Para quién es
- Residentes de Canadá que se mudan o se jubilan en España
- Antiguos residentes de Canadá que viven en España con pensiones, RRIF, inversiones o propiedades canadienses
No se cubre aquí
- La ley tributaria española: residencia en España, tasas, declaraciones y declaración de bienes en el extranjero
- El cálculo y los formularios del impuesto de salida en detalle
- Visas españolas, cobertura de seguridad social y atención médica
Mudarse de Canadá a España: ¿cuál es la regla tributaria?
Por lo general, usted deja de ser residente fiscal de Canadá en la última de estas fechas: el día en que sale de Canadá, el día en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que se vuelve residente de España (CRA). Ese día, Canadá lo trata como si vendiera la mayoría de sus bienes, y su declaración final informa cualquier ganancia. Después, Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense, y el tratado entre Canadá y España, según lo modificó su protocolo, limita lo que Canadá puede cobrar.
| Ingresos canadienses después de la mudanza | El impuesto de Canadá según el tratado |
|---|---|
| Pagos periódicos de pensión y de un RRIF | No más de 15%, o la tasa equivalente de un residente si es menor |
| Pensiones de OAS y de CPP o QPP | 15% (tabla del Gobierno de Canadá) |
| Retiros de un RRSP, y pagos de un RRIF por encima del límite periódico (vea abajo) | La tasa general de Canadá para no residentes, 25% |
| Dividendos de cartera | No más de 15% |
| Intereses | Exentos si el pagador no tiene vínculo con usted; de lo contrario, no más de 10% |
| Alquileres y ganancias de inmuebles canadienses | Totalmente gravados en Canadá |
Una mudanza no es simple cuando conserva una vivienda en Canadá, cuando ambos países podrían considerarlo residente, cuando es dueño de una empresa privada o de una propiedad en alquiler, o cuando va a recibir un RRIF y debe elegir entre pagos periódicos y pagos únicos. Reúna la fecha de su salida, la prueba de su residencia en España, una lista de lo que posee con su valor en la fecha de salida y todos los comprobantes de ingresos canadienses que espera después de la mudanza.
La ley tributaria española (cuándo España lo considera residente, sus tasas, declaraciones y declaración de bienes en el extranjero) queda fuera de esta página.
¿Cuándo dejo de ser residente fiscal de Canadá, y qué pasa si Canadá y España me reclaman a la vez?
La prueba de residencia de Canadá mira sus vínculos: una vivienda, un cónyuge o dependientes, y otros lazos que conserve en Canadá. Las pruebas están en residencia fiscal en Canadá; para pedir a la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) su opinión, vea el Form NR73.
Si ambos países lo consideran residente según su propia ley, el Artículo IV(2) del tratado resuelve el empate en este orden:
- Vivienda permanente: usted es residente donde tiene una vivienda permanente a su disposición.
- Centro de intereses vitales: si tiene vivienda en ambos países, el país donde sus relaciones personales y económicas son más estrechas.
- Lugar de residencia habitual: si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda en ninguno, el país donde vive habitualmente.
- Nacionalidad: si vive habitualmente en ambos o en ninguno, el país del que usted es nacional.
- Acuerdo mutuo: si es nacional de ambos o de ninguno, las dos autoridades tributarias lo deciden.
Cuando el tratado lo hace residente de España, la subsección 250(5) de la Income Tax Act lo considera no residente de Canadá. Una vivienda en Canadá que se mantiene amueblada y a su disposición puede contar como vivienda permanente en Canadá según la primera prueba.
¿Qué le debo a Canadá en el año en que me voy a España?
Su declaración final canadiense cubre los ingresos hasta la fecha de salida y una venta presunta de la mayoría de los bienes a su valor justo de mercado, lo que suele llamarse impuesto de salida (CRA). Los inmuebles en Canadá, los RRSP, los RRIF, las TFSA y los planes de pensión no se consideran vendidos. Si usted fue residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores antes de irse, los bienes que tenía cuando se volvió residente, o que heredó desde entonces, tampoco se consideran vendidos. Si todo lo que poseía valía más de $25,000, usted presenta el Form T1161. Puede diferir el pago del impuesto de salida si lo elige en el Form T1244 antes del 30 de abril del año posterior a la salida, con una garantía si el impuesto federal diferido supera $16,500. Los formularios y el cálculo están en salir de Canadá.
Puede conservar una TFSA: Canadá no grava sus ingresos de inversión ni sus retiros, pero usted no puede aportar mientras sea no residente y su espacio de aporte deja de crecer (CRA). Si España la grava es una pregunta de ley española; vea aportar a un RRSP o una TFSA después de salir de Canadá.
¿Puede Canadá seguir gravando mis ganancias después de que viva en España?
Sí, sobre algunos bienes. Según el Artículo XIII del tratado:
| Bien vendido después de la mudanza | ¿Puede Canadá gravar la ganancia? |
|---|---|
| Inmuebles en Canadá | Sí, Artículo XIII(1) |
| Acciones de una empresa, o una participación en una sociedad de personas o un fideicomiso, cuyos bienes son principalmente inmuebles canadienses (el inmueble en alquiler cuenta; los locales que usa el propio negocio no) | Sí, Artículo XIII(3) |
| Bienes comerciales de un establecimiento permanente en Canadá | Sí, Artículo XIII(2) |
| Otros bienes, como acciones cotizadas o fondos | Solo España, Artículo XIII(4), salvo que se aplique la regla del antiguo residente que sigue |
La regla del antiguo residente. El Artículo XIII(5) conserva el derecho de Canadá a gravar una ganancia según su propia ley si usted es nacional canadiense, o vivió en Canadá quince años o más, y fue residente de Canadá en algún momento de los cinco años anteriores a la venta. La ley canadiense grava la ganancia de un no residente solo sobre bienes canadienses gravables, así que la regla importa únicamente para esos bienes, por ejemplo acciones de una empresa privada que antes obtuvo la mayor parte de su valor de inmuebles canadienses pero no al momento de la venta (CRA T4058).
La trampa: el crédito español del tratado según el Artículo XXIII no se aplica al impuesto canadiense cobrado solo según el Artículo XIII(5) (protocolo). Una venta dentro de esos cinco años puede ser gravada por ambos países sin crédito del tratado; cualquier alivio tendría que venir de la propia ley de España.
Para vender su antigua vivienda, vea vender su vivienda después de salir de Canadá.
¿Cuánto retiene Canadá sobre los dividendos e intereses canadienses que me pagan en España?
Canadá retiene no más de 15% de un dividendo pagado a un residente de España que lo posee en su propio beneficio. La tasa es 5% solo para una empresa que tiene directamente al menos 10% del capital de la empresa pagadora, así que una persona física paga la tasa más alta. Estas tasas provienen del protocolo, que reemplazó las cifras del tratado original.
Los intereses pagados por un pagador sin vínculo, como los intereses comunes de un banco o de un bono, por lo general están exentos de retención canadiense según la ley canadiense (CRA T4058), y el protocolo también los exime. Los intereses de un pagador con vínculo con usted, como su propia empresa, tienen un tope de 10%. Los intereses ligados al uso o a la producción de un bien, o calculados según ingresos, utilidades, flujo de caja, precios de materias primas o dividendos, quedan fuera de la exención. Avise a cada banco, corredor y pagador que ahora vive en España para que apliquen la tasa del tratado; cómo hacerlo está en cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Las tasas de todos los tratados están en tasas de impuesto para no residentes en Canadá.
¿Qué toma Canadá de mi RRIF, pensión del trabajo y anualidad en España?
Para los pagos de pensión periódicos, el Artículo XVIII(2) limita el impuesto de Canadá al menor entre 15% del pago bruto y la tasa que usted pagaría por los pagos de pensión periódicos de ese año si todavía viviera en Canadá. Los pagos únicos quedan fuera del límite y enfrentan una retención de 25% (CRA T4058).
Lo que cuenta como periódico lo fija la sección 5 de la Income Tax Conventions Interpretation Act:
| Pago | ¿Periódico? |
|---|---|
| Pensión regular del trabajo | Sí |
| Pago único, o una cuota de un pago único, de un plan de pensión registrado | No |
| Retiro de un RRSP antes del vencimiento | No |
| Pagos de un RRIF en un año calendario hasta el mayor entre el doble del monto mínimo y 10% del valor del RRIF al inicio del año | Sí |
| Pagos de un RRIF por encima de ese límite | No |
Las anualidades tienen su propio límite según el Artículo XVIII(3): no más de 15% de la parte gravable, salvo los pagos únicos por rescate o venta y las anualidades de promedio de ingresos.
El límite del RRIF es la decisión que mueve el dinero: los pagos dentro del límite califican para el tope del tratado, y el exceso enfrenta la tasa general salvo que una declaración de la sección 217 la reduzca. Para reclamar la tasa equivalente de un residente, que es menor, o para que se reduzca la retención, vea el Form NR5 y la declaración de la sección 217. Para el momento oportuno, vea retirar el RRSP antes o después de salir y convertir un RRSP en un RRIF como no residente.
¿Y el CPP y el OAS que me pagan en España?
El Gobierno de Canadá fija el impuesto de Canadá sobre el OAS y sobre las pensiones del CPP o QPP pagadas a residentes de España en 15%; los beneficios por fallecimiento del CPP o QPP siguen en 25% (página de pensiones públicas). Una declaración de la sección 217 puede recuperar parte de ese monto.
El Artículo XVIII(4)(a) está escrito desde el lado de España: España no grava las pensiones canadienses de seguridad social mientras Canadá no las grave. Como Canadá sí las grava, España también puede hacerlo, y entonces se aplica su crédito según el Artículo XXIII. Cómo lo aplica España es una pregunta de ley española.
Como el impuesto de Canadá sobre las pensiones de residentes de España está por debajo de 25%, por lo general no se exige la declaración anual de ingresos de OAS (impuesto de recuperación del OAS); los detalles están en la guía de la declaración de no residente.
Conservo mi vivienda en Canadá y la alquilo: ¿qué grava Canadá?
Canadá conserva el derecho de gravar el alquiler de inmuebles canadienses (Artículo VI). Por defecto, el inquilino o el agente retiene 25% del alquiler bruto; con una opción de la sección 216, se le grava el alquiler neto y puede recuperar el exceso (CRA T4058). Los pasos están en arrendadores no residentes. Una vivienda que se mantiene a su disposición también puede pesar en el criterio de desempate de la residencia.
Trabajo a distancia desde España para empleadores o clientes canadienses: ¿qué país grava el pago?
Una vez que usted es residente de España, España grava el pago por el trabajo que usted realiza mientras está en España (Artículo XV(1)). Canadá puede gravar el pago por los días que usted trabaja en Canadá, incluso en una visita corta, cuando lo paga un empleador canadiense: la exención del tratado para estancias cortas cubre solo a empleadores que no son residentes de Canadá (Artículo XV(2), según lo reemplazó el protocolo). Las retenciones de nómina y el lado del empleador están en trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.
Si usted es trabajador independiente y factura a clientes canadienses, el protocolo eliminó el artículo del tratado sobre servicios independientes. Sus honorarios son utilidades empresariales según el Artículo VII: Canadá puede gravarlos solo si provienen de un establecimiento permanente en Canadá, un lugar fijo de negocios allí, como una oficina. El GST/HST y la retención de los clientes están en clientes canadienses después de mudarse al extranjero.
¿Cómo se evita la doble tributación entre Canadá y España?
Cada país da crédito por el impuesto del otro sobre los ingresos que el tratado deja gravar al otro (Artículo XXIII, reemplazado por el protocolo). Para un residente de España, España permite una deducción por el impuesto canadiense sobre pensiones, dividendos, intereses, alquileres y ganancias inmobiliarias canadienses, limitada al impuesto español sobre ese ingreso. Canadá hace lo mismo con el impuesto español cuando Canadá lo grava a usted como residente, lo que importa en el año en que se muda.
Un vacío que vigilar: el crédito español del tratado no cubre el impuesto canadiense cobrado solo según la regla del antiguo residente del Artículo XIII(5). Si la propia ley de España da algún alivio es una pregunta de ley española.
¿Qué presento en Canadá cada año después de mudarme a España?
La retención por lo general es su impuesto canadiense final sobre pensiones, dividendos e intereses (CRA T4058). Solo se necesita una declaración en estos casos:
| Situación | Qué presentar |
|---|---|
| Usted alquila una propiedad en Canadá y opta por que se le grave el alquiler neto | Declaración de la sección 216 |
| Usted quiere recuperar parte del impuesto retenido sobre pensiones, RRIF, RRSP, OAS o CPP | Declaración de la sección 217, con vencimiento 30 de junio |
| Usted recibe OAS | Por lo general, no se necesita la declaración de ingresos de OAS, porque el impuesto de Canadá sobre pensiones de residentes de España está por debajo de 25% |
| Usted vende un inmueble en Canadá u otro bien canadiense gravable | Notifique a la CRA según la sección 116 y obtenga un certificado de liberación, o el comprador retiene parte del precio; luego presente una declaración de no residente para ese año. Vea el comprador retuvo el dinero de su venta |
| Usted recibe pago por trabajo realizado en Canadá | Declaración de no residente |
Ejemplo
Estos ejemplos usan cifras redondas e ilustrativas en dólares canadienses.
Una pareja se jubila de Calgary a Valencia
Cada cónyuge recibe C$25,000 al año en pagos mensuales de un RRIF que valía C$300,000 al inicio del año. Eso es menos de 10% del valor al inicio del año, así que todo es periódico. Canadá retiene no más de 15% sobre cada pago, como máximo C$3,750. Si el impuesto con las tasas de residentes de Canadá sobre C$25,000 fuera menor, una declaración de la sección 217 puede bajar el impuesto de Canadá a ese nivel. España también puede gravar los pagos; el tratado exige que España permita una deducción por el impuesto canadiense, hasta el impuesto de España sobre ese ingreso.
Un jubilado retira un RRSP después de mudarse
Un antiguo residente de Ottawa retira C$80,000 de un RRSP en un solo pago. No es periódico, así que no se aplica el tope del tratado y Canadá retiene 25%, es decir C$20,000. Una declaración de la sección 217 puede reducirlo, según el resto de los ingresos del año.
Una antigua residente de Vancouver vende un condominio
Una ciudadana canadiense se muda a Madrid y conserva un condominio que compró para alquilar y en el que nunca vivió. Dos años después, el condominio se vende con una ganancia de C$200,000. Canadá grava la ganancia según el Artículo XIII(1) porque el condominio es un inmueble canadiense; no hace falta la regla del antiguo residente del Artículo XIII(5). El comprador retiene parte del precio hasta que la CRA emita un certificado de liberación. Como el impuesto de Canadá se apoya en el Artículo XIII(1), el crédito español del tratado lo cubre, hasta el impuesto de España sobre esa ganancia. Si el condominio hubiera sido su vivienda, el paso a alquilarlo es una venta presunta según la sección 45 de la Income Tax Act y la exención por residencia principal cambia la ganancia gravable; vea vender su vivienda después de salir de Canadá.
¿Es distinto para usted?
- Va a recibir un RRIF, CPP y OAS desde España: el límite periódico, la sección 217 y el impuesto de recuperación del OAS se combinan; planifíquelos juntos con ayuda con impuestos transfronterizos y vea jubilarse en el extranjero desde Canadá.
- Conserva y alquila su vivienda en Canadá: vea arrendadores no residentes; una vivienda a su disposición también puede afectar su residencia, así que consiga ayuda con impuestos transfronterizos.
- Ambos países podrían considerarlo residente: resuelva el criterio de desempate con residencia fiscal en Canadá y ayuda con impuestos transfronterizos.
- Es dueño de una corporación canadiense o de inmuebles que tiene a través de una: dirigirla desde España puede cambiar el lugar de residencia de la empresa, y la forma en que retira dinero cambia el impuesto de Canadá. Vea residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero, pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero y cerrar o conservar su corporación, y consiga ayuda con impuestos transfronterizos antes de irse o vender.
- Ya se mudó y nunca presentó una declaración de salida, siguió presentando como residente, o la CRA le pregunta por su residencia: vea declaraciones de residente presentadas después de salir de Canadá y cuestionario de residencia de la CRA, y consiga ayuda con impuestos transfronterizos.
- Se muda a Portugal en lugar de España: vea mudarse de Canadá a Portugal.
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Tope del tratado entre Canadá y España sobre el impuesto canadiense aplicado a pagos periódicos de pensión a un residente de España Art. XVIII(2): del pago bruto, o la tasa que pagaría el receptor como residente de Canadá sobre los pagos periódicos de pensión del año, si es menor; se excluyen los pagos únicos | 15% | Global Affairs Canada: convenio entre Canadá y España, Artículo XVIII Revisado |
| Impuesto canadiense de no residentes sobre las pensiones de la OAS y del CPP/QPP pagadas a un residente de España Tabla del Gobierno de Canadá, fila de España: beneficios de la OAS 15%, pensiones del CPP o del QPP 15%, beneficios por fallecimiento del CPP o del QPP 25% | 15% | Gobierno de Canadá: Impuestos sobre las pensiones públicas cuando se vive fuera de Canadá Revisado |
| Tasa predeterminada de retención de Canadá para no residentes Tasa nacional sobre pagos específicos de fuente canadiense; un tratado tributario puede reducirla | 25% | CRA: No residentes e impuesto sobre la renta Revisado |
| Tope del tratado entre Canadá y España sobre el impuesto canadiense aplicado a dividendos pagados a un residente de España, todos los demás casos Art. X(2)(b), según fue reemplazado por el Art. 5 del protocolo de 2014: el beneficiario efectivo no es una empresa que posea al menos el 10% del capital | 15% | Finance Canada: Protocolo entre Canadá y España (2014) Revisado |
| Tope del tratado entre Canadá y España sobre el impuesto canadiense aplicado a intereses pagados a un residente de España Art. XI(2), según fue reemplazado por el Art. 6 del protocolo de 2014: de los intereses brutos; los intereses entre partes sin vínculo están exentos conforme al nuevo Art. XI(7)(a), salvo los intereses participativos (Art. XI(8)) | 10% | Finance Canada: Protocolo entre Canadá y España (2014) Revisado |
| Excepción canadiense por cese de residencia para bienes que se poseían al inmigrar Para un individuo que era propietario del inmueble cuando se hizo residente canadiense por última vez | No más de 60 meses de los 120 meses anteriores | Justice Laws: Income Tax Act, sección 128.1(4)(b)(iv) Revisado |
| Umbral de valor justo de mercado para el Form T1161 Valor justo de mercado total de los bienes reportables que posee al salir; el formulario se requiere por encima de este monto | $25,000 | CRA: Disposiciones de bienes para emigrantes de Canadá Revisado |
| Plazo para elegir diferir el pago del impuesto por cese de residencia Una persona física presenta el Form T1244; la sección 220(4.5) fija el día de pago del saldo en el año de emigración | 30 de abril del año posterior a la salida | CRA: disposición de bienes de quienes emigran Revisado |
| Umbral federal de la garantía para diferir el impuesto por cese de residencia Se requiere garantía cuando el impuesto federal sobre el ingreso por enajenación presunta supera este monto; el monto más reciente publicado por la CRA corresponde a la declaración de 2025 | $16,500 Año fiscal 2025 | CRA: Disposiciones de bienes para emigrantes de Canadá Revisado |
| Tope del tratado entre Canadá y España sobre el impuesto canadiense aplicado a dividendos pagados a una empresa española que califica Art. X(2)(a), según fue reemplazado por el Art. 5 del protocolo de 2014: el beneficiario efectivo es una empresa que posee directamente al menos el 10% del capital de la empresa pagadora | 5% | Finance Canada: Protocolo entre Canadá y España (2014) Revisado |
| Participación en el capital, según el tratado entre Canadá y España, para obtener la tasa menor de dividendos Art. X(2)(a), según fue reemplazado por el Art. 5 del protocolo de 2014: tenencia directa; se mide sobre el capital, no sobre el poder de voto | 10% | Finance Canada: Protocolo entre Canadá y España (2014) Revisado |
| Proporción del valor al inicio del año de un RRIF que los pagos del RRIF del año pueden alcanzar y seguir siendo pagos periódicos de pensión Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, definición de pago periódico de pensión (periodic pension payment), párr. (c): el límite anual es el mayor entre el doble del monto mínimo del RRIF y esta proporción del valor justo de mercado del fondo al inicio del año | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Revisado |
| Tope del tratado entre Canadá y España sobre el impuesto canadiense aplicado a anualidades pagadas a un residente de España Art. XVIII(3): de la parte sujeta a impuesto en Canadá; no se aplica a los pagos únicos por rescate, cancelación, redención o venta, ni a las anualidades con promedio de ingresos | 15% | Global Affairs Canada: convenio entre Canadá y España, Artículo XVIII Revisado |
| Exención del OAS Return of Income cuando el impuesto de no residente sobre la pensión es inferior a esta tasa Service Canada indica que no se necesita el OAS Return of Income cuando el impuesto de no residente sobre las pensiones canadienses es menor | 25% | Service Canada: impuesto de recuperación de la pensión de OAS Revisado |
| Fecha de presentación de la elección de la sección 217 después del año fiscal La declaración debe presentarse dentro de los seis meses posteriores al año fiscal calendario | 30 de junio | Income Tax Act, subsección 217(2) Revisado |
Fuentes primarias
- Global Affairs Canada: Convenio entre Canadá y España
- Finance Canada: Protocolo entre Canadá y España (2014)
- Finance Canada: Entrada en vigor del Protocolo entre Canadá y España
- Income Tax Act (Ley del Impuesto sobre la Renta), subsección 250(5)
- Income Tax Conventions Interpretation Act (Ley de Interpretación de los Convenios Tributarios), sección 5
- CRA: Salir de Canadá (emigrantes)
- CRA: Disposiciones de bienes
- CRA: T4058, No residentes e impuesto sobre la renta
- Gobierno de Canadá: Impuestos sobre las pensiones públicas cuando se vive fuera de Canadá
- Service Canada: impuesto de recuperación de la pensión de OAS
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés
Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.