개인 계좌로 들어온 사업 수입, 장부에 기록하는 방법

개인 계좌로 들어온 사업 수입도 신고해야 하나요?

네. 사업 수입은 어느 계좌로 받았든 신고해야 합니다. 총소득은 출처가 무엇이든 모든 소득이고, IRS는 사업 소득에 제품이나 서비스 판매 소득이 포함될 수 있다고 밝히며, Schedule C 작성 안내는 사업에서 나온 모든 출처의 소득을 신고하라고 안내합니다. Publication 334는 사업이 없었다면 지급되지 않았을 금액을 사업 소득으로 봅니다.

계좌는 장부를 바꿀 뿐 세금을 바꾸지 않습니다. 현금주의(돈을 받을 때 수입으로, 비용을 낼 때 비용으로 인식하는 방식)에서는 돈을 받은 시점에 수입이 되며, 계좌에 입금되었거나 제한 없이 사용할 수 있게 된 때도 받은 것으로 봅니다(Publication 334, 26 CFR 1.451-2). 개인 체킹 계좌에 들어온 정산금은 나중에 옮긴 날이 아니라 늦어도 그 입금일에 받은 것입니다. 플랫폼이 제한 없이 인출할 수 있는 잔액으로 이미 입금해 두었다면 더 이른 시점에 받은 것으로 볼 수 있으므로, 연말 기준일이 특히 중요합니다. 발생주의에서는 보통 수입이 발생한 해에 인식합니다(Publication 334. 소규모 사업의 현금주의와 발생주의 참고).

매출은 건마다 한 번만 사업 수입으로 기록하고, 개인 계좌는 본인의 돈으로 취급하세요. 단계는 다음 섹션에 있습니다.

다음 중 하나라도 해당하면 사정이 간단하지 않습니다.

• 사업체가 구성원이 둘 이상인 LLC, 파트너십 또는 법인입니다. 이 경우 수입은 본인이 아니라 사업체의 것입니다.
• 고객 돈이 한 해 이상 개인 계좌를 거쳤거나, 어느 입금이 사업 입금인지 구분할 수 없습니다.
• 제출한 신고서에 수입이 빠졌을 수 있습니다.
• 입금액이 매출, 정산 보고서, Forms 1099와 맞지 않습니다.
• 신고한 내용과 맞지 않는 수입에 대해 IRS가 서면으로 연락했습니다.
• 고객이 본인 단독 계좌가 아닌 계좌(배우자, 친척, 친구 또는 공동 계좌)로 입금했습니다.
• 개인 계좌가 미국 밖에 있거나, 고객이 다른 통화로 결제합니다.

준비할 자료: 모든 플랫폼의 매출 및 정산 보고서, 고객 돈을 받은 모든 계좌의 명세서, Forms 1099-K와 1099-NEC, 징수한 판매세 기록, 개인 계좌에서 낸 사업 대금.

개인 계좌로 입금된 고객 결제나 정산금은 어떻게 기록하나요?

매출을 사업 수입으로 한 번 기록한 다음, 개인 계좌는 소유주의 돈으로 취급하세요. 사업 자금이 개인 계좌에 들어오면 인출금, 소유주의 돈으로 사업 대금을 내면 출자금입니다. 인출금은 사업 돈을 본인 몫으로 가져가는 것이고, 출자금은 본인 돈을 사업에 넣는 것입니다. 개인 계좌를 장부에 추가하지 않습니다. 인출 계정이 그 역할을 대신합니다. 이 방식은 소유주의 신고서에 포함되어 과세되는 개인사업자 또는 단일 구성원 LLC에 맞습니다(IRS). 다른 사업체 유형은 아래에서 다룹니다.

1. 개인 명세서에서 고객 입금에 표시를 하세요. 급여, 선물, 환불, 이체는 제외합니다.
2. 청구서나 결제 대행사 항목에서 이미 매출을 기록했다면 그 잔액에 입금액을 적용하고 매출을 다시 대변에 올리지 마세요. 그렇지 않다면 회계 방식에 따라 매출로 인정되는 날(현금주의라면 돈을 받은 날)에 총액으로 매출 계정에 기록하세요. 정산금은 그 바탕이 된 매출보다 적습니다. IRS는 총 결제 금액이 수수료, 크레딧, 환불, 배송비, 할인으로 줄어들지 않는다고 밝히므로 이런 항목은 따로 기록하세요. 구매자에게 부과되어 징수한 뒤 납부해야 하는 판매세는 총수입에 포함되지 않습니다. 주에 내야 할 금액으로 장부에 올리세요(판매세 분개). 주가 판매자인 본인에게 세금을 부과하는 경우라면 Schedule C 작성 안내에 따라 징수한 금액을 총수입에 포함하고 그 세금은 공제합니다. 어느 쪽에 해당하는지는 주 세무 당국에 문의하세요.
3. 같은 금액을 소유주 인출금 계정에 올리세요. Publication 334는 인출 계정을 개인 및 가족 지출을 위해 꺼낸 사업 수입을 담는 별도 계정으로 설명합니다. 사업체는 이 현금을 가진 적이 없으므로, 분개에서는 사업체가 받아서 소유주가 가져간 것으로 처리합니다.
4. 정산 보고서와 명세서의 해당 줄을 보관하세요. Publication 583에 따르면 기록으로 수입의 출처를 확인할 수 있어야 사업 입금과 사업 외 입금, 과세 소득과 비과세 소득을 구분할 수 있습니다.

인출금과 출자금은 자본(사업에 대한 소유주의 지분)만 움직이므로 이익을 바꾸지 않습니다. 일부 장부 담당자는 돈이 사업용 계좌에 도착할 때까지 "소유주 미수금(owed by owner)" 계정에 두기도 하며, 이익은 같게 나옵니다. 한 가지 방법을 골라 매달 같게 쓰세요. 납부해야 하는 구매자 부과 판매세는 매출이 아니라 판매세 미지급금으로 올립니다. 정산금을 매출, 수수료, 환불, 유보금과 하나씩 맞춰 보는 방법은 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

개인 계좌에서 낸 사업 대금이나 카드 대금은 어떻게 기록하나요?

개인사업자이거나 소유주의 신고서에 포함되어 과세되는 단일 구성원 LLC라면, 사업 대금을 해당 계정과목에 사업 비용으로 기록하고 소유주 출자금 계정에 대변을 올리세요. 대금을 어느 계좌에서 냈는지는 공제 가능 여부를 정하지 않습니다. 비용은 통상적이고 필요한 경우에만 공제할 수 있으며, Publication 583은 이를 뒷받침하는 납부한 대금, 청구서, 영수증, 취소된 수표를 열거합니다. Schedule C 작성 안내는 개인, 생활, 가족 지출을 제외합니다.

전화처럼 일부만 사업용인 대금은 사업용 몫만 인정됩니다(사업과 개인이 섞인 비용). 사업용 계좌에서 낸 개인 대금은 소유주 인출금 계정에 올립니다(사업용 계좌에서 낸 개인 지출).

그 돈으로 사업용 신용카드 대금을 낸다면, 카드 사용 내역은 사용한 시점에 이미 비용으로 기록되어 있습니다. 카드 대금 납부 자체는 또 다른 비용이 아닙니다. 카드 잔액을 줄이고, 반대쪽은 소유주 출자금이 됩니다(장부 속 카드 결제).

파트너십이나 법인은 다릅니다. 소유주가 사업체의 대금을 개인 돈으로 냈다고 해서 사업체가 자동으로 공제를 받는 것은 아닙니다. Schedule E 작성 안내는 파트너십 계약에서 파트너가 직접 부담하도록 한 경우에만 상환받지 못한 파트너십 비용을 파트너가 공제할 수 있게 하며, 법인의 대금을 소유주가 낸 경우 주주 대여금이나 자본 출자로 기록할 수 있고, 소유주 본인의 업무 비용은 상환 규정을 따릅니다. 파트너가 개인 돈으로 낸 LLC 비용과 상환받지 않은 S corporation 비용을 참고하세요.

사업체 앞으로 발행된 수표를 개인 계좌에 입금해도 되나요?

은행이 받아 주는지는 소득 신고에 관한 세법이 아니라 은행 자체 정책에 달려 있으므로, 입금하기 전에 은행에 문의하세요.

세금 측면에서는 계좌가 중요하지 않습니다. 현금주의에서 수표는 받은 시점의 수입입니다. 과세연도 말까지 받은 유효한 수표는 다음 해에야 입금할 수 있더라도 그해의 수입입니다. 위 표처럼 매출과 소유주 인출금으로 기록하고, 입금 기록에 수표의 출처를 적어 두세요(Publication 583).

파트너십이나 법인 앞으로 발행된 수표는 그 사업체의 수입입니다. 사업체의 장부와 신고서에 그 수입이 나타나야 하며, 소유주가 이후에 갖게 된 돈이 무엇인지는 아래 사업체 유형 섹션에서 다룹니다. 은행이 입금을 거부하거나 돈을 섞고 싶지 않다면 사업용 계좌를 열어 그곳에 입금하세요.

수입을 두 번 잡지 않고 돈을 사업용 계좌로 옮기려면 어떻게 하나요?

회계 방식이 요구하는 기간에 수입을 그대로 두고, 이동은 소유주 출자금으로 기록하세요. 매출로 기록하면 안 됩니다. 이는 받은 돈을 인출금으로 기록한 개인사업자나 단일 구성원 LLC의 경우입니다. 받은 돈을 "소유주 미수금(owed by owner)"으로 기록했다면 이동은 그 잔액을 정리합니다. 파트너십이나 법인에서도 돌려받을 잔액에 해당하는 금액을 사업체에 넣으면 그 잔액이 정리됩니다(아래 사업체 유형 섹션 참고). 은행 데이터에는 같은 돈이 두 번 나타납니다. 한 번은 개인 계좌의 고객 결제로, 한 번은 사업용 계좌의 "이체" 입금으로입니다. 수입은 첫 번째뿐입니다.

IRS 조사 지침서도 반대편에서 같은 방식으로 봅니다. IRS가 은행 입금액으로 소득을 추정할 때는 납세자가 관리하는 사업용 및 개인 계좌의 입금액을 합산한 다음, 계좌 간 이체를 제외합니다. 이체는 추가 수입이 아니라고 지침서는 밝힙니다.

장부 관리 소프트웨어에서는 은행 피드에 "transfer from personal"로 나오는 줄을 소유주 출자금(또는 소유주 미수금 방식을 쓰는 경우 그 잔액 정리)으로, 사업용 계좌에서 개인 계좌로의 이동은 소유주 인출금으로 분류하세요. 매출로 분류하면 이체가 수입으로 두 번 잡힙니다(두 번 잡힌 수입).

돈의 일부만 옮기거나 몇 달 뒤에 옮겨도 됩니다. 나중에 얼마를 옮기든 매출은 회계 방식이 요구하는 기간에 전액 기록된 상태로 둡니다. 현금주의에서는 12월 30일에 받은 정산금은 1월에 옮기더라도 그해의 수입이며, 12월에 제한 없이 쓸 수 있었던 결제 대행사 잔액은 더 일찍 인식될 수도 있습니다(Publication 334). 발생주의에서는 매출이 이미 기록되어 있을 수 있으며, 입금은 그 매출을 정산합니다.

내 Form 1099-K는 장부와 일치하나요?

줄별로 일치하지는 않습니다. Form 1099-K에는 징수한 판매세와 배송비를 포함한 총 결제액이 나옵니다. 장부에는 납부해야 하는 구매자 부과 판매세를 뺀 매출에서 환불을 빼고, 수수료는 비용으로 기록합니다. IRS는 1a번 칸이 수수료, 크레딧, 환불, 배송비, 현금성 자산, 할인으로 조정되지 않는다고 밝힙니다. 이 칸에는 양식에 이름이 적힌 수취인이 받은 결제가 보고됩니다. 지급인이나 플랫폼이 본인의 유효한 납세자 식별번호를 갖고 있지 않았다면 백업 원천징수를 했을 수 있고, 이는 4번 칸에 표시됩니다. 이는 본인을 대신해 이미 낸 세금이지 수수료나 매출 감액이 아닙니다.

양식이 누락되거나 중복되거나, 이름이나 번호가 잘못되었거나, 친구에게서 받은 선물과 상환금이 포함되어 있을 수 있습니다. 양식이 오든 오지 않든 수입은 신고해야 합니다(IRS). 1099-K 기준액, 잘못되거나 정정된 양식, 양식에 포함된 개인 결제를 참고하세요. 하나의 결제가 Form 1099-NEC에도 나타날 수 있으며, 그래도 수입은 한 번만 계산합니다(두 세금 양식에 나온 같은 수입). 입금액에서 양식까지 단계별로 연결하는 방법은 매출과 정산금 대사에 있습니다.

사업체가 LLC, 파트너십, 법인이라면 어떻게 하나요?

수입은 돈이 들어온 계좌가 아니라 그 사업이 속한 납세자의 것이며, 이에 따라 소유주가 그 돈을 가진 것의 의미가 달라집니다. Topic 407이 사업체 유형별 신고 방법을 설명합니다(IRS).

법인이나 파트너십이 소유한 단일 구성원 LLC는 그 소유주의 신고서에 보고합니다(IRS). 주법상 부부 공동재산으로 부부가 전체를 소유한 LLC는 부부 신고서의 일부로 보거나 파트너십으로 볼 수 있으며, 나중에 입장을 바꾸면 사업체 전환으로 취급됩니다. 다른 곳에서 부부가 소유한 LLC는 파트너십으로 신고합니다(IRS). LLC가 아닌 비법인 사업을 함께 소유하고 두 사람 모두 실질적으로 참여하며 부부 합산 신고를 하는 배우자는 적격 공동사업을 선택해 Form 1065 대신 각자 Schedule C를 제출할 수 있습니다(Schedule C 작성 안내).

파트너십은 총수입을 Form 1065의 1a번 줄에, S corporation은 Form 1120-S의 1a번 줄에 신고하며, 어느 계좌가 현금을 받았는지는 상관없습니다.

파트너: 한 파트너가 가진 고객 돈은 장부에서 파트너십에 돌려줘야 할 금액으로 보여 주거나 그 파트너에 대한 분배금으로 보여 주어야 합니다. 분배금은 Schedule K-1에 나오는 해당 파트너의 자본금 계정(사업에 대한 그 파트너의 누적 지분)에서의 인출입니다(Form 1065 작성 안내). 따라서 어느 쪽을 택하느냐에 따라 K-1이 달라집니다. 신고서를 준비하기 전에 다른 파트너와 세금 신고 대행인과 어느 방식을 쓸지 합의하세요(파트너 자본금 계정).

사업에 참여하는 S corporation 소유주: IRS는 주주 겸 임원에게 분배금이나 대여금이라고 부른 지급이 급여로 취급된 법원 판례를 언급합니다. 개별 사안의 결과를 정해 주는 IRS 페이지는 없으며, 사실관계와 서류에 따라 달라집니다. 개인 비용을 내 주는 S corporation과 본인 법인에서 돈 빌리기를 참고하세요.

돈을 섞으면 LLC의 책임 보호가 약해지는지는 세법이 아니라 주법의 문제입니다. 변호사에게 문의하세요.

사업 자금을 사업용으로만 쓰는 계좌에 두려면 어떻게 하나요?

고객 돈이 들어오는 곳을 사업용 계좌 하나로 정하고, 모든 입금의 출처를 기록하세요. 별도 계좌가 꼭 필요한지, 자금을 섞으면 LLC의 책임 보호에 어떤 영향이 있는지는 사업용 계좌 가이드에 있습니다. Publication 583은 사업용 체킹 계좌를 여는 것이 가장 먼저 할 일 중 하나라고 안내합니다. 개인 계좌와 분리하고, 매일의 수입을 모두 그 계좌에 입금하고, 사업용으로만 쓰고, 각 입금이 사업 수입인지 개인 자금인지 대출인지 기록해 두세요.

1. 사업용 계좌를 여세요. EIN을 포함해 은행이 요구하는 서류는 사업용 계좌 가이드에 있습니다.
2. 모든 결제 대행사, 마켓플레이스, 결제 앱에서 정산 계좌를 바꾸고, 청구서에도 사업용 계좌를 적으세요. 사업의 구조, 이름 또는 번호가 바뀌었다면 Form 1099-K가 새 사업체와 맞도록 카드 결제 대행사에 즉시 알리세요(IRS).
3. 개인 계좌에 아직 남아 있는 고객 돈은 한 번에 이체하고, 위와 같이 장부에 올리세요.
4. 본인에 대한 지급은 사업용 계좌에서 이체해 하세요. 개인사업자나 단일 구성원 LLC는 인출금으로 기록합니다(소유주 인출금 기록). 파트너에 대한 지급은 분배금이나 다른 파트너 차원의 처리이고, 법인 소유주는 급여, 분배금 또는 실제 대여금으로 받으며 장부에 올리기 전에 정합니다(위 사업체 유형 섹션 참고). 사업에 넣은 돈은 출자금이나 대여금입니다(소유주 출자금 또는 대여금).
5. 매달 명세서, 장부, 정산 보고서를 대사하세요. Publication 583은 체킹 계좌를 매달 대사하라고 안내합니다.

누구의 것인지 알 수 없는 입금은 소명하기 어렵습니다. IRS의 조사 지침서는 은행 입금액 방식을 설명하면서 출처를 알 수 없는 은행 입금액은 본래 소득으로 보이는 성격이 있다고 밝힙니다.

이전 연도 신고서에서 이 수입이 빠졌다면 어떻게 하나요?

제출한 신고서에서 사업 수입이 빠졌다면 규정은 이를 바로잡으라고 합니다. 이전 연도의 총소득에 포함되어야 할 항목을 발견한 납세자는 기간 제한 안에 있다면 수정 신고서를 제출하고 추가 세금을 내야 합니다.

IRS는 보통 신고서가 제출된 날부터 3년 안에 세금을 추가로 부과할 수 있습니다(26 U.S.C. 6501). 신고서의 총소득(사업의 경우 매출원가를 뺀 총수입)의 25%를 넘는 수입이 빠졌거나 그중 $5,000를 넘는 부분이 해외 금융자산과 관련된 경우에는 기간이 늘어나며, 그 기간은 6년입니다. 신고서를 제출하지 않았거나 사기 신고서인 경우에는 기간 제한이 없습니다. 얼마나 거슬러 올라가 수정할지, 그리고 가산세와 이자는 과거 신고서에서 빠진 수입 수정에 있습니다. 신고할 금액은 개인 계좌 명세서와 정산 보고서를 월별로 확인해 구합니다.

예시

이 예시는 설명용이며 미국 달러로 표시합니다.

온라인 스토어 정산금으로 사업용 카드 대금을 내는 경우

한 개인사업자의 온라인 스토어에서 해당 기간 매출이 US$2,150입니다. 결제 대행사가 수수료 US$150을 떼고 US$2,000을 개인 체킹 계좌로 입금합니다. 그는 이 돈으로 사업용 신용카드 대금을 내는데, 카드에는 사업 구매가 이미 비용으로 올라가 있습니다.

• 정산금: 매출 US$2,150, 결제 수수료 US$150, 소유주 인출금 US$2,000.
• 개인 체킹 계좌에서 낸 카드 대금: 카드 잔액 US$2,000 감소, 소유주 출자금 US$2,000.

수입은 US$2,150으로 한 번만 기록됩니다. 인출금과 출자금은 서로 상쇄되며, 그 밖에 수입이나 비용으로 기록되는 것은 없습니다.

개인 체킹 계좌에 입금한 고객 수표

한 개인사업자가 고객 수표 US$5,000을 개인 체킹 계좌에 입금합니다. 이는 여전히 Schedule C의 사업 수입 US$5,000이며, 계좌만 다를 뿐입니다. 그는 매출 US$5,000과 소유주 인출금 US$5,000을 장부에 올립니다. 현금주의에서 수표를 12월 28일에 받고 1월 3일에 입금했다면 앞선 해의 수입입니다. 나중에 그는 새 사업용 계좌로 US$5,000을 옮깁니다. 사업용 은행 계좌가 늘고 소유주 출자금이 늘어납니다. 이는 다시 수입이 되지 않습니다.

한 파트너의 계좌로 입금된 2인 LLC의 매출

파트너십으로 과세되는 2인 LLC의 매출 US$30,000이 한 해 동안 한 파트너의 개인 계좌로 입금되었습니다. 이는 그 파트너 단독이 아니라 파트너십의 수입으로 Form 1065의 1a번 줄에 올라갑니다. 한 가지 방법은 매출 US$30,000과, 그 파트너가 납입하기 전까지 그 파트너가 돌려줘야 할 금액 US$30,000으로 기록하는 것입니다. 대신 분배금으로 처리하면 그 파트너의 자본금 계정이 바뀝니다. 어느 쪽이든 파트너십 신고서를 준비하기 전에 장부에 매출이 나타나야 합니다. 각 파트너는 그 파트너가 우연히 쥐고 있던 현금이 아니라 파트너십 소득 중 자신의 K-1 몫을 신고합니다.

상황이 다르다면?

• 고객 돈이 한 해 이상 개인 계좌를 거쳤거나, 본인 단독이 아닌 계좌로 들어갔거나, 입금액이 매출과 맞지 않는 경우: 수입을 월별로 다시 구성하고 계좌 간 이체를 장부에 올리는 일은 판단이 필요한 작업이며, 이전 신고서에 누락이 있는지도 여기서 정해집니다. 섞인 사업 자금과 개인 자금 정리와 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고한 다음 장부 관리 지원을 받으세요.
• LLC에 구성원이 둘 이상이거나 S corporation이나 C corporation을 소유한 경우: 소유주가 가진 돈이 부채인지, 분배금인지, 급여인지에 따라 장부와 신고서가 달라집니다. 파트너 자본금 계정과 본인 법인에서 돈 빌리기를 참고한 다음, 신고서를 준비하기 전에 장부 관리 지원을 받으세요.
• 이전 신고서에서 이 수입이 빠졌을 수 있는 경우: 과거 신고서에서 빠진 수입 수정을 참고하고, 수입을 월별로 다시 구성하려면 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 신고서와 맞지 않는 수입에 대해 IRS에서 통지서가 온 경우: 수입 불일치 통지서에 대한 답변을 참고하고, 통지서가 문제 삼은 수입을 다시 구성하려면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 계좌가 미국 밖에 있거나 고객이 해외에서 결제하는 경우: 해외 계좌에는 별도의 신고가 따를 수 있습니다. 해외 계좌 신고를 참고한 다음 장부 관리 지원을 받으세요.
• 정산금이나 Form 1099-K가 장부와 맞지 않는 경우: 매출과 정산금 대사를 참고하세요.
• 아직 사업용 계좌가 없는 경우: 사업용 계좌 가이드를 참고하세요.
• 사업용 계좌에서 개인 대금이 나간 경우: 사업용 계좌에서 낸 개인 지출을 참고하세요.