חברת C בדלאוור למייסדים מחוץ לארה״ב: הקמה והגשות בשנה הראשונה

חברת C בדלאוור למייסדים מחוץ לארה״ב: מהם השלבים?

מייסד שגר מחוץ לארה״ב יכול להקים חברת C בדלאוור ולקבל לה EIN בלי לבקר בארה״ב ובלי SSN; הבנקים קובעים דרישות משלהם. פועלים בסדר הזה: סוכן, תעודה, הסכמות התארגנות, מניות מייסדים, EIN, ואז בנק וכתובת. בשנה הראשונה יש הגשות פדרליות והגשות בדלאוור גם אם החברה לא מרוויחה כלום.

מה הופך מקרה למורכב: מייסדים החייבים במס בשתי מדינות; כסף שמייסד מלווה לחברה, משלם בשמה או מקבל ממנה, שעלול לחייב טופס 5472 וקנס של ⁦$25,000⁩ אם טופס נדרש לא הוגש; מניות שמבשילות, עם חלון של 30 יום לבחירה; הרשאה למספר גדול של מניות שמייצרת הודעה ראשונה גדולה מדלאוור; ופעילות במדינה אמריקאית אחרת, שעלולה לחייב רישום שם.

מה לאסוף: שם חוקי, כתובת מגורים, אזרחות ומדינת תושבות מס של כל מייסד; שם הסוכן וכתובתו בדלאוור; תוכנית המניות (מניות מורשות, ערך נקוב, מי קונה כמה ובאיזה מחיר, והבשלה אם יש); איך כל מייסד ימן את החברה, ברכישת מניות או בהלוואה; ושנת הכספים שהחברה תשתמש בה.

האם מי שאינו אזרח אמריקאי יכול להיות הדירקטור, נושא המשרה ובעל המניות היחיד?

כן. דלאוור מאפשרת לכל אדם להקים חברה, בלי קשר למקום מגוריו או למושבו (⁦8 Del. C. § 101(a)⁩). הדירקטוריון יכול להיות דירקטור אחד, שחייב להיות אדם פרטי ואינו חייב להחזיק מניות, ואדם אחד יכול למלא כל תפקיד, אלא אם תעודת ההתאגדות או חוקי העזר קובעים אחרת (8 Del. C. §§ ⁦141(b)⁩, ⁦142(a)⁩). הסעיפים האלה אינם קובעים תנאי אזרחות או מגורים לדירקטורים או לנושאי משרה.

הנוכחות היחידה הנדרשת בדלאוור היא סוכן רשום. כל חברה בדלאוור חייבת להחזיק סוכן בדלאוור עם כתובת רחוב פיזית שם; עסק יכול לשמש סוכן של עצמו רק אם הוא ממוקם פיזית בדלאוור (אגף התאגידים). לבחירת סוכן, ראו סוכנים רשומים. לכתובת דואר וחשבון בנק, ראו כתובת עסקית אמריקאית וחשבון בנק.

מה נכלל בתעודת ההתאגדות, ולמה המניות המורשות חשובות?

התעודה קובעת את שם החברה, את המשרד הרשום והסוכן שלה בדלאוור, את מטרתה, כמה מניות מותר לה להנפיק ומה ערכן הנקוב (או שאין להן ערך נקוב), ואת שם המארגן וכתובת הדואר שלו (⁦8 Del. C. § 102(a)⁩). ערך נקוב הוא המחיר הנמוך ביותר שבו מותר להנפיק מניה, ולא מה היא שווה (§ ⁦153(a)⁩); המארגן הוא האדם שחותם על התעודה ומגיש אותה. מספר המניות והערך הנקוב קובעים שתי עלויות:

• אגרת הגשה. האגרה בדלאוור מתחילה ב-⁠⁦$109⁩ לתעודה בעמוד אחד ועולה עם המניות המורשות: במניות עם ערך נקוב, עם הערך הנקוב הכולל שלהן (מניות × ערך נקוב), כך שמיליוני מניות בערך נקוב זעיר מוסיפים מעט; במניות ללא ערך נקוב, עם מספר המניות (לוח אגרות; ⁦8 Del. C. § 391(a)(1)⁩).
• מס זיכיון. דלאוור יכולה לחשב את המס לפי מניות מורשות, כולל מניות שמעולם לא הונפקו. השיטה האחרת משתמשת במניות שהונפקו ובנכסים ברוטו, והחברה חייבת לדווח את הנתונים האלה כדי שהשיטה תיושם (אגף התאגידים; ⁦8 Del. C. § 503⁩).

שתי השיטות נעצרות ב-⁠⁦$200,000⁩ לחברה רגילה (אגף התאגידים). המלכודת: מיליוני מניות מורשות בערך נקוב זעיר מעלים את תוצאת שיטת המניות המורשות. לחברה עם נכסים צנועים, שיטת ההון הנקוב המניח יכולה לתת תוצאה קטנה בהרבה, עד ⁦$400⁩ לשנה מלאה, בהתאם לנכסים ברוטו ולמניות שהונפקו. בחרו את מספר המניות מתוך הכרת שתי ההשפעות. החישוב המלא נמצא במס הזיכיון של דלאוור.

איך מנפיקים מניות מייסדים כשגרים מחוץ לארה״ב?

הדירקטוריון מאשר את ההנפקה, המייסד משלם לפחות את הערך הנקוב, והחברה רושמת את המניות בפנקס המניות שלה. הכול אפשרי מרחוק: דלאוור מאפשרת למארגן ולדירקטוריון לפעול בהסכמה בכתב או אלקטרונית (⁦8 Del. C. § 108(c)⁩; § ⁦141(f)⁩), ומאפשרת לנהל את פנקס המניות באופן אלקטרוני (⁦§ 224⁩).

1. התארגנות. המארגן, או הדירקטורים הנקובים בתעודה, מאמצים חוקי עזר ובוחרים דירקטורים; הדירקטורים בוחרים נושאי משרה (⁦§ 108⁩).
2. אישור ההנפקה. החלטת דירקטוריון קובעת את מספר המניות, את הקונה ואת המחיר. התשלום יכול להיות במזומן, ברכוש או בטובת הנאה אחרת לחברה (⁦§ 152⁩).
3. תשלום. מניות עם ערך נקוב חייבות להיות מונפקות תמורת תשלום ששווה לפחות לערכן הנקוב (§ ⁦153(a)⁩). הדירקטוריון קובע את צורת התשלום ואופיו, והמניות נחשבות משולמות במלואן כשהחברה מקבלת אותו (⁦§ 152⁩). שמרו את רישום ההעברה עם הסכמת הדירקטוריון; הוא מראה מה שולם ומתי.
4. רישום. רשמו בפנקס המניות את שם כל בעל מניות, כתובתו ומניותיו, וכל הנפקה והעברה (§ ⁦219(c)⁩).

אם מניות המייסדים מבשילות עם הזמן, בחירה לפי ⁦83(b)⁩, אם נעשית, חייבת להיעשות בתוך 30 יום מההעברה (⁦26 USC 83(b)(2)⁩). אם מייסד מחוץ לארה״ב צריך אותה ואיך מגישים אותה, מוסבר במניות מייסדים שמבשילות. תשלום בקוד, בדומיין או ברכוש אחר במקום מזומן מעלה שאלות מס ודיווח משלו; ראו הזרמת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחוץ לארה״ב.

איך מקבלים EIN בלי SSN או ITIN?

מגישים בקשה בטופס ⁦SS-4⁩ בטלפון או בפקס; הבקשה המקוונת אינה פתוחה למי שאין לו מגורים, משרד או מקום עסק בארה״ב, והיא דורשת גורם אחראי (responsible party) עם SSN, ITIN או EIN. הגורם האחראי הוא האדם שבסופו של דבר הבעלים או השולט בחברה. אם אין לו SSN או ITIN ואינו יכול לקבל, כותבים “foreign” או N/A בשורה 7b (IRS: הוראות טופס ⁦SS-4⁩).

להגשה בדואר, לעיכובים ולשינוי מאוחר של הגורם האחראי, ראו EIN בלי SSN. מייסד לא צריך ITIN כדי לקבל EIN לחברה; ITIN לבעלים זר מסביר מתי הוא נחוץ.

האם החברה חייבת להירשם במדינה אחרת בארה״ב?

רק במקום שבו היא עושה עסקים לפי המבחן של אותה מדינה. הקמה בדלאוור לא רושמת את החברה בשום מקום אחר, ופעילות כמו משרד, עובדים או מלאי במדינה אחרת עלולה לחייב רישום והגשות שם. ראו רישום במדינה אחרת.

מה חברת C בדלאוור מגישה ל-⁠IRS בשנה הראשונה, גם בלי הכנסות?

טופס 1120, בין שהרוויחה ובין שלא, וטופס 5472 לכל צד קשור שהייתה איתו עסקה שחייבת בדיווח.

• טופס 1120. כל חברה אמריקאית שאינה פטורה לפי סעיף 501 מגישה, בין שיש לה הכנסה חייבת ובין שאין; מסמנים “Initial return” בהגשה הראשונה (IRS: הוראות טופס 1120). המועד הוא היום ה-⁠15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה, שנספר מסוף שנה ראשונה קצרה אם השנה הראשונה קצרה. טופס 7004 שהוגש עד אז נותן עוד שישה חודשים להגשה, לא לתשלום (IRS: הוראות טופס 7004).
• עסק וספרים שמנוהלים בחו״ל. חברה אמריקאית שמנהלת את עסקיה ושומרת את הספרים והרישומים שלה מחוץ לארה״ב ופוארטו ריקו יש לה עד היום ה-⁠15 בחודש השישי לאחר סוף השנה להגיש ולשלם, עם הצהרה מצורפת, ויכולה לבקש ארבעה חודשים נוספים להגשה (IRS: הוראות טופס 7004). שני התנאים חייבים להתקיים; אם אינכם בטוחים, הגישו טופס 1120 או טופס 7004 עד המועד הרגיל.
• Schedule K, שאלה 7. ענו כן אם אדם זר אחד החזיק לפחות ⁦25%⁩ מזכויות ההצבעה או מהשווי, וציינו את אחוזיו ואת מדינתו ואת מספר טפסי 5472 שצורפו, גם אם אין חובה להגיש אף אחד (IRS: הוראות טופס 1120).

האם חברת C רדומה בבעלות זרה מגישה טופס 5472?

רק אם הייתה לה עסקה שחייבת בדיווח עם צד קשור, ומייסד שקונה מניות במזומן אינו בדרך כלל עסקה כזו. בדקו קודם אם מייסד הלווה לחברה כסף או שילם חלק מעלויותיה, כמו אגרת דלאוור או שכר הסוכן; עסקאות כאלה יכולות לחייב טופס 5472. כל טופס 5472 מצורף לטופס 1120 ומוגש איתו, כולל הארכות (IRS: הוראות טופס 5472).

החברה היא reporting corporation אם אדם זר אחד מחזיק לפחות ⁦25%⁩ מזכויות ההצבעה או מהשווי שלה בכל נקודה בשנה. היא מצרפת טופס 5472 נפרד לכל צד קשור שהייתה איתו עסקה שחייבת בדיווח (IRS: הוראות טופס 5472).

עלויות שמייסד משלם עבור החברה, בין שהוחזרו ובין שלא, ורכוש כמו קוד שניתן תמורת מניות, יכולים להיות חייבים בדיווח, בהתאם לאופן שבו נרשמו; ראו הזרמת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחוץ לארה״ב. חברה בשיטת צבירה מדווחת על סכומים שנצברו, ולא רק על סכומים ששולמו. מייסד בלי מספר אמריקאי מזוהה במספר ייחוס שהחברה מקצה לעצמה (IRS: הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-2⁩). אי-הגשה של טופס 5472 נדרש עולה ⁦$25,000⁩, ויותר אם הכשל נמשך אחרי הודעה מ-⁠IRS. כשהטיפול בעסקה לא ברור, הכריעו בו לפני המועד. למילוי הדוח הראשון הריק, ראו דוח חברה ראשון בלי הכנסות; לשנים הבאות, הגשות של חברת C בבעלות זרה.

מה דלאוור דורשת עד 1 במרץ של השנה הבאה?

את הדוח השנתי ואת מס הזיכיון, עד 1 במרץ בשנה שאחרי. חברה מקומית שאינה פטורה משלמת גם אגרת דוח של ⁦$50⁩ (אגף התאגידים). המס של השנה הראשונה מחושב יחסית לחלק השנה שבו החברה התקיימה (⁦8 Del. C. § 503(d)⁩). הדוח נוקב בכל דירקטור עם כתובת ומציין את מקום העסק הראשי, שיכול להיות בחו״ל אבל בדרך כלל לא יכול להיות כתובת הסוכן הרשום (⁦8 Del. C. § 502(a)⁩).

לפני תשלום הודעה גדולה, הגישו את הדוח עם המניות שהונפקו והנכסים ברוטו כדי שדלאוור תשווה בין שתי השיטות, והגישו אותו עד 1 במרץ בשנה שאחרי: דוח שהוגש באיחור או חלקי עולה ⁦$200⁩ גם אם המס יורד, ומס שלא שולם נושא ריבית של ⁦1.5%⁩ בחודש (אגף התאגידים). אם החברה חייבת גם במס הכנסה של דלאוור, ומהו לוח השנה השנתי אחרי השנה הראשונה, מוסבר במסים של חברת C בדלאוור לסטארט-אפים.

האם חברת C בדלאוור מגישה דוח BOI?

לא. לפי הכלל הסופי של FinCEN, כל ישות שהוקמה בארה״ב, ובעליה המוטבים, פטורה מדיווח על בעלות מוטבת, בלי קשר לזהות הבעלים או למקום מגוריהם. רק חברות מסוימות שהוקמו לפי דין של מדינה זרה ונרשמו לעסוק במדינה אמריקאית עדיין מדווחות (FinCEN). ראו דוח BOI: מי עדיין מגיש.

מה מייסדים מגישים במדינה שלהם?

זה תלוי במדינת המגורים, שעשויה להטיל מס או לדרוש דיווח על המניות שלכם בחברה זרה ועל מה שהחברה משלמת לכם; קבלו ייעוץ שם לפני שהחברה מרוויחה הכנסה. בצד האמריקאי, דיבידנדים ששולמו לבעל מניות זר כפופים בדרך כלל לניכוי במקור אמריקאי (IRS: פרסום 515); ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים ומניחים שנת מס קלנדרית.

מייסדת אחת בסינגפור

מייסדת בסינגפור מתאגדת במרץ עם 10,000,000 מניות מורשות בערך נקוב של ⁦$0.00001⁩. היא קונה 8,000,000 מניות תמורת ⁦$80⁩ ומזרימה עוד ⁦$20,000⁩ כהון. עד סוף השנה בחברה כ-⁠⁦$15,000⁩ אחרי עלויות ההקמה, ואין הכנסות.

• IRS: טופס 1120, מסומן כדוח ראשון, לתשלום עד 15 באפריל בשנה הבאה, או 15 באוקטובר עם טופס 7004; ו-⁠15 ביוני במקום זאת אם החברה מנהלת את עסקיה ושומרת את ספריה מחוץ לארה״ב. ב-⁠Schedule K שאלה 7 מופיעה בעלים מסינגפור ב-⁠⁦100%⁩. ה-⁠⁦$80⁩ וה-⁠⁦$20,000⁩ ששולמו עבור מניות ולתוכן אינם בדרך כלל עסקאות לפי חלק IV, ולכן אם היא לא הלוותה דבר ולא שילמה בעצמה אף אחת מעלויות החברה, אין חובה להגיש טופס 5472. אילו ה-⁠⁦$20,000⁩ היו הלוואה, החברה הייתה מצרפת טופס 5472 עם יתרת ההלוואה וכל ריבית, וההחמצה הייתה מסכנת בקנס של ⁦$25,000⁩. בלי ריבית, הלוואת בעל מניות מעל ⁦$10,000⁩ עלולה ליצור ריבית מחושבת לפי סעיף 7872, וריבית לבעלים זר כפופה בדרך כלל לניכוי במקור אמריקאי (⁦26 USC 7872⁩; IRS: פרסום 515).
• דלאוור, עד 1 במרץ של השנה הבאה: לשנה מלאה, שיטת המניות המורשות נותנת ⁦$250⁩ ועוד 999 בלוקים של ⁦$85⁩, כלומר ⁦$85,165⁩. עם נכסים של ⁦$15,000⁩ ו-⁠8,000,000 מניות שהונפקו, הערך הנקוב המניח הוא כ-⁠⁦$0.0019⁩ למניה, ההון המניח כ-⁠⁦$18,750⁩, והמס הוא המינימום של ⁦$400⁩. המס הזה מחושב יחסית מתחילת מרץ, בתוספת אגרת הדוח של ⁦$50⁩.

שני מייסדים שותפים בגרמניה ובהודו

שני מייסדים, אחד בגרמניה ואחד בהודו, מחזיקים ⁦50%⁩ כל אחד. כל אחד הוא בעל מניות זר של ⁦25%⁩ ומעלה, ולכן החברה היא reporting corporation ומפרטת את שניהם בחלק II של טופס 5472. בשנה הראשונה המייסד הגרמני מלווה לחברה ⁦$10,000⁩, והחברה משלמת למייסד ההודי ⁦$12,000⁩ על עבודת תוכנה. החברה מצרפת שני טפסי 5472: אחד שמראה את ההלוואה ואחד את התשלום על השירותים. תשלום על עבודה שנעשתה בהודו אינו כפוף בדרך כלל לניכוי במקור אמריקאי (IRS: פרסום 515). אילו שני המייסדים רק שילמו עבור המניות שלהם, טופס 1120 עדיין היה נדרש, בלי טופס 5472.

מייסדת שהתעלמה מההודעה הראשונה מדלאוור

מייסדת בברזיל, שבחברתה 10,000,000 מניות מורשות, מקבלת הודעה על ⁦$85,165⁩ לפי שיטת המניות המורשות לשנה מלאה, ומניחה אותה בצד. ביוני היא מגישה את הדוח השנתי עם 9,000,000 מניות שהונפקו ו-⁠⁦$50,000⁩ נכסים ברוטו. הערך הנקוב המניח הוא כ-⁠⁦$0.0056⁩ למניה, ההון המניח כ-⁠⁦$55,600⁩, והמס יורד למינימום של ⁦$400⁩. אגרת ה-⁠⁦$50⁩ עדיין לתשלום, וכך גם קנס האיחור של ⁦$200⁩ וריבית של ⁦1.5%⁩ בחודש על המס שלא שולם, כי הדוח החמיץ את 1 במרץ.

המצב שלכם שונה?

• אתם גרים מחוץ לארה״ב, או שהמייסדים גרים במדינות שונות, ונדרש דוח ראשון גם בלי הכנסות: בדקו את ההקמה, את תוכנית המניות ואת טופס 1120, טופס 5472 והגשות דלאוור של השנה הראשונה דרך עזרה בהקמת עסק.
• אתם גרים בארה״ב: ראו חברת C בדלאוור לסטארט-אפ.
• אתם אזרחים אמריקאיים או בעלי גרין קארד שגרים מחוץ לארה״ב: המניות שלכם אינן הופכות בדרך כלל את החברה לבבעלות זרה לעניין טופס 5472 (IRS: הוראות טופס 5472); ראו חברת C בדלאוור לסטארט-אפ להקמה ועזרה במיסוי חוצה גבולות לדוח האישי שלכם.
• אתם גרים בקנדה או בסין היבשתית: ראו הקמת חברה אמריקאית מקנדה או חברה אמריקאית למייסד שגר בסין.
• עדיין לא בחרתם בין LLC לחברה: ראו הקמה והפעלה של חברה מחוץ לארה״ב.
• אתם מתכננים לממן את החברה בהלוואה, או לשלם על מניות ברכוש: ראו הזרמת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחוץ לארה״ב.
• המניות שלכם מבשילות: ראו מניות מייסדים שמבשילות לפני שעוברים 30 הימים.
• דלאוור שלחה הודעה גדולה על מס זיכיון: ראו מס הזיכיון של דלאוור.
• טופס 1120 או טופס 5472 הוחמצו: ראו הגשות של בעלים זרים שהוחמצו וקנסות וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם רוצים לשלם לעצמכם: ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר.