دخل النشاط في حساب بنكي شخصي: كيف تسجّله

هل ما زلت أُقرّ بدخل النشاط الذي وصل إلى حسابي الشخصي؟

نعم. يُقرّ بدخل النشاط في أي حساب استلمه. وإجمالي الدخل هو كل دخل أيًّا كان مصدره، وتقول IRS إن دخل النشاط قد يشمل الدخل من بيع المنتجات أو الخدمات، وتنص تعليمات Schedule C على الإقرار بكل دخل النشاط من جميع المصادر. ويعدّ المنشور 334 المبلغ دخلًا تجاريًا إذا لم يكن ليُدفع لولا النشاط.

الحساب يغيّر الدفاتر، لا الضريبة. على الأساس النقدي (تحتسب الدخل عند وصول المال والتكاليف عند دفعها) يُحتسب الدخل عند استلامه، بما في ذلك حين يُقيَّد في حسابك أو يصبح متاحًا لك دون قيد (المنشور 334؛ ⁦26 CFR 1.451-2⁩). والدفعة التي تصل إلى حسابك الجاري الشخصي تُعدّ مستلمة في ذلك اليوم على أبعد تقدير، لا في اليوم الذي تنقلها فيه لاحقًا. وإذا كانت المنصة قد قيّدت المال أصلًا في رصيد يمكنك سحبه دون قيد، فقد يُحتسب في وقت أبكر، ولهذا يكون الفصل بين السنتين في نهاية السنة هو موضع الأهمية. وعلى أساس الاستحقاق المحاسبي يُحتسب الدخل عادةً في السنة التي يُكسب فيها (المنشور 334؛ انظر الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق).

سجّل كل عملية بيع مرة واحدة كدخل نشاط، وعامل الحساب الشخصي على أنه مالك الخاص؛ والخطوات في القسم التالي.

تكون الحالة غير بسيطة إذا تحقق أي مما يلي:

• النشاط شركة LLC بعضوين أو أكثر، أو شراكة، أو شركة. الدخل هنا للكيان لا لك.
• مرّ مال العملاء عبر حساب شخصي سنةً أو أكثر، أو لا تستطيع التمييز بين الإيداعات التجارية وغيرها.
• قد يكون إقرار قُدِّم ناقصًا في الدخل.
• الإيداعات لا تتطابق مع المبيعات أو تقارير الدفعات أو النماذج 1099.
• كتبت إليك IRS بشأن دخل لا يطابق ما أُقرّ به.
• دفع العملاء إلى حساب لا تملكه وحدك (حساب الزوج أو الزوجة، أو قريب، أو صديق، أو حساب مشترك).
• الحساب الشخصي خارج الولايات المتحدة، أو يدفع العملاء بعملة أخرى.

ما تجمعه: تقارير المبيعات والدفعات لكل منصة، وكشوف كل حساب استقبل مال العملاء، والنموذجان ⁦1099-K⁩ و⁦1099-NEC⁩، وسجلات أي ضريبة مبيعات حصّلتها، وفواتير النشاط التي دفعتها من الحساب الشخصي.

كيف أسجّل دفعة عميل أو دفعة منصة أُودعت في حسابي الشخصي؟

سجّل البيع مرة واحدة كدخل نشاط، ثم عامل الحساب الشخصي على أنه مال المالك: سحب حين يصل مال النشاط إليه، ومساهمة حين يدفع مال المالك فاتورة للنشاط. السحب هو مال النشاط الذي تأخذه لنفسك؛ والمساهمة هي مالك الخاص الذي تضعه في النشاط. أنت لا تضيف الحساب الشخصي إلى الدفاتر: حساب السحب ينوب عنه. وهذا يناسب المنشأة الفردية أو شركة LLC بعضو واحد التي تُفرض عليها الضريبة ضمن إقرار مالكها (IRS)؛ وأنواع الكيانات الأخرى أدناه.

1. ضع علامة على إيداعات العملاء في الكشف الشخصي. واستبعد الرواتب والهدايا والمبالغ المستردة والتحويلات.
2. إذا كانت فاتورة أو قيد معالج الدفع قد سجّل البيع أصلًا، فطبّق الدفعة على ذلك الرصيد ولا تقيّد المبيعات مرة أخرى. وإلا فسجّل البيع في حساب المبيعات بمبلغه الإجمالي، في التاريخ الذي يُحتسب فيه بموجب طريقتك المحاسبية (يوم الاستلام على الأساس النقدي). والدفعة أصغر من المبيعات التي وراءها: تقول IRS إن المبلغ الإجمالي للدفع لا يُخفَّض بالرسوم ولا الائتمانات ولا المرتجعات ولا الشحن ولا الخصومات، فسجّلها منفصلة. أما ضريبة المبيعات المفروضة على مشتريك والتي يجب أن تحصّلها وتسدّدها فهي ليست من إجمالي الإيرادات؛ سجّلها كمبلغ مستحق للولاية (قيود ضريبة المبيعات). وإذا فرضت ولايتك الضريبة عليك أنت كبائع، فإن تعليمات Schedule C تُدخل المبلغ الذي تحصّله في إجمالي الإيرادات وتخصم الضريبة؛ اسأل الجهة الضريبية في الولاية أيهما ينطبق.
3. سجّل المبلغ المقابل في حساب سحب المالك. ويصف المنشور 334 حساب السحب بأنه حساب منفصل لدخل النشاط الذي تسحبه لمصروفاتك الشخصية والعائلية. ولم يحتفظ النشاط بهذا النقد قط، لذلك يعامله القيد على أنه استلمه النشاط وأخذه المالك.
4. احتفظ بتقرير الدفعة وسطر الكشف. ويقول المنشور 583 إن السجلات يمكن أن تحدد مصدر المقبوضات، فتفصل المقبوضات التجارية عن غير التجارية، والدخل الخاضع للضريبة عن غير الخاضع لها.

السحوبات والمساهمات تحرّك حقوق الملكية فقط (حصة المالك في النشاط)، لذلك لا تغيّر الربح أبدًا. ويُبقي بعض مسؤولي مسك الدفاتر المال بدلًا من ذلك في حساب «مستحق على المالك» إلى أن يصل إلى حساب النشاط؛ ويخرج الربح نفسه. اختر طريقة واحدة واستخدمها كل شهر. وضريبة المبيعات المفروضة على المشتري التي يجب أن تسدّدها تذهب إلى ضريبة المبيعات المستحقة، لا إلى المبيعات. ولمطابقة كل دفعة مع مبيعاتها ورسومها ومرتجعاتها واحتياطياتها، انظر مطابقة المبيعات والدفعات.

كيف أسجّل فاتورة نشاط أو سداد بطاقة دُفعا من حسابي الشخصي؟

في المنشأة الفردية أو شركة LLC بعضو واحد التي تُفرض عليها الضريبة ضمن إقرارك، سجّل كل فاتورة نشاط في فئتها المعتادة كتكلفة نشاط، وأضف الجانب الدائن إلى حساب مساهمة المالك. الحساب الذي دفع الفاتورة لا يحدد هل هي قابلة للخصم. فالتكلفة قابلة للخصم فقط إذا كانت عادية وضرورية، ويسرد المنشور 583 الفواتير المدفوعة والإيصالات والشيكات الملغاة التي تدعمها. وتستبعد تعليمات Schedule C النفقات الشخصية والمعيشية والعائلية.

الفاتورة التي هي للنشاط جزئيًا فقط، كالهاتف، تأخذ حصة النشاط منها فقط (النفقات المختلطة الاستخدام). والفواتير الشخصية المدفوعة من حساب النشاط تذهب إلى حساب سحب المالك (النفقات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط).

إذا كان المال يسدّد بطاقة ائتمان للنشاط، فقد سُجلت المشتريات تكاليف عند إجرائها. والسداد نفسه ليس مصروفًا آخر: إنه يخفض رصيد البطاقة، وجانبه الآخر مساهمة المالك (سدادات بطاقة الائتمان في الدفاتر).

الشراكة أو الشركة مختلفة. فالمالك الذي يدفع فاتورة الكيان من ماله لا يمنح الكيان الخصم تلقائيًا: إذ تجيز تعليمات Schedule E للشريك أن يخصم نفقات الشراكة غير المسترَدة فقط إذا ألزمته اتفاقية الشراكة بدفعها، وقد تُسجَّل فاتورة الشركة التي يدفعها المالك كقرض من المساهم أو كمساهمة في رأس المال، بينما تتبع تكاليف عمل المالك نفسه قواعد السداد. انظر نفقات LLC التي يدفعها الشريك شخصيًا ونفقات شركة S التي لم تُسدَّد للمالك قط.

هل أستطيع إيداع شيك محرَّر باسم نشاطي في حسابي الشخصي؟

قبول البنك له يعود إلى سياسة البنك نفسه، لا إلى القواعد الضريبية للإقرار بالدخل، فاسأل البنك قبل الإيداع.

من الناحية الضريبية، الحساب لا يهم. وعلى الأساس النقدي، الشيك دخل عند استلامه: فاستلام شيك صالح قبل نهاية السنة الضريبية دخل في تلك السنة حتى لو لم تستطع إيداعه إلا في السنة التالية. سجّله كبيع وسحب مالك، كما في الجدول أعلاه، ودوّن مصدر الشيك في سجل الإيداع (المنشور 583).

الشيك المستحق لشراكة أو شركة دخل لذلك الكيان. وما زال يجب أن تُظهره دفاتره وإقراره، وما يحتفظ به المالك بعد ذلك هو المسألة المعروضة في قسم الكيانات أدناه. وإذا رفض البنك الإيداع، أو لم ترغب في خلط المال، فافتح حسابًا للنشاط وأودع فيه.

كيف أنقل المال إلى حساب النشاط دون أن أحسبه دخلًا مرتين؟

أبقِ الدخل في الفترة التي تقتضيها طريقتك المحاسبية، ثم سجّل النقل كمساهمة مالك، وليس كبيع أبدًا. هذا في المنشأة الفردية أو شركة LLC بعضو واحد التي سجّلت المقبوض كسحب؛ أما إن سجّلته «مستحقًا على المالك» فالنقل يسدّد ذلك الرصيد بدلًا من ذلك. وفي الشراكة أو الشركة، المال المدفوع مقابل رصيد مستحق الرد يسدّد ذلك الرصيد أيضًا (انظر قسم الكيانات أدناه). وتظهر الدولارات نفسها مرتين في بيانات البنك: مرة كدفعة عميل في الحساب الشخصي، ومرة كإيداع «تحويل» في حساب النشاط. والأولى وحدها دخل.

ويعمل دليل فحص IRS بالطريقة نفسها من الجهة الأخرى. فحين تقدّر IRS الدخل من الإيداعات البنكية، تحسب الإيداعات في حسابات النشاط والحسابات الشخصية التي يتحكم فيها دافع الضرائب، ثم تستبعد التحويلات بين الحسابات، وتقول إنها ليست مقبوضات إضافية.

في برنامج مسك الدفاتر، صنّف سطر التغذية البنكية الذي يقرأ «تحويل من الحساب الشخصي» كمساهمة مالك (أو كتسديد لرصيد «مستحق على المالك» إن كنت تستخدم تلك الطريقة)، وصنّف النقل من حساب النشاط إلى الحساب الشخصي كسحب مالك. وإذا صُنّف التحويل كمبيعات فإنه يحسب الدخل مرتين (الدخل المحسوب مرتين).

يمكنك نقل جزء من المال، أو نقله بعد أشهر. وتبقى المبيعات مسجلة كاملة في الفترة التي تقتضيها طريقتك، مهما نقلت لاحقًا. وعلى الأساس النقدي، الدفعة التي تصلك في 30 ديسمبر دخل تلك السنة حتى لو نقلتها في يناير، وقد يُحتسب رصيد المعالج غير المقيَّد من ديسمبر في وقت أبكر (المنشور 334). وعلى أساس الاستحقاق المحاسبي قد يكون البيع مسجلًا أصلًا، والدفعة تسدّده.

هل يتطابق النموذج ⁦1099-K⁩ مع ما تُظهره دفاتري؟

ليس سطرًا بسطر. يُظهر النموذج ⁦1099-K⁩ المدفوعات الإجمالية، بما فيها ضريبة المبيعات التي حصّلتها والشحن؛ أما دفاترك فتُظهر المبيعات دون أي ضريبة مبيعات مفروضة على المشتري يجب أن تسدّدها، ناقص المرتجعات، مع الرسوم كمصروفات. وتقول IRS إن الخانة 1a غير معدَّلة بالرسوم أو الائتمانات أو المرتجعات أو الشحن أو المعادلات النقدية أو الخصومات. وهي تبيّن المدفوعات المستلمة من المستفيد المذكور فيها. وإذا لم يكن لدى الدافع أو المنصة رقم تعريف ضريبي صالح لك، فقد يكون استقطع ضريبة احتياطية تظهر في الخانة 4؛ وهذه ضريبة دُفعت عنك أصلًا، وليست رسمًا ولا تخفيضًا للمبيعات.

قد يكون النموذج مفقودًا أو مكررًا أو باسم أو رقم خاطئ، أو يشمل هدايا ومبالغ سدّدها أصدقاء. ويُقرّ بالدخل سواء وصل نموذج أم لا (IRS). انظر حد النموذج ⁦1099-K⁩ والنموذج الخاطئ أو المصحَّح والمدفوعات الشخصية في النموذج. وقد تظهر الدفعة الواحدة أيضًا في النموذج ⁦1099-NEC⁩؛ ويظل الدخل محسوبًا مرة واحدة (الدخل نفسه في نموذجين ضريبيين). وتجد الجسر خطوة بخطوة من الإيداعات إلى النموذج في مطابقة المبيعات والدفعات.

ماذا لو كان النشاط شركة LLC أو شراكة أو شركة؟

الدخل يعود إلى دافع الضرائب الذي هو النشاط، لا إلى الحساب الذي وصل إليه، وهذا يحدد معنى احتفاظ المالك به. ويوضح الموضوع 407 كيف يقدّم كل نوع إقراره (IRS).

أما شركة LLC بعضو واحد تملكها شركة أو شراكة فيُقرّ بها في إقرار ذلك المالك (IRS). وشركة LLC يملكها زوجان بالكامل كملكية مشتركة بموجب قانون الولاية قد تُعامل إما كجزء من إقرارهما أو كشراكة، ويُعامل تغيير الموقف لاحقًا كتحويل للكيان؛ وإذا كان الزوجان يملكانها في ولاية أخرى فتقدّم إقرار شراكة (IRS). وللزوجين اللذين يملكان معًا نشاطًا غير مؤسس خارج LLC، ويشارك كل منهما مشاركة فعلية ويقدمان إقرارًا مشتركًا، أن يختارا صفة المشروع المشترك المؤهل ويقدّم كل منهما Schedule C بدلًا من النموذج 1065 (تعليمات Schedule C).

تُقرّ الشراكة بإجمالي إيراداتها في السطر 1a من النموذج 1065، وتُقرّ بها شركة S في السطر 1a من النموذج ⁦1120-S⁩، أيًّا كان الحساب الذي استلم النقد.

الشركاء: يجب أن تُظهر الدفاتر مال العملاء الذي يحتفظ به أحد الشركاء على أنه مستحق الرد للشراكة، أو على أنه توزيع لذلك الشريك. والتوزيع سحب في حساب رأس مال ذلك الشريك (حصته المتراكمة في النشاط) في Schedule K-1 (تعليمات النموذج 1065)، لذلك يغيّر الاختيار الـ ⁦K-1⁩. اتفق مع الشركاء الآخرين ومعدّ إقرارك على المعالجة المطبقة قبل إعداد الإقرار (حسابات رأس مال الشركاء).

مالكو شركات S الذين يعملون في النشاط: تشير IRS إلى قضايا في المحاكم عُوملت فيها مدفوعات سُميت توزيعات أو قروضًا لمساهم مسؤول تنفيذي على أنها أجور. ولا توجد صفحة لدى IRS تحسم نتيجة كل حالة؛ فهي تتوقف على الوقائع والمستندات. انظر دفع شركة S نفقات شخصية والاقتراض من شركتك.

هل يضعف خلط الأموال حماية المسؤولية المحدودة في شركة LLC؟ هذه مسألة قانون ولاية، وليست قاعدة ضريبية. اسأل محاميًا.

كيف أُبقي مال النشاط في حساب يُستخدم للنشاط وحده؟

اجعل حساب النشاط المكان الوحيد الذي يصل إليه مال العملاء، وسجّل مصدر كل إيداع. وهل يجب أن يكون لديك حساب منفصل، وما أثر خلط الأموال في حماية المسؤولية المحدودة لشركة LLC، تجده في دليل الحساب البنكي للنشاط. ويقول المنشور 583 إن فتح حساب جارٍ للنشاط من أوائل ما ينبغي فعله. أبقِه منفصلًا عن حسابك الشخصي، وأودع فيه كل المقبوضات اليومية، واستخدمه للنشاط فقط، ودوّن هل كل إيداع دخل نشاط أم أموال شخصية أم قرض.

1. افتح حساب النشاط. وما يطلبه البنك، بما فيه رقم EIN، في دليل الحساب البنكي للنشاط.
2. غيّر حساب استلام الدفعات في كل معالج دفع وسوق إلكتروني وتطبيق دفع، وضع حساب النشاط على فواتيرك. وإذا غيّر النشاط هيكله أو اسمه أو رقمه، فأبلغ معالج البطاقات فورًا ليطابق النموذج ⁦1099-K⁩ الكيان الجديد (IRS).
3. انقل أي مال عملاء ما زال في الحساب الشخصي في تحويل واحد، وسجّله كما سبق.
4. ادفع لنفسك بالتحويل من حساب النشاط. فالمنشأة الفردية أو شركة LLC بعضو واحد تسجّل سحبًا (تسجيل سحوبات المالك). وما يُدفع لشريك توزيع أو معالجة أخرى على مستوى الشريك؛ ومالك الشركة يُدفع له أجر أو توزيع أو قرض حقيقي، يُحسم قبل تسجيله (انظر قسم الكيانات أعلاه). والمال الذي تضعه مساهمة أو قرض (مساهمة المالك أم قرض إلى LLC).
5. سوِّ الحسابات كل شهر: الكشف والدفاتر وتقارير الدفعات. ويقول المنشور 583 إن عليك تسوية الحساب الجاري كل شهر.

الإيداعات التي لا يستطيع أحد تحديدها يصعب الدفاع عنها. فعند وصف طريقة الإيداعات البنكية، يقول دليل IRS إن الإيداعات البنكية غير المحددة تحمل بطبيعتها مظهر الدخل.

ماذا لو أغفلت السنوات السابقة هذا الدخل من أحد الإقرارات؟

إذا أغفل إقرار قُدِّم دخل النشاط، فإن اللائحة تقضي بتصحيحه. فدافع الضرائب الذي يكتشف أن بندًا كان يجب إدراجه في إجمالي الدخل لسنة سابقة عليه، إن كان ضمن فترة التقادم، أن يقدّم إقرارًا معدَّلًا ويدفع أي ضريبة إضافية مستحقة.

لدى IRS عادةً 3 سنوات بعد تقديم الإقرار لتقدير ضريبة إضافية (⁦26 U.S.C. 6501⁩). وتصبح 6 سنوات إذا زاد الدخل المغفل على ⁦25%⁩ من إجمالي الدخل في الإقرار (وفي النشاط التجاري هو الإيرادات قبل تكلفة المبيعات)، أو إذا ارتبط أكثر من 5,000 دولار منه بأصل مالي أجنبي. ولا حد زمنيًا إذا لم يُقدَّم إقرار أو كان الإقرار احتياليًا. وتجد إلى أي مدى تعدّل، والغرامات والفوائد، في التعديل لإضافة دخل أُغفل من إقرارات سابقة. ويأتي المبلغ الواجب الإقرار به من كشوف الحساب الشخصي وتقارير الدفعات، شهرًا بشهر.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.

دفعة المتجر الإلكتروني تسدّد بطاقة النشاط

لدى متجر إلكتروني تملكه صاحبة منشأة فردية مبيعات قدرها 2,150 دولار في الفترة. يحتفظ المعالج برسوم قدرها 150 دولار ويدفع 2,000 دولار إلى حسابها الجاري الشخصي. وتستخدمها لسداد بطاقة الائتمان الخاصة بالنشاط، التي تحمل مشتريات النشاط مسجلة تكاليف أصلًا.

• الدفعة: المبيعات 2,150 دولار، ورسوم المعالجة 150 دولار، وسحب المالك 2,000 دولار.
• سداد البطاقة من الحساب الجاري الشخصي: ينخفض رصيد البطاقة 2,000 دولار، وتزيد مساهمة المالك 2,000 دولار.

سُجل الدخل مرة واحدة، بمبلغ 2,150 دولار. ويلغي السحب والمساهمة أحدهما الآخر، ولا يُسجَّل شيء آخر كدخل أو مصروف.

إيداع شيك عميل في الحساب الجاري الشخصي

يودع صاحب منشأة فردية شيكًا من عميل قدره 5,000 دولار في حسابه الجاري الشخصي. وهو ما زال دخل نشاط قدره 5,000 دولار في Schedule C؛ والحساب وحده يختلف. فيسجّل مبيعات بـ 5,000 دولار وسحب مالك بـ 5,000 دولار. وعلى الأساس النقدي، إذا وصل الشيك في 28 ديسمبر وأودعه في 3 يناير، فهو دخل السنة السابقة. ثم ينقل 5,000 دولار إلى حساب نشاط جديد: يزيد الحساب البنكي للنشاط وتزيد مساهمة المالك. وهذا ليس دخلًا مرة ثانية.

شركة LLC بعضوين، مبيعات دُفعت إلى أحد الشريكين

في شركة LLC بعضوين تُفرض عليها الضريبة كشراكة، دُفعت مبيعات قدرها 30,000 دولار إلى الحساب الشخصي لأحد الشريكين خلال السنة. وهي دخل الشراكة في السطر 1a من النموذج 1065، لا دخل ذلك الشريك وحده. ومن طرق تسجيلها قيد مبيعات بـ 30,000 دولار ومبلغ مستحق الرد من ذلك الشريك بـ 30,000 دولار إلى أن يسدّده؛ أما معاملتها كتوزيع بدلًا من ذلك فتغيّر حساب رأس مال ذلك الشريك. وفي الحالتين يجب أن تُظهر الدفاتر البيع قبل إعداد إقرار الشراكة. ويُقرّ كل شريك بحصته في ⁦K-1⁩ من دخل الشراكة، لا بالنقد الذي صادف أن احتفظ به.

هل وضعك مختلف؟

• مرّ مال العملاء عبر حساب شخصي سنةً أو أكثر، أو ذهب إلى حساب لا تملكه وحدك، أو لا تتطابق الإيداعات مع المبيعات: إعادة بناء الدخل شهرًا بشهر وتسجيل التحويلات بين الحسابات عمل يحتاج إلى تقدير، وهو يحدد هل إقرارات سابقة ناقصة. انظر إصلاح خلط أموال النشاط بالأموال الشخصية وإعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك، ثم احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لشركة LLC الخاصة بك أكثر من عضو، أو تملك شركة S أو شركة C: كون ما يحتفظ به المالك دينًا أو توزيعًا أو أجرًا يغيّر الدفاتر والإقرار. انظر حسابات رأس مال الشركاء والاقتراض من شركتك، ثم احصل على مساعدة في مسك الدفاتر قبل إعداد الإقرار.
• قد تكون إقرارات سابقة أغفلت هذا الدخل: انظر التعديل لإضافة دخل أُغفل من إقرارات سابقة، وانظر مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء الدخل شهرًا بشهر.
• أرسلت IRS إشعارًا بشأن دخل لا يطابق إقرارك: انظر الرد على إشعار عدم تطابق الدخل، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء الدخل الذي يخصه الإشعار.
• الحساب خارج الولايات المتحدة، أو يدفع العملاء من الخارج: قد تترتب على الحسابات الأجنبية تقارير خاصة بها. انظر الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية، ثم احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• دفعاتك أو النموذج ⁦1099-K⁩ لا تطابق دفاترك: انظر مطابقة المبيعات والدفعات.
• ليس لديك حساب نشاط بعد: انظر دليل الحساب البنكي للنشاط.
• خرجت فواتير شخصية من حساب النشاط: انظر النفقات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.