US-LLC für Nichtansässige gründen: Schritt für Schritt

Als Nichtansässiger eine LLC in den USA gründen: die Schritte der Reihe nach

Eine Person außerhalb der USA kann eine US-LLC in sieben Schritten gründen; der letzte setzt die ersten Meldungen in den Kalender. Die Reihenfolge ist wichtig: Der IRS rät, die LLC zuerst beim Bundesstaat zu gründen und danach die EIN zu beantragen, sonst kann sich die EIN verzögern (IRS: EIN beantragen).

Dieser Ratgeber gilt für Eigentümer, die weder US-Staatsbürger noch Green-Card-Inhaber sind. Ein US-Staatsbürger im Ausland meldet eine LLC mit einem Mitglied stattdessen in der eigenen Steuererklärung (eine US-LLC im Ausland gründen); wer mit einem Visum in den USA lebt, findet Hilfe unter eine LLC mit Visum gründen.

Die Gründung der LLC allein macht Sie nicht einkommensteuerpflichtig in den USA. Sie begründet aber eine Meldepflicht: Eine LLC mit einem Mitglied, die einer ausländischen Person gehört, reicht Form 5472 für jedes Jahr ein, in dem sie eine meldepflichtige Transaktion mit Ihnen oder einer anderen nahestehenden Person hat, etwa mit Ihrem anderen Unternehmen; auch die Zahlung ihrer Gründungskosten zählt. Wird sie versäumt, droht ein Strafzuschlag von $25.000, selbst wenn die LLC keine Einkünfte hatte.

Ihr Fall ist nicht einfach, wenn:

• die LLC zwei oder mehr Eigentümer hat, wodurch sie standardmäßig eine Personengesellschaft ist;
• Sie oder Personen, die für die LLC arbeiten, die Arbeit in den USA erledigen oder die LLC Waren in den USA verkauft;
• Sie die LLC als Kapitalgesellschaft besteuern lassen möchten;
• Ihr Heimatland den Gewinn der LLC oder Ihre Entnahmen ebenfalls besteuert;
• Sie in den USA steuerlich ansässig werden könnten, etwa durch einen Umzug in die USA, was ändert, was Sie und die LLC einreichen (IRS: steuerliche Ansässigkeit);
• die LLC bereits besteht und eine Form 5472 versäumt wurde.

Das sollten Sie vor dem Start bereithalten: Reisepass, Heimatadresse im Ausland, zwei oder drei Namensvorschläge und die Angaben des Agents. Das sollten Sie unterwegs aufbewahren: die Einreichungsbestätigung des Bundesstaates und die eingereichte Urkunde, das EIN-Bestätigungsschreiben und eine Aufstellung jeder Zahlung zwischen Ihnen und der LLC ab dem ersten Tag.

Kann ein Ausländer in den USA eine LLC gründen?

Ja. Der IRS sagt, dass die meisten Bundesstaaten nicht einschränken, wem eine LLC gehören darf, und dass Mitglieder Einzelpersonen, Unternehmen und ausländische Einheiten sein können (IRS: LLCs). Das Gesetz von Delaware etwa verlangt in der Gründungsurkunde (Certificate of Formation) nur den Namen der LLC sowie ihren Registered Agent und ihren Sitz (Del. Code tit. 6, § 18-201); nichts zu Staatsbürgerschaft, Wohnsitz oder Visum des Eigentümers.

Eine US-LLC ist für den IRS und für Banken nicht anonym. Form SS-4 nennt die Person, die die LLC kontrolliert, Banken müssen ihre Eigentümer identifizieren, und Form 5472 meldet den ausländischen Eigentümer.

Schritt 1: Welcher Bundesstaat, und was kostet die Gründung?

Vergleichen Sie die jährlichen Kosten des Bundesstaates und nicht nur die Gründungsgebühr: Die jährlichen Kosten fallen jedes Jahr wieder an. Dieser Ratgeber nutzt Wyoming, Delaware und New Mexico als Beispiele. Wie Sie wählen, steht unter der beste Bundesstaat für eine LLC von Nichtansässigen.

Quellen: Gebührenverzeichnis Wyoming, Häufige Fragen Wyoming, Gebührenverzeichnis Delaware, Steueranleitung für LLCs in Delaware, Formulare New Mexico. Kartenzahlungen können eine Bearbeitungsgebühr verursachen, und ein Registered Agent berechnet eine eigene Gebühr.

Schritte 2 und 3: Registered Agent und Gründungsurkunde

Ein Registered Agent ist die Person oder das Unternehmen im Bundesstaat, die Klagen und amtliche Post für die LLC entgegennimmt und weiterleitet. Delaware und Wyoming verlangen beide einen Agent mit einer Straßenadresse im Bundesstaat (Delaware: Gründung; Wyoming: Registered Agents), deshalb beauftragt ein Eigentümer im Ausland in der Regel einen.

Die Gründungsurkunde muss nicht von Ihnen unterschrieben werden: In Delaware kann jede „authorized person“ sie unterschreiben (§ 18-201(a)), und in Wyoming unterschreibt der Agent zusätzlich eine Zustimmung zur Bestellung: Eine Einreichung auf Papier sendet sie mit den Articles ein, ein Online-Einreicher bestätigt, sie zu besitzen, und bewahrt sie auf (Wyoming: Registered Agents). Wyoming schickt eine beglaubigte Kopie, ein Zertifikat und eine Quittung zurück, und alles, was in die Einreichung eingegeben wird, wird öffentlich (Wyoming: Unternehmen gründen). Bewahren Sie Urkunde und Quittung auf: Form SS-4 fragt, wann das Geschäft begann (Zeile 11), und die Gebühr ist ein Posten für Form 5472, wenn Sie sie selbst gezahlt haben. Die Regeln eines einzelnen Bundesstaates finden Sie unter LLC in Delaware oder LLC in Wyoming.

Schritt 4: Braucht eine LLC mit einem Mitglied ein Operating Agreement?

Nicht, um zu bestehen, aber ein schriftliches ist der klarste Nachweis, wem die LLC gehört und wer sie kontrolliert. In Delaware kann die Vereinbarung schriftlich, mündlich oder stillschweigend sein (§ 18-101(9)), und beim Bundesstaat wird nur die Gründungsurkunde eingereicht (§ 18-201(a)).

Eigentum und Kontrolle fragt der IRS in Form SS-4 ab, und sie muss eine Bank bei der Kontoeröffnung prüfen (31 CFR 1010.230). Eine Vereinbarung für ein einzelnes Mitglied nennt in der Regel das alleinige Mitglied, sagt, wer die LLC leitet, und hält fest, was das Mitglied eingebracht hat.

Schritt 5: Wie bekomme ich eine EIN ohne SSN?

Beantragen Sie sie mit Form SS-4 per Fax oder Post. Die Online-Beantragung beim IRS steht Ihnen nicht offen: Sie verlangt einen rechtlichen Wohnsitz, Hauptsitz oder ein Büro in den USA und eine verantwortliche Person mit SSN oder ITIN (IRS: Anleitung zu Form SS-4). Der IRS erhebt für eine EIN keine Gebühr (IRS: EIN beantragen).

Per Fax erhalten Sie die EIN in der Regel innerhalb von 4 Werktagen; per Post dauert es etwa 4 Wochen. Verlassen Sie sich nicht auf die internationale Telefonleitung des IRS: Die SS-4-Anleitung bietet sie Antragstellern ohne US-Wohnsitz, -Geschäftssitz oder -Büro an, aber das interne Handbuch des IRS behandelt eine in einem US-Bundesstaat gegründete LLC als inländisch und weist die Mitarbeiter an, den Anrufer auf Fax oder Post zu verweisen (IRM 21.7.13.3.2.7). Die verantwortliche Person ist die Einzelperson, der die LLC letztlich gehört oder die sie kontrolliert; hat diese Person keine SSN oder ITIN und kann keine bekommen, tragen Sie in Zeile 7b „foreign“ oder N/A ein. Eine aus dem Ausland gehaltene LLC mit einem Mitglied kreuzt in Zeile 9a „Other“ an und schreibt „Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472“.

Nutzen Sie nur eine Methode, sonst kann die LLC zwei EINs erhalten, und tippen Sie nie eine erfundene Nummer in den Online-Antrag. Telefon- und Faxnummern, Zeiten und jede Zeile finden Sie unter EIN ohne SSN; ob Sie zusätzlich eine ITIN brauchen, steht unter ITIN für einen ausländischen Eigentümer.

Schritt 6: Wie eröffne ich ein Bank- oder Zahlungskonto?

Rechnen Sie damit, dass die Bank bei der Kontoeröffnung die Personen identifiziert und prüft, denen die LLC gehört und die sie kontrollieren (31 CFR 1010.230); jede Bank legt ihre weiteren Anforderungen selbst fest. Was Sie mitbringen und welche Adresse Sie nutzen, steht unter US-Geschäftsadresse und Bankkonto. Lassen Sie jede Zahlung der LLC von Anfang an über dieses Konto laufen: Es ist Ihr Nachweis für Form 5472. Verlangen die Bank, eine Zahlungsplattform oder ein US-Kunde ein Steuerformular, gibt der Eigentümer Form W-8BEN (W-8BEN-E bei einem Eigentümer, der ein Unternehmen ist) ab, nicht Form W-9, auch wenn die LLC eine EIN hat (Anleitung zu Form W-9).

Was reicht die LLC im ersten Jahr ein, auch ohne Einkünfte?

Eine LLC mit einem Mitglied, die einer ausländischen Person gehört, reicht Form 5472, angehängt an eine Pro-forma-Form-1120, für jedes Jahr ein, in dem sie eine meldepflichtige Transaktion mit Ihnen oder einer anderen nahestehenden Person hat. Die Bundesvorschriften behandeln eine solche LLC für Form 5472 als Kapitalgesellschaft (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Zu den meldepflichtigen Transaktionen gehören Beträge im Zusammenhang mit der Gründung der LLC, Geld, das Sie einzahlen, und Geld, das Sie entnehmen (IRS: Anleitung zu Form 5472). Wenn Sie also die Gebühr des Bundesstaates oder den Agent mit Ihrer eigenen Karte bezahlt haben, gibt es im ersten Jahr etwas zu melden.

Die LLC verwendet Ihr US-Steuerjahr oder das Kalenderjahr, wenn Sie keines haben (IRS: Anleitung zu Form 5472). Der Strafzuschlag für die unterlassene Einreichung von Form 5472 oder die fehlende Aufbewahrung der zugrunde liegenden Unterlagen beträgt $25.000, dazu $25.000 für jeden 30-Tage-Zeitraum, den das Versäumnis länger als 90 Tage nach einer IRS-Mitteilung andauert. Die Einzelheiten zu jedem Jahr finden Sie unter was eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz einreicht; für ein kurzes erstes Jahr siehe Einreichung für das Jahr der Gründung.

Ob Sie selbst Form 1040-NR (Form 1120-F bei einem Eigentümer, der ein ausländisches Unternehmen ist) einreichen müssen, hängt davon ab, ob Sie in den USA einer Geschäftstätigkeit nachgehen. Nach Angaben des IRS zählen Dienstleistungen in den USA oder der Verkauf von Waren in den USA in der Regel dazu, wenn die Tätigkeit „considerable, continuous and regular“ (erheblich, fortlaufend und regelmäßig) ist (IRS: ECI; Anleitung zu Form 1040-NR). Ob US-Auftragnehmer, ein US-Lager oder US-Personal die LLC über diese Grenze bringen, hängt von den Tatsachen ab; siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.

Was ändert sich bei zwei Eigentümern oder einer Kapitalgesellschaft?

Zwei oder mehr Eigentümer machen die LLC standardmäßig zu einer Personengesellschaft, und eine LLC kann stattdessen mit Form 8832 die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählen, frühestens wirksam 75 Tage vor der Einreichung (26 CFR 301.7701-3; IRS: LLCs).

Eine Personengesellschaft mit ausländischen Eigentümern kann auch Quellensteuerpflichten haben; siehe LLC im Besitz von zwei Nichtansässigen. Zur Besteuerung von LLC und Kapitalgesellschaft im Vergleich siehe ein Unternehmen aus dem Ausland gründen und führen.

Muss eine US-LLC im Besitz eines Nichtansässigen eine BOI-Meldung einreichen?

Nein, nach der aktuellen Regel von FinCEN. FinCEN erklärt, dass US-Gesellschaften von der Meldung wirtschaftlich Berechtigter (Beneficial Ownership Information) befreit sind; nur Einheiten, die nach dem Recht eines anderen Landes gegründet und in einem US-Bundesstaat zur Geschäftstätigkeit registriert sind, melden derzeit (FinCEN: BOI). Eine in den USA gegründete LLC gehört nicht zu dieser Gruppe, unabhängig von der Staatsbürgerschaft ihres Eigentümers. Die Regel hat sich kürzlich geändert, und FinCEN warnt, dass einige ältere Seiten auf seiner Website veraltet sind; prüfen Sie daher dessen Seite, bevor Sie sich darauf verlassen.

Beispiel

Diese Beispiele sind erfunden; die Beträge sind in US-Dollar.

Eine Gründerin in Deutschland gründet im März eine LLC in Wyoming

Sie zahlt die Gebühr des Bundesstaates von $100 und eine Agent-Gebühr von $150 mit ihrer eigenen Karte, erhält die EIN etwa eine Woche später per Fax, eröffnet ein Zahlungskonto und zahlt $5.000 ein. Die LLC nutzt das Kalenderjahr. Bis zum 15. April des Folgejahres reicht sie Form 5472 mit einer Pro-forma-Form-1120 ein und führt darin die $250 auf, die sie dafür gezahlt hat, und die $5.000, die sie eingezahlt hat. Der erste Jahresbericht von Wyoming ist am 1. März des Folgejahres fällig.

Ein Gründer in Brasilien gründet im November eine LLC in Delaware und wartet ab

Sie zahlt die Gebühr des Bundesstaates von $110 und die Gebühr des Agents selbst und tut dann bis Januar nichts. Die LLC reicht trotzdem Form 5472 für ihr kurzes erstes Jahr ein, weil die von ihr gezahlten Gründungskosten meldepflichtig sind; sie ist am 15. April des Folgejahres fällig. Die erste Jahressteuer von $400 in Delaware deckt das Gründungsjahr ab, wird nicht anteilig berechnet und ist am 1. Juni des Folgejahres fällig.

Zwei Freunde in Indien und den Vereinigten Arabischen Emiraten gründen eine gemeinsame LLC

Jedem gehört die Hälfte. Die LLC ist standardmäßig eine Personengesellschaft, reicht also Form 1065 ein und gibt jedem Eigentümer eine Schedule K-1, statt den Weg über Form 5472 zu gehen. Ob sie auf ihre Anteile Quellensteuer einbehalten muss, hängt vor allem davon ab, ob sie US-Geschäftseinkünfte hat, und auch von US-Kapitaleinkünften wie Zinsen oder Dividenden; siehe LLC im Besitz von zwei Nichtansässigen.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre erste Form 5472 wird fällig, oder Sie sind unsicher, welche Zahlungen hineingehören: siehe Einreichung für das Jahr der Gründung und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuererklärung.
• Eine Form 5472 wurde bereits versäumt: siehe versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuererklärung.
• Sie möchten Einreichung beim Bundesstaat, Agent und Operating Agreement abgeben: holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung.
• Ein Online-Dienst hat die LLC für Sie gegründet: siehe Steuern nach einem Online-Gründungsdienst.
• Ihr Heimatland besteuert den Gewinn der LLC ebenfalls: holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben noch keinen Bundesstaat gewählt: siehe der beste Bundesstaat für eine LLC von Nichtansässigen.
• Sie haben einen Miteigentümer im Ausland: siehe LLC im Besitz von zwei Nichtansässigen.
• Sie möchten die LLC als Kapitalgesellschaft besteuern lassen: siehe eine LLC in ausländischem Besitz, besteuert als Kapitalgesellschaft.
• Arbeit, Personal oder Waren werden in den USA sein: siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.
• Sie leben in Festlandchina: siehe US-Gesellschaft für einen Gründer mit Wohnsitz in China.
• Sie leben in Kanada: siehe ein US-Geschäft für Personen mit Wohnsitz in Kanada.