Bất động sản cho thuê trong công ty tại Canada: có đáng không?

Tôi có nên giữ bất động sản cho thuê trong công ty tại Canada không?

Công ty thay đổi người nộp thuế trên tiền thuê và thời điểm nộp, không thay đổi chi phí nào được tính. Tiền thuê thu được trong một công ty Canada nhìn chung là thu nhập đầu tư (thường gọi là thu nhập thụ động). Khoản này bị đánh thuế tại công ty mà không có thuế suất doanh nghiệp nhỏ, một phần số thuế đó được hoàn lại khi công ty trả cổ tức chịu thuế, và bạn đóng thuế cá nhân trên khoản cổ tức này. Nếu đứng tên cá nhân, tiền thuê được cộng vào thu nhập của bạn (CRA: thu nhập từ cho thuê).

Trang này giả định công ty là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC), tức công ty tư nhân của Canada không bị người không cư trú hoặc công ty đại chúng kiểm soát, và bất động sản nằm tại Canada.

Trường hợp không đơn giản khi bạn đã sở hữu một công ty đang hoạt động, khi các bất động sản đã đứng tên bạn, khi bạn cần tiền thuê để sinh sống, khi bên cho vay đặt ra điều kiện, hoặc khi đã có kế hoạch bán. Hãy chuẩn bị danh sách bất động sản kèm ngày mua và giá mua, bảng sao kê khoản vay thế chấp và điều kiện của bên cho vay, lịch sử tiền thuê và chi phí, các tờ khai T2 của công ty bạn đã sở hữu, và số tiền bạn cần rút ra mỗi năm. Trong mọi trường hợp này, hãy nhờ so sánh các con số cá nhân và công ty trước khi bạn mua, chuyển bất động sản vào hoặc ký điều kiện của bên cho vay.

Công ty có thể đáng để so sánh khi phần lớn thu nhập sẽ được giữ lại để đầu tư, khi công ty đang hoạt động của bạn sẽ trả tiền thuê, hoặc khi bên cho vay chỉ cho công ty vay. Trước hết hãy so sánh với việc khai tiền thuê theo tên cá nhân.

Công ty có cho tôi nhiều khoản khấu trừ hơn cho nhà cho thuê không?

Không, đối với chính hoạt động cho thuê. Cá nhân và công ty theo cùng một quy tắc: không được khấu trừ khoản chi trừ khi nó được chi để tạo ra thu nhập, và không được khấu trừ khoản chi vốn trừ khi Income Tax Act cho phép, mà với căn nhà thì đó là CCA (Income Tax Act, section 18). CRA cũng phân định ranh giới giống nhau giữa chi phí hiện hành và chi phí vốn đối với nhà cho thuê (CRA: thu nhập từ cho thuê).

Nếu lý do được đưa ra cho việc lập công ty là "để khấu trừ chi phí", hãy hỏi đó là chi phí nào và theo quy tắc nào. Những khác biệt thật sự là thuế suất trên tiền thuê, khoản hoàn thuế, quy tắc về lỗ CCA nêu dưới đây, việc vay vốn và chi phí.

Công ty cũng không thể khấu trừ các khoản chi cá nhân của bạn. Khi công ty trả các khoản đó, số tiền có thể bị cộng vào thu nhập của bạn như lợi ích của cổ đông (section 15). Xem chi phí cá nhân do công ty trả.

Tiền thuê bị tính thuế thế nào trong công ty?

Tiền thuê nhìn chung là thu nhập từ tài sản (thường gọi là thu nhập thụ động hoặc thu nhập đầu tư), không phải thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực, nên công ty không được hưởng thuế suất doanh nghiệp nhỏ trên khoản này. Income Tax Act loại "specified investment business", tức hoạt động có mục đích chính là thu nhập từ tài sản kể cả tiền thuê, khỏi "active business", và khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ chỉ áp dụng cho thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực (section 125).

Khoản giảm thuế chung đưa thuế suất liên bang trên thu nhập khác xuống 15% không áp dụng cho thu nhập đầu tư của CCPC (section 123.4), và thuế suất liên bang dành cho doanh nghiệp nhỏ là 9% nằm ngoài tầm với đối với tiền thuê, trừ khi áp dụng một ngoại lệ nêu dưới đây. Hãy cộng phần liên bang và phần tỉnh bang để biết thuế của công ty; phần có thể hoàn lại được nêu ở mục rút tiền ra.

Nếu công ty có hơn năm nhân viên toàn thời gian thì sao?

Khi đó thu nhập từ cho thuê không phải là thu nhập từ specified investment business (hoạt động có mục đích chính là kiếm tiền thuê và các thu nhập khác từ tài sản), và có thể là thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ. Ngoại lệ áp dụng khi công ty sử dụng trong hoạt động đó, suốt cả năm, hơn 5 nhân viên toàn thời gian. Ngoại lệ cũng áp dụng khi một công ty liên kết cung cấp các dịch vụ quản lý, hành chính, tài chính, bảo trì hoặc tương tự trong hoạt động kinh doanh tích cực của chính nó, và công ty cho thuê có thể được kỳ vọng hợp lý là cần số nhân viên toàn thời gian đó nếu không có các dịch vụ này (section 125; hướng dẫn T2 của CRA, chương 4).

Phép thử này xét việc bố trí nhân sự trong hoạt động cho thuê, không phải số lượng bất động sản. Một cách tổ chức cụ thể có đáp ứng hay không là câu hỏi về sự kiện cụ thể, nên hãy đối chiếu với hồ sơ lương trước khi dựa vào nó. Nếu áp dụng, thu nhập từ cho thuê được cộng vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực của công ty và dùng chung hạn mức kinh doanh với các công ty liên kết. Nhân viên nghĩa là có bảng lương: giám đốc cùng chịu trách nhiệm về các khoản công ty không khấu trừ hoặc không nộp, và vụ kiện chống lại một giám đốc phải bắt đầu trong vòng hai năm sau lần cuối người đó thôi làm giám đốc (section 227.1).

Nếu công ty đang hoạt động của chính tôi trả tiền thuê thì sao?

Tiền thuê mà một công ty liên kết khấu trừ khỏi thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực tại Canada của nó nhìn chung được coi là thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực của công ty sở hữu tòa nhà, không phải thu nhập đầu tư (section 129(6)). Điều đó giúp khoản này nằm ngoài thuế trên thu nhập đầu tư, các bước hoàn thuế bên dưới và việc cắt giảm hạn mức kinh doanh do thu nhập thụ động nêu ở phần sau. Khoản này chỉ được hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ đến phần hạn mức kinh doanh mà công ty đang hoạt động phân bổ cho nó, trên biểu mẫu quy định nộp cùng tờ khai T2 của cả hai công ty, vì tiền thuê từ một công ty mà chủ sở hữu của công ty cho thuê cũng có lợi ích là "specified corporate income", trừ khi gần như toàn bộ thu nhập kinh doanh của công ty cho thuê đến từ khách hàng giao dịch độc lập (arm's length) (section 125(3.2) and 125(7)). Khoản này hoàn toàn không đủ điều kiện khi bên trả không phải là CCPC hoặc đã thực hiện lựa chọn theo section 256(2) (section 125(1)). Hạn mức kinh doanh được dùng chung giữa hai công ty. GST/HST trên khoản tiền thuê đó cần được xem xét riêng: xem lựa chọn giữa các công ty liên quan.

Khi tôi rút tiền ra thì chuyện gì xảy ra, và phần nào được hoàn lại?

Công ty nộp thuế trước, và chỉ một phần số thuế đó được hoàn lại khi bạn nhận cổ tức chịu thuế. Với CCPC, tối đa 30 2/3% thu nhập đầu tư của công ty được cộng vào thuế cổ tức có thể hoàn lại còn dư không đủ điều kiện (non-eligible refundable dividend tax on hand), tức số dư có thể hoàn lại mà tờ khai T2 theo dõi (section 129). Phần thuế còn lại của công ty không được hoàn.

1. Công ty thu tiền thuê và nộp thuế.
2. Phần có thể hoàn lại được cộng vào số dư theo dõi trên tờ khai T2 (hướng dẫn T2 của CRA, chương 6).
3. Công ty trả cho bạn cổ tức chịu thuế không phải cổ tức đủ điều kiện. CRA hoàn lại 38 1/3% số cổ tức đó, tối đa bằng số dư (hướng dẫn T2 của CRA, chương 7).
4. Công ty yêu cầu hoàn thuế trên tờ khai T2 của năm đã trả cổ tức, nộp trong vòng 3 năm sau khi năm đó kết thúc. Nếu không, khoản hoàn thuế đã quá thời hiệu.
5. Bạn khai cổ tức trên tờ khai của mình và đóng thuế cá nhân trên khoản đó. Xem thuế trên cổ tức từ công ty của bạn.

Tiền lương là một cách khác để tự trả cho mình, nhưng chỉ được khấu trừ khi trả cho công việc thật sự và ở mức hợp lý (section 67), điều mà công ty chỉ có tiền thuê có thể không đáp ứng; xem tiền lương hay cổ tức. Tổng thuế phụ thuộc vào tỉnh bang của bạn, loại cổ tức và thu nhập khác của bạn, nên hãy so sánh với cùng khoản tiền thuê khai theo tên cá nhân trước khi quyết định.

Tiền thuê trong một công ty có làm giảm khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của công ty khác của tôi không?

Có, khi hai công ty là công ty liên kết. Hạn mức kinh doanh liên bang, tức mức trần của thu nhập chịu thuế suất doanh nghiệp nhỏ, là $500.000 và các công ty liên kết dùng chung hạn mức theo một thỏa thuận nộp cùng tờ khai T2 của họ (Schedule 23). Hạn mức bị giảm khi tổng thu nhập đầu tư tổng hợp đã điều chỉnh của họ (AAII, thước đo thu nhập thụ động: chủ yếu là tiền thuê ròng và lãi cộng với lãi vốn chịu thuế đủ điều kiện) vượt $50.000, và về không tại $150.000 (hướng dẫn T2 của CRA, chương 4).

• Với hạn mức đầy đủ, mức giảm bằng năm lần phần AAII vượt quá $50.000 (section 125(5.1)).
• Mức giảm cho một năm thuế dùng AAII của các năm thuế kết thúc trong năm dương lịch trước đó, nên tiền thuê của năm nay làm giảm hạn mức của một năm sau.
• Các công ty là công ty liên kết khi cùng một người hoặc nhóm kiểm soát chúng, hoặc khi các chủ sở hữu có quan hệ liên quan nắm đủ cổ phần (section 256). Các công ty liên quan nhưng không liên kết có thể bị coi là liên kết trong phép thử này khi một trong những lý do của khoản vay hoặc khoản chuyển giữa chúng là để giảm AAII (section 125(5.2)). Công ty holding không tránh được phép thử này; xem công ty holding và công ty đầu tư.

Khấu hao theo quy định của CRA hoạt động thế nào đối với công ty cho thuê bất động sản?

Công ty có hoạt động kinh doanh chính là cho thuê bất động sản do mình sở hữu có thể khấu trừ CCA cho căn nhà cho thuê ngay cả khi nó tạo ra hoặc làm tăng khoản lỗ cho thuê. Cá nhân và hầu hết các công ty khác thì không. Regulation 1100(11) giới hạn CCA của căn nhà cho thuê trong mức thu nhập cho thuê ròng, và subsection 1100(12) chỉ bỏ giới hạn đó đối với công ty có hoạt động kinh doanh chính, suốt cả năm, là cho thuê, phát triển hoặc bán bất động sản do mình sở hữu. CRA nêu rõ quy tắc đối với cá nhân: bạn không thể dùng CCA để tạo ra hoặc làm tăng khoản lỗ cho thuê (CRA: thu nhập từ cho thuê).

• Hoạt động kinh doanh chính là câu hỏi về sự kiện cụ thể. Công ty điều hành một doanh nghiệp khác và sở hữu một căn nhà cho thuê có thể không đáp ứng.
• Khoản lỗ ở lại trong công ty. Đó là khoản lỗ không phải lỗ vốn (non-capital loss) mà công ty có thể chuyển sang các năm khác của chính mình, không phải khoản khấu trừ vào tiền lương hay thu nhập khác của bạn (section 111).
• CCA có thể quay lại. CCA đã khấu trừ được cộng vào thu nhập dưới dạng thu hồi khoản khấu hao đã khấu trừ (recapture) khi bán sau này (section 13). Việc có nên khấu trừ hay không được giải thích trong bài có nên khấu trừ CCA cho nhà cho thuê.

Khoản vay thế chấp, bảo lãnh cá nhân và tiền lãi thay đổi thế nào?

Tiền lãi trên khoản vay để tạo ra thu nhập cho thuê được khấu trừ đối với người đã vay và dùng tiền đó để tạo ra thu nhập, dù đó là bạn hay công ty (section 20(1)(c); CRA: thu nhập từ cho thuê). Với công ty, người đi vay và rủi ro thay đổi.

• Điều kiện của bên cho vay. Hãy hỏi từng bên cho vay xem họ có cho công ty vay không, lãi suất và khoản trả trước họ yêu cầu, họ có đòi bạn bảo lãnh cá nhân không, và bất động sản đang có khoản vay thế chấp cá nhân của bạn có thể chuyển vào công ty không. Đó là điều kiện của bên cho vay, không phải quy định thuế, và mỗi nơi một khác. Hãy lấy bằng văn bản trước khi mua hoặc chuyển. Xem chứng minh thu nhập với bên cho vay.
• Tiền bạn vay cá nhân rồi đưa vào công ty. Tiền lãi đó có được khấu trừ hay không phụ thuộc vào cách dùng tiền. Xem cho công ty vay tiền bạn đã vay và tiền lãi trên khoản vay để đầu tư và cho thuê.
• Trách nhiệm pháp lý. Việc công ty có che chắn cho bạn trước các khiếu nại về bất động sản hay không là câu hỏi pháp lý và bảo hiểm, không phải quy định thuế, và bên cho vay vẫn có thể muốn bạn bảo lãnh cá nhân. Hãy hỏi luật sư và công ty bảo hiểm.
• Các khoản nợ của bạn do công ty trả. Khi công ty trả khoản vay thế chấp cá nhân hoặc các khoản nợ khác của bạn, số tiền có thể bị tính thuế với bạn như lợi ích của cổ đông hoặc khoản vay, với các ngoại lệ tùy theo sự kiện cụ thể (section 15). Xem khoản vay của cổ đông và tài khoản vay của cổ đông.

Thành lập, chuyển vào và vận hành một công ty cho thuê tốn bao nhiêu?

Công ty cho thuê có chi phí thành lập, chi phí chuyển vào nếu bạn đã sở hữu các bất động sản, và chi phí hằng năm mà tờ khai cá nhân không có.

Khi công ty bán một bất động sản cho thuê thì có gì thay đổi?

Công ty, không phải bạn, khai khoản lãi, và lãi vốn chịu thuế của công ty được tính là thu nhập đầu tư giống như tiền thuê, nên các bước hoàn thuế và cổ tức nêu ở trên cũng áp dụng cho chúng (section 129). CCA trước đó có thể được cộng lại dưới dạng thu hồi khoản khấu hao đã khấu trừ. Phần không bị tính thuế của khoản lãi vốn có thể được chi trả miễn thuế dưới dạng cổ tức vốn (capital dividend) nếu công ty thực hiện lựa chọn trên Form T2054 trước ngày cổ tức đến hạn trả hoặc lần đầu được trả, tùy ngày nào sớm hơn (section 83); xem công ty holding và công ty đầu tư.

Về việc bán dưới tên cá nhân, xem bán bất động sản cho thuê. Về việc bán cổ phần của công ty, xem bán doanh nghiệp của bạn.

Các tỉnh bang có đánh thuế công ty cho thuê khác nhau không?

Có. Mỗi tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ cộng thêm thuế công ty của mình vào thuế liên bang. Thuế suất thấp hơn áp dụng cho thu nhập đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của liên bang và thuế suất cao hơn áp dụng cho mọi thu nhập khác, nên tiền thuê nhìn chung chịu thuế suất cao hơn (CRA: thuế suất đối với công ty). Một số tỉnh bang, trong đó có Ontario và New Brunswick, không áp dụng mức cắt giảm liên bang do thu nhập thụ động vào hạn mức kinh doanh của riêng họ, nên ở đó nó chỉ thay đổi thuế suất liên bang (CRA: khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của Ontario; CRA: thuế công ty của New Brunswick).

CRA quản lý thuế công ty cấp tỉnh bang và vùng lãnh thổ ở mọi nơi trừ Quebec và Alberta (CRA: thuế công ty cấp tỉnh bang và vùng lãnh thổ). Công ty Alberta cũng nộp một tờ khai của Alberta, gọi là AT1, cho Alberta Tax and Revenue Administration (Alberta: thuế thu nhập công ty). Quebec tự quản lý thuế công ty của mình, và trang này không nêu thuế suất của Quebec. Thuế chuyển nhượng đất (ở British Columbia gọi là thuế chuyển nhượng bất động sản) cũng khác nhau theo tỉnh bang; xem chuyển nhà cho thuê vào công ty.

Khi nào đứng tên cá nhân các bất động sản cho thuê sẽ đơn giản hơn?

Đứng tên cá nhân thường đơn giản hơn khi phần lớn tiền thuê là để bạn dùng, khi không có công ty đang hoạt động nào cần bảo vệ, và khi không có gì đang chờ chuyển.

• Nếu bạn cần phần lớn tiền thuê để sinh sống: công ty nộp thuế trước và chỉ hoàn lại phần có thể hoàn lại khi bạn nhận cổ tức, nên có thể còn rất ít tiền ở lại trong công ty để tích lũy.
• Nếu bạn có vài bất động sản và không có công ty nào khác: không có hạn mức doanh nghiệp nhỏ nào bị đe dọa, và một tờ khai đã bao gồm tiền thuê (khai tiền thuê theo tên cá nhân).
• Nếu bạn đã sở hữu các bất động sản: việc chuyển vào có thuế và chi phí riêng; xem chuyển nhà cho thuê vào công ty.
• Nếu bên cho vay đưa ra điều kiện tốt hơn cho bạn khi đứng tên cá nhân: hãy yêu cầu cả hai bộ điều kiện bằng văn bản.
• Nếu bạn đồng sở hữu với vợ/chồng hoặc người thân: mỗi đồng sở hữu khai phần của mình (bất động sản cho thuê đồng sở hữu). Công ty biến các đồng sở hữu thành cổ đông, và cổ tức trả cho cổ đông là người thân có thể thuộc quy tắc thuế trên thu nhập chia nhỏ (TOSI) (section 120.4); xem trả tiền cho thành viên gia đình.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa, với số tròn. Mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Chủ nhà ở Calgary có ba căn cho thuê

Công ty của một chủ nhà ở Calgary thu ròng C$40.000 mỗi năm từ ba căn cho thuê, và bà cần phần lớn số tiền đó để sinh sống. Thuế của công ty khoảng 46 2/3%: 28% liên bang, 10 2/3% thuế đầu tư liên bang bổ sung và 8% của Alberta. Đó là khoảng C$18.700.

Trong số thuế đó, khoảng C$12.300 (30 2/3% tiền thuê) có thể hoàn lại. Khoản này được hoàn 38 1/3 cent trên mỗi đô la cổ tức không đủ điều kiện mà bà nhận, nên bà cần khoảng C$32.000 cổ tức để thu hồi toàn bộ. Khoản hoàn thuế được yêu cầu trên tờ khai T2 của năm trả cổ tức và làm giảm thuế của năm đó. Nếu bà nhận C$32.000 trong cùng năm, thuế ròng của công ty là khoảng C$6.400, phần không bao giờ được hoàn, và công ty giữ lại khoảng C$1.600. Sau đó bà đóng thuế cá nhân trên số cổ tức. Công ty có thể không làm giảm tổng thuế của bà, và nó thêm một tờ khai T2 và báo cáo tài chính mỗi năm. Phép so sánh cần làm là cùng C$40.000 đó khai trên tờ khai cá nhân của bà, trước khi chuyển bất cứ thứ gì.

Hai công ty và C$60.000 tiền thuê mới

Một chủ sở hữu ở Ontario kiểm soát một công ty đang hoạt động và một công ty holding, hai công ty này là công ty liên kết. Trong năm dương lịch trước, tổng AAII của hai công ty là C$100.000. Giả sử hạn mức liên bang đầy đủ là C$500.000, không có khoản giảm do vốn chịu thuế và không có khoản giảm nào khác. Năm lần phần C$50.000 vượt điểm bắt đầu là C$250.000, nên hạn mức là C$250.000.

Sau đó chủ sở hữu mua các bất động sản cho thuê qua công ty holding, cho người thuê bên ngoài thuê, thêm C$60.000 tiền thuê ròng, và AAII của nhóm trở thành C$160.000. Năm lần phần vượt C$110.000 là C$550.000, lớn hơn C$500.000, nên hạn mức liên bang của một năm sau là không. Về liên bang, thu nhập hoạt động từng chịu thuế suất doanh nghiệp nhỏ khi đó bị tính theo thuế suất chung. Hạn mức kinh doanh riêng của Ontario không bao gồm mức cắt giảm này, nên phần thuế Ontario trên thu nhập đó có thể vẫn ở thuế suất thấp hơn.

Mua bất động sản thứ năm

Một nhà đầu tư ở Vancouver sở hữu bốn căn cho thuê dưới tên cá nhân và được khuyên mua căn thứ năm trong một công ty "để khấu trừ chi phí". Quy tắc chi phí giống nhau dù đứng tên ai, nên đó không phải là lý do. Những câu hỏi quyết định là bên cho vay có cho công ty vay và đòi bà bảo lãnh không, thuế đóng ngay từ đầu trên tiền thuê và khoản thuế thứ hai khi bà rút tiền ra so với tờ khai cá nhân của bà thế nào, và nếu bốn căn hiện có sau này được chuyển vào, thì thuế thu nhập và thuế chuyển nhượng bất động sản của việc chuyển đó, cùng GST/HST nếu áp dụng. Chỉ mua căn thứ năm trong một công ty mới thì tránh được việc chuyển các căn kia nhưng thêm một bộ sổ sách và một tờ khai thứ hai.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn sở hữu nhiều bất động sản cho thuê, hoặc sắp mua thêm và được khuyên dùng công ty: người đứng tên bạn chọn ảnh hưởng đến điều kiện của bên cho vay, thuế trên tiền thuê và, với các bất động sản bạn đã sở hữu, chi phí chuyển chúng vào (thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng đất và, khi áp dụng, GST/HST). Xem chuyển nhà cho thuê vào công ty, và nhờ hỗ trợ về thuế công ty so sánh việc đứng tên cá nhân và công ty trước khi ký.
• Bạn sở hữu một công ty đang hoạt động: tiền thuê có thể làm giảm hạn mức doanh nghiệp nhỏ của công ty, và công ty holding không tránh được điều đó. Xem công ty holding và công ty đầu tư, và nhờ hỗ trợ về thuế công ty kiểm tra thỏa thuận tiền thuê và các công ty liên kết của nhóm.
• Bạn đã có công ty cho thuê, hoặc sắp lập một công ty, và cần thiết lập sổ sách: xem sổ sách của công ty nắm giữ bất động sản cho thuê, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán mở sổ trước khi có khoản tiền thuê đầu tiên.
• Sổ sách của công ty cho thuê bị trễ hoặc tờ khai T2 chưa bao giờ được nộp: hãy bắt đầu với bắt kịp sổ sách quá hạn và bắt kịp các tờ khai công ty chưa nộp, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Công ty sẽ sở hữu căn nhà bạn đang ở: xem căn nhà do công ty của bạn sở hữu.
• Chủ sở hữu nước ngoài hoặc bất động sản tại Hoa Kỳ: công ty có chủ sở hữu không cư trú có thể không phải là CCPC; xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada. Với bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ, xem công ty Canada sở hữu bất động sản tại Hoa Kỳ.
• Đã có kế hoạch bán: xem bán bất động sản cho thuê và bán doanh nghiệp của bạn.
• Công ty của bạn ở Quebec hoặc Alberta, hoặc có cơ sở thường trú ở đó: công ty nộp thêm tờ khai cấp tỉnh bang của riêng mình ngoài T2 (ở Alberta là AT1); hãy hỏi hỗ trợ về thuế công ty về cả hai.