Corporación C de Delaware para fundadores no residentes: pasos e impuestos

Corporación C de Delaware para fundadores no residentes: ¿cuáles son los pasos?

Un fundador que vive fuera de EE. UU. puede constituir una corporación C de Delaware y obtener su EIN sin viajar a EE. UU. y sin un SSN; los bancos fijan sus propios requisitos. Siga este orden: agente, certificado, consentimientos de organización, acciones de fundador, EIN y luego banco y dirección. El primer año trae presentaciones federales y de Delaware aunque la compañía no gane nada.

Qué hace que un caso no sea sencillo: fundadores que tributan en dos países; dinero que un fundador presta a la corporación, paga en su nombre o recibe de ella, lo cual puede requerir el Form 5472 y una multa de $25,000 si se omite un formulario obligatorio; acciones que se consolidan con el tiempo, con una ventana de 30 días para la elección; una autorización grande de acciones que produce un primer aviso grande de Delaware; y actividad en un estado de EE. UU., que puede exigir registrarse allí.

Qué reunir: el nombre legal, el domicilio, la ciudadanía y el país de residencia fiscal de cada fundador; el nombre del agente y su dirección en Delaware; el plan de acciones (acciones autorizadas, valor nominal, quién compra cuántas y a qué precio, cualquier consolidación de derechos); cómo financiará cada fundador la compañía, comprando acciones o prestando dinero; y el cierre del ejercicio que usará la corporación.

¿Un ciudadano no estadounidense puede ser el único director, ejecutivo y accionista?

Sí. Delaware permite que cualquier persona constituya una corporación, sin importar su residencia o domicilio (8 Del. C. § 101(a)). La junta directiva puede tener un solo director, que debe ser una persona física y no necesita tener acciones, y una sola persona puede ocupar todos los cargos, salvo que el certificado o los reglamentos internos digan otra cosa (8 Del. C. §§ 141(b), 142(a)). Estas secciones no fijan ninguna condición de ciudadanía ni de residencia para los directores o ejecutivos.

La única presencia en Delaware que se exige es un agente registrado. Toda corporación de Delaware debe mantener un agente en Delaware con una dirección física allí; un negocio puede ser su propio agente solo si está físicamente ubicado en Delaware (Division of Corporations). Para elegir un agente, consulte agentes registrados. Para una dirección postal y una cuenta bancaria, consulte dirección comercial y cuenta bancaria en EE. UU..

¿Qué incluye el certificado de constitución y por qué importan las acciones autorizadas?

El certificado indica el nombre de la corporación, su domicilio y su agente registrados en Delaware, su propósito, cuántas acciones puede emitir y su valor nominal (o que no tienen), y el nombre y la dirección postal del incorporador (8 Del. C. § 102(a)). El valor nominal (par value) es el precio mínimo al que se puede emitir una acción, no lo que vale (§ 153(a)); el incorporador es la persona que firma y presenta el certificado. El número de acciones y el valor nominal determinan entonces dos costos:

• Tarifa de presentación. La tarifa de Delaware empieza en $109 por un certificado de una página y aumenta con las acciones autorizadas: en las acciones con valor nominal, según su valor nominal total (acciones × valor nominal), por lo que millones de acciones con un valor nominal diminuto agregan poco; en las acciones sin valor nominal, según el número de acciones (tabla de tarifas; 8 Del. C. § 391(a)(1)).
• Impuesto de franquicia. Delaware puede calcular el impuesto sobre las acciones autorizadas, incluidas las que nunca se emitieron. El otro método usa las acciones emitidas y los activos brutos, y la corporación debe informar esas cifras para que se aplique (Division of Corporations; 8 Del. C. § 503).

Cualquiera de los dos métodos tiene un tope de $200,000 para una corporación ordinaria (Division of Corporations). La trampa: millones de acciones autorizadas con un valor nominal diminuto hacen que el resultado del método de acciones autorizadas sea grande. Para una compañía con activos modestos, el método del capital supuesto a valor nominal puede dar un resultado mucho menor, hasta $400 por un año completo, según sus activos brutos y sus acciones emitidas. Elija el número de acciones sabiendo ambos efectos. El cálculo completo está en impuesto de franquicia de Delaware.

¿Cómo emito las acciones de fundador si vivo en el extranjero?

La junta directiva aprueba la emisión, el fundador paga al menos el valor nominal y la corporación registra las acciones en su libro de acciones. Todo se puede hacer a distancia: Delaware permite que el incorporador y la junta directiva actúen mediante consentimiento escrito o electrónico (8 Del. C. § 108(c); § 141(f)) y permite llevar el libro de acciones de forma electrónica (§ 224).

1. Organice la corporación. El incorporador, o los directores nombrados en el certificado, adopta los reglamentos internos y elige a los directores; los directores eligen a los ejecutivos (§ 108).
2. Apruebe la emisión. Una resolución de la junta directiva fija el número de acciones, el comprador y el precio. El pago puede ser en efectivo, en bienes o en otro beneficio para la corporación (§ 152).
3. Pague. Las acciones con valor nominal deben emitirse a cambio de un pago que valga al menos su valor nominal (§ 153(a)). La junta directiva fija la forma y la manera del pago, y las acciones quedan totalmente pagadas cuando la corporación lo recibe (§ 152). Conserve el registro de la transferencia junto con el consentimiento de la junta; muestra qué se pagó y cuándo.
4. Registre. Anote en el libro de acciones el nombre, la dirección y las acciones de cada accionista, y cada emisión y transferencia (§ 219(c)).

Si las acciones de fundador se consolidan con el tiempo, una elección 83(b), si se hace, vence dentro de los 30 días posteriores a la transferencia (26 USC 83(b)(2)). Si un fundador en el extranjero necesita una y cómo presentarla se explica en acciones de fundador que se consolidan con el tiempo. Pagar con código, un dominio u otros bienes en lugar de efectivo plantea sus propias preguntas de impuestos y de informes; consulte cómo aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero.

¿Cómo obtengo un EIN sin SSN ni ITIN?

Solicítelo con el Form SS-4 por teléfono o fax; la solicitud en línea no está abierta a solicitantes sin residencia, oficina ni lugar de negocios en EE. UU., y requiere una parte responsable con un SSN, un ITIN o un EIN. La parte responsable es la persona física que en última instancia es dueña de la corporación o la controla. Si esa persona no tiene SSN ni ITIN y no puede obtenerlo, anote "foreign" o N/A en la línea 7b (IRS: instrucciones del Form SS-4).

Para la presentación por correo, los retrasos y los cambios posteriores de la parte responsable, consulte EIN sin SSN. Un fundador no necesita un ITIN para el EIN de la corporación; ITIN para un propietario extranjero explica cuándo hace falta uno.

¿La corporación tiene que registrarse en otro estado de EE. UU.?

Solo donde haga negocios según la prueba de ese estado. Constituirse en Delaware no registra la corporación en ningún otro lugar, y una actividad como una oficina, empleados o inventario en otro estado puede exigir registrarse y presentar declaraciones allí. Consulte registrarse en otro estado.

¿Qué presenta al IRS una corporación C de Delaware el primer año, aunque no tenga ingresos?

El Form 1120, haya ganado algo o no, más un Form 5472 por cada parte relacionada con la que tuvo una transacción reportable.

• Form 1120. Lo presenta toda corporación doméstica que no esté exenta según la sección 501, tenga o no ingreso gravable; marque "Initial return" (declaración inicial) en la primera (IRS: instrucciones del Form 1120). Vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del año, contado desde el final de un primer año corto si el primer año es corto. El Form 7004 presentado para esa fecha da seis meses más para presentar, no para pagar (IRS: instrucciones del Form 7004).
• Negocios y libros en el extranjero. Una corporación doméstica que realiza sus negocios y lleva sus libros y registros fuera de EE. UU. y Puerto Rico tiene hasta el día 15 del sexto mes después del cierre del año para presentar y pagar, con una declaración adjunta, y puede pedir cuatro meses más para presentar (IRS: instrucciones del Form 7004). Deben cumplirse ambas condiciones; si tiene dudas, presente el Form 1120 o el Form 7004 a más tardar en la fecha de vencimiento regular.
• Schedule K, pregunta 7. Responda Yes (sí) si una persona extranjera poseía al menos 25% del voto o del valor, e indique el porcentaje y el país de ese propietario y el número de Forms 5472 adjuntos, aun cuando no corresponda ninguno (IRS: instrucciones del Form 1120).

¿Una corporación C inactiva con propietario extranjero presenta el Form 5472?

Solo si tuvo una transacción reportable con una parte relacionada, y un fundador que compra acciones en efectivo generalmente no es una. Revise primero si un fundador prestó dinero a la corporación o pagó alguno de sus costos, como la tarifa de Delaware o del agente; esas operaciones pueden hacer obligatorio el Form 5472. Cada Form 5472 se adjunta al Form 1120 y vence con él, incluidas las prórrogas (IRS: instrucciones del Form 5472).

La corporación es una corporación declarante si una persona extranjera posee al menos 25% de su voto o de su valor en cualquier momento del año. Adjunta un Form 5472 por separado por cada parte relacionada con la que tuvo una transacción reportable (IRS: instrucciones del Form 5472).

Los costos que un fundador paga por la corporación, se le reembolsen o no, y los bienes como el código entregados a cambio de acciones también pueden ser reportables, según cómo se registren; consulte cómo aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero. Una corporación con el método de acumulación informa los montos acumulados, no solo los pagados. Un fundador sin número de identificación de EE. UU. se identifica con un número de identificación de referencia que la propia corporación asigna (IRS: instrucciones del Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2). No presentar un Form 5472 obligatorio cuesta $25,000, y más si la omisión continúa después de un aviso del IRS. Cuando no está claro cómo se trata una operación, resuélvalo antes de la fecha de vencimiento. Para llenar la primera declaración vacía, consulte primera declaración corporativa sin ingresos; para los años siguientes, declaraciones de una corporación C de propietario extranjero.

¿Qué necesita Delaware a más tardar el 1 de marzo del año siguiente?

El informe anual y el impuesto de franquicia, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente. Una corporación doméstica no exenta también paga una tarifa del informe de $50 (Division of Corporations). El impuesto del primer año se prorratea por la parte del año en que existió la corporación (8 Del. C. § 503(d)). El informe nombra a cada director con su dirección e indica el lugar principal de negocios, que puede estar en el extranjero pero generalmente no puede ser la dirección del agente registrado (8 Del. C. § 502(a)).

Antes de pagar un aviso grande, presente el informe con las acciones emitidas y los activos brutos para que Delaware pueda comparar ambos métodos, y preséntelo a más tardar el 1 de marzo del año siguiente: un informe tardío o incompleto cuesta $200 aunque el impuesto baje, y el impuesto impago genera intereses de 1.5% al mes (Division of Corporations). Si la corporación además debe impuesto sobre la renta de Delaware, y el calendario anual después del primer año, están en impuestos de una corporación C de Delaware para startups.

¿Una corporación C de Delaware presenta un informe BOI?

No. Según la regla final de FinCEN, toda entidad creada en EE. UU., y sus beneficiarios finales, está exenta del informe de beneficiarios finales, sin importar quiénes sean los propietarios ni dónde vivan. Solo ciertas compañías constituidas conforme a la ley de otro país y registradas para hacer negocios en un estado de EE. UU. todavía presentan el informe (FinCEN). Consulte informe BOI: quién todavía presenta.

¿Qué presentan los fundadores en su propio país?

Eso depende del país de residencia, que puede gravar o exigir informes sobre sus acciones de una corporación extranjera y sobre lo que la corporación le paga; busque asesoría allí antes de que la corporación genere ingresos. Del lado de EE. UU., los dividendos pagados a un accionista extranjero generalmente están sujetos a retención en EE. UU. (IRS: Publication 515); consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses y suponen un año fiscal calendario.

Una fundadora en Singapur

Una fundadora en Singapur constituye la corporación en marzo con 10,000,000 de acciones autorizadas con un valor nominal de $0.00001. Compra 8,000,000 de acciones por $80 y aporta $20,000 más como capital. Al cierre del año, la corporación tiene unos $15,000 después de los costos de constitución y no tiene ingresos.

• IRS: el Form 1120, marcado como declaración inicial, vence el 15 de abril del año siguiente, o el 15 de octubre con el Form 7004; en cambio, el 15 de junio si la corporación realiza sus negocios y lleva sus libros fuera de EE. UU. El Schedule K, pregunta 7, muestra a una propietaria de Singapur con el 100%. Los $80 y los $20,000 pagados por las acciones y dentro de ellas generalmente no son operaciones de la Parte IV, así que si ella no prestó nada y no pagó ninguno de sus costos, no corresponde el Form 5472. Si los $20,000 hubieran sido un préstamo, la corporación adjuntaría el Form 5472 con el saldo del préstamo y los intereses, y omitirlo arriesgaría la multa de $25,000. Si no se cobran intereses, un préstamo de un accionista superior a $10,000 puede generar intereses presuntos según la sección 7872, y los intereses pagados a un propietario extranjero generalmente están sujetos a retención en EE. UU. (26 USC 7872; IRS: Publication 515).
• Delaware, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente: por un año completo, el método de acciones autorizadas da $250 más 999 bloques de $85, es decir $85,165. Con $15,000 de activos y 8,000,000 de acciones emitidas, el valor nominal supuesto es de unos $0.0019 por acción, el capital supuesto de unos $18,750 y el impuesto es el mínimo de $400. Ese impuesto se prorratea desde marzo, más la tarifa del informe de $50.

Dos cofundadores en Alemania y la India

Dos fundadores, uno en Alemania y otro en la India, poseen cada uno el 50%. Cada uno es un accionista extranjero del 25% o más, así que la corporación es una corporación declarante y enumera a ambos en la Parte II del Form 5472. En el primer año, el fundador alemán presta $10,000 a la corporación, y la corporación paga $12,000 al fundador indio por trabajo de software. La corporación adjunta dos Forms 5472: uno con el préstamo y otro con el pago por servicios. El pago por trabajo realizado en la India generalmente no está sujeto a retención en EE. UU. (IRS: Publication 515). Si ambos fundadores solo hubieran pagado por sus acciones, el Form 1120 igual vencería, sin Form 5472.

Una fundadora que ignoró el primer aviso de Delaware

Una fundadora en Brasil cuya corporación tiene 10,000,000 de acciones autorizadas recibe un aviso por $85,165 según el método de acciones autorizadas por un año completo y lo deja de lado. En junio presenta el informe anual con 9,000,000 de acciones emitidas y $50,000 de activos brutos. El valor nominal supuesto es de unos $0.0056 por acción, el capital supuesto de unos $55,600 y el impuesto baja al mínimo de $400. La tarifa de $50 igualmente se debe, y también la multa por atraso de $200 y los intereses de 1.5% al mes sobre el impuesto impago, porque el informe no llegó antes del 1 de marzo.

¿Su caso es distinto?

• Usted vive en el extranjero, o los fundadores viven en países distintos, y corresponde una primera declaración aunque no haya ingresos: haga revisar la constitución, el plan de acciones y las presentaciones del primer año del Form 1120, el Form 5472 y Delaware con ayuda para constituir su empresa.
• Usted vive en EE. UU.: consulte corporación C de Delaware para una startup.
• Usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en el extranjero: sus acciones generalmente no hacen que la corporación sea de propietario extranjero para el Form 5472 (IRS: instrucciones del Form 5472); consulte corporación C de Delaware para una startup para la constitución y ayuda con impuestos transfronterizos para su propia declaración.
• Usted vive en Canadá o en China continental: consulte cómo constituir una corporación de EE. UU. desde Canadá o una compañía de EE. UU. para un fundador residente en China.
• Todavía no ha elegido entre una LLC y una corporación: consulte cómo constituir y dirigir una compañía desde el extranjero.
• Financiará la compañía con un préstamo o pagará las acciones con bienes: consulte cómo aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero.
• Sus acciones se consolidan con el tiempo: consulte acciones de fundador que se consolidan con el tiempo antes de que pasen los 30 días.
• Delaware envió un aviso grande del impuesto de franquicia: consulte impuesto de franquicia de Delaware.
• Se omitió un Form 1120 o un Form 5472: consulte declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Quiere pagarse a sí mismo: consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero.