Société de type C du Delaware : fondateurs hors des États-Unis

Société de type C du Delaware pour fondateurs hors des États-Unis : quelles sont les étapes?

Un fondateur qui vit hors des États-Unis peut constituer une société de type C du Delaware et obtenir son EIN sans visite aux États-Unis ni SSN; les banques fixent leurs propres exigences. Suivez cet ordre : agent, certificat, consentements d'organisation, actions des fondateurs, EIN, puis banque et adresse. La première année comporte ensuite des productions fédérales et du Delaware même si la société ne gagne rien.

Ce qui rend un cas non simple : des fondateurs imposés dans deux pays; de l'argent qu'un fondateur prête à la société, paie en son nom ou reçoit d'elle, ce qui peut exiger le formulaire 5472 et une pénalité de 25 000 $ si un formulaire exigé est manqué; des actions acquises progressivement, avec un délai de 30 jours pour le choix; une grande autorisation d'actions qui produit un premier avis important du Delaware; et une activité dans un État américain, qui peut exiger l'inscription dans cet État.

À réunir : le nom légal, l'adresse de domicile, la citoyenneté et le pays de résidence fiscale de chaque fondateur; le nom de l'agent et son adresse au Delaware; le plan d'actions (actions autorisées, valeur nominale, qui achète combien d'actions et à quel prix, toute acquisition progressive); la façon dont chaque fondateur financera la société, par l'achat d'actions ou par un prêt; et la fin d'exercice que la société utilisera.

Une personne non citoyenne américaine peut-elle être le seul administrateur, dirigeant et actionnaire?

Oui. Le Delaware permet à toute personne de constituer une société, quelle que soit sa résidence ou son domicile (8 Del. C. § 101(a)). Le conseil peut compter un seul administrateur, qui doit être une personne physique et n'a pas à détenir d'actions, et une seule personne peut occuper tous les postes de dirigeant, sauf disposition contraire du certificat ou des règlements administratifs (8 Del. C. §§ 141(b), 142(a)). Ces articles n'imposent aucune condition de citoyenneté ou de résidence aux administrateurs ou aux dirigeants.

La seule présence exigée au Delaware est un agent enregistré. Chaque société du Delaware doit garder un agent au Delaware avec une adresse municipale physique sur place; une entreprise ne peut être son propre agent que si elle est physiquement située au Delaware (Division des sociétés). Pour choisir un agent, voyez agents enregistrés. Pour une adresse postale et un compte bancaire, voyez adresse d'affaires et compte bancaire aux États-Unis.

Que contient le certificat de constitution, et pourquoi les actions autorisées comptent-elles?

Le certificat indique le nom de la société, son siège social et son agent au Delaware, son objet, le nombre d'actions qu'elle peut émettre et leur valeur nominale (ou l'absence de valeur nominale), ainsi que le nom et l'adresse postale de l'incorporateur (8 Del. C. § 102(a)). La valeur nominale est le prix le plus bas auquel une action peut être émise, et non sa valeur (§ 153(a)); l'incorporateur est la personne qui signe et dépose le certificat. Le nombre d'actions et la valeur nominale déterminent ensuite deux coûts :

• Frais de dépôt. Les frais du Delaware commencent à 109 $ pour un certificat d'une page et augmentent avec les actions autorisées : pour les actions avec valeur nominale, avec leur valeur nominale totale (actions × valeur nominale), de sorte que des millions d'actions à une valeur nominale minuscule ajoutent peu; pour les actions sans valeur nominale, avec le nombre d'actions (barème des frais; 8 Del. C. § 391(a)(1)).
• Taxe de franchise. Le Delaware peut calculer la taxe sur les actions autorisées, y compris celles qui n'ont jamais été émises. L'autre méthode utilise les actions émises et l'actif brut, et la société doit déclarer ces chiffres pour qu'elle soit appliquée (Division des sociétés; 8 Del. C. § 503).

L'une ou l'autre méthode s'arrête à 200 000 $ pour une société ordinaire (Division des sociétés). Le piège : des millions d'actions autorisées à une valeur nominale minuscule donnent un gros résultat selon la méthode des actions autorisées. Pour une société à l'actif modeste, la méthode du capital à valeur nominale présumée peut donner un résultat beaucoup plus petit, aussi bas que 400 $ pour une année complète, selon son actif brut et ses actions émises. Choisissez le nombre d'actions en connaissant les deux effets. Le calcul complet figure dans taxe de franchise du Delaware.

Comment émettre les actions des fondateurs en vivant à l'étranger?

Le conseil approuve l'émission, le fondateur paie au moins la valeur nominale, et la société inscrit les actions dans son registre des actions. Tout peut se faire à distance : le Delaware permet à l'incorporateur et au conseil d'agir par consentement écrit ou électronique (8 Del. C. § 108(c); § 141(f)) et permet de tenir le registre des actions sous forme électronique (§ 224).

1. Organisez. L'incorporateur, ou les administrateurs nommés dans le certificat, adopte les règlements administratifs et élit les administrateurs; les administrateurs élisent les dirigeants (§ 108).
2. Approuvez l'émission. Une résolution du conseil fixe le nombre d'actions, l'acheteur et le prix. Le paiement peut se faire en argent, en biens ou par un autre avantage pour la société (§ 152).
3. Payez. Les actions avec valeur nominale doivent être émises contre un paiement d'une valeur d'au moins leur valeur nominale (§ 153(a)). Le conseil fixe la forme et le mode de paiement, et les actions sont entièrement libérées dès que la société le reçoit (§ 152). Conservez le registre du transfert avec le consentement du conseil; il montre ce qui a été payé et quand.
4. Inscrivez. Notez le nom, l'adresse et les actions de chaque actionnaire, ainsi que chaque émission et chaque transfert, dans le registre des actions (§ 219(c)).

Si les actions des fondateurs sont acquises progressivement, un choix 83(b), s'il est fait, est dû dans les 30 jours du transfert (26 USC 83(b)(2)). La question de savoir si un fondateur à l'étranger en a besoin, et comment le produire, est traitée dans actions des fondateurs acquises progressivement. Payer avec du code, un nom de domaine ou un autre bien plutôt qu'en argent soulève ses propres questions fiscales et de déclaration; voyez injecter de l'argent dans votre société américaine depuis l'étranger.

Comment obtenir un EIN sans SSN ni ITIN?

Faites la demande avec le formulaire SS-4 par téléphone ou par télécopieur; la demande en ligne n'est pas ouverte aux demandeurs sans résidence, bureau ni établissement aux États-Unis, et elle exige une personne responsable ayant un SSN, un ITIN ou un EIN. La personne responsable est le particulier qui détient ou contrôle en dernier ressort la société. Si cette personne n'a pas de SSN ni d'ITIN et ne peut en obtenir, inscrivez « foreign » ou N/A à la ligne 7b (IRS : instructions du formulaire SS-4).

Pour la demande par la poste, les retards et les changements ultérieurs de personne responsable, voyez EIN sans SSN. Un fondateur n'a pas besoin d'un ITIN pour l'EIN de la société; ITIN pour un propriétaire étranger explique quand il en faut un.

La société doit-elle s'inscrire dans un autre État américain?

Seulement là où elle exerce des activités selon le critère propre à cet État. Constituer la société au Delaware ne l'inscrit nulle part ailleurs, et une activité comme un bureau, des employés ou des stocks dans un autre État peut exiger l'inscription et des productions dans cet État. Voyez s'inscrire dans un autre État.

Que produit une société de type C du Delaware auprès de l'IRS la première année, même sans revenus?

Le formulaire 1120, qu'elle ait ou non gagné quelque chose, plus un formulaire 5472 pour chaque partie liée avec laquelle elle a eu une opération à déclarer.

• Formulaire 1120. Toute société américaine non exemptée en vertu de l'article 501 le produit, qu'elle ait ou non un revenu imposable; cochez « Initial return » (déclaration initiale) sur le premier (IRS : instructions du formulaire 1120). Il est dû au plus tard le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice, compté à partir de la fin d'une courte première année si la première année est courte. Le formulaire 7004 produit à cette date accorde six mois de plus pour produire, et non pour payer (IRS : instructions du formulaire 7004).
• Activités et livres tenus à l'étranger. Une société américaine qui exerce ses activités et tient ses livres et registres hors des États-Unis et de Porto Rico a jusqu'au 15e jour du sixième mois suivant la fin de l'exercice pour produire et payer, avec une déclaration jointe, et peut demander quatre mois de plus pour produire (IRS : instructions du formulaire 7004). Les deux conditions doivent être remplies; en cas de doute, produisez le formulaire 1120 ou le formulaire 7004 à l'échéance normale.
• Annexe K, question 7. Répondez Oui si une personne étrangère détenait au moins 25 % des droits de vote ou de la valeur, et indiquez le pourcentage et le pays de ce propriétaire ainsi que le nombre de formulaires 5472 joints, même si aucun n'est dû (IRS : instructions du formulaire 1120).

Une société de type C en sommeil détenue par un étranger produit-elle le formulaire 5472?

Seulement si elle a eu une opération à déclarer avec une partie liée, et l'achat d'actions comptant par un fondateur n'en est généralement pas une. Vérifiez d'abord si un fondateur a prêté de l'argent à la société ou payé certains de ses coûts, comme les frais du Delaware ou de l'agent; ces opérations peuvent rendre le formulaire 5472 exigible. Chaque formulaire 5472 est joint au formulaire 1120 et dû avec lui, prolongations comprises (IRS : instructions du formulaire 5472).

La société est une société déclarante si une personne étrangère détient au moins 25 % de ses droits de vote ou de sa valeur à un moment quelconque de l'année. Elle joint un formulaire 5472 distinct pour chaque partie liée avec laquelle elle a eu une opération à déclarer (IRS : instructions du formulaire 5472).

Les coûts qu'un fondateur paie pour la société, remboursés ou non, et les biens comme du code donnés contre des actions peuvent aussi être à déclarer, selon la façon dont ils sont comptabilisés; voyez injecter de l'argent dans votre société américaine depuis l'étranger. Une société qui utilise la méthode d'exercice déclare les sommes constatées, et non seulement les sommes payées. Un fondateur sans numéro américain est identifié par un numéro de référence que la société s'attribue elle-même (IRS : instructions du formulaire 5472; 26 CFR 1.6038A-2). Omettre un formulaire 5472 exigé coûte 25 000 $, davantage si le défaut se poursuit après un avis de l'IRS. Lorsque le traitement d'une opération est incertain, réglez-le avant l'échéance. Pour remplir la première déclaration vide, voyez première déclaration de société sans revenus; pour les années suivantes, production d'une société de type C détenue par un étranger.

Que demande le Delaware au plus tard le 1er mars de l'année suivante?

Le rapport annuel et la taxe de franchise, au plus tard le 1er mars de l'année suivante. Une société américaine non exemptée paie aussi des frais de rapport de 50 $ (Division des sociétés). La taxe de la première année est calculée au prorata de la partie de l'année où la société a existé (8 Del. C. § 503(d)). Le rapport nomme chaque administrateur avec une adresse et indique l'établissement principal, qui peut être à l'étranger mais ne peut généralement pas être l'adresse de l'agent enregistré (8 Del. C. § 502(a)).

Avant de payer un avis important, produisez le rapport avec les actions émises et l'actif brut pour que le Delaware puisse comparer les deux méthodes, et produisez-le au plus tard le 1er mars de l'année suivante : un rapport tardif ou incomplet coûte 200 $ même si la taxe diminue, et la taxe impayée porte intérêt à 1,5 % par mois (Division des sociétés). La question de savoir si la société doit aussi l'impôt sur le revenu du Delaware, et le calendrier annuel après la première année, figurent dans impôts d'une société de type C du Delaware pour une startup.

Une société de type C du Delaware produit-elle une déclaration BOI?

Non. Selon la règle finale de FinCEN, toute entité créée aux États-Unis, et ses bénéficiaires effectifs, est exemptée de la déclaration des bénéficiaires effectifs, quels que soient les propriétaires ou leur lieu de résidence. Seules certaines sociétés constituées en vertu du droit d'un pays étranger et inscrites pour exercer des activités dans un État américain produisent encore une déclaration (FinCEN). Voyez déclaration BOI : qui produit encore.

Que produisent les fondateurs dans leur propre pays?

Cela dépend du pays d'origine, qui peut imposer vos actions d'une société étrangère et ce que la société vous verse, ou exiger une déclaration à leur sujet; obtenez des conseils sur place avant que la société ne gagne un revenu. Du côté américain, les dividendes versés à un actionnaire étranger sont généralement assujettis à la retenue américaine (IRS : Publication 515); voyez vous payer comme propriétaire étranger.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars américains et supposent une année d'imposition civile.

Une fondatrice à Singapour

Une fondatrice à Singapour constitue une société en mars avec 10 000 000 d'actions autorisées d'une valeur nominale de 0,00001 $. Elle achète 8 000 000 d'actions pour 80 $ et verse 20 000 $ de plus en capital. À la fin de l'année, la société détient environ 15 000 $ après les coûts de démarrage et n'a aucun revenu.

• IRS : le formulaire 1120, marqué comme déclaration initiale, est dû le 15 avril de l'année suivante, ou le 15 octobre avec le formulaire 7004; le 15 juin plutôt si la société exerce ses activités et tient ses livres hors des États-Unis. La question 7 de l'annexe K indique une propriétaire de Singapour à 100 %. Les 80 $ et les 20 000 $ payés pour les actions et dans le capital ne sont généralement pas des opérations de la partie IV; si elle n'a rien prêté et n'a payé elle-même aucun coût de la société, aucun formulaire 5472 n'est dû. Si les 20 000 $ avaient été un prêt, la société joindrait le formulaire 5472 indiquant le solde du prêt et tout intérêt, et l'omettre exposerait à la pénalité de 25 000 $. Sans intérêt facturé, un prêt d'actionnaire de plus de 10 000 $ peut créer un intérêt réputé selon l'article 7872, et l'intérêt versé à un propriétaire étranger est généralement assujetti à la retenue américaine (26 USC 7872; IRS : Publication 515).
• Delaware, au plus tard le 1er mars de l'année suivante : pour une année complète, la méthode des actions autorisées donne 250 $ plus 999 tranches de 85 $, soit 85 165 $. Avec 15 000 $ d'actif et 8 000 000 d'actions émises, la valeur nominale présumée est d'environ 0,0019 $ par action, le capital présumé d'environ 18 750 $, et la taxe est le minimum de 400 $. Cette taxe est calculée au prorata à partir de mars, plus les frais de rapport de 50 $.

Deux cofondateurs en Allemagne et en Inde

Deux fondateurs, l'un en Allemagne et l'autre en Inde, détiennent chacun 50 %. Chacun est un actionnaire étranger de 25 %; la société est donc une société déclarante et inscrit les deux à la partie II du formulaire 5472. La première année, le fondateur allemand prête 10 000 $ à la société, et la société paie 12 000 $ au fondateur indien pour un travail de logiciel. La société joint deux formulaires 5472 : l'un indiquant le prêt, l'autre le paiement pour services. La rémunération d'un travail effectué en Inde n'est généralement pas assujettie à la retenue américaine (IRS : Publication 515). Si les deux fondateurs n'avaient fait que payer leurs actions, le formulaire 1120 serait tout de même dû, sans formulaire 5472.

Un fondateur qui a ignoré le premier avis du Delaware

Une fondatrice au Brésil dont la société a 10 000 000 d'actions autorisées reçoit un avis de 85 165 $ selon la méthode des actions autorisées pour une année complète et le met de côté. En juin, elle produit le rapport annuel avec 9 000 000 d'actions émises et 50 000 $ d'actif brut. La valeur nominale présumée est d'environ 0,0056 $ par action, le capital présumé d'environ 55 600 $, et la taxe tombe au minimum de 400 $. Les frais de 50 $ restent dus, tout comme la pénalité de retard de 200 $ et l'intérêt de 1,5 % par mois sur la taxe impayée, car le rapport a manqué le 1er mars.

Votre situation est différente?

• Vous vivez à l'étranger, ou les fondateurs vivent dans des pays différents, et une première déclaration est due même sans revenus : faites vérifier la constitution, le plan d'actions et les productions de première année (formulaire 1120, formulaire 5472 et Delaware) par l'aide à la constitution d'entreprise.
• Vous vivez aux États-Unis : voyez société de type C du Delaware pour une startup.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte et vivez à l'étranger : vos actions ne font généralement pas de la société une société détenue par un étranger pour le formulaire 5472 (IRS : instructions du formulaire 5472); voyez société de type C du Delaware pour une startup pour la constitution et l'aide fiscale transfrontalière pour votre propre déclaration.
• Vous vivez au Canada ou en Chine continentale : voyez constituer une société américaine depuis le Canada ou société américaine pour un fondateur résidant en Chine.
• Vous n'avez pas choisi entre une LLC et une société : voyez constituer et gérer une société depuis l'étranger.
• Vous financerez la société par un prêt, ou paierez vos actions avec des biens : voyez injecter de l'argent dans votre société américaine depuis l'étranger.
• Vos actions sont acquises progressivement : voyez actions des fondateurs acquises progressivement avant l'expiration des 30 jours.
• Le Delaware a envoyé un avis important de taxe de franchise : voyez taxe de franchise du Delaware.
• Un formulaire 1120 ou 5472 a été manqué : voyez productions manquées et pénalités des propriétaires étrangers et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous voulez vous payer vous-même : voyez vous payer comme propriétaire étranger.