Dành cho ai
- Chủ doanh nghiệp một chủ ở Canada phục vụ khách hàng Hoa Kỳ hoặc làm việc tại Hoa Kỳ
- Công ty Canada có doanh số, nhân viên, văn phòng hoặc công ty liên quan tại Hoa Kỳ
- Chủ doanh nghiệp muốn phối hợp việc chuẩn bị thuế ở Canada và Hoa Kỳ
Không đề cập ở đây
- Các phép tính chi tiết về hiệp định thuế, chọn loại pháp nhân hoặc định giá chuyển giao
- Chi tiết về chuẩn bị tờ khai cá nhân và khai báo nước ngoài ở cấp chủ sở hữu
- Thủ tục sửa các tờ khai bị bỏ sót
- Quy tắc nộp tờ khai theo từng tiểu bang hoặc từng tỉnh bang
Những hoạt động nào khiến doanh nghiệp Canada của tôi cần hỗ trợ về thuế Hoa Kỳ?
Nhiều doanh nghiệp Canada không có tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ nào phải nộp. Chỉ có khách hàng Hoa Kỳ thì chưa quyết định được câu trả lời: bản rà soát phải xác định ai là người có thu nhập, công việc được thực hiện ở đâu, và doanh nghiệp có hoạt động tại Hoa Kỳ hay có yếu tố khác làm phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai hay không. Hiệp định thuế có thể xóa thuế Hoa Kỳ nhưng không xóa nghĩa vụ nộp tờ khai: công ty nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (US trade or business) phải nộp Form 1120-F dù hiệp định có miễn thuế cho thu nhập đó hay không. Công ty Canada của tôi có cần nộp tờ khai Hoa Kỳ không? trả lời câu hỏi đó.
Với dịch vụ, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) thường xác định nguồn thu nhập theo nơi thực hiện công việc, không theo nơi khách hàng trả tiền (IRS: thu nhập từ dịch vụ). Hàng hóa và các thu nhập khác cần được phân tích riêng; về tiền bản quyền và phí cấp phép, xem tiền bản quyền và phí cấp phép từ khách hàng Hoa Kỳ.
| Hoạt động của doanh nghiệp bạn | Cần kiểm tra gì |
|---|---|
| Là chủ doanh nghiệp một chủ hoặc freelancer có khách hàng Hoa Kỳ | Công việc được thực hiện ở đâu và thu nhập có gắn với một hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ hay không. Chủ doanh nghiệp một chủ không cư trú nộp tờ khai Hoa Kỳ bắt buộc (nếu có) bằng Form 1040-NR, tờ khai dành cho cá nhân không cư trú, không phải Form 1120-F |
| Phục vụ khách hàng Hoa Kỳ từ Canada | Doanh nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ hay không, hoặc có thu nhập từ Hoa Kỳ mà thuế chưa được khấu trừ đủ hay không. Nếu cả hai đều không, thường không có tờ khai Hoa Kỳ, nhưng khách hàng vẫn có thể yêu cầu Form W-8 |
| Có văn phòng hoặc địa điểm kinh doanh cố định khác tại Hoa Kỳ | Hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, có thể là cơ sở thường trú theo hiệp định thuế (permanent establishment, tức sự hiện diện kinh doanh chịu thuế), và thuế sử dụng lao động tại Hoa Kỳ nếu có người làm việc ở đó |
| Có nhân viên, nhà thầu hoặc đại diện làm việc tại Hoa Kỳ, hoặc có người thường xuyên ký kết hợp đồng thay bạn | Thuế sử dụng lao động tại Hoa Kỳ hoặc quy tắc về khoản trả cho nhà thầu, cùng các tiêu chí của hiệp định thuế đối với dịch vụ và đại diện, dựa trên số ngày ở Hoa Kỳ, tỷ trọng doanh thu và thẩm quyền ký hợp đồng. Xem cử nhân viên sang làm việc tại Hoa Kỳ |
| Sở hữu một công ty Hoa Kỳ | Form 1120 của công ty con, tức tờ khai của công ty Hoa Kỳ, và có thể cả Form 5472; nghĩa vụ khai báo công ty liên kết nước ngoài của chủ sở hữu Canada |
| Sở hữu một LLC một thành viên tại Hoa Kỳ | Cách LLC được phân loại: mặc định là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity); Form 8832, do chủ sở hữu hoặc cán bộ điều hành, người quản lý hay thành viên được ủy quyền ký, chọn tư cách công ty và có thể có hiệu lực lùi tối đa 75 ngày trước ngày nộp (26 CFR 301.7701-3). Hoạt động của LLC bị bỏ qua về thuế được tính là hoạt động của chủ sở hữu (26 CFR 301.7701-2), nên hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ thông qua LLC có thể làm phát sinh tờ khai Hoa Kỳ của chính chủ sở hữu (Form 1120-F hoặc Form 1040-NR). LLC do người nước ngoài sở hữu cũng có thể cần Form 5472 đính kèm Form 1120 dạng pro forma |
| Trả hoặc nhận phí, khoản vay, tiền lãi hoặc tiền bản quyền giữa các công ty liên quan | Hồ sơ giao dịch, tài liệu chứng minh giá, khoản khấu trừ thuế, và có thể cả Form T106 và Form 5472 |
| Nhận các khoản thanh toán đã bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ | Việc khấu trừ có đúng không và có cần nộp tờ khai để xin hoàn thuế hoặc thanh toán phần thuế còn lại hay không. Xem thuế Hoa Kỳ khấu trừ khi trả cho người Canada |
| Có chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh, hoặc trở thành người cư trú Hoa Kỳ khi chuyển đến Hoa Kỳ | Việc chủ sở hữu khai thu nhập toàn cầu (các tiêu chí cư trú: hướng dẫn Form 1040-NR) và có thể cả Form 5471 cho công ty Canada, tách biệt với nghĩa vụ của chính công ty |
Đây là các dấu hiệu cần rà soát, chưa phải kết luận. Hướng dẫn Form 1120-F và các Điều IV, V và XXIX A của hiệp định thuế đặt ra điều kiện cho hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, yêu cầu hưởng hiệp định (kể cả ai đủ điều kiện hưởng ưu đãi), các trường hợp khấu trừ thuế và thu nhập kiếm được qua các pháp nhân mà hai nước phân loại khác nhau.
Các biểu mẫu được nêu trên trang này
| Form | Nói đơn giản |
|---|---|
| 1120-F | Tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ của công ty nước ngoài |
| 8833 | Khai báo lập trường trên tờ khai Hoa Kỳ dựa vào hiệp định thuế |
| 5472 | Khai các giao dịch giữa công ty Hoa Kỳ có từ 25% trở lên do người nước ngoài sở hữu với các bên liên quan; công ty nước ngoài kinh doanh tại Hoa Kỳ cũng nộp biểu mẫu này, có ngoại lệ, chẳng hạn công ty không có cơ sở thường trú theo hiệp định thuế và nộp Form 8833 đúng hạn |
| 5471 | Khai phần sở hữu của một số người Hoa Kỳ (US person) trong công ty nước ngoài |
| T1134 | Khai các công ty liên kết nước ngoài của người nộp thuế Canada, chẳng hạn công ty con tại Hoa Kỳ |
| T106 | Khai các giao dịch với người không cư trú không độc lập (non-arm's length), chẳng hạn một công ty liên quan tại Hoa Kỳ |
Thuế bán hàng, thuế thu nhập và thuế đặc quyền kinh doanh (franchise tax) của tiểu bang cần được kiểm tra riêng; xem đăng ký công ty Canada tại một tiểu bang Hoa Kỳ và, với hàng tồn kho đặt tại Hoa Kỳ, người bán Canada có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ.
Kế toán viên Canada thông thường của tôi có thể chuẩn bị phần Hoa Kỳ không?
Được, về việc chuẩn bị tờ khai, với mã số định danh người chuẩn bị thuế (PTIN); việc đại diện cho bạn bị giới hạn hơn. Kế toán viên Canada đáp ứng yêu cầu của Hoa Kỳ có thể chuẩn bị tờ khai Hoa Kỳ, nhưng chỉ riêng chứng chỉ Canada không trao quyền đại diện chung trước Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS).
Người chuẩn bị tờ khai liên bang Hoa Kỳ có thu phí thường cần có mã số định danh người chuẩn bị thuế (PTIN) còn hiệu lực. Với tờ khai công ty, người chuẩn bị có thu phí ký vào phần dành cho người chuẩn bị và ghi PTIN; một cán bộ điều hành được ủy quyền của công ty ký riêng thay mặt công ty. IRS: yêu cầu về PTIN; hướng dẫn Form 1120-F.
Luật sư hoặc CPA có giấy phép hành nghề tại Hoa Kỳ, hoặc enrolled agent của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), có quyền đại diện khách hàng trước IRS mà không bị giới hạn. Chỉ có PTIN thì chỉ cho phép chuẩn bị và ký tờ khai, không cho phép đại diện cho bạn. Có một số ngoại lệ hẹp: cán bộ điều hành hoặc nhân viên toàn thời gian của chính công ty có thể đại diện cho công ty, và bất kỳ cá nhân nào cũng có thể đại diện cho một người hoặc pháp nhân bên ngoài Hoa Kỳ khi việc đại diện diễn ra bên ngoài Hoa Kỳ (31 CFR 10.7(c)). Form 2848 đòi hỏi người đại diện đủ điều kiện; việc chỉ định một người không tạo ra chứng chỉ mà họ không có. Hướng dẫn về chứng chỉ của IRS và khi nào bạn cần kế toán viên xuyên biên giới trình bày phần còn lại.
Trước khi đồng ý giao việc, hãy hỏi ai sẽ ký từng tờ khai, ai sẽ giải thích mọi lập trường liên quan đến Form 1120-F hoặc Form 8833, và ai sẽ phản hồi nếu cơ quan thuế đặt câu hỏi.
Kế toán viên xuyên biên giới thực sự bàn giao những gì?
Với doanh nghiệp Canada, dịch vụ kế toán xuyên biên giới phải tạo ra một kế hoạch nộp tờ khai đã được thống nhất, cùng các tờ khai và công việc hỗ trợ mà kế hoạch đó đòi hỏi. Hãy yêu cầu một bản phạm vi công việc bằng văn bản nêu rõ từng pháp nhân, kỳ khai thuế, nơi nộp tờ khai (nước, tiểu bang hoặc tỉnh bang) và người chịu trách nhiệm.
| Sản phẩm bàn giao cần thống nhất | Bạn nên nhận được gì |
|---|---|
| Rà soát nghĩa vụ nộp tờ khai | Danh sách các tờ khai bắt buộc và lý do bằng văn bản cho mọi trường hợp không nộp tờ khai hoặc áp dụng lập trường theo hiệp định thuế |
| Tờ khai của doanh nghiệp | Bản sao các tờ khai Canada và Hoa Kỳ đã thống nhất, các phụ lục kèm theo và xác nhận đã nộp |
| Khai báo về quyền sở hữu và công ty liên quan | Rà soát nghĩa vụ liên quan đến T1134, T106 và Form 5472, với các báo cáo bắt buộc được bao gồm hoặc giao cho người khác |
| Rà soát khoản khấu trừ thuế | Giấy tờ phù hợp gửi bên trả tiền và bảng đối chiếu số thuế đã khấu trừ, đã nộp và có thể được hoàn |
| Phối hợp giữa hai nước | Một bảng nêu rõ người nộp thuế, thu nhập, kỳ thuế và khoản giảm thuế được xin ở từng nước |
| Hạn nộp và xử lý thông báo | Lịch nộp tờ khai, gia hạn và thanh toán, cùng thỏa thuận rõ ràng về người xử lý các thông báo |
T106 có tiêu chí nộp riêng; xem khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết. Về quy tắc xác định và chứng minh các khoản tính giữa các công ty liên quan, xem định giá giữa công ty Canada và công ty Hoa Kỳ.
Chờ đợi gây tốn kém ở điểm nào?
Chờ đợi có thể tốn kém hơn tiền lãi trên số thuế chưa nộp: một số lỗi không khai báo bị phạt độc lập với số thuế còn nợ, và tờ khai nộp trễ có thể khiến các khoản khấu trừ bị đe dọa.
| Vấn đề khi nộp tờ khai | Rủi ro là gì |
|---|---|
| Form 1120-F nộp trễ | Công ty nước ngoài nộp tờ khai khi đã quá hạn nộp hơn 18 tháng có thể mất hầu hết các khoản khấu trừ và tín thuế đối với thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI), tức thu nhập gắn với một hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ |
| Form 1040-NR nộp trễ (chủ doanh nghiệp một chủ không cư trú) | Cùng quy tắc, nhưng với thời hạn 16 tháng |
| Form 5472 bị thiếu, nộp trễ hoặc không đầy đủ về cơ bản (đến hạn cùng tờ khai thuế thu nhập, kể cả thời gian gia hạn) | Tiền phạt US$25.000 cho mỗi công ty phải khai báo trong mỗi năm thuế, và chỉ khi Form 5472 là bắt buộc; không lưu giữ hồ sơ cũng có thể bị phạt khoản này |
| Không nộp Form 5472 kéo dài sau thông báo của IRS | Nếu lỗi tiếp tục quá 90 ngày sau thông báo, sẽ bị phạt thêm US$25.000 cho mỗi bên liên quan và cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó mà lỗi còn kéo dài |
| Thiếu Form 8833 khi phải khai báo lập trường theo hiệp định thuế | Tiền phạt US$10.000 cho mỗi lần không khai báo đối với C corporation (công ty chịu thuế thu nhập riêng), US$1.000 đối với người nộp thuế khác |
| Form 5471 bị thiếu hoặc không đầy đủ (công ty Canada có chủ sở hữu là người Hoa Kỳ) | Tiền phạt US$10.000 cho mỗi công ty nước ngoài và mỗi năm; nếu lỗi tiếp tục quá 90 ngày sau thông báo của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), phạt thêm US$10.000 cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó, tối đa US$50.000 |
| T1134 hoặc T106 nộp trễ | T1134 đến hạn sau 10 tháng kể từ khi năm thuế kết thúc, còn T106 của công ty sau 6 tháng. Tiền phạt thông thường là C$25 mỗi ngày, tối đa 100 ngày, với mức tối thiểu C$100 và mức tối đa C$2.500; các lỗi nghiêm trọng hơn có thể bị phạt nặng hơn |
| Thuế lương Hoa Kỳ chưa nộp, nếu nhân viên làm việc tại Hoa Kỳ | Công ty nợ khoản này, và người có trách nhiệm nộp thuế đó mà cố ý không nộp cũng có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân đối với toàn bộ thuế thu nhập khấu trừ chưa nộp và thuế An sinh Xã hội và Medicare của nhân viên (26 U.S.C. 6672). Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) thường có 3 năm kể từ ngày 15 tháng 4 kế tiếp hoặc ngày nộp tờ khai nếu ngày này muộn hơn, và thời hạn không bắt đầu tính cho đến khi tờ khai được nộp (IRM 5.7.3). Xem chậm nộp thuế lương |
Nguồn: 26 CFR 1.882-4, 26 CFR 1.874-1, tiền phạt Form 5472, Form 8833, tiền phạt Form 5471, tiền phạt khai báo nước ngoài của CRA và thời hạn nộp T106.
Thời hạn 18 tháng áp dụng cho công ty nước ngoài được tính từ hạn nộp theo luật, là ngày 15 của tháng thứ tư sau khi kết thúc năm nếu có văn phòng hoặc địa điểm kinh doanh tại Hoa Kỳ và ngày 15 của tháng thứ sáu sau khi kết thúc năm nếu không có, và không kéo dài hạn nộp thông thường. Với cả hai loại tờ khai, nếu tờ khai bắt buộc của kỳ trước chưa được nộp, một thông báo đủ điều kiện của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) có thể rút ngắn thời hạn này. Việc được miễn và tờ khai bảo vệ (protective return) tùy vào từng trường hợp; xem nộp bù tờ khai Hoa Kỳ của công ty Canada. Báo cáo công ty liên kết bị bỏ sót có hướng dẫn nộp bù T1134 riêng.
Kế toán viên xuyên biên giới tính phí bao nhiêu cho doanh nghiệp Canada?
Một báo giá hữu ích phải nêu rõ công việc được bao gồm, thay vì định giá theo nhãn "kế toán xuyên biên giới". Chúng tôi không nêu mức phí ở đây vì phí phụ thuộc vào phạm vi công việc đã thỏa thuận. Công ty Canada có doanh số tại Hoa Kỳ và công ty con tại Hoa Kỳ cần báo giá bao gồm nghĩa vụ của từng pháp nhân và việc phối hợp giữa các pháp nhân đó.
| Điều gì làm thay đổi mức phí | Lý do |
|---|---|
| Pháp nhân và tờ khai | Mỗi công ty, chủ sở hữu và quốc gia làm tăng thêm tờ khai và báo cáo |
| Số năm cần xử lý | Các năm bị bỏ sót được chuẩn bị từng năm một |
| Sổ sách và tiền tệ | Sổ sách chưa đối chiếu, tài khoản bằng đô la Hoa Kỳ và số dư giữa các công ty được sửa trước khi lập bất kỳ tờ khai nào |
| Rà soát, thiết lập và thông báo | Lập trường về nộp tờ khai và hiệp định thuế được quyết định trước; việc thiết lập, sửa lỗi, thư của IRS hoặc CRA và đại diện làm tăng công việc, trừ khi phạm vi đã bao gồm chúng |
Hãy hỏi xem bảng lương, thuế bán hàng tiểu bang, tờ khai cấp tỉnh bang, gia hạn và hướng dẫn thanh toán có nằm trong phạm vi hay được giao cho người khác. Hãy xác nhận báo giá sẽ thay đổi thế nào nếu bản rà soát phát hiện thêm một tờ khai bắt buộc. Với một hợp đồng dịch vụ có phạm vi rõ ràng, xem dịch vụ thuế xuyên biên giới.
Tình huống nào tôi có thể tự xử lý?
Doanh nghiệp Canada có công việc thực hiện hoàn toàn tại Canada, không có pháp nhân, hoạt động hay yếu tố nào khác làm phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai tại Hoa Kỳ, có thể chỉ cần khai báo thông thường ở Canada và giấy tờ phù hợp cho khách hàng. Chủ doanh nghiệp vẫn phải xác lập các dữ kiện đó và kiểm tra nghĩa vụ tại tiểu bang (nếu có).
Bạn có thể tự thu thập hồ sơ, giữ sổ sách đã đối chiếu và duy trì lịch nộp. Bản rà soát nghĩa vụ nộp tờ khai hữu ích hơn khi câu trả lời phụ thuộc vào yêu cầu hưởng hiệp định thuế, cách phân loại của một pháp nhân Hoa Kỳ, các khoản thanh toán giữa công ty liên quan, các năm bị bỏ sót hoặc khoản khấu trừ đang tranh chấp.
Các hướng dẫn cho những việc chủ doanh nghiệp thường tự làm: doanh thu bằng đô la Hoa Kỳ và tiền chuyển về từ sàn thương mại, tính GST/HST cho khách hàng Hoa Kỳ và nộp tờ khai công ty.
Tôi nên chuẩn bị gì trước cuộc gọi đầu tiên?
Hãy mang theo hồ sơ cho thấy cơ cấu pháp lý, hoạt động tại Hoa Kỳ và lịch sử nộp tờ khai của doanh nghiệp. Hãy đưa cả các thông báo và tờ khai còn thiếu, dù sổ sách chưa đầy đủ.
- Quyền sở hữu: sơ đồ các pháp nhân và chủ sở hữu, nơi cư trú và tình trạng công dân Hoa Kỳ, giấy tờ thành lập công ty hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC), và các lựa chọn phân loại.
- Tờ khai đã nộp: tờ khai T2 hoặc tờ khai tự kinh doanh tại Canada, tờ khai và phụ lục tại Hoa Kỳ, báo cáo T1134 và T106, thông báo ấn định thuế và xác nhận đã nộp.
- Mã số định danh: thư cấp mã số định danh người sử dụng lao động (EIN), mã số doanh nghiệp Canada và các tài khoản chương trình, và các đăng ký tiểu bang.
- Sổ sách: bảng cân đối thử, báo cáo tài chính, bảng đối chiếu ngân hàng, hồ sơ về tiền tệ và số dư giữa các công ty liên quan.
- Hoạt động tại Hoa Kỳ theo tiểu bang: nơi làm việc của nhân viên và nhà thầu, cách bố trí văn phòng và kho, hàng tồn kho, ngày đi lại, nơi thực hiện dịch vụ, và ai đã đàm phán hoặc ký hợp đồng.
- Các khoản thanh toán: Form W-8, Form 1042-S, hồ sơ khấu trừ thuế, các khoản đã nộp thuế, thỏa thuận giữa các công ty, hóa đơn, khoản vay, khoản góp vốn và khoản phân phối.
- Hạn nộp: ngày kết thúc năm thuế, xác nhận gia hạn và mọi thư từ của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), Cơ quan Thuế Canada (CRA) hoặc tiểu bang.
Hãy cho người chuẩn bị thuế biết còn thiếu gì. Hãy hỏi điểm chưa rõ nào cần được giải quyết trước khi chốt lập trường nộp tờ khai hoặc báo giá.
Làm sao ủy quyền cho kế toán viên và phối hợp tờ khai của cả hai nước?
Việc đại diện trước Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) và Cơ quan Thuế Canada (CRA) cần các ủy quyền riêng. Hợp đồng dịch vụ cũng nên nêu rõ ai là người đối chiếu cách xử lý thuế của hai nước trước khi chốt tờ khai của bất kỳ nước nào.
| Cơ quan thuế | Ủy quyền cần sắp xếp |
|---|---|
| IRS | Form 2848 cho một cá nhân đại diện đủ điều kiện, nêu rõ người nộp thuế, vấn đề, biểu mẫu và kỳ; cán bộ điều hành có thẩm quyền ràng buộc công ty là người ký |
| CRA | Ủy quyền cho người nộp thuế và các tài khoản chương trình doanh nghiệp liên quan, với cấp truy cập cần thiết cho công việc đã thỏa thuận |
Form 2848 cho phép đại diện; Form 8821 cho phép truy cập thông tin mà không có quyền đại diện đó. Hướng dẫn Form 2848 yêu cầu nêu cụ thể vấn đề và kỳ, thay vì ghi chung chung là mọi loại thuế hoặc mọi năm. Mỗi biểu mẫu chỉ nêu một người nộp thuế, nên công ty mẹ Canada và công ty con Hoa Kỳ phải ký các biểu mẫu riêng.
Để cấp quyền truy cập tài khoản doanh nghiệp của Cơ quan Thuế Canada (CRA), hãy thêm người đại diện qua My Business Account hoặc xác nhận yêu cầu đã gửi khi cần. Hãy chọn phạm vi và cấp truy cập cần thiết; cũng nên sắp xếp ủy quyền cho tài khoản cá nhân khi công việc bao gồm tờ khai của chủ sở hữu. Công ty ở Quebec hoặc Alberta còn nộp một tờ khai cấp tỉnh bang riêng (CRA: tờ khai T2), nên hãy kiểm tra cả quy trình ủy quyền của tỉnh bang đó (Alberta). CRA: tổng quan về ủy quyền, các bước ủy quyền và các cấp truy cập.
Hãy chuẩn bị các phép tính thuế của hai nước cùng nhau, và thống nhất bằng văn bản ai hoàn tất trước và những số liệu nào được chuyển giữa các người chuẩn bị thuế, chẳng hạn thu nhập và thuế đã nộp tại Hoa Kỳ làm cơ sở cho tín thuế nước ngoài ở Canada. Thuế của công ty con tại Hoa Kỳ không tự động trở thành tín thuế của công ty mẹ ở Canada, và thu nhập từ công ty liên kết nước ngoài có thể cần được giảm thuế theo các quy tắc khác. CRA: Foreign tax credit folio, paragraph 1.28 và 1.32–1.45. Bản thân tín thuế được trình bày trong khai thuế Hoa Kỳ trên tờ khai thuế của công ty.
Nhân viên ghi sổ và các kế toán viên chia việc thế nào?
Hãy giữ một bộ sổ sách thống nhất cho mỗi pháp nhân và giao từng sản phẩm thuế cho một vai trò cụ thể. Công việc xuyên biên giới có thể thực hiện song song với kế toán viên Canada hiện tại của bạn, miễn là có người chịu trách nhiệm phối hợp.
| Vai trò | Công việc cần giao |
|---|---|
| Nhân viên ghi sổ | Giao dịch đã đối chiếu, tiền tệ, hồ sơ bảng lương và số dư khớp nhau giữa các công ty |
| Kế toán viên Canada | Tờ khai Canada và công việc cuối năm, kể cả khai báo nước ngoài nếu nằm trong phạm vi hợp đồng |
| Kế toán viên xuyên biên giới | Rà soát nghĩa vụ và tờ khai tại Hoa Kỳ, các vấn đề về hiệp định thuế và loại pháp nhân, và rà soát cách kết quả thuế của hai nước tác động lẫn nhau |
| Chủ doanh nghiệp | Hồ sơ đầy đủ về hoạt động và quyền sở hữu, phê duyệt tờ khai, chữ ký, thanh toán và xác nhận ai chịu trách nhiệm về các thông báo |
Hãy quyết định ai đưa các điều chỉnh cuối cùng trở lại sổ sách và ai kiểm tra rằng cả hai người chuẩn bị thuế dùng cùng một bộ dữ kiện. Cách thiết lập hai bộ sổ cái được nêu trong sổ sách của công ty Canada và công ty Hoa Kỳ của bạn. Về việc đổi nhà cung cấp dịch vụ, xem đổi kế toán viên.
Ví dụ
Chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ, và không tính thuế hay phí.
Một công ty tư vấn Canada xuất hóa đơn cho khách hàng Hoa Kỳ US$200.000 trong khi nhân viên làm toàn bộ công việc tại Canada. Công ty không có pháp nhân, văn phòng, người lao động hay chuyến đi nào tại Hoa Kỳ. Với các dữ kiện giả định này, chỉ riêng vị trí của khách hàng không làm phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ; giấy tờ thanh toán và quy tắc của tiểu bang vẫn cần được kiểm tra.
Sau đó công ty thành lập một công ty tại Hoa Kỳ, góp vào đó US$50.000, và công ty mới thuê một nhân viên tại Hoa Kỳ. Công ty Canada và công ty Hoa Kỳ bắt đầu xuất hóa đơn dịch vụ cho nhau. Lúc này bản rà soát bao gồm tờ khai của công ty con, khai báo với bên liên quan, thuế sử dụng lao động, khai báo công ty liên kết tại Canada và cách xử lý các khoản thanh toán giữa hai công ty. Lập trường nộp tờ khai tại Hoa Kỳ của công ty mẹ Canada vẫn cần được đánh giá riêng.
Báo giá nên nêu rõ các sản phẩm bàn giao đó và giao trách nhiệm cho từng sản phẩm. Thuế mà công ty con nộp là thuế của công ty con. Việc có phần nào được tính vào tín thuế nước ngoài của công ty mẹ ở Canada hay không tùy vào ai là người nộp, thuế đó liên quan đến thu nhập nào và quy tắc giảm thuế nào áp dụng.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn là chủ doanh nghiệp một chủ hoặc freelancer, không phải công ty: các biểu mẫu của công ty có thể không áp dụng; xem freelancer Canada có khách hàng Hoa Kỳ.
- Bạn chưa chọn cơ cấu tại Hoa Kỳ: hãy so sánh hệ quả về nộp tờ khai trong doanh nghiệp Canada mở rộng sang Hoa Kỳ.
- Công ty Canada của bạn có hoạt động tại Hoa Kỳ nhưng không có công ty con: xem tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada.
- Bạn bỏ sót tờ khai Hoa Kỳ của công ty: xem tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót của công ty Canada.
- Bạn bỏ sót T1134 cho một công ty tại Hoa Kỳ: xem khai báo công ty liên kết nước ngoài bị bỏ sót.
- Bạn sở hữu một LLC tại Hoa Kỳ: xem chủ sở hữu Canada của LLC Hoa Kỳ: tờ khai cần nộp.
- Có chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh: xem chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ của công ty Canada.
- Câu hỏi của bạn liên quan đến tờ khai cá nhân hoặc quốc tịch Hoa Kỳ: xem quyết định về kế toán viên xuyên biên giới cho cá nhân.
- Bạn để hàng tồn kho trong kho tại Hoa Kỳ: xem người bán Canada có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ.
- Bạn cần người rà soát tình huống và phối hợp cho cả hai nước: hãy dùng dịch vụ thuế xuyên biên giới và chuẩn bị sơ đồ quyền sở hữu, hồ sơ hoạt động, tờ khai và thông báo đã nêu ở trên.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Giới hạn ngày hiệu lực hồi tố của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực sớm hơn mức này trước ngày nộp | 75 ngày | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp Form 1120-F thông thường để giữ lại các khoản khấu trừ và tín thuế Tính từ hạn nộp tờ khai; có thể áp dụng ngoại lệ và quy tắc thông báo sớm hơn của IRS | 18 tháng | IRS: Trách nhiệm nộp Form 1120-F của công ty nước ngoài Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian thông thường để nộp Form 1040-NR nhằm giữ các khoản khấu trừ và tín thuế Tính từ hạn nộp tờ khai, đối với cá nhân là người nước ngoài không cư trú; thông báo trước đó của IRS có thể rút ngắn thời hạn này khi tờ khai của năm trước chưa được nộp, và có thể áp dụng miễn trừ vì thiện chí (good-faith waiver) | 16 tháng | eCFR: 26 CFR 1.874-1(b) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | US$25.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thời gian chờ sau thông báo của IRS trước khi áp dụng tiền phạt tiếp diễn của Form 5472 Tiền phạt bổ sung bắt đầu khi tình trạng không tuân thủ kéo dài quá khoảng thời gian này sau thông báo của IRS | 90 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt bổ sung của Form 5472 khi vi phạm tiếp diễn sau thông báo của IRS Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Cho mỗi kỳ 30 ngày (hoặc một phần kỳ) tiếp tục vi phạm sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS, tính cho mỗi bên liên quan. Không có mức trần theo luật. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | US$25.000 | US Code: 26 USC 6038A Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian áp dụng lặp lại tiền phạt tiếp diễn của Form 5472 Mỗi kỳ hoặc một phần của kỳ sau thời gian chờ thông báo | Khoảng thời gian 30 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không công bố lập trường khai thuế dựa trên hiệp định (C corporation) Cho mỗi lần vi phạm, theo section 6712, đối với C corporation. | US$10.000 | IRS: Form 8833 (Rev. December 2022) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không công bố lập trường khai thuế dựa trên hiệp định Cho mỗi lần vi phạm, theo section 6712; áp dụng cho người nộp thuế không phải C corporation. | US$1.000 | IRS: Form 8833 (Rev. December 2022) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | US$10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5471 Đã kiểm tra |
| Thời gian thông báo trước khi áp dụng tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tiền phạt tăng lên khi tình trạng vi phạm kéo dài quá khoảng thời gian này sau thông báo của IRS | 90 ngày | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 khi tiếp tục không nộp Cho mỗi kỳ hoặc một phần kỳ sau thời gian chờ thông báo, tính theo từng kỳ kế toán hằng năm của công ty con | US$10.000 | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian tính tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tính sau thời gian chờ thông báo | Khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Mức trần tăng của tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tiền phạt bổ sung tối đa theo section 6038(b)(2) cho kỳ kế toán hằng năm; tiền phạt ban đầu tính riêng | US$50.000 | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp Form T1134 Sau năm thuế của người nộp thuế báo cáo hoặc kỳ tài chính của hợp danh, đối với các năm thuế bắt đầu sau năm 2020 | 10 tháng | CRA: Tờ khai thông tin liên quan đến công ty liên kết nước ngoài Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp Form T106 của công ty Sau khi kết thúc năm thuế của công ty phải báo cáo | 6 tháng | CRA: Hướng dẫn T2, Chương 2 (Form T106) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai báo cáo nước ngoài, mỗi ngày Cho mỗi ngày tiếp diễn vi phạm, tối đa 100 ngày | C$25 | Income Tax Act, s. 162(7) Đã kiểm tra |
| Giới hạn số ngày của tiền phạt nộp trễ thông thường đối với T106 và T1134 Tiền phạt theo ngày theo subsection 162(7) ngừng tính sau số ngày này; các vi phạm nghiêm trọng hơn chịu tiền phạt riêng | 100 ngày | CRA: Bảng tiền phạt đối với khai báo nước ngoài Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai báo cáo nước ngoài, mức tối thiểu Tiền phạt là mức lớn hơn giữa số tiền này và mức mỗi ngày | C$100 | Income Tax Act, s. 162(7) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai báo cáo nước ngoài, mức tối đa Mức mỗi ngày cho giới hạn 100 ngày | C$2.500 | CRA: Tiền phạt khi không khai báo thông tin nước ngoài Đã kiểm tra |
| Số tiền Trust Fund Recovery Penalty Tiền phạt theo IRC 6672 áp dụng cho phần thuế ủy thác, không áp dụng cho khoản đóng góp An sinh Xã hội và Medicare của người sử dụng lao động hoặc FUTA | Toàn bộ thuế thu nhập khấu trừ chưa nộp và thuế An sinh Xã hội và Medicare của nhân viên | IRS: Thuế lao động và tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (Trust Fund Recovery Penalty) Đã kiểm tra |
| Thời hiệu ấn định thông thường của tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (trust fund recovery penalty) Kể từ ngày 15 tháng 4 kế tiếp đối với tờ khai thuế lao động nộp đúng hạn, hoặc ngày nộp thực tế nếu muộn hơn; có ngoại lệ | 3 năm | IRS: Thời hiệu ấn định tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (Trust Fund Recovery Penalty) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp Form 1120-F khi có văn phòng tại Hoa Kỳ Ngày nộp tờ khai thông thường; có quy tắc đặc biệt đối với năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 6 | Ngày 15 của tháng thứ tư sau khi kết thúc năm | IRS: Hướng dẫn Form 1120-F Đã kiểm tra |
| Ngày nộp Form 1120-F khi không có văn phòng tại Hoa Kỳ Ngày nộp tờ khai thông thường đối với công ty nước ngoài không có văn phòng hoặc cơ sở kinh doanh tại Hoa Kỳ | Ngày 15 của tháng thứ sáu sau khi kết thúc năm | IRS: Hướng dẫn Form 1120-F Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 1120-F
- IRS: Nguồn thu nhập từ dịch vụ cá nhân
- Bộ Tài chính Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ
- IRS: Hướng dẫn Form 1120
- IRS: Hướng dẫn Form 1040-NR
- IRS: Hướng dẫn Form 5472
- CRA: Tờ khai thông tin về công ty liên kết nước ngoài (T1134)
- CRA: Hướng dẫn T2, Chương 2 (Form T106)
- IRS: Form 8833
- IRS: Thuế sử dụng lao động (employment taxes)
- IRS: Công dân và người nước ngoài cư trú của Hoa Kỳ đang ở nước ngoài
- IRS: Giới thiệu về Form 5471
- IRS: Hướng dẫn Form 5471
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- IRS: Yêu cầu về PTIN đối với người chuẩn bị tờ khai thuế
- IRS: Tìm hiểu chứng chỉ và trình độ của người chuẩn bị thuế
- eCFR: 31 CFR 10.7
- eCFR: 26 CFR 1.882-4
- eCFR: 26 CFR 1.874-1
- CRA: Bảng tiền phạt đối với khai báo nước ngoài
- IRS: Giới thiệu về Form 2848
- IRS: Hướng dẫn Form 2848
- CRA: Ủy quyền cho người đại diện, tổng quan
- CRA: Cách cấp ủy quyền
- CRA: Các cấp truy cập của người đại diện
- CRA: Foreign tax credit folio S5-F2-C1
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3
- 26 U.S.C. 6672
- IRS: IRM 5.7.3, tiền phạt thu hồi quỹ ủy thác thuế (Trust Fund Recovery Penalty)
- CRA: Tờ khai thuế thu nhập công ty T2
- Alberta: Thuế thu nhập công ty
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.