Corporação C em Delaware para fundador fora dos EUA: abertura e declarações

Corporação C em Delaware para fundador fora dos EUA: quais são as etapas?

O fundador que mora fora dos EUA pode abrir uma corporação C em Delaware e obter o EIN dela sem viajar aos EUA e sem SSN; os bancos definem as próprias exigências. Siga esta ordem: agente, certificado, termos de organização, ações dos fundadores, EIN e depois banco e endereço. O primeiro ano traz entregas federais e de Delaware mesmo que a empresa não ganhe nada.

O que torna o caso não simples: fundadores tributados em dois países; dinheiro que o fundador empresta à corporação, paga em nome dela ou recebe dela, o que pode exigir o Form 5472 e multa de $25.000 se um formulário exigido não for entregue; ações de aquisição gradual, com janela de 30 dias para a opção; uma autorização grande de ações, que gera um primeiro aviso grande de Delaware; e atividade em outro estado dos EUA, que pode exigir registro lá.

O que reunir: nome legal, endereço residencial, cidadania e país de residência fiscal de cada fundador; o nome do agente e o endereço dele em Delaware; o plano de ações (ações autorizadas, valor nominal, quem compra quantas e a que preço, eventual aquisição gradual); como cada fundador vai financiar a empresa, comprando ações ou emprestando; e o fim do exercício que a corporação vai usar.

Um não cidadão dos EUA pode ser o único administrador, diretor e acionista?

Sim. Delaware permite que qualquer pessoa abra uma corporação, seja qual for a residência ou o domicílio (8 Del. C. § 101(a)). O conselho pode ter um único administrador, que deve ser pessoa física e não precisa ter ações, e uma só pessoa pode ocupar todos os cargos, a menos que o certificado ou o regimento interno digam o contrário (8 Del. C. §§ 141(b), 142(a)). Essas seções não impõem condição de cidadania nem de residência a administradores ou diretores.

A única presença exigida em Delaware é um agente registrado. Toda corporação de Delaware deve manter um agente em Delaware com endereço físico no estado; uma empresa só pode ser o próprio agente se estiver fisicamente em Delaware (Division of Corporations). Para escolher um agente, veja agentes registrados. Para endereço postal e conta bancária, veja endereço comercial e conta bancária nos EUA.

O que vai no certificado de constituição e por que as ações autorizadas importam?

O certificado informa o nome da corporação, a sede e o agente registrados em Delaware, o objeto, quantas ações ela pode emitir e o valor nominal delas (ou que não têm), e o nome e o endereço postal do incorporador (8 Del. C. § 102(a)). O valor nominal (par value) é o menor preço pelo qual uma ação pode ser emitida, não o quanto ela vale (§ 153(a)); o incorporador é quem assina e protocola o certificado. O número de ações e o valor nominal definem então dois custos:

• Taxa de protocolo. A taxa de Delaware começa em US$109 para um certificado de uma página e sobe com as ações autorizadas: para ações com valor nominal, com o valor nominal total (ações × valor nominal), de modo que milhões de ações com valor nominal minúsculo acrescentam pouco; para ações sem valor nominal, com o número de ações (tabela de taxas; 8 Del. C. § 391(a)(1)).
• Franchise tax. Delaware pode calcular o imposto sobre as ações autorizadas, inclusive as nunca emitidas. O outro método usa as ações emitidas e os ativos brutos, e a corporação precisa informar esses números para que ele seja aplicado (Division of Corporations; 8 Del. C. § 503).

Os dois métodos param em $200.000 para uma corporação comum (Division of Corporations). A armadilha: milhões de ações autorizadas com valor nominal minúsculo fazem o resultado do método das ações autorizadas ficar grande. Para uma empresa com poucos ativos, o método do capital com valor nominal presumido pode dar um resultado bem menor, até $400 no ano inteiro, conforme os ativos brutos e as ações emitidas. Escolha o número de ações sabendo dos dois efeitos. O cálculo completo está em franchise tax de Delaware.

Como emito as ações dos fundadores morando no exterior?

O conselho aprova a emissão, o fundador paga no mínimo o valor nominal e a corporação registra as ações no livro de ações. Tudo pode ser feito à distância: Delaware permite que o incorporador e o conselho decidam por consentimento escrito ou eletrônico (8 Del. C. § 108(c); § 141(f)) e que o livro de ações seja mantido em meio eletrônico (§ 224).

1. Organize. O incorporador, ou os administradores nomeados no certificado, adota o regimento interno e elege os administradores; os administradores elegem os diretores (§ 108).
2. Aprove a emissão. Uma resolução do conselho define o número de ações, o comprador e o preço. O pagamento pode ser em dinheiro, bens ou outro benefício para a corporação (§ 152).
3. Pague. As ações com valor nominal devem ser emitidas em troca de um pagamento que valha no mínimo o valor nominal delas (§ 153(a)). O conselho define a forma e o modo de pagamento, e as ações ficam totalmente integralizadas quando a corporação o recebe (§ 152). Guarde o comprovante da transferência junto com o consentimento do conselho; ele mostra o que foi pago e quando.
4. Registre. Anote no livro de ações o nome, o endereço e as ações de cada acionista, e toda emissão e transferência (§ 219(c)).

Se as ações dos fundadores forem de aquisição gradual de direitos, a opção 83(b), se feita, vence em até 30 dias da transferência (26 USC 83(b)(2)). Se o fundador no exterior precisa dela e como entregá-la está em ações dos fundadores com aquisição gradual. Pagar com código, um domínio ou outro bem em vez de dinheiro traz questões próprias de imposto e de declaração; veja como aportar dinheiro na sua corporação dos EUA morando no exterior.

Como obtenho o EIN sem SSN nem ITIN?

Peça pelo Form SS-4, por telefone ou fax; o pedido on-line não está aberto a quem não tem residência, escritório ou local de negócios nos EUA e exige um responsável com SSN, ITIN ou EIN. O responsável (responsible party) é a pessoa física que, em última instância, é dona da corporação ou a controla. Se essa pessoa não tem SSN nem ITIN e não pode obter um, escreva “foreign” ou N/A na linha 7b (IRS: instruções do Form SS-4).

Para pedido pelo correio, atrasos e trocas posteriores do responsável, veja EIN sem SSN. O fundador não precisa de ITIN para o EIN da corporação; ITIN para proprietário estrangeiro explica quando um é necessário.

A corporação precisa se registrar em outro estado dos EUA?

Somente onde ela faz negócios segundo o critério do próprio estado. Abrir a empresa em Delaware não a registra em nenhum outro lugar, e atividades como escritório, empregados ou estoque em outro estado podem exigir registro e entregas lá. Veja como se registrar em outro estado.

O que uma corporação C de Delaware entrega ao IRS no primeiro ano, mesmo sem receita?

O Form 1120, tenha ela ganhado algo ou não, mais um Form 5472 para cada parte relacionada com a qual teve uma transação reportável.

• Form 1120. Toda corporação dos EUA não isenta pela seção 501 entrega, tenha ou não renda tributável; marque “Initial return” na primeira (IRS: instruções do Form 1120). Vence em 15º dia do quarto mês após o fim do ano, contados do fim de um primeiro ano curto, se o primeiro ano for curto. O Form 7004 entregue até lá dá seis meses a mais para entregar, não para pagar (IRS: instruções do Form 7004).
• Negócio e livros mantidos no exterior. A corporação dos EUA que realiza seus negócios e mantém seus livros e registros fora dos EUA e de Porto Rico tem até 15º dia do sexto mês após o fim do ano para entregar e pagar, com uma declaração anexa, e pode pedir mais quatro meses para entregar (IRS: instruções do Form 7004). As duas condições precisam valer; em caso de dúvida, entregue o Form 1120 ou o Form 7004 até o vencimento normal.
• Schedule K, pergunta 7. Responda Yes se uma pessoa estrangeira detinha pelo menos 25% do voto ou do valor, e informe a porcentagem e o país desse proprietário e o número de Forms 5472 anexados, mesmo quando nenhum é devido (IRS: instruções do Form 1120).

Uma corporação C parada, de propriedade estrangeira, entrega o Form 5472?

Somente se teve uma transação reportável com uma parte relacionada, e um fundador que compra ações em dinheiro geralmente não é uma. Veja antes se algum fundador emprestou dinheiro à corporação ou pagou algum custo dela, como a taxa de Delaware ou do agente; essas operações podem fazer o Form 5472 vencer. Cada Form 5472 é anexado ao Form 1120 e vence junto com ele, inclusive com as prorrogações (IRS: instruções do Form 5472).

A corporação é uma reporting corporation (corporação declarante) se uma pessoa estrangeira detém pelo menos 25% do voto ou do valor dela em qualquer momento do ano. Ela anexa um Form 5472 separado para cada parte relacionada com a qual teve uma transação reportável (IRS: instruções do Form 5472).

Custos que o fundador paga pela corporação, devolvidos ou não, e bens como código entregues em troca de ações também podem ser reportáveis, conforme o registro; veja como aportar dinheiro na sua corporação dos EUA morando no exterior. A corporação no regime de competência informa os valores apropriados, não só os pagos. O fundador sem número dos EUA é identificado por um número de referência que a própria corporação atribui (IRS: instruções do Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2). Deixar de entregar um Form 5472 exigido custa $25.000, e mais se a falha continuar depois de um aviso do IRS. Quando o tratamento de uma operação não está claro, resolva antes do vencimento. Para preencher a primeira declaração vazia, veja primeira declaração de corporação sem receita; para os anos seguintes, declarações de corporação C de propriedade estrangeira.

O que Delaware exige até 1º de março do ano seguinte?

O relatório anual e a franchise tax, até 1º de março do ano seguinte. A corporação dos EUA não isenta também paga uma taxa de relatório de $50 (Division of Corporations). O imposto do primeiro ano é proporcional à parte do ano em que a corporação existiu (8 Del. C. § 503(d)). O relatório nomeia cada administrador com endereço e informa a sede principal do negócio, que pode ficar no exterior, mas geralmente não pode ser o endereço do agente registrado (8 Del. C. § 502(a)).

Antes de pagar um aviso grande, entregue o relatório com as ações emitidas e os ativos brutos para que Delaware possa comparar os dois métodos, e entregue até 1º de março do ano seguinte: um relatório atrasado ou incompleto custa $200 mesmo que o imposto caia, e o imposto não pago rende juros de 1,5% ao mês (Division of Corporations). Se a corporação também deve imposto de renda de Delaware e o calendário anual depois do primeiro ano estão em impostos da corporação C em Delaware para startups.

A corporação C de Delaware entrega relatório BOI?

Não. Pela regra final da FinCEN, toda entidade criada nos EUA, e seus beneficiários finais, está isenta do relatório de beneficiários finais, sejam quem forem os proprietários e onde morarem. Somente certas empresas constituídas pela lei de outro país e registradas para operar em um estado dos EUA ainda entregam (FinCEN). Veja relatório BOI: quem ainda entrega.

O que os fundadores entregam no próprio país?

Depende do país de origem, que pode tributar ou exigir declaração das suas ações em uma corporação estrangeira e do que a corporação paga a você; busque orientação lá antes de a corporação ter renda. Do lado dos EUA, os dividendos pagos a um acionista estrangeiro geralmente estão sujeitos à retenção na fonte dos EUA (IRS: Publication 515); veja como se pagar sendo proprietário estrangeiro.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares americanos e supõem ano fiscal igual ao ano-calendário.

Uma fundadora em Singapura

Uma fundadora em Singapura constitui a corporação em março com 10.000.000 de ações autorizadas a valor nominal de US$0,00001. Ela compra 8.000.000 de ações por US$80 e integraliza mais US$20.000 como capital. No fim do ano, a corporação tem cerca de US$15.000 depois dos custos de abertura e nenhuma receita.

• IRS: o Form 1120, marcado como declaração inicial, vence em 15 de abril do ano seguinte, ou em 15 de outubro com o Form 7004; em 15 de junho, se a corporação realiza seus negócios e mantém seus livros fora dos EUA. A pergunta 7 do Schedule K mostra uma proprietária de Singapura com 100%. Os US$80 e os US$20.000 pagos por ações e nelas integralizados geralmente não são operações da Parte IV; assim, se ela não emprestou nada e não pagou nenhum custo da corporação, nenhum Form 5472 é devido. Se os US$20.000 tivessem sido um empréstimo, a corporação anexaria o Form 5472 mostrando o saldo do empréstimo e eventuais juros, e deixar de entregá-lo arriscaria a multa de US$25.000. Sem cobrança de juros, um empréstimo de acionista acima de US$10.000 pode gerar juros presumidos pela seção 7872, e os juros pagos a um proprietário estrangeiro geralmente estão sujeitos à retenção na fonte dos EUA (26 USC 7872; IRS: Publication 515).
• Delaware, até 1º de março do ano seguinte: para um ano inteiro, o método das ações autorizadas dá US$250 mais 999 blocos de US$85, ou US$85.165. Com US$15.000 de ativos e 8.000.000 de ações emitidas, o valor nominal presumido é de cerca de US$0,0019 por ação, o capital presumido de cerca de US$18.750, e o imposto fica no mínimo de US$400. Esse imposto é proporcional a partir de março, mais a taxa de relatório de US$50.

Dois cofundadores na Alemanha e na Índia

Dois fundadores, um na Alemanha e outro na Índia, têm 50% cada. Cada um é um acionista estrangeiro de 25% ou mais, então a corporação é uma reporting corporation e lista os dois na Parte II do Form 5472. No primeiro ano, o fundador alemão empresta US$10.000 à corporação, e a corporação paga US$12.000 ao fundador indiano por um trabalho de software. A corporação anexa dois Forms 5472: um mostrando o empréstimo, outro mostrando o pagamento do serviço. O pagamento por trabalho feito na Índia geralmente não está sujeito à retenção na fonte dos EUA (IRS: Publication 515). Se os dois fundadores tivessem apenas pago pelas ações, o Form 1120 ainda seria devido, sem nenhum Form 5472.

Uma fundadora que ignorou o primeiro aviso de Delaware

Uma fundadora no Brasil, cuja corporação tem 10.000.000 de ações autorizadas, recebe um aviso de US$85.165 pelo método das ações autorizadas, para um ano inteiro, e o deixa de lado. Em junho, ela entrega o relatório anual com 9.000.000 de ações emitidas e US$50.000 de ativos brutos. O valor nominal presumido é de cerca de US$0,0056 por ação, o capital presumido de cerca de US$55.600, e o imposto cai para o mínimo de US$400. A taxa de US$50 continua devida, assim como a multa por atraso de US$200 e os juros de 1,5% ao mês sobre o imposto não pago, porque o relatório perdeu o prazo de 1º de março.

E no seu caso?

• Você mora no exterior, ou os fundadores moram em países diferentes, e uma primeira declaração vence mesmo sem receita: faça a abertura, o plano de ações e o Form 1120, o Form 5472 e as entregas de Delaware do primeiro ano serem conferidos por ajuda para abrir a empresa.
• Você mora nos EUA: veja corporação C em Delaware para uma startup.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no exterior: suas ações geralmente não tornam a corporação de propriedade estrangeira para o Form 5472 (IRS: instruções do Form 5472); veja corporação C em Delaware para uma startup para a abertura e ajuda com impostos entre países para a sua própria declaração.
• Você mora no Canadá ou na China continental: veja como abrir uma corporação dos EUA morando no Canadá ou empresa dos EUA para fundador residente na China.
• Você ainda não escolheu entre LLC e corporação: veja como abrir e administrar uma empresa morando no exterior.
• Você vai financiar a empresa com um empréstimo, ou pagar as ações com bens: veja como aportar dinheiro na sua corporação dos EUA morando no exterior.
• Suas ações são de aquisição gradual: veja ações dos fundadores com aquisição gradual antes de os 30 dias passarem.
• Delaware enviou um aviso grande de franchise tax: veja franchise tax de Delaware.
• Um Form 1120 ou um Form 5472 não foi entregue: veja entregas de proprietários estrangeiros não feitas e multas e conte com ajuda com impostos entre países.
• Você quer se pagar: veja como se pagar sendo proprietário estrangeiro.