यह किसके लिए है
- S corporation के स्वामी और बहीखाता विशेषज्ञ, जिनका Form 1120-S तुलन पत्र संतुलित नहीं होता या पिछले साल से मेल नहीं खाता
- रिटर्न तैयार करने वाले, जिन्हें पता चलता है कि Schedule L बहीखाते से मेल नहीं खाता
यहाँ शामिल नहीं
- Schedule L कब ज़रूरी है और इसे कैसे तैयार करें
- शेयरधारक ऋण और वितरण चरण-दर-चरण दर्ज करना
- शेयर और ऋण का आधार (Form 7203) और आधार से ऊपर वितरण
- साझेदारी (Form 1065) और C corporation (Form 1120) के तुलन पत्र, और राज्य के रिटर्न
Form 1120-S का तुलन पत्र (Schedule L) संतुलित क्यों नहीं होता?
Schedule L कंपनी के बहीखाते के अनुसार उसका तुलन पत्र है, और निर्देश कहते हैं कि यह कंपनी के बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए। यह तब संतुलित होता है जब कुल संपत्तियाँ (line 15) कुल देनदारियों और शेयरधारकों की इक्विटी (line 27) के बराबर हों, फ़ॉर्म के साल की शुरुआत के कुल कॉलम (b) और साल के अंत के कुल कॉलम (d) दोनों में। फ़ॉर्म संतुलित न हो तो वजह आम तौर पर बहीखाता होता है, या यह कि उसे फ़ॉर्म पर कैसे ले जाया गया। फ़ॉर्म को ज़बरदस्ती संतुलित करने से इनमें से कुछ ठीक नहीं होता। Line नंबर सबसे हाल के प्रकाशित फ़ॉर्म के हैं; उन्हें अपने कर वर्ष के फ़ॉर्म से मिला लें।
इस क्रम में जाँचें:
| चरण | जाँच | नाकाम होने पर शक किस पर करें |
|---|---|---|
| 1 | फ़ॉर्म की तुलना उन्हीं दो तारीखों के बहीखाते के अपने तुलन पत्र से | कोई खाता फ़ॉर्म से छूट गया, गलत line में गया, या दो बार दर्ज हुआ। अगर बहीखाता खुद संतुलित नहीं है: अधूरी प्रविष्टियाँ, आधा हुआ इम्पोर्ट या स्प्रेडशीट |
| 2 | शुरुआती कॉलम की तुलना पिछले साल के समापन कॉलम से | पिछले साल के रिटर्न के बाद बहीखाता दोबारा शुरू किया गया, नए सिरे से बनाया गया या बदला गया |
| 3 | आगे ले जाए गए रिटेन्ड अर्निंग्स | वितरण, स्वामी का पैसा या शुरुआती शेष गलत जगह दर्ज हुए |
| 4 | शेयरधारक ऋण की तुलना K-1 और ऋण लेजर से | ऋण को बिक्री, पूँजी या खर्च के रूप में दर्ज किया गया |
| 5 | बहीखाते के अनुसार शुद्ध आय की तुलना Schedule K, line 18 से | गलत दर्ज हुई कोई मद, या बहीखाते और कर के बीच ऐसा अंतर जो अभी सूचीबद्ध नहीं है |
फिर अंतर का आकार पढ़ें (यह बहीखाता गणित है, IRS का नियम नहीं)। एक राशि के बराबर अंतर एकतरफ़ा प्रविष्टि या फ़ॉर्म से छूटे खाते की ओर इशारा करता है; किसी राशि का दोगुना, गलत तरफ़ पोस्ट हुई प्रविष्टि की ओर; और नौ का गुणज अक्सर उलटे हुए अंकों की ओर।
मामला आसान नहीं है जब:
- अंतर राउंडिंग से ज़्यादा है और उसे खास प्रविष्टियों तक नहीं पहुँचाया जा सकता।
- पिछले साल के समापन शेष इस साल के शुरुआती शेष से मेल नहीं खाते।
- पिछले साल का रिटर्न प्लग के साथ फ़ाइल हुआ हो सकता है, यानी ऐसी प्रविष्टि जो सिर्फ़ कुल राशियों को मिलाने के लिए की गई।
- बहीखाता एक से ज़्यादा साल का है और बैंक खातों का कभी मिलान नहीं हुआ।
- कोई शेयरधारक ऋण, वितरण या निजी भुगतान किसी दस्तावेज़ से नहीं जोड़ा जा सकता।
- साल के दौरान S चुनाव खत्म हो गया। निर्देश कहते हैं कि साल के अंत का तुलन पत्र आम तौर पर C कंपनी के छोटे साल के अंत के बहीखाते से मेल खाना चाहिए, या S के छोटे साल के अंत के बहीखाते से अगर कंपनी ने धारा 1362(e)(3) चुनाव किया हो: C के छोटे साल के रिटर्न के साथ दाखिल किया गया बयान, जिस पर उन सभी की हस्ताक्षरित सहमति हो जो S के छोटे साल के दौरान या C के छोटे साल के पहले दिन शेयरधारक थे।
इनका मतलब हो सकता है कि सिर्फ़ इस साल का बहीखाता नहीं, पिछला रिटर्न भी सुधारना पड़े।
जुटाएँ:
- पिछले साल का फ़ाइल किया Form 1120-S, Schedule L, M-1 और M-2 तथा K-1 सहित
- संबंधित हर साल का साल के अंत का ट्रायल बैलेंस
- हर खाते के बैंक और कार्ड मिलान
- शेयरधारक ऋण लेजर और वितरण लेजर
- रिटर्न सॉफ़्टवेयर ने जैसा छापा, वैसा Schedule L, उसके खाता-मैप के साथ
क्या S corporation को Schedule L भरना ज़रूरी है?
नहीं, अगर वह Schedule B के प्रश्न 11 का जवाब Yes देती है: साल के अंत की कुल प्राप्तियाँ और कुल संपत्तियाँ दोनों $250,000 से कम होनी चाहिए, और तब फ़ॉर्म कहता है कि कंपनी को Schedule L और M-1 भरना ज़रूरी नहीं। यह पृष्ठ मानता है कि कंपनी Schedule L भरती है। इसे कौन भरे, कुल प्राप्तियों में क्या गिना जाता है और इसे कैसे तैयार करें, इसके लिए कॉर्पोरेट रिटर्न पर Schedule L तुलन पत्र देखें।
Form 1120-S पर line 12 क्या है?
यह पृष्ठ पर निर्भर है। Schedule L पर line 12 ज़मीन है, किसी परिशोधन (amortization) को घटाकर। पृष्ठ 1 पर line 12 कर और लाइसेंस है, जो एक कटौती है। Schedule K पर lines 12a से 12e शेयरधारकों को आगे जाने वाली कटौतियाँ हैं, और Schedule B का प्रश्न 12 गैर-शेयरधारक के रद्द या घटाए गए ऋण के बारे में पूछता है (फ़ॉर्म)। संतुलित न होने वाला तुलन पत्र Schedule L से जुड़ा है, इसलिए line नंबर से पहले schedule का नाम पढ़ें।
क्या साल की शुरुआत का कॉलम पिछले साल के अंतिम कॉलम से मेल खाता है?
हाँ। इस साल के Schedule L का कॉलम (b) पिछले साल के कॉलम (d) के बराबर होना चाहिए, line दर line, क्योंकि एक कर वर्ष की शुरुआत पिछले की समाप्ति है। Schedule L के लिए Form 1120-S के निर्देश यह नियम नहीं बताते। Schedule M-3 फ़ाइल करने वाली कंपनियों के निर्देश बताते हैं: शुरुआती कुल संपत्तियाँ आम तौर पर पिछले साल के समापन के बराबर होनी चाहिए, और जो मद अलग हो उसके लिए संलग्न बयान चाहिए। दूसरी कंपनियों को यह ठीक वही नियम नहीं दिया गया है, पर दोनों सालों के तुलन पत्र एक ही बहीखाते से आते हैं।
कंपनी के पहले साल में पहले का कोई Schedule L नहीं होता; शुरुआती कॉलम साल की शुरुआत के बहीखाते से मेल खाना चाहिए। जो व्यवसाय चुनाव से पहले से मौजूद था, उसके लिए S corporation चुनाव के बाद का बहीखाता देखें।
पिछले साल का फ़ाइल किया कॉलम (d) इस साल के कॉलम (b) के बगल में रखें और हर अलग line पर निशान लगाएँ। आम वजहें:
- बहीखाता नई फ़ाइल या नए सॉफ़्टवेयर में दोबारा शुरू हुआ, और शुरुआती शेष पुरानी रिपोर्ट से हाथ से डाले गए। लेखाकार बदलने के बाद शुरुआती शेष राशियाँ और Opening Balance Equity देखें।
- बहीखाता बंद होने के बाद प्रविष्टियाँ हुईं, या बंद साल में बदलाव हुआ, इसलिए बहीखाता अब फ़ाइल किए रिटर्न से मेल नहीं खाता।
- नई फ़ाइल नकद और उपार्जन के बीच बदल गई, जिससे शुरुआत में प्राप्य और देय खाते जुड़ते या हटते हैं। तुलन पत्र उस लेखा पद्धति का पालन करता है जो बहीखाता नियमित रूप से इस्तेमाल करता है। रिटर्न के लिए इस्तेमाल पद्धति में बदलाव अलग कदम है, जिसके लिए आम तौर पर IRS की मंज़ूरी चाहिए, और वह आम तौर पर Form 3115 पर माँगी जाती है।
सुधार पोस्ट करने से पहले पक्का करें कि पिछले साल का फ़ाइल किया Schedule L पिछले साल के बहीखाते से मेल खाता था (प्लग वाले रिटर्न पर आखिरी हिस्सा देखें)। मेल खाता था, तो आम तौर पर सुधार इस साल के पहले दिन की तारीख वाली प्रविष्टि है, जो हर अलग खाते को उसके फ़ाइल किए शेष पर ले जाती है, और दूसरा पक्ष शुरुआती रिटेन्ड अर्निंग्स में पोस्ट होता है, आय या खर्च में नहीं, ताकि इस साल की आय न बदले। मेल न खाता हो, तो पहले पिछला रिटर्न निपटाएँ; शुरुआती प्रविष्टि गलती को आगे ले जाएगी। बंद साल को चुपचाप न बदलें। सामान्य तरीके के लिए पिछले साल के रिटर्न से मेल न खाते रिटेन्ड अर्निंग्स देखें।
Schedule L की हर इक्विटी line पर क्या जाता है?
Schedule L में पाँच इक्विटी lines हैं, और स्वामी के वितरण उनमें से नहीं हैं। Lines 22 और 23 में से चुनना बहीखाता व्यवहार है; IRS के निर्देश इन्हें परिभाषित नहीं करते।
| Line | नाम | इसमें क्या जाता है |
|---|---|---|
| 22 | पूँजी स्टॉक (capital stock) | शेयरधारकों ने स्टॉक के लिए जो चुकाया, जैसा बहीखाता उसे दर्ज करता है |
| 23 | अतिरिक्त चुकता पूँजी (additional paid-in capital) | स्टॉक की राशि से ऊपर लगाई गई पूँजी; ऋण न होने वाला स्वामी का योगदान आम तौर पर यहीं दर्ज होता है |
| 24 | रिटेन्ड अर्निंग्स | बहीखाते का संचित मुनाफ़ा घटा बहीखाते के वितरण |
| 25 | शेयरधारकों की इक्विटी में समायोजन | निर्देशों के उदाहरणों जैसी मदें (नीचे देखें); बयान संलग्न किया जाता है |
| 26 | घटाएँ: ट्रेज़री स्टॉक की लागत | वह स्टॉक जो कंपनी ने वापस खरीदा और रखा है |
बहीखाते में वितरण इक्विटी घटाते हैं। रिटर्न पर वे Schedule K की line 16d और हर शेयरधारक के K-1 (box 16, code D) पर दिखते हैं, Schedule L पर नहीं (निर्देश)। संचित earnings and profits से दिए लाभांश इसके बजाय Schedule K की line 17c और Form 1099-DIV पर जाते हैं, K-1 पर नहीं। प्रविष्टियों के लिए S corporation के वितरण दर्ज करना देखें।
क्या Schedule L के रिटेन्ड अर्निंग्स संचित समायोजन खाते से मेल खाते हैं?
ज़रूरी नहीं। रिटेन्ड अर्निंग्स (Schedule L, line 24) बहीखाते की संख्या है, और संचित समायोजन खाते (AAA; Schedule M-2, कॉलम (a)) से अंतर अपेक्षित है, इसलिए उन्हें ज़बरदस्ती मिलाएँ नहीं। AAA कर का खाता है, जो निर्देशों के नियमों के तहत आम तौर पर कंपनी की संचित अवितरित शुद्ध आय दर्शाता है।
| रिटेन्ड अर्निंग्स | संचित समायोजन खाता | |
|---|---|---|
| कहाँ | Schedule L, line 24 | Schedule M-2, कॉलम (a) |
| किससे बना | बहीखाता | कर आय और कटौतियाँ |
| शुरुआत | इसमें वह भी हो सकता है जो किसी भी C corporation वाले साल में जमा हुआ | S corporation के पहले साल के पहले दिन शून्य |
| कर-मुक्त आय | बहीखाते की आय का हिस्सा | छोड़ दी जाती है; वह दूसरे समायोजन खाते में जाती है, कॉलम (d) |
| वितरण | इसे शून्य से नीचे ले जा सकते हैं | इसे सिर्फ़ शून्य तक घटाते हैं; घाटे इसे ऋणात्मक बना सकते हैं |
जो मेल खाना चाहिए वह है हर खाता अपने पिछले साल से: रिटेन्ड अर्निंग्स पिछले साल के Schedule L से, और AAA पिछले साल के Schedule M-2 के समापन शेष से। दोनों में से किसी में भी टूट का दर्ज किया हुआ कारण चाहिए, जैसे सुधारा हुआ रिटर्न; नहीं तो बहीखाते पर शक करें।
रिटेन्ड अर्निंग्स स्टॉक का आधार भी नहीं है। IRS कहता है कि स्टॉक और ऋण का आधार रखना कंपनी की नहीं, शेयरधारक की ज़िम्मेदारी है। S corporation शेयरधारक का आधार देखें।
क्या Schedule L पर शेयरधारकों से ऋण K-1 और बहीखाते से मेल खाते हैं?
हाँ। Schedule L की line 19, शेयरधारकों से ऋण, आम तौर पर K-1 की राशियों के जोड़ से मिलनी चाहिए। K-1 की item I हर शेयरधारक के प्रति कंपनी के सीधे ऋण को साल की शुरुआत और अंत में दर्ज करती है। वह उस ऋण को छोड़ देती है जहाँ शेयरधारक कंपनी-स्तर के ऋण का सिर्फ़ सह-उधारकर्ता या गारंटर है, और कंपनियों के बीच ऋण को भी छोड़ देती है।
हर शेयरधारक के लिए लेजर आगे बढ़ाएँ: शुरुआती शेष, जमा नए ऋण, घटा चुकौतियाँ, बराबर समापन शेष। चुकौतियाँ Schedule K की line 16e और K-1 (box 16, code E) पर भी दिखती हैं।
ऋण तीन तरह से गलत होते हैं:
- शेयरधारक की जमा राशि बिक्री के रूप में दर्ज हुई, इसलिए line 19 खाली है और आय बढ़ी हुई है।
- चुकौती खर्च या वितरण के रूप में दर्ज हुई।
- शेयरधारक की सिर्फ़ गारंटी वाला बैंक ऋण शेयरधारक ऋण के रूप में दर्ज हुआ।
Line 7, शेयरधारकों को ऋण, उल्टी दिशा में चलती है: कंपनी ने स्वामी को जो पैसा उधार दिया। तुलन पत्र पर शेयरधारकों को ऋण और S corporation को शेयरधारक ऋण देखें।
क्या बहीखाते की शुद्ध आय Schedule K और Schedule M-1 से मेल खाती है?
बहीखाते की शुद्ध आय Schedule M-1 की line 1 है, और M-1 का अंत Schedule K की line 18 की राशि पर होना चाहिए। निर्देश कहते हैं कि line 18, Schedule M-1 की line 8 या Schedule M-3, Part II, line 26, कॉलम (d) के बराबर होनी चाहिए। जिस कंपनी की कर वर्ष के आखिरी दिन कुल संपत्तियाँ $10,000,000 या ज़्यादा हों, वह इसके बजाय Schedule M-3 फ़ाइल करती है; नीचे के चरण Schedule M-1 का वर्णन करते हैं।
दो जाँचें एक ही बहीखाते की शुद्ध आय इस्तेमाल करती हैं:
- रिटेन्ड अर्निंग्स का रोल-फ़ॉरवर्ड। समापन रिटेन्ड अर्निंग्स बराबर होने चाहिए शुरुआती रिटेन्ड अर्निंग्स, जमा बहीखाते की शुद्ध आय, घटा सभी वितरण (K-1 के वितरण और line 17c के कोई भी लाभांश, हालाँकि line 16d वितरित मूल्य-वृद्धि वाली संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर गिनती है, जो बहीखाता शायद न गिने), जमा या घटा इक्विटी में सीधे पोस्ट हुई कोई भी प्रविष्टि। यह बहीखाता गणित है, IRS का सूत्र नहीं।
- Schedule M-1। Line 1, बहीखाते की शुद्ध आय, से शुरू करें। Lines 2 और 3 की मदें जोड़ें (उदाहरण के लिए रिटर्न पर न घटाया गया बहीखाते का मूल्यह्रास, और कटौती योग्य न होने वाला यात्रा व मनोरंजन)। Lines 5 और 6 की मदें घटाएँ (उदाहरण के लिए कर-मुक्त ब्याज, और बहीखाते की आय पर न लगा कर का मूल्यह्रास)। नतीजा, line 8, Schedule K की line 18 के बराबर होना चाहिए (फ़ॉर्म)।
बहीखाते की आय और line 18 के बीच हर अंतर सूचीबद्ध मद होना चाहिए। बचा हुआ अंतर बताता है कि Schedule M-1 से कोई मद छूटी है, या बहीखाते की आय या रिटर्न की आय गलत है। पृष्ठ 1, item F, कुल संपत्तियाँ, भी Schedule L, line 15, कॉलम (d) के बराबर होनी चाहिए, जब Schedule L ज़रूरी हो (निर्देश)। बहीखाता रिटर्न में कैसे जाता है, इसके लिए बहीखाते से व्यावसायिक कर रिटर्न तक देखें।
कौन-सी बहीखाता गलतियाँ अंतर पैदा करती हैं?
दो समस्याएँ एक जैसी दिखती हैं। जो फ़ॉर्म संतुलित नहीं होता (line 15 और line 27 अलग हैं), वह एकतरफ़ा प्रविष्टि, फ़ॉर्म से छूटे खाते या मैपिंग की गलती से आता है (ऊपर का चरण 1)। जो फ़ॉर्म संतुलित होता है पर मेल नहीं खाता, वह गलत खाते में हुई संतुलित प्रविष्टि से आता है। नीचे सिर्फ़ आखिरी पंक्ति फ़ॉर्म को असंतुलित करती है; बाकी मेल तोड़ती हैं।
| गलती | यह क्या करती है | कैसे पहचानें |
|---|---|---|
| वितरण खर्च के रूप में दर्ज ("owner expense", "draw") | बहीखाते की आय बहुत कम है, और वितरण वितरण खाते से गायब है | बहीखाते की शुद्ध आय रिटर्न की आय से कम है; K-1 का वितरण लेजर में नहीं है |
| स्वामी का ऋण या योगदान आय के रूप में दर्ज | बहीखाते की आय बहुत ज़्यादा है; तुलन पत्र पर कोई ऋण या पूँजी नहीं | Line 19 कोई ऋण नहीं दिखाती जबकि ऋण पत्र और K-1 दिखाते हैं, या lines 22 और 23 में योगदान नहीं है |
| Opening Balance Equity में शेष पड़ा रह गया | शुरुआती प्रविष्टियाँ एक सब-कुछ समेटने वाले इक्विटी खाते में रखी गई हैं | रिटेन्ड अर्निंग्स और स्टॉक पिछले साल के समापन के बराबर नहीं हैं |
| बैंक या कार्ड खातों का मिलान नहीं हुआ | नकद बैंक से अलग है; छूटी या दोहरी प्रविष्टियाँ आय, खर्च या सस्पेंस खाते में चली जाती हैं | Line 1 का नकद बैंक विवरण से अलग है |
| मूल्यह्रास दो बार दर्ज हुआ, या बहीखाते के मूल्यह्रास के ऊपर कर का मूल्यह्रास दर्ज हुआ | संचित मूल्यह्रास और खर्च बढ़े हुए हैं | Line 10b स्थायी संपत्ति सूची से अलग है; M-1 का मिलान नहीं होता |
| ऋण की किस्त पूरी खर्च के रूप में दर्ज हुई, या खरीद संपत्ति की जगह खर्च के रूप में दर्ज हुई | ऋण का शेष (line 17 या 20) ज़्यादा रह जाता है, या संपत्तियाँ कम हैं; बहीखाते की आय कम है | ऋण विवरण बहीखाते से अलग है; बड़ी खरीद के लिए कोई संपत्ति नहीं |
| कंपनी के खाते से निजी खर्च | बहीखाते की आय कम है; कोई वितरण, वेतन या ऋण गायब है | बिना स्पष्टीकरण के खर्च; निजी खर्च चुकाने वाली S corporation देखें |
| रिटर्न सॉफ़्टवेयर में खाते मैप नहीं हुए, या गलत line पर मैप हुए | बहीखाता संतुलित है पर फ़ॉर्म नहीं; उदाहरण के लिए चालू साल की शुद्ध आय line 24 से छूट गई है या वितरण खाता मैप नहीं हुआ | अंतर की तुलना साल की शुद्ध आय से करें, फिर कुल वितरण से; फिर फ़ॉर्म की हर line को उसके ट्रायल बैलेंस खातों से जाँचें |
क्या शेयरधारकों की इक्विटी के समायोजन वाली line से संतुलन ज़बरदस्ती बनाना सुरक्षित है?
नहीं। Line 25 इक्विटी समायोजनों के लिए है, जैसे निर्देशों के उदाहरण, और बहीखाते की गलती से बना अंतर उनमें से नहीं है। Line 25 के निर्देश उदाहरण देते हैं, जैसे "available for sale" रखी प्रतिभूतियों पर अवास्तविक लाभ और हानि, और विदेशी मुद्रा रूपांतरण समायोजन। फ़ॉर्म संलग्न बयान भी माँगता है।
प्लग फ़ॉर्म और बहीखाते को असहमत छोड़ देता है:
- तुलन पत्र को बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए, और बहीखाते में प्लग नहीं है।
- अधिकारी रिटर्न पर झूठी गवाही के जुर्माने के तहत यह घोषित करके हस्ताक्षर करता है कि उसकी जानकारी और विश्वास में वह सही, ठीक और पूरा है।
- प्लग आगे जा सकता है। अगर अगले साल का शुरुआती कॉलम प्लग वाली संख्या से शुरू हो, तो अंतर लौट आता है, और उसी गलती पर बने K-1 के आँकड़े तब तक गलत रहते हैं जब तक गलती नहीं मिलती।
Line 24 पर रिटेन्ड अर्निंग्स भी अंतर को रख देने की जगह नहीं है। इसके बजाय प्रविष्टि ढूँढें।
अगर पिछले साल का रिटर्न प्लग या अलग शेष के साथ फ़ाइल हुआ था तो?
पहले पता करें कि क्या फ़ाइल हुआ। पिछले साल के Schedule L, कॉलम (d), की तुलना उस साल के बहीखाते के समापन शेष से करें। अलग हों, तो पिछले साल का तुलन पत्र बहीखाते से मेल नहीं खाता था।
निर्देश फ़ाइल हुए रिटर्न को सुधारने का एक तरीका बताते हैं: संशोधित Form 1120-S फ़ाइल करें, box H(4) पर निशान लगाएँ, और बयान संलग्न करें, जिसमें हर संशोधित मद की line संख्या, सही राशि या व्यवहार और कारण हो। अगर K-1 की जानकारी गलत थी, तो हर प्रभावित शेयरधारक को उसके साथ संशोधित K-1 जाता है। गलत जानकारी दिखाने वाले K-1 पर, सामान्य चूक के लिए, प्रति K-1 $340 तक का जुर्माना लग सकता है, जब तक उचित कारण न हो (निर्देश)।
Form 1120-S के निर्देश यह नहीं बताते कि सिर्फ़ तुलन पत्र तक सीमित गलती को संशोधित करना ज़रूरी है या अगले रिटर्न पर समझाई जा सकती है। यह फ़ैसला तथ्यों पर निर्भर है, जिनमें यह भी शामिल है कि आय, वितरण, ऋण या K-1 की राशियाँ भी गलत थीं या नहीं। नए साल का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले इसे तय करें, ताकि शुरुआती कॉलम किसी भी नतीजे के अनुरूप रहे। फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।
खर्च के रूप में दर्ज वितरण
एक-स्वामी वाली S corporation के बहीखाते में शुद्ध आय US$88,000 है। रिटर्न में आय US$100,000 है, और K-1 में US$12,000 का वितरण है जो लेजर में नहीं है। स्वामी ने साल के दौरान US$12,000 लिए और बहीखाता विशेषज्ञ ने उसे "owner expense" कोड किया। बहीखाता और रिटर्न अब आय और वितरण पर बराबर राशि से असहमत हैं, और रिटेन्ड अर्निंग्स का रोल-फ़ॉरवर्ड (शुरुआती, जमा बहीखाते की शुद्ध आय, घटा K-1 के वितरण) US$12,000 से गलत है। यहाँ Schedule L फिर भी संतुलित है; गलती आय और वितरण में है। अगर भुगतान स्वामी का वितरण था, तो बहीखाता US$12,000 को खर्च से वितरण में ले जाएगा। बहीखाते की शुद्ध आय US$100,000 हो जाती है, जो रिटर्न से मेल खाती है, और समापन रिटेन्ड अर्निंग्स नहीं बदलते। अगर वह काम का भुगतान था, तो वह वेतन है, जो पेरोल का सवाल है और पहले तय होना चाहिए।
शुरुआती रिटेन्ड अर्निंग्स US$15,000 से अलग
बहीखाते में साल के शुरुआती रिटेन्ड अर्निंग्स US$40,000 हैं। पिछले साल के फ़ाइल किए Schedule L, line 24, कॉलम (d) में US$55,000 हैं। बहीखाता नए सॉफ़्टवेयर में गया, और शुरुआती शेष एक ऐसी रिपोर्ट से हाथ से डाला गया जो तैयारकर्ता की साल के अंत की प्रविष्टियों से पहले चलाई गई थी। US$15,000 का अंतर पिछले साल के वर्कपेपर की अंतिम समायोजन प्रविष्टियों से खोजा जाता है। अगर वे इसे समझाती हैं और पिछले साल का फ़ाइल किया रिटर्न बहीखाते से मेल खाता था, तो उनका शुद्ध असर इस साल के पहले दिन की तारीख वाली प्रविष्टि में शुरुआती रिटेन्ड अर्निंग्स के सामने पोस्ट किया जा सकता है, ताकि शुरुआती शेष वही हों जो फ़ाइल हुए थे। अगर नहीं समझातीं, या फ़ाइल किया रिटर्न दूसरी संख्या से बना था, तो इस रिटर्न को फ़ाइल करने से पहले पिछले साल के तुलन पत्र को दोबारा देखना पड़ेगा।
शेयरधारक ऋण जो बिक्री के रूप में दर्ज हुआ
एक शेयरधारक धीमी तिमाही सँभालने के लिए कंपनी के खाते में US$30,000 जमा करता है, और बहीखाता विशेषज्ञ उसे बिक्री कोड करता है। बहीखाते की शुद्ध आय US$30,000 बढ़ी हुई है, Schedule L की line 19 कोई ऋण नहीं दिखाती, जबकि ऋण पत्र और K-1 US$30,000 दिखाते हैं। अगर जमा सचमुच ऋण है, तो उसे बिक्री से शेयरधारकों से ऋण में बदलें; अगर वह पूँजी का योगदान था, तो वह इसके बजाय चुकता पूँजी में जाता है। आय बढ़ी हुई थी, इसलिए इन्हीं बहीखातों पर फ़ाइल हो चुके रिटर्न को सुधारना पड़ सकता है।
आपके मामले में कुछ अलग है?
- अंतर राउंडिंग से ज़्यादा है, पिछले साल के समापन शेष इस साल के शुरुआती शेष से मेल नहीं खाते, या पिछले साल का रिटर्न प्लग के साथ फ़ाइल हुआ: बहीखाते की सफ़ाई चाहिए या पिछला रिटर्न सुधारना है, और इस रिटर्न से पहले किन सालों को दोबारा बनाना है, यह आपके रिकॉर्ड पर निर्भर है। कॉर्पोरेट कर सहायता देखें।
- बहीखाता महीनों या सालों पीछे है, या निजी खर्च कंपनी के खाते से गए: S corporation कैच-अप बहीखाता और बहीखाता सहायता देखें।
- रिटर्न पहले ही फ़ाइल हो चुका है और गलती उसमें है: फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना देखें।
- देय तारीख बहीखाते के मिलने से पहले आ जाती है: देर से Form 1120-S, या ऐसा जिसमें ज़रूरी जानकारी छूटी हो, कंपनी को हर शेयरधारक पर हर महीने या महीने के हिस्से के लिए $260 का जुर्माना, अधिकतम 12 महीने तक, दिला सकता है, भले कोई कर देय न हो, जब तक उचित कारण न हो (धारा 6699)। Form 7004 का विस्तार नियमित देय तारीख तक फ़ाइल होना चाहिए, कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी के लिए 15 मार्च। बहीखाता तैयार न होने पर विस्तार देखें।
- शेयरधारक ने कंपनी को ऋण दिया, या कंपनी ने शेयरधारक को: S corporation को शेयरधारक ऋण और तुलन पत्र पर शेयरधारकों को ऋण देखें।
- वितरण आधार से ज़्यादा हो सकते हैं: आधार से ज़्यादा वितरण देखें।
- आप रिटर्न खुद तैयार करते हैं: अपना S corporation रिटर्न खुद फ़ाइल करना देखें।
- कंपनी पहले C corporation थी: उसका पहले का तुलन पत्र Form 1120 पर है, Form 1120-S पर नहीं। C corporation को S corporation में बदलना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 1120-S Schedule B question 11 में कुल प्राप्तियों और कुल संपत्ति की सीमा केवल तभी "हाँ" चुनें जब साल की कुल प्राप्तियाँ और साल के अंत की कुल संपत्ति, दोनों इस राशि से कम हों; तब Schedules L और M-1 ज़रूरी नहीं हैं। मान नवीनतम प्रकाशित फ़ॉर्म (2025) से लिया गया है। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120-S (2025), Schedule B question 11 जाँचा गया |
| Schedule M-3 ज़रूरी करने वाली Form 1120-S की साल के अंत की कुल संपत्ति कर वर्ष के आखिरी दिन की कुल संपत्ति; $50 मिलियन से कम वाला फ़ाइल करने वाला Schedule M-3 केवल Part I और Schedule M-1 तक भर सकता है। नवीनतम अंतिम Form 1120-S निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $10,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति शेयरधारक प्रति माह देर से Form 1120-S फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर शेयरधारक पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 जाँचा गया |
| संघीय Form 1120-S देर से फ़ाइल करने पर प्रति शेयरधारक जुर्माने की अधिकतम अवधि प्रति शेयरधारक हर महीने या महीने के हिस्से के लिए; उचित कारण होने पर चूक माफ़ हो सकती है। | 12 महीने | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 मार्च | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।