Dành cho ai
- Chủ sở hữu S corporation và nhân viên ghi sổ có bảng cân đối kế toán trên Form 1120-S không cân hoặc không khớp năm trước
- Người chuẩn bị tờ khai thấy Schedule L không khớp với sổ sách
Không đề cập ở đây
- Khi nào bắt buộc có Schedule L và cách lập
- Ghi nhận khoản vay của cổ đông và các khoản phân phối, từng bước
- Giá gốc cổ phần và khoản nợ (Form 7203) và khoản phân phối vượt giá gốc
- Bảng cân đối kế toán của hợp danh (Form 1065) và C corporation (Form 1120), và tờ khai tiểu bang
Vì sao bảng cân đối kế toán (Schedule L) của Form 1120-S không cân?
Schedule L là bảng cân đối kế toán của công ty theo sổ sách, và hướng dẫn nêu rằng nó phải khớp với sổ sách và hồ sơ của công ty. Bảng cân đối khi tổng tài sản (line 15) bằng tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của cổ đông (line 27), ở cả cột tổng đầu năm (b) và cột tổng cuối năm (d) của biểu mẫu. Khi form không cân, nguyên nhân thường nằm ở sổ sách, hoặc ở cách chuyển sổ sách vào form. Ép form cho cân không sửa được cả hai. Số line theo form mới nhất đã công bố; hãy đối chiếu với form của năm thuế của bạn.
Hãy kiểm tra theo thứ tự này:
| Bước | Kiểm tra | Nếu không khớp, hãy nghi ngờ |
|---|---|---|
| 1 | Form so với bảng cân đối kế toán của chính sổ sách tại cùng hai thời điểm | Một tài khoản bị bỏ khỏi form, gán sai line hoặc nhập hai lần. Nếu chính sổ sách không cân: bút toán chưa hoàn tất, dữ liệu nhập vào dở dang hoặc bảng tính |
| 2 | Cột đầu năm so với cột cuối năm trước | Sổ sách bị bắt đầu lại, lập lại hoặc chỉnh sửa sau khi tờ khai năm trước đã nộp |
| 3 | Lợi nhuận giữ lại được chuyển sang năm sau | Khoản phân phối, tiền của chủ sở hữu hoặc số dư đầu kỳ bị ghi sai chỗ |
| 4 | Khoản vay của cổ đông so với K-1 và sổ theo dõi khoản vay | Một khoản vay bị ghi là doanh thu, vốn góp hoặc chi phí |
| 5 | Thu nhập ròng theo sổ sách so với Schedule K, line 18 | Một khoản bị ghi sai, hoặc chênh lệch giữa sổ sách và thuế chưa được liệt kê |
Sau đó hãy xem độ lớn của số chênh lệch (đây là phép tính ghi sổ, không phải quy tắc của IRS). Chênh lệch bằng đúng một khoản cho thấy một bút toán chỉ ghi một bên hoặc một tài khoản bị bỏ khỏi form; bằng hai lần một khoản cho thấy một bút toán ghi nhầm bên; bằng bội số của chín thường là do đảo chữ số.
Trường hợp không đơn giản khi:
- Chênh lệch lớn hơn sai số làm tròn và không truy ra được các bút toán cụ thể.
- Số dư cuối năm trước không khớp với số dư đầu năm nay.
- Tờ khai năm trước có thể đã được nộp kèm một khoản "plug", tức bút toán chỉ để ép các tổng khớp nhau.
- Sổ sách kéo dài hơn một năm và các tài khoản ngân hàng chưa bao giờ được đối chiếu.
- Khoản vay của cổ đông, khoản phân phối hoặc khoản chi cá nhân không gắn được với chứng từ.
- Việc bầu chọn S kết thúc trong năm. Hướng dẫn nêu rằng bảng cân đối cuối năm nói chung phải khớp với sổ sách vào cuối kỳ ngắn C, hoặc vào cuối kỳ ngắn S nếu công ty đã chọn lựa chọn section 1362(e)(3): một văn bản nộp cùng tờ khai kỳ ngắn C, có chữ ký đồng ý của mọi người từng là cổ đông trong kỳ ngắn S hoặc vào ngày đầu của kỳ ngắn C.
Những trường hợp này có thể có nghĩa là một tờ khai trước đó cần được sửa, không chỉ sổ sách của năm nay.
Hãy gom:
- Form 1120-S đã nộp của năm trước, gồm Schedule L, M-1 và M-2 cùng các K-1
- Bảng cân đối thử (trial balance) cuối năm của mỗi năm đang xét
- Bản đối chiếu ngân hàng và thẻ của mọi tài khoản
- Sổ theo dõi khoản vay của cổ đông và sổ theo dõi khoản phân phối
- Schedule L như phần mềm khai thuế đã in ra, kèm bảng gán tài khoản
S corporation có bắt buộc phải điền Schedule L không?
Không, nếu trả lời Yes ở Schedule B, question 11: tổng doanh thu và tổng tài sản cuối năm đều phải dưới $250.000, và khi đó form nêu rằng công ty không bắt buộc điền Schedule L và M-1. Trang này giả định công ty có điền Schedule L. Về ai phải điền, cái gì được tính là tổng doanh thu và cách lập, xem bảng cân đối Schedule L trên tờ khai của công ty.
Line 12 trên Form 1120-S là gì?
Tùy từng trang. Trên Schedule L, line 12 là đất, sau khi trừ phần phân bổ dần. Trên trang 1, line 12 là thuế và giấy phép, một khoản khấu trừ. Trên Schedule K, line 12a đến 12e là các khoản khấu trừ chuyển cho cổ đông, và Schedule B, question 12 hỏi về khoản nợ không phải của cổ đông bị hủy hoặc giảm (biểu mẫu). Bảng cân đối không cân liên quan đến Schedule L, nên hãy đọc tên schedule trước số line.
Cột đầu năm có khớp với cột cuối năm trước không?
Có. Column (b) của Schedule L năm nay phải bằng column (d) của năm trước, từng line một, vì đầu một năm thuế là cuối năm thuế trước đó. Hướng dẫn Form 1120-S về Schedule L không nêu quy tắc này. Hướng dẫn dành cho công ty nộp Schedule M-3 thì có: tổng tài sản đầu năm nói chung phải bằng số cuối năm trước, và mỗi khoản khác biệt cần một bản giải trình đính kèm. Các công ty khác không có đúng quy tắc đó, nhưng bảng cân đối của cả hai năm đều đến từ cùng một sổ sách.
Trong năm đầu tiên của công ty không có Schedule L trước đó; cột đầu năm phải khớp với sổ sách vào đầu năm. Với doanh nghiệp đã tồn tại trước khi bầu chọn, xem sổ sách sau khi bầu chọn S corporation.
Hãy đặt column (d) đã nộp của năm trước cạnh column (b) của năm nay và đánh dấu mọi line khác nhau. Các lý do thường gặp:
- Sổ sách được bắt đầu lại trong một tệp mới hoặc phần mềm mới, và số dư đầu kỳ được gõ vào từ một báo cáo cũ. Xem số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên và Opening Balance Equity.
- Có bút toán được nhập sau khi đã khóa sổ, hoặc một năm đã khóa bị sửa, nên sổ sách không còn khớp với tờ khai đã nộp.
- Tệp mới chuyển giữa phương pháp tiền mặt và dồn tích, làm tăng hoặc giảm khoản phải thu và khoản phải trả ở đầu kỳ. Bảng cân đối theo phương pháp kế toán mà sổ sách thường xuyên dùng. Thay đổi phương pháp dùng cho tờ khai là một bước riêng, nói chung cần IRS chấp thuận, thường xin bằng Form 3115.
Trước khi ghi bút toán sửa, hãy xác nhận Schedule L đã nộp của năm trước khớp với sổ sách năm trước (xem phần cuối về tờ khai có plug). Nếu khớp, cách sửa thông thường là một bút toán có ghi ngày vào ngày đầu của năm nay, đưa từng tài khoản khác biệt về số dư đã nộp, với bên còn lại ghi vào lợi nhuận giữ lại đầu kỳ, không phải thu nhập hay chi phí, để thu nhập năm nay không đổi. Nếu không khớp, hãy giải quyết tờ khai trước đó trước; một bút toán đầu kỳ sẽ chuyển lỗi sang năm sau. Đừng lặng lẽ sửa một năm đã khóa. Về phương pháp chung, xem lợi nhuận giữ lại không khớp tờ khai năm trước.
Mỗi line vốn chủ sở hữu trên Schedule L ghi gì?
Schedule L có năm line vốn chủ sở hữu, và khoản phân phối cho chủ sở hữu không nằm trong số đó. Chọn giữa line 22 và 23 là thực hành ghi sổ; hướng dẫn của IRS không định nghĩa chúng.
| Line | Tên | Ghi gì ở đây |
|---|---|---|
| 22 | Vốn cổ phần (Capital stock) | Số tiền cổ đông đã góp để lấy cổ phần, theo cách sổ sách ghi |
| 23 | Thặng dư vốn cổ phần (Additional paid-in capital) | Vốn góp vượt mức vốn cổ phần; khoản chủ sở hữu góp không phải khoản vay thường được ghi ở đây |
| 24 | Lợi nhuận giữ lại (Retained earnings) | Lợi nhuận kế toán tích lũy trừ các khoản phân phối theo sổ sách |
| 25 | Điều chỉnh vốn chủ sở hữu của cổ đông (Adjustments to shareholders' equity) | Các khoản như ví dụ trong hướng dẫn (xem bên dưới); phải đính kèm một bản giải trình |
| 26 | Trừ giá vốn cổ phiếu quỹ (Less cost of treasury stock) | Cổ phần công ty đã mua lại và đang giữ |
Khoản phân phối làm giảm vốn chủ sở hữu trong sổ sách. Trên tờ khai, chúng nằm ở Schedule K, line 16d, và trên K-1 của từng cổ đông (box 16, code D), không phải trên Schedule L (hướng dẫn). Cổ tức trả từ thu nhập và lợi nhuận tích lũy (earnings and profits) thì nằm ở Schedule K, line 17c và Form 1099-DIV, không nằm trên K-1. Về các bút toán, xem ghi nhận khoản phân phối của S corporation.
Lợi nhuận giữ lại trên Schedule L có khớp với tài khoản điều chỉnh tích lũy (AAA) không?
Không nhất thiết. Lợi nhuận giữ lại (Schedule L, line 24) là con số theo sổ sách, và chênh lệch với tài khoản điều chỉnh tích lũy (AAA; Schedule M-2, column (a)) là điều bình thường, nên đừng ép chúng bằng nhau. AAA là tài khoản thuế, nói chung phản ánh thu nhập ròng chưa phân phối tích lũy của công ty, theo các quy tắc trong hướng dẫn.
| Lợi nhuận giữ lại (Retained earnings) | Tài khoản điều chỉnh tích lũy | |
|---|---|---|
| Ở đâu | Schedule L, line 24 | Schedule M-2, column (a) |
| Được lập từ | Sổ sách | Thu nhập và khoản khấu trừ theo thuế |
| Bắt đầu | Có thể gồm phần tích lũy trong các năm công ty còn là C corporation | Bằng không vào ngày đầu của năm S corporation đầu tiên |
| Thu nhập miễn thuế | Là một phần của thu nhập theo sổ sách | Bị loại ra; chuyển sang tài khoản điều chỉnh khác, column (d) |
| Khoản phân phối | Có thể làm xuống dưới không | Chỉ làm giảm đến không; khoản lỗ có thể làm âm |
Điều phải khớp là từng tài khoản với năm trước của chính nó: lợi nhuận giữ lại với Schedule L năm trước, và AAA với số dư cuối kỳ trên Schedule M-2 năm trước. Một chỗ đứt trong bất kỳ tài khoản nào cần có lý do được ghi lại, như một tờ khai đã sửa; nếu không, hãy nghi ngờ sổ sách.
Lợi nhuận giữ lại cũng không phải là giá gốc cổ phần. IRS nêu rằng việc theo dõi giá gốc cổ phần và khoản nợ là trách nhiệm của cổ đông, không phải của công ty. Xem giá gốc của cổ đông S corporation.
Khoản vay từ cổ đông trên Schedule L có khớp với K-1 và sổ sách không?
Có. Schedule L, line 19, khoản vay từ cổ đông, nói chung phải đối chiếu được với tổng các số trên các K-1. K-1 item I báo cáo khoản nợ công ty nợ trực tiếp từng cổ đông vào đầu năm và cuối năm. Nó loại trừ khoản nợ mà cổ đông chỉ là đồng vay hoặc người bảo lãnh cho nợ cấp công ty, và loại trừ nợ giữa các công ty trong cùng nhóm.
Hãy cập nhật sổ theo dõi cho từng cổ đông: số dư đầu kỳ, cộng khoản vay mới, trừ khoản đã trả, bằng số dư cuối kỳ. Các khoản trả nợ cũng xuất hiện trên Schedule K, line 16e, và trên K-1 (box 16, code E).
Khoản vay thường sai theo ba cách:
- Tiền cổ đông gửi vào bị ghi là doanh thu, nên line 19 để trống và thu nhập bị khai quá cao.
- Một khoản trả nợ bị ghi là chi phí hoặc khoản phân phối.
- Khoản vay ngân hàng mà cổ đông chỉ bảo lãnh bị ghi là khoản vay của cổ đông.
Line 7, khoản cho cổ đông vay, chạy theo chiều ngược lại: tiền công ty cho chủ sở hữu vay. Xem khoản cho cổ đông vay trên bảng cân đối kế toán và khoản vay của cổ đông cho S corporation.
Thu nhập ròng theo sổ sách có khớp với Schedule K và Schedule M-1 không?
Thu nhập ròng theo sổ sách là line 1 của Schedule M-1, và M-1 phải kết thúc đúng bằng số trên Schedule K, line 18. Hướng dẫn nêu rằng line 18 phải bằng Schedule M-1, line 8, hoặc Schedule M-3, Part II, line 26, column (d). Công ty có tổng tài sản từ $10.000.000 trở lên vào ngày cuối của năm thuế nộp Schedule M-3 thay thế; các bước bên dưới mô tả Schedule M-1.
Hai phép kiểm tra dùng cùng thu nhập ròng theo sổ sách:
- Chuyển lợi nhuận giữ lại. Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ phải bằng lợi nhuận giữ lại đầu kỳ, cộng thu nhập ròng theo sổ sách, trừ mọi khoản phân phối (khoản phân phối trên K-1 cộng mọi khoản cổ tức ở line 17c, dù line 16d tính tài sản tăng giá được phân phối theo giá trị thị trường hợp lý, điều mà sổ sách có thể không làm), cộng hoặc trừ mọi bút toán ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu. Đây là phép tính ghi sổ, không phải công thức của IRS.
- Schedule M-1. Bắt đầu từ line 1, thu nhập ròng theo sổ sách. Cộng các khoản ở line 2 và 3 (ví dụ khấu hao theo sổ sách không được khấu trừ trên tờ khai, và chi phí đi lại và giải trí không được khấu trừ). Trừ các khoản ở line 5 và 6 (ví dụ lãi miễn thuế, và khấu hao theo thuế không tính vào thu nhập theo sổ sách). Kết quả, line 8, phải bằng Schedule K, line 18 (biểu mẫu).
Mọi chênh lệch giữa thu nhập theo sổ sách và line 18 phải là một khoản được liệt kê. Số còn dư nghĩa là Schedule M-1 thiếu một khoản, hoặc thu nhập theo sổ sách hay theo tờ khai sai. Trang 1, item F, tổng tài sản, cũng phải bằng Schedule L, line 15, column (d), khi bắt buộc có Schedule L (hướng dẫn). Về cách sổ sách đưa vào tờ khai, xem từ sổ sách đến tờ khai thuế doanh nghiệp.
Lỗi ghi sổ nào gây ra chênh lệch?
Có hai vấn đề trông giống nhau. Form không cân (line 15 khác line 27) đến từ một bút toán chỉ ghi một bên, một tài khoản bị bỏ khỏi form hoặc lỗi gán tài khoản (bước 1 ở trên). Form cân nhưng không khớp đến từ một bút toán cân nhưng ghi sai tài khoản. Chỉ dòng cuối bên dưới làm form mất cân; các dòng khác làm đứt mối khớp.
| Lỗi | Hậu quả | Cách nhận ra |
|---|---|---|
| Khoản phân phối bị ghi là chi phí ("owner expense", "draw") | Thu nhập theo sổ sách quá thấp, và khoản phân phối thiếu trong tài khoản phân phối | Thu nhập ròng theo sổ sách thấp hơn thu nhập trên tờ khai; khoản phân phối trên K-1 không có trong sổ |
| Khoản vay hoặc vốn góp của chủ sở hữu bị ghi là thu nhập | Thu nhập theo sổ sách quá cao; không có khoản vay hay vốn trên bảng cân đối | Line 19 không có khoản vay trong khi giấy nợ và K-1 có, hoặc line 22 và 23 thiếu khoản vốn góp |
| Số dư còn trong Opening Balance Equity | Các bút toán đầu kỳ bị để tạm trong một tài khoản vốn chủ sở hữu chung chung | Lợi nhuận giữ lại và vốn cổ phần không bằng số cuối năm trước |
| Tài khoản ngân hàng hoặc thẻ chưa đối chiếu | Tiền mặt khác với ngân hàng; bút toán thiếu hoặc bị ghi đôi rơi vào thu nhập, chi phí hoặc tài khoản treo (suspense) | Tiền mặt ở line 1 khác với sao kê ngân hàng |
| Khấu hao bị ghi hai lần, hoặc khấu hao theo thuế bị ghi chồng lên khấu hao theo sổ sách | Khấu hao lũy kế và chi phí bị khai quá cao | Line 10b khác với bảng tài sản cố định; M-1 không đối chiếu được |
| Khoản trả nợ vay bị ghi toàn bộ là chi phí, hoặc khoản mua bị ghi là chi phí thay vì tài sản | Số dư nợ vay (line 17 hoặc 20) vẫn quá cao, hoặc tài sản quá thấp; thu nhập theo sổ sách quá thấp | Sao kê khoản vay khác với sổ sách; không có tài sản cho một khoản mua lớn |
| Chi tiêu cá nhân đi qua tài khoản công ty | Thu nhập theo sổ sách quá thấp; thiếu một khoản phân phối, tiền lương hoặc khoản vay | Chi phí không giải thích được; xem S corporation trả chi phí cá nhân |
| Tài khoản chưa được gán, hoặc gán sai line, trong phần mềm khai thuế | Sổ sách cân nhưng form không cân; ví dụ, thu nhập ròng năm nay bị bỏ khỏi line 24 hoặc tài khoản phân phối chưa được gán | So chênh lệch với thu nhập ròng của năm, rồi với tổng khoản phân phối; sau đó kiểm tra từng line của form với các tài khoản trong bảng cân đối thử |
Có an toàn không khi ép cân bằng dòng điều chỉnh vốn chủ sở hữu của cổ đông?
Không. Line 25 dành cho các điều chỉnh vốn chủ sở hữu như các ví dụ trong hướng dẫn, và chênh lệch do lỗi sổ sách không thuộc loại đó. Hướng dẫn cho line 25 đưa ví dụ như lãi và lỗ chưa thực hiện trên chứng khoán "available for sale" và điều chỉnh quy đổi ngoại tệ. Form cũng yêu cầu đính kèm một bản giải trình.
Một khoản plug khiến form và sổ sách không khớp nhau:
- Bảng cân đối phải khớp với sổ sách và hồ sơ, mà sổ sách không có khoản plug.
- Cán bộ điều hành ký tờ khai dưới hình thức chịu trách nhiệm về khai gian, tuyên bố rằng theo hiểu biết và tin tưởng tốt nhất của mình, tờ khai đúng, chính xác và đầy đủ.
- Khoản plug có thể chuyển sang năm sau. Nếu cột đầu năm sau bắt đầu từ con số đã plug, chênh lệch quay lại, và các số trên K-1 dựng trên cùng lỗi vẫn sai cho đến khi tìm ra lỗi.
Lợi nhuận giữ lại ở line 24 cũng không phải chỗ để cất chênh lệch. Hãy tìm bút toán gây ra nó.
Nếu tờ khai năm trước đã nộp với plug hoặc số dư khác thì sao?
Trước hết hãy tìm xem đã nộp gì. So Schedule L năm trước, column (d), với số dư cuối kỳ của năm đó trong sổ sách. Nếu khác nhau, bảng cân đối năm trước không khớp với sổ sách.
Hướng dẫn nêu một cách sửa tờ khai đã nộp: nộp Form 1120-S điều chỉnh, đánh dấu box H(4), và đính kèm bản giải trình ghi số line của từng khoản được sửa, số tiền hoặc cách xử lý đã sửa và lý do. Nếu thông tin K-1 sai, một K-1 điều chỉnh được gửi kèm đến từng cổ đông bị ảnh hưởng. K-1 có thông tin sai có thể bị phạt đến $340 cho mỗi K-1 với lỗi thông thường, trừ khi có lý do chính đáng (hướng dẫn).
Hướng dẫn Form 1120-S không nói lỗi chỉ nằm trong bảng cân đối thì phải điều chỉnh hay có thể giải thích trên tờ khai kế tiếp. Quyết định đó tùy vào sự việc, kể cả việc thu nhập, khoản phân phối, khoản vay hoặc số trên K-1 có sai không. Hãy quyết định trước khi nộp tờ khai của năm mới, để cột đầu năm nhất quán với hướng nào được chọn. Xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ.
Khoản phân phối bị ghi là chi phí
Sổ sách của một S corporation một chủ sở hữu ghi thu nhập ròng US$88.000. Tờ khai ghi thu nhập US$100.000, và K-1 ghi khoản phân phối US$12.000 không có trong sổ. Chủ sở hữu đã rút US$12.000 trong năm và nhân viên ghi sổ mã hóa là "owner expense". Sổ sách và tờ khai giờ chênh nhau về thu nhập và về khoản phân phối cùng một số tiền, và phép chuyển lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ, cộng thu nhập ròng theo sổ sách, trừ các khoản phân phối trên K-1) lệch US$12.000. Ở đây Schedule L vẫn cân; lỗi nằm ở thu nhập và khoản phân phối. Nếu khoản chi là phân phối cho chủ sở hữu, sổ sách sẽ chuyển US$12.000 từ chi phí sang khoản phân phối. Thu nhập ròng theo sổ sách thành US$100.000, khớp với tờ khai, và lợi nhuận giữ lại cuối kỳ không đổi. Nếu đó là tiền công cho công việc, thì là tiền lương, một vấn đề về bảng lương cần giải quyết trước.
Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ lệch US$15.000
Sổ sách ghi lợi nhuận giữ lại đầu kỳ là US$40.000. Schedule L đã nộp của năm trước, line 24, column (d), ghi US$55.000. Sổ sách được chuyển sang phần mềm mới, và số dư đầu kỳ được gõ vào từ một báo cáo chạy trước khi người chuẩn bị thuế ghi các bút toán cuối năm. Khoản chênh US$15.000 được truy qua các bút toán điều chỉnh cuối cùng trong hồ sơ làm việc của năm trước. Nếu chúng giải thích được và tờ khai năm trước đã nộp khớp với sổ sách, tác động ròng của chúng có thể ghi vào lợi nhuận giữ lại đầu kỳ bằng một bút toán có ghi ngày vào ngày đầu của năm nay, để số dư đầu kỳ khớp với số đã nộp. Nếu không, hoặc tờ khai đã nộp được lập từ con số kia, bảng cân đối năm trước cần được xem lại trước khi nộp tờ khai này.
Khoản vay của cổ đông bị ghi là doanh thu
Một cổ đông gửi US$30.000 vào tài khoản công ty để bù một quý chậm, và nhân viên ghi sổ mã hóa là doanh thu. Thu nhập ròng theo sổ sách bị khai quá US$30.000, Schedule L, line 19, không có khoản vay, trong khi giấy nợ và K-1 ghi US$30.000. Nếu khoản gửi là khoản vay thật, hãy chuyển nó từ doanh thu sang khoản vay từ cổ đông; nếu là vốn góp, nó chuyển sang thặng dư vốn cổ phần. Vì thu nhập bị khai quá, tờ khai đã nộp dựa trên các sổ sách đó có thể cần sửa.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Chênh lệch lớn hơn sai số làm tròn, số dư cuối năm trước không khớp số dư đầu năm nay, hoặc tờ khai năm trước đã nộp với plug: sổ sách cần chỉnh đốn hay một tờ khai trước đó cần sửa, và cần dựng lại những năm nào trước khi nộp tờ khai này, đều tùy vào hồ sơ của bạn. Xem hỗ trợ thuế công ty.
- Sổ sách chậm nhiều tháng hoặc nhiều năm, hoặc chi tiêu cá nhân đi qua tài khoản công ty: xem sổ sách làm bù cho S corporation và hỗ trợ ghi sổ.
- Tờ khai đã nộp và lỗi nằm trong đó: xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp.
- Hạn nộp đến trước khi sổ sách khớp: Form 1120-S nộp trễ, hoặc thiếu thông tin bắt buộc, có thể khiến công ty bị phạt $260 cho mỗi cổ đông cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 12 tháng, kể cả khi không có thuế phải nộp, trừ khi có lý do chính đáng (section 6699). Gia hạn bằng Form 7004 phải được nộp trước hạn thông thường, ngày 15 tháng 3 với công ty dùng năm dương lịch. Xem gia hạn khi sổ sách chưa sẵn sàng.
- Cổ đông đã cho công ty vay tiền, hoặc công ty đã cho cổ đông vay: xem khoản vay của cổ đông cho S corporation và khoản cho cổ đông vay trên bảng cân đối kế toán.
- Khoản phân phối có thể đã vượt giá gốc: xem khoản phân phối vượt giá gốc.
- Bạn tự chuẩn bị tờ khai: xem tự nộp tờ khai S corporation.
- Công ty trước đây là C corporation: bảng cân đối kế toán trước đó nằm trên Form 1120, không phải Form 1120-S. Xem chuyển C corporation sang S corporation.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Form 1120-S Schedule B câu hỏi 11: giới hạn cho tổng doanh thu và tổng tài sản Chỉ trả lời Yes khi tổng doanh thu trong năm và tổng tài sản cuối năm đều thấp hơn số tiền này; khi đó không cần nộp Schedule L và Schedule M-1. Giá trị lấy theo biểu mẫu mới nhất đã công bố (2025). | $250.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1120-S (2025), Schedule B câu hỏi 11 Đã kiểm tra |
| Tổng tài sản cuối năm của Form 1120-S buộc phải nộp Schedule M-3 Tổng tài sản vào ngày cuối của năm thuế; người nộp dưới $50 triệu có thể chỉ hoàn thành Schedule M-3 đến Part I và Schedule M-1. Hướng dẫn chính thức mới nhất của Form 1120-S là cho năm thuế 2025. | $10.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: Hướng dẫn Form 1120-S Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa sau ngày 1 tháng 8 hoặc không được sửa Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền (payee statement); các mẫu cho khoản thanh toán năm 2026 đến hạn vào năm 2027 | $340 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1120-S nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi cổ đông mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi cổ đông tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 Đã kiểm tra |
| Thời gian tính phạt tối đa theo mỗi cổ đông khi nộp trễ Form 1120-S liên bang Cho mỗi cổ đông, mỗi tháng hoặc phần tháng; lý do chính đáng có thể được miễn. | 12 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 1120-S Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1120-S thông thường theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm; cuối tuần và ngày lễ theo luật định có thể dời ngày này. | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hạn nộp Form 1120-S thông thường theo năm dương lịch Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 1120-S
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Hướng dẫn Schedule M-3 (Form 1120-S)
- IRS: Giá gốc cổ phần và khoản nợ của S corporation
- IRS: Publication 538, kỳ kế toán và phương pháp kế toán
- eCFR: 26 CFR 1.1362-6, các lựa chọn và chấp thuận đối với S corporation
- US Code: Section 6699, tiền phạt không nộp tờ khai của S corporation
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.