캐나다 사업체의 국경 간 회계사: 시기와 업무

어떤 활동이 있으면 내 캐나다 사업체에 미국 세무 도움이 필요한가요?

미국 소득세 신고서를 제출할 필요가 없는 캐나다 사업체도 많습니다. 미국 고객이 있다는 사실만으로는 답이 정해지지 않으며, 검토에서 소득을 누가 벌었는지, 일을 어디에서 했는지, 미국 사업 활동이나 다른 신고 사유가 있는지를 확인해야 합니다. 조세조약이 미국 세금을 없애 주더라도 신고서 제출 의무가 없어지는 것은 아닙니다. 미국 내 사업(US trade or business)을 하는 외국 법인은 조세조약이 소득을 면제해 주더라도 Form 1120-F(외국 법인의 미국 소득세 신고서)를 제출합니다. 이 질문의 답은 내 캐나다 법인에 미국 신고서가 필요한가요?에서 확인할 수 있습니다.

서비스 소득은 IRS가 대체로 고객이 대금을 지급하는 곳이 아니라 일을 수행한 곳을 원천으로 봅니다(IRS: 서비스 소득). 상품과 그 밖의 소득은 따로 분석해야 합니다. 로열티와 라이선스 사용료는 미국 고객에게서 받는 로열티와 라이선스 사용료를 참고하세요.

이는 검토를 시작하는 신호이지 결론이 아닙니다. 미국 사업 활동, 조세조약 적용(혜택 대상 자격 포함), 원천징수 사례, 두 나라가 다르게 취급하는 사업체를 통한 소득의 조건은 Form 1120-F 작성 안내와 조세조약 제IV조, 제V조, 제XXIX A조에 정해져 있습니다.

이 페이지에 나오는 서식

미국 주 판매세, 소득세, 프랜차이즈세는 따로 확인해야 합니다. 미국 주에 캐나다 법인 등록하기를 참고하고, 미국에 보관한 재고는 미국에 재고를 둔 캐나다 판매자를 참고하세요.

평소 거래하는 캐나다 회계사가 미국 쪽 신고도 준비할 수 있나요?

준비는 PTIN이 있으면 가능하지만, 대리하는 것은 범위가 더 좁습니다. 미국 요건을 충족하는 캐나다 회계사는 미국 신고서를 작성할 수 있지만, 캐나다 자격만으로는 IRS를 일반적으로 대리할 권한이 생기지 않습니다.

유료로 미국 연방 신고서를 작성하는 사람은 일반적으로 유효한 신고서 작성자 납세자 식별번호(PTIN)가 있어야 합니다. 법인 신고서에는 유료 작성자가 작성자란에 서명하고 PTIN을 적으며, 법인의 권한 있는 임원이 따로 법인 대신 서명합니다. IRS: PTIN 요건; Form 1120-F 작성 안내.

미국 면허가 있는 변호사나 CPA, 또는 IRS 등록 대리인(enrolled agent)은 IRS 앞에서 고객을 무제한으로 대리할 수 있습니다. PTIN만으로는 신고서를 작성하고 서명할 수 있을 뿐 대리할 수는 없습니다. 법인의 자체 임원이나 상근 직원이 그 법인을 대리하는 경우와, 누구든 미국 밖에 있는 개인이나 사업체를 미국 밖에서 대리하는 경우에는 좁은 예외가 있습니다(31 CFR 10.7(c)). Form 2848(대리인 권한 부여 서식)에는 자격 있는 대리인이 필요하며, 누군가를 지정한다고 그 사람에게 없는 자격이 생기지는 않습니다. 나머지 내용은 IRS 자격 안내와 국경 간 회계사가 필요할 때를 참고하세요.

일을 맡기기 전에 각 신고서에 누가 서명하는지, Form 1120-F나 Form 8833의 입장을 누가 설명하는지, 세무 당국이 문의하면 누가 응답하는지 물어보세요.

국경 간 회계사는 실제로 무엇을 해 주나요?

캐나다 사업체의 국경 간 회계 업무는 합의된 신고 계획과, 그 계획에 필요한 신고서 및 뒷받침 작업을 결과물로 내야 합니다. 사업체, 기간, 관할, 담당자를 각각 밝힌 서면 업무 범위를 요청하세요.

T106에는 별도의 제출 기준이 있습니다. 해외 재산과 관계회사 보고를 참고하세요. 관계회사 간 청구액을 정하고 입증하는 규칙은 캐나다와 미국 회사 간 가격 책정을 참고하세요.

기다리면 왜 비용이 커지나요?

기다리면 미납 세금의 이자보다 더 큰 비용을 치를 수 있습니다. 일부 보고 위반은 세금 잔액과 관계없이 가산세가 붙고, 신고가 늦으면 공제를 잃을 수 있습니다.

출처: 26 CFR 1.882-4, 26 CFR 1.874-1, Form 5472 가산세, Form 8833, Form 5471 가산세, CRA 해외 보고 가산세, T106 제출 기간.

외국 법인에 대한 18개월 한도는 법정 신고 기한부터 계산하며, 그 기한은 미국에 사무소나 사업 장소가 있으면 연말 후 네 번째 달 15일, 없으면 연말 후 여섯 번째 달 15일입니다. 이 한도가 일반 신고 기한을 연장하지는 않습니다. 두 신고서 모두, 직전에 제출해야 했던 신고서를 제출하지 않았다면 요건을 갖춘 IRS 통지로 이 기간이 단축될 수 있습니다. 면제와 보호적 신고서는 사실관계에 따라 달라집니다. 캐나다 법인의 미국 신고서 누락 정리하기를 참고하세요. 누락된 관계회사 보고는 별도의 T1134 누락 정리 가이드가 있습니다.

캐나다 사업체의 국경 간 회계사 비용은 얼마인가요?

좋은 견적서는 국경 간 회계사라는 이름이 아니라 포함되는 업무를 밝혀 가격을 매깁니다. 비용은 합의한 업무 범위에 따라 달라지므로 이 페이지에서는 금액을 제시하지 않습니다. 미국 매출과 미국 자회사가 있는 캐나다 법인은 각 사업체의 의무와 그 사이의 조율을 포함한 견적을 받아야 합니다.

급여, 미국 주 판매세, 캐나다 주 단위 신고, 기한 연장, 납부 안내가 업무에 포함되는지, 다른 사람이 맡는지 물어보세요. 검토 결과 다른 필수 신고서가 나오면 견적이 어떻게 되는지도 확인하세요. 범위가 정해진 업무는 국경 간 세무 서비스를 참고하세요.

직접 처리해도 되는 경우는 어떤 경우인가요?

일을 전부 캐나다에서 하고 미국 사업체, 미국 활동, 그 밖의 신고 사유가 없는 캐나다 사업체는 평소의 캐나다 신고와 고객용 서류만 갖추면 될 수 있습니다. 다만 그런 사실을 확인하고 해당 주의 의무를 점검하는 일은 소유주가 해야 합니다.

기록을 모으고, 대사된 장부를 유지하고, 일정표를 관리하는 일은 직접 할 수 있습니다. 답이 조세조약 적용, 미국 사업체의 분류, 관계회사 간 지급, 누락된 연도, 다툼이 있는 원천징수에 달려 있다면 신고 검토가 더 도움이 됩니다.

소유주가 직접 하는 일에 도움이 되는 가이드: 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금, 미국 고객에게 GST/HST 부과하기, 법인 신고서 제출하기.

첫 상담 전에 무엇을 준비해야 하나요?

사업체의 법적 구조, 미국 활동, 신고 이력을 보여 주는 기록을 가져오세요. 장부가 불완전해도 통지서와 누락된 신고서도 함께 가져오세요.

• 소유 관계: 사업체와 소유주 도표, 거주지와 미국 시민권 여부, 설립 서류 또는 LLC 서류, 분류 선택 서류.
• 과거 신고: 캐나다 T2나 자영업 신고서, 미국 신고서와 명세서, T1134와 T106 보고서, 결정 통지서, 제출 확인서.
• 식별번호: EIN 통지서, 캐나다 사업자 번호(BN)와 프로그램 계정, 주 등록 서류.
• 장부: 시산표, 재무제표, 계좌 대사, 통화 기록, 관계회사 간 잔액.
• 주별 미국 활동: 직원과 계약자의 소재지, 사무소와 창고 계약, 재고, 출장 날짜, 서비스를 수행한 장소, 계약을 협상하거나 서명한 사람.
• 지급: W-8 서식, Form 1042-S, 원천징수 기록, 세금 납부 내역, 관계회사 간 계약서, 청구서, 대여금, 출자금, 분배금.
• 기한: 과세연도 말일, 기한 연장 확인서, IRS, CRA, 주에서 받은 모든 서신.

무엇이 없는지 담당자에게 알려 주세요. 신고 입장이나 견적을 확정하기 전에 어떤 불확실한 부분을 먼저 해결해야 하는지 물어보세요.

회계사에게 어떻게 권한을 부여하고 양국 신고를 어떻게 조율하나요?

IRS와 CRA 대리에는 각각 별도의 권한 부여가 필요합니다. 업무 약정에는 어느 쪽 신고서든 확정하기 전에 두 나라의 세무 처리를 누가 맞춰 보는지도 밝혀야 합니다.

Form 2848은 대리를 허용하고, Form 8821(정보 열람 권한 부여 서식)은 대리 권한 없이 정보 열람만 허용합니다. Form 2848 작성 안내는 모든 세금이나 모든 연도를 뭉뚱그리지 말고 구체적인 사안과 기간을 적도록 요구합니다. 서식 하나에는 납세자 한 명만 적으므로, 캐나다 모회사와 미국 자회사는 각각 따로 서명합니다.

CRA 사업 접근 권한은 My Business Account에서 대리인을 추가하거나, 필요한 경우 제출한 요청을 확인합니다. 필요한 범위와 접근 수준을 선택하세요. 업무에 소유주 본인의 신고서가 포함되면 개인 계정 권한도 마련해야 합니다. 퀘벡 주나 앨버타 주의 법인은 별도의 주 신고서도 제출하므로(CRA: T2 신고서), 그 주의 권한 부여 절차도 확인하세요(앨버타). CRA: 권한 부여 개요, 권한 부여 단계, 접근 수준.

양국의 세금 계산은 함께 준비하고, 누가 먼저 확정하는지와 준비자끼리 어떤 수치를 주고받는지(예: 캐나다 외국납부세액공제의 바탕이 되는 미국 소득과 납부 세금)를 서면으로 합의하세요. 미국 자회사의 세금이 자동으로 캐나다 모회사의 세액공제가 되는 것은 아니며, 해외 관계회사의 소득은 다른 규정에 따른 구제가 필요할 수 있습니다. CRA: 외국납부세액공제 Folio, 1.28항과 1.32–1.45항. 세액공제 자체는 법인 신고서에서 미국 세금 공제받기에서 다룹니다.

내 장부 담당자와 회계사들은 업무를 어떻게 나누나요?

사업체마다 합의된 장부를 하나씩 두고, 모든 세무 결과물에 담당 역할을 정해 주세요. 조율을 맡는 사람이 있다면 국경 간 업무는 기존 캐나다 회계사와 함께 진행할 수 있습니다.

최종 조정 내용을 누가 장부에 반영하고, 두 준비자가 같은 사실을 썼는지 누가 확인하는지 정하세요. 장부를 두 개로 나누는 방식은 캐나다 회사와 미국 회사의 장부에 있습니다. 담당자를 바꾸려면 회계사 변경하기를 참고하세요.

예시

설명용 예시입니다. 모든 금액은 미국 달러이며, 세금이나 수수료는 계산하지 않습니다.

캐나다 컨설팅 법인이 미국 고객에게 US$200,000을 청구하고, 직원들은 모든 일을 캐나다에서 합니다. 미국 사업체, 사무소, 직원, 출장은 없습니다. 이 가정에서는 고객이 어디에 있는지만으로 미국 소득세 신고 의무가 생기지는 않지만, 지급 서류와 주 규정은 여전히 확인해야 합니다.

그 뒤 법인이 미국 법인을 설립하고 US$50,000을 출자하며, 새 회사가 미국 직원을 채용합니다. 캐나다 회사와 미국 회사가 서로 서비스를 청구하기 시작합니다. 이제 검토 대상은 자회사의 신고서, 특수관계자 보고, 고용세, 캐나다의 관계회사 보고, 회사 간 지급 처리입니다. 캐나다 모회사의 미국 신고 입장은 따로 평가해야 합니다.

견적서에는 그 결과물을 밝히고 각각의 담당을 정해야 합니다. 자회사가 낸 세금은 자회사의 세금입니다. 그중 일부가 모회사의 캐나다 외국납부세액공제에 반영되는지는 누가 냈는지, 어느 소득에 관한 것인지, 어떤 구제 규정이 적용되는지에 따라 달라집니다.

상황이 다르다면?

• 법인이 아니라 개인사업자나 프리랜서라면: 법인 서식은 해당하지 않을 수 있습니다. 미국 고객이 있는 캐나다 프리랜서를 참고하세요.
• 미국 사업체 형태를 아직 정하지 않았다면: 캐나다 사업체의 미국 진출에서 신고 측면의 결과를 비교하세요.
• 캐나다 법인에 미국 활동은 있지만 자회사는 없다면: 캐나다 법인의 미국 신고 요건을 참고하세요.
• 미국 법인 신고서를 누락했다면: 캐나다 법인의 미국 신고서 누락을 참고하세요.
• 미국 회사의 T1134를 누락했다면: 해외 관계회사 보고 누락을 참고하세요.
• 미국 LLC를 소유하고 있다면: 캐나다 거주자의 미국 LLC 소유: 신고를 참고하세요.
• 소유주가 미국 시민권자나 영주권자라면: 캐나다 법인을 소유한 미국인을 참고하세요.
• 개인 신고서나 미국 시민권에 관한 질문이라면: 개인의 국경 간 회계사 선택을 참고하세요.
• 미국 창고에 재고가 있다면: 미국에 재고를 둔 캐나다 판매자를 참고하세요.
• 두 나라의 입장을 검토하고 조율해 줄 사람이 필요하다면: 국경 간 세무 서비스를 이용하고, 위에 정리한 소유 관계도, 활동 기록, 신고서, 통지서를 준비하세요.