Umzug von Kanada nach Singapur: Wegzugsteuer und Steuerabkommen

Gibt es ein Steuerabkommen zwischen Kanada und Singapur, und was ändert es bei einem Umzug?

Ja. Kanada und Singapur haben 1976 ein Steuerabkommen zur Einkommensteuer unterzeichnet (Finance Canada: Canada-Singapore Convention). Ein späteres Protokoll hat nur den Artikel zum Informationsaustausch ersetzt, die unten genannten Sätze gelten daher unverändert (Finance Canada: Protocol).

Zwei Besonderheiten unterscheiden dieses Steuerabkommen von anderen. Ermäßigte kanadische Sätze können davon abhängen, ob die Einkünfte nach Singapur überwiesen werden (Artikel XXI), und die Frist von sechs Jahren, in der Kanada Gewinne früherer Einwohner besteuern darf, ist lang.

Was einen Umzug nicht einfach macht: ein in Kanada behaltenes Haus oder eine dort bleibende Familie, eine Entsendung von wenigen Jahren, Aktien oder Aktienvergütungen des Arbeitgebers, eine kanadische Kapitalgesellschaft in Ihrem Besitz, eine kanadische Mietwohnung oder ein großer RRSP. Halten Sie bereit: Ihr Wegzugsdatum, das Datum, an dem Sie in Singapur eine Wohnung bezogen haben, eine Liste Ihres gesamten Vermögens mit den Werten an diesem Tag, Ihren Arbeitsvertrag sowie Ihre kanadischen Konto- und Rentenauszüge. Die Steuerregeln Singapurs selbst werden hier nicht behandelt.

Wann bin ich nach dem Umzug nach Singapur in Kanada nicht mehr steuerlich ansässig?

In der Regel sind Sie in Kanada nicht mehr ansässig an dem Tag, der von diesen dreien der späteste ist: der Tag Ihres Wegzugs, der Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, und der Tag, an dem Sie in Singapur ansässig werden (CRA: Leaving Canada). Haben Sie vor Ihrer Zeit in Kanada in Singapur gelebt und kehren zurück, sind Sie in der Regel an dem Tag nicht mehr ansässig, an dem Sie abreisen, auch wenn Ihre Familie später folgt (Folio S5-F1-C1, ¶1.23). Ein Zuhause, ein Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada sind für die CRA fast immer wesentliche Bindungen und sprechen stark dafür, dass Sie ansässig bleiben (Folio S5-F1-C1, ¶1.11). Den vollständigen Test der Bindungen finden Sie unter Steuerliche Ansässigkeit in Kanada, und wie Sie die CRA um ihre Einschätzung bitten, steht in Die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.

Was gilt, wenn Kanada und Singapur Sie beide als ansässig ansehen?

Die Tie-Breaker-Regel greift nur, wenn Singapur Sie nach eigenem Recht ebenfalls als Ansässigen behandelt. Artikel IV(2) entscheidet dann in dieser Reihenfolge:

1. Ständige Wohnstätte: Sie sind dort ansässig, wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
2. Mittelpunkt der Lebensinteressen: Haben Sie in beiden Ländern eine Wohnstätte, zählt das Land, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt: Lässt sich das nicht klären oder haben Sie in keinem Land eine Wohnstätte, zählt das Land, in dem Sie sich gewöhnlich aufhalten.
4. Zuständige Behörden: Haben Sie in beiden Ländern oder in keinem einen gewöhnlichen Aufenthalt, entscheiden die beiden Steuerbehörden einvernehmlich.

Verortet die Tie-Breaker-Regel Sie in Singapur, gilt Sie das kanadische Recht für alle Zwecke als in Kanada nicht ansässig (Income Tax Act s. 250(5)). Nach Angaben der CRA gelten ab diesem Tag die Regeln für Personen, die Kanada verlassen, einschließlich der fiktiven Veräußerung von Vermögen (Folio S5-F1-C1, ¶1.38).

Reicht eine Entsendung nach Singapur von zwei oder drei Jahren aus, um Kanada steuerlich zu verlassen?

Eine befristete Entsendung kann die kanadische Ansässigkeit beenden, aber allein die Dauer entscheidet nicht; entscheidend sind Ihre Bindungen. Eine Ausnahme: Arbeiten Sie für die Bundesregierung oder die Regierung einer Provinz, gelten Sie nach kanadischem Recht in der Regel für die gesamte Entsendung als in Kanada ansässig, egal wie wenige Bindungen Sie behalten (Income Tax Act s. 250(1)(c)). Bei einer kurzen Entsendung, bei der Sie Ihr kanadisches Haus behalten oder Ihre Familie zurückbleibt, bleiben Sie oft in Kanada ansässig, melden Ihr Welteinkommen und beantragen eine Gutschrift für die Steuer in Singapur. Das Steuerabkommen ergänzt einen Punkt: Sind Sie in beiden Ländern ansässig, gilt ein kanadisches Haus, das für Ihre Rückkehr bereitsteht, trotzdem als ständige Wohnstätte; die Frage verschiebt sich dann dahin, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind. Vermieten Sie Ihr kanadisches Haus fremdüblich an einen nicht nahestehenden Mieter, zählt die CRA es möglicherweise nicht als wesentliche Bindung, es sei denn, weitere Bindungen kommen hinzu (Folio S5-F1-C1, ¶1.12). Entsendungen behandelt Einige Jahre im Ausland arbeiten, und den Fall, dass die Familie in Kanada bleibt, Die Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Was schulde ich Kanada in dem Jahr, in dem ich nach Singapur ziehe?

Sie reichen eine letzte Steuererklärung ein, die Ihr Welteinkommen bis zum Wegzugsdatum meldet, und Kanada behandelt den größten Teil Ihres Vermögens an diesem Tag als zum Marktwert verkauft (CRA: Veräußerung von Vermögen). Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF und Renten gelten nicht als verkauft. Vermögen im Wert von mehr als $25.000 melden Sie in Form T1161 (Meldung des Vermögens beim Wegzug), und mit Form T1244 (Antrag auf Zahlungsaufschub) können Sie die Zahlung der Steuer aufschieben, manchmal gegen eine Sicherheit. Die Formulare und Schritte stehen in Wegzug aus Kanada; bereits unverfallbare und noch nicht unverfallbare Aktienvergütungen behandelt Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs.

Kann Kanada meine Gewinne noch besteuern, wenn ich in Singapur lebe?

Ja, auf zwei Wegen. Kanada darf Gewinne aus kanadischen Immobilien besteuern, ebenso Gewinne aus Anteilen, deren Wert hauptsächlich aus solchen Immobilien stammt, solange Sie sie besitzen (Artikel XIII(1) und (3)). Bei allem anderen Vermögen überlässt das Steuerabkommen den Gewinn in der Regel dem Land, in dem Sie leben; Artikel XIII(5) lässt Kanada aber sein Besteuerungsrecht nach eigenem Recht, wenn Sie in den sechs Jahren vor dem Verkauf zu irgendeinem Zeitpunkt in Kanada ansässig waren.

Das kanadische Recht selbst besteuert Gewinne Nichtansässiger nur bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property), etwa bei kanadischen Immobilien und nicht börsennotierten Anteilen, die in den letzten 60 Monaten zu irgendeinem Zeitpunkt mehr als die Hälfte ihres Werts aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffvermögen bezogen (Income Tax Act s. 2(3); s. 248(1)). Die Sechsjahresregel betrifft daher nur dieses Vermögen; Anteile an einer gewöhnlichen Betriebsgesellschaft, die beim Wegzug bereits als verkauft besteuert wurden, werden in der Regel nicht noch einmal besteuert. Auch börsennotierte Aktien, etwa von Banken, wurden an Ihrem Wegzugstag besteuert; ein späterer Verkauf wird nur besteuert, wenn Sie und nahestehende Personen 25 % oder mehr einer Aktiengattung hielten und die Aktien ihren Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffen bezogen. Den Verkauf Ihrer Gesellschaft nach dem Umzug behandelt Den Verkauf Ihrer kanadischen Gesellschaft nach dem Umzug ins Ausland, den Verkauf Ihres früheren Hauses Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden und Zinsen nach dem Steuerabkommen zwischen Kanada und Singapur ein?

Kanada behält auf Dividenden an Nichtansässige 25 % ein, sofern ein Steuerabkommen den Satz nicht senkt (IC76-12R8, ¶6). Artikel X(2) begrenzt die kanadische Steuer auf Dividenden auf 15 % des Bruttobetrags für den Nutzungsberechtigten (Beneficial Owner, also die Person, der die Dividende tatsächlich zusteht), vorbehaltlich Artikel XXI. Anders als viele neuere Steuerabkommen gibt es keinen niedrigeren Satz für eine Gesellschaft mit hoher Beteiligung.

Artikel XI(2) begrenzt die kanadische Steuer auf Zinsen auf 15 %, sofern Singapur die Zinsen besteuert. In der Praxis behält Kanada auf fremdüblich gezahlte Zinsen nichts ein, etwa auf Zinsen eines Bankguthabens (Income Tax Act s. 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Die Obergrenze des Steuerabkommens ist wichtig bei Zinsen von einer nahestehenden Person, etwa aus einem Darlehen an Ihre eigene kanadische Gesellschaft.

Um den Abkommenssatz zu erhalten, geben Sie dem Zahler genügend Angaben, die zeigen, dass Sie Nutzungsberechtigter sind, in Singapur leben und die Voraussetzungen erfüllen, in der Regel mit Form NR301 (Erklärung zum Status als Ansässiger eines Abkommensstaats). Ein Zahler, der zu Unrecht einen ermäßigten Satz anwendet, kann für den Fehlbetrag haften (IC76-12R8, ¶12, ¶19, ¶20). Die Sätze anderer Steuerabkommen im Vergleich zeigt Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Warum kann der Abkommenssatz davon abhängen, was ich nach Singapur überweise?

Artikel XXI beschränkt die Entlastung durch das Steuerabkommen: Besteuert Singapur eine Einkunftsart nur in Höhe des Betrags, der nach Singapur überwiesen oder dort empfangen wird, gilt Kanadas Befreiung oder ermäßigter Satz nur für diesen Betrag. Die CRA sagt, ein Zahler müsse eine solche Beschränkungsklausel (Limitation of Relief) anwenden, bevor er den Einbehalt senkt, und nennt ein Beispiel, in dem eine nicht in das andere Land überwiesene Dividende mit 25 % besteuert wird (IC76-12R8, ¶57–59).

Prüfen Sie daher, bevor Sie in Form NR301 den Dividendensatz von 15 % beanspruchen, wie Singapur diese Einkünfte bei Ihnen besteuert und ob sie nach Singapur überwiesen werden. Einkünfte, die auf einem kanadischen Konto bleiben, erfüllen die Voraussetzung möglicherweise nicht.

Was nimmt Kanada von meinem RRSP, RRIF, meiner Rente, dem CPP und der OAS?

Kanada behält den allgemeinen Satz für Nichtansässige von 25 % ein, weil das Steuerabkommen keinen ermäßigten Satz vorsieht. Artikel XVII besagt, dass Renten und Leibrenten, die in einem Land anfallen, nur in diesem Land besteuert werden. Das Steuerabkommen definiert den Begriff Rente nicht, daher füllt das kanadische Recht die Lücke: Zahlungen aus einem RRSP, RRIF, registrierten Pensionsplan oder anderen Altersvorsorgeplan gelten als Renten (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5).

In der Länderübersicht von Service Canada zur Besteuerung von Renten ist Singapur nicht aufgeführt, daher gilt für CPP und OAS, die Sie dort erhalten, der Satz für alle übrigen Länder von 25 % (Service Canada). Dieser Einbehalt ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer auf die Zahlung (T4058). Bei der OAS gibt es eine Ausnahme: Singapur steht nicht auf der Liste der Länder, deren Ansässige die CRA ausnimmt, daher müssen Sie jedes Jahr bis zum 30. April Form T1136 einreichen, die OAS-Rückforderungserklärung (OAS Return of Income), sonst wird Ihre OAS im Juli ausgesetzt. Die Erklärung berechnet auch die OAS-Rückforderungssteuer, 15 % des weltweiten Nettoeinkommens über einem jährlichen Schwellenwert, die zusätzlich zum Einbehalt erhoben wird (T4155). Ist Ihr Gesamteinkommen bescheiden, kann eine freiwillige Erklärung nach Abschnitt 217, fällig 30. Juni nach Ende des Jahres, einen Teil zurückholen; siehe Die Erklärung nach Abschnitt 217. Ob Sie einen RRSP vor oder nach dem Umzug auszahlen lassen, behandelt RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auflösen.

Sie behalten Ihr kanadisches Haus und vermieten es: Was besteuert Kanada?

Kanada darf Miete aus kanadischen Immobilien (Artikel VI) mit 25 % der Bruttomiete besteuern. Ein kanadischer Verwalter, der die Miete einzieht, behält die Steuer ein; ein einzelner Mieter, der im Haus wohnt und Sie direkt bezahlt, tut das nicht, daher müssen Sie die Steuer selbst abführen. Ein Zahler, der hätte einbehalten müssen und es nicht getan hat, haftet für die Steuer (Income Tax Act s. 215(1.2), (1.3), (6)). Sie können wählen, eine Erklärung nach Abschnitt 216 einzureichen und Steuer auf die Nettomiete zu zahlen, wobei ein Überschuss erstattet wird; mit Form NR6 kann der Verwalter schon während des Jahres auf die Nettomiete einbehalten (T4058). Ein in Kanada behaltenes Haus kann zudem als Wohnbindung zählen. Schritte, Formulare und Regeln für Verwalter stehen in Nicht in Kanada ansässige Vermieter.

Ihr kanadischer Arbeitgeber zahlt Sie, während Sie in Singapur arbeiten: Welches Land besteuert das Gehalt?

Sobald Sie in Singapur ansässig sind, wird das Gehalt für Ihre Arbeit in Singapur nach Artikel XIV(1) nur dort besteuert, auch wenn ein kanadischer Arbeitgeber zahlt. Kanada darf das Gehalt für Tage besteuern, an denen Sie in Kanada arbeiten. Die Befreiung des Steuerabkommens für kurze Aufenthalte setzt alle drei Bedingungen voraus: höchstens 183 Tage in Kanada im Kalenderjahr, Vergütung von einem in Singapur ansässigen Arbeitgeber und keine Kostentragung durch eine Betriebsstätte in Kanada. Gehalt eines kanadischen Arbeitgebers besteht den zweiten Test in der Regel nicht, daher kann Kanada auch wenige in Kanada gearbeitete Tage besteuern. Bei einer Entsendung, bei der eine Gesellschaft in Singapur zahlt oder die Kosten trägt, hängt das Ergebnis von der Gestaltung ab.

Solange Sie noch in Kanada ansässig sind, etwa bei einer Entsendung, bei der Sie Ihre Bindungen behalten, besteuert Kanada Ihr gesamtes Gehalt und gewährt eine Gutschrift für die darauf gezahlte Steuer in Singapur. Lohnsteuereinbehalt und Remote-Arbeit behandelt Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.

Wie wird Doppelbesteuerung vermieden, und was reiche ich jedes Jahr in Kanada ein?

Artikel XXII sieht die Anrechnung vor. Solange Sie in Kanada ansässig sind, rechnet Kanada die Steuer in Singapur auf Einkünfte an, die in Singapur anfallen. Sobald Sie in Singapur leben, rechnet nach dem Steuerabkommen Singapur kanadische Steuer auf Einkünfte an, die in Kanada anfallen.

Für welche Jahre eine Erklärung nötig ist, steht in Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr eine Erklärung einreichen, und das Nachholen versäumter Jahre behandelt Kanadische Erklärung für Nichtansässige und Nachholen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Banker zieht von Toronto nach Singapur, mit unverfallbaren RSU-Aktien

Ein Banker verlässt Toronto im März, verkauft vor der Abreise seine Eigentumswohnung und hält Aktien aus unverfallbaren RSUs im Wert von C$150.000 mit Anschaffungskosten von C$100.000. Kanada behandelt die Aktien am Wegzugstag als für C$150.000 verkauft, daher meldet die letzte Erklärung einen Kapitalgewinn von C$50.000. Die Aktien sind mehr wert als der Schwellenwert für Form T1161, daher reicht der Banker T1161 ein. Die Hälfte des Gewinns, C$25.000, ist steuerpflichtig; selbst beim höchsten Bundessteuersatz beträgt die Bundessteuer etwa C$8.250 und liegt unter der Sicherheitsgrenze, sodass der Banker die Zahlung mit T1244 aufschieben kann, ohne eine Sicherheit zu stellen.

Früherer Einwohner mit kanadischen Bankaktien

Ein früherer Einwohner in Singapur hält kanadische Bankaktien im Wert von C$400.000, die C$16.000 Dividenden im Jahr zahlen. Mit einer gültigen Form NR301 und erfüllter Bedingung aus Artikel XXI ist Kanadas Steuer auf 15 % begrenzt, also C$2.400. Ist die Bedingung nicht erfüllt, etwa weil die Dividenden nicht nach Singapur überwiesen werden und Singapur sie nur bei Überweisung besteuert, behält der Zahler 25 % ein, also C$4.000.

Rentner mit RRIF-Auszahlungen in Singapur

Ein Rentner in Singapur entnimmt jedes Jahr C$40.000 aus einem RRIF. Das Steuerabkommen sieht keinen ermäßigten Satz vor, daher behält Kanada jedes Jahr 25 % ein, also C$10.000. Ist das Welteinkommen des Rentners bescheiden, kann eine Erklärung nach Abschnitt 217 einen Teil der C$10.000 erstatten; den Test zeigt der Ratgeber Die Erklärung nach Abschnitt 217.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Entsendung dauert weniger als drei Jahre, oder Sie behalten Ihr kanadisches Haus: Die Ansässigkeit entscheidet alles Weitere; siehe Einige Jahre im Ausland arbeiten und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie halten Aktien, RSUs oder Aktienoptionen Ihres Arbeitgebers: Der Wegzuggewinn und das spätere Unverfallbarwerden brauchen Planung in beiden Ländern; siehe Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs und buchen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihre Familie bleibt in Kanada: siehe Die Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.
• Sie vermieten Ihr kanadisches Haus: siehe Nicht in Kanada ansässige Vermieter.
• Sie haben einen großen RRSP oder RRIF: vergleichen Sie RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auflösen und Die Erklärung nach Abschnitt 217.
• Sie möchten den Abkommenssatz auf kanadische Dividenden oder Zinsen: Ob Artikel XXI ihn kürzt, hängt davon ab, wie Singapur diese Einkünfte bei Ihnen besteuert, eine Frage, die beide Länder betrifft; holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie NR301 abschicken.
• Sie behalten kanadische Bank-, Depot- oder TFSA-Konten: siehe Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug und Einzahlen in einen RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie besitzen eine kanadische Gesellschaft oder leihen ihr Geld: siehe Sich nach dem Umzug ins Ausland aus der eigenen Kapitalgesellschaft bezahlen, Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers und Gesellschafterdarlehen beim Wegzug aus Kanada; die Sechsjahresregel und Zinsen von nahestehenden Personen brauchen Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen später möglicherweise zurück nach Kanada: siehe Zurück nach Kanada nach gezahlter Wegzugsteuer.