Société américaine depuis la Chine : LLC, paiements, productions aux États-Unis

Un citoyen chinois qui vit en Chine peut-il ouvrir une LLC aux États-Unis?

Oui. Une personne qui vit en Chine continentale peut détenir la totalité d'une LLC ou d'une société américaine; en détenir une n'exige ni visa américain, ni carte verte, ni numéro de sécurité sociale. La société garde un agent enregistré à une adresse dans son État pour recevoir les actes juridiques; l'agent doit y être, le propriétaire n'y est pas tenu (Delaware : 6 Del. C. § 18-104). L'IRS attribue des EIN aux demandeurs à l'étranger par téléphone ou par télécopieur (instructions du formulaire SS-4) et prévoit une production annuelle pour une LLC américaine détenue entièrement par une seule personne étrangère (instructions du formulaire 5472).

Détenir la société est la partie facile. Trois points demandent du jugement :

• Des productions américaines sans impôt américain. Une LLC à propriétaire unique peut ne devoir aucun impôt américain sur le revenu et devoir quand même le formulaire 5472; l'omettre coûte 25 000 $.
• L'activité aux États-Unis. Un bureau américain, du personnel, des stocks dans un entrepôt américain, ou un travail que vous faites pendant que vous êtes aux États-Unis peuvent rendre le bénéfice imposable aux États-Unis.
• Deux pays. Les dividendes d'une société sont imposés à leur sortie des États-Unis, l'argent qui quitte la Chine suit les règles chinoises, et la Chine peut aussi vous imposer.

À rassembler dès le premier jour : les documents de constitution, l'avis d'EIN, chaque relevé bancaire et de plateforme de paiement et chaque rapport de versement, et une liste datée de chaque transfert entre vous et la société, y compris les frais de la société que vous avez payés avec votre propre carte.

LLC ou société : comment les États-Unis imposent-ils un résident de la Chine?

Sans bureau américain, sans personnel, sans stocks ni travail fait aux États-Unis, une LLC à propriétaire unique ne doit généralement aucun impôt américain sur le revenu, même si elle doit peut-être quand même produire. Une société de type C paie son propre impôt sur tout son bénéfice, et la convention plafonne ensuite l'impôt américain sur les dividendes qu'elle vous verse. La LLC est ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu (l'IRS l'appelle une entité ignorée); son bénéfice d'entreprise est donc le vôtre et est imposé aux États-Unis quand il est lié à une activité commerciale aux États-Unis.

Une personne étrangère exerce une activité commerciale aux États-Unis quand son activité commerciale américaine est « considérable, continue et régulière », comme la vente régulière de biens aux États-Unis (IRS : revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis); les services personnels que vous rendez pendant que vous êtes aux États-Unis comptent généralement à eux seuls, même lors d'un court voyage (26 USC 864(b)). Le revenu de placement de source américaine, comme les intérêts ou les redevances, est plutôt imposé par retenue (quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain). Pourquoi une société dirigée depuis l'étranger paie quand même l'impôt américain sur tout son bénéfice est expliqué dans une société américaine dirigée depuis l'étranger.

Si le bénéfice de la LLC est lié à une activité commerciale aux États-Unis, l'article 7 de la convention permet aux États-Unis d'imposer seulement le bénéfice attribuable à un établissement stable américain, comme un bureau, du personnel qui fournit des services aux États-Unis pendant plus de six mois sur une période de douze mois, ou un agent dépendant qui conclut habituellement des contrats au nom de l'entreprise; des biens gardés aux États-Unis seulement pour l'entreposage, l'exposition ou la livraison n'en sont pas un à eux seuls (articles 5 et 7, convention États-Unis–Chine). La convention ne vise que l'impôt fédéral sur le revenu (article 2); un État peut donc quand même imposer le bénéfice selon ses propres règles. Qu'un résident de la Chine puisse invoquer l'article 7 pour un bénéfice gagné par une LLC à propriétaire unique n'est pas réglé : le droit américain permet de refuser les avantages d'une convention sur un revenu gagné par une entité que les États-Unis ignorent mais que le pays du propriétaire traite comme une société distincte (26 USC 894(c)), et la façon dont la Chine traite une LLC américaine relève du droit chinois. Obtenez des conseils avant d'y compter. L'invoquer exige de produire le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833; ne pas divulguer la position coûte 1 000 $ (formulaire 8833). Pour le choix en général, voyez détenir une LLC ou une société américaine depuis l'étranger.

Comment immatriculer une société américaine depuis la Chine, étape par étape?

Suivez les étapes dans cet ordre; le guide étape par étape couvre chacune en détail.

1. Choisissez l'État. Les frais de constitution et les rapports annuels varient selon l'État; voyez choisir un État pour une LLC de non-résident.
2. Engagez un agent enregistré dans cet État pour recevoir les actes juridiques (agents enregistrés).
3. Déposez à l'État : les statuts d'organisation pour une LLC, ou un certificat de constitution, des règlements et une émission d'actions pour une société (constituer une société du Delaware).
4. Obtenez l'EIN par téléphone ou par télécopieur, sans SSN; la demande en ligne est réservée aux demandeurs qui ont une résidence ou un bureau principal aux États-Unis (instructions du formulaire SS-4; l'EIN sans SSN). Un ITIN n'est pas nécessaire pour l'EIN; vous pourriez en avoir besoin plus tard pour produire le formulaire 1040-NR (l'ITIN d'un propriétaire étranger).
5. Ouvrez un compte bancaire ou de paiement américain au nom de la société (adresse et documents bancaires). Quand un payeur demande un formulaire fiscal à une LLC à propriétaire unique, le propriétaire étranger remet un formulaire W-8, habituellement le W-8BEN à son propre nom, jamais un W-9 (formulaire W-9; quel formulaire remettre aux payeurs).
6. Inscrivez la première date limite à votre calendrier. Pour une année d'imposition civile, le premier formulaire 5472 est dû le 15 avril de l'année suivante, même pour une LLC constituée en décembre si vous avez payé vous-même ses frais de constitution (instructions du formulaire 5472; la production de l'année de constitution).

Comment envoyer de l'argent de la Chine à ma société américaine?

Décidez avant chaque virement si l'argent est un apport en capital (à vous, qui reste dans la société) ou un prêt (que la société doit rembourser), et consignez-le le jour même. Pour une LLC à propriétaire unique, chaque transfert entre vous et la LLC est à déclarer sur le formulaire 5472 : argent versé, argent retiré, et frais de la société que vous payez personnellement, comme les frais de constitution et d'agent (instructions du formulaire 5472, partie V). Pour une société, les prêts que vous consentez et leurs intérêts vont sur le formulaire 5472; la façon dont les actions sont payées et consignées est expliquée dans injecter de l'argent dans une société américaine depuis l'étranger.

Conservez chaque confirmation de virement et, pour un prêt, un billet signé; ce qu'il faut garder d'autre est décrit dans les registres d'une LLC détenue par un étranger. Le formulaire 5472 déclare les montants en dollars américains avec un tableau des taux de change utilisés; notez donc le taux de tout transfert fait en yuans.

L'argent qui quitte la Chine continentale pour investir dans une société étrangère peut relever des règles chinoises d'investissement à l'étranger et d'enregistrement des changes, souvent appelées ODI et Circular 37. Savoir laquelle s'applique à vous relève du droit chinois; demandez à un conseiller en Chine continentale ou à votre banque avant le premier gros transfert.

Comment retirer de l'argent de la société américaine vers la Chine?

C'est l'étiquette du paiement qui détermine l'impôt américain, non l'endroit où l'argent arrive.

Pour obtenir le taux de la convention sur les dividendes, remettez à la société le formulaire W-8BEN avant le paiement, en désignant la Chine comme pays de la convention à la ligne 9 et en indiquant votre numéro d'identification fiscale de Chine continentale à la ligne 6a ou un ITIN américain à la ligne 5 (instructions du formulaire W-8BEN). Sans le formulaire, la société doit retenir 30 %; elle est responsable de tout impôt qu'elle omet de retenir (26 USC 1461), et un dirigeant qui omet volontairement de le percevoir peut devoir le même montant personnellement (26 USC 6672). L'impôt retenu au-delà du taux de la convention peut être réclamé sur le formulaire 1040-NR (instructions du formulaire 1040-NR).

Une LLC à propriétaire unique n'est pas distincte de vous aux fins de l'impôt sur le revenu; l'argent qu'elle vous verse est donc un retrait, non un salaire. La rémunération d'un travail que vous faites pendant que vous êtes aux États-Unis est un revenu de source américaine, et le travail peut vous placer dans une activité commerciale aux États-Unis, ce qui oblige à produire le formulaire 1040-NR (26 USC 864(b)). Si vous travaillez pour votre propre compte, y compris par une LLC à propriétaire unique, l'article 13 de la convention ne permet aux États-Unis d'imposer cette rémunération que si vous avez une base fixe régulièrement à votre disposition aux États-Unis ou y séjournez plus de 183 jours dans l'année civile; on l'invoque avec le formulaire 8833 (et le formulaire 8233 pour empêcher un client américain de retenir), sous réserve de la même question d'entité hybride que l'article 7. Un salaire de votre propre société américaine pour un travail fait aux États-Unis reste imposable aux États-Unis : l'exemption de court séjour de l'article 14 exige un employeur qui n'est pas résident des États-Unis (convention États-Unis–Chine; formulaire 8833; Publication 515). Chaque voie, y compris les prêts, est expliquée dans vous payer comme propriétaire étranger.

Que produit chaque année une société américaine détenue depuis la Chine, même sans revenu?

Une société américaine détenue depuis la Chine produit une déclaration fédérale qu'elle doive de l'impôt ou non. Votre propre déclaration dépend de l'activité aux États-Unis.

L'une ou l'autre société ne produit le formulaire 5472 que pour une année comportant une opération à déclarer; pour une LLC à propriétaire unique, payer l'un de ses frais de votre poche en est une. Un formulaire 5472 manquant coûte 25 000 $ par formulaire et par année, plus 25 000 $ pour chaque période de 30 jours, ou partie de période, où le manquement se poursuit plus de 90 jours après un avis de l'IRS (instructions du formulaire 5472). Voyez la production d'une LLC à propriétaire unique et la production d'une société.

La société produit-elle une déclaration BOI?

Non. Selon la règle finale de FinCEN, les sociétés créées aux États-Unis sont exemptées de la déclaration des renseignements sur les bénéficiaires effectifs; seules certaines sociétés constituées à l'étranger et inscrites pour exercer dans un État américain produisent encore une déclaration (FinCEN : BOI). Une LLC ou une société américaine détenue depuis la Chine est une société américaine. Voyez qui doit encore produire une déclaration BOI.

Qu'en est-il de l'impôt en Chine?

La façon dont la Chine vous impose sur le bénéfice, les dividendes ou les retraits de la société relève du droit chinois et exige les conseils d'un conseiller en Chine continentale; conservez chaque formulaire 1042-S et chaque déclaration américaine, car la convention prévoit que la Chine crédite l'impôt américain payable en vertu de celle-ci, jusqu'à concurrence de l'impôt chinois sur le même revenu (convention États-Unis–Chine, article 22). Voyez l'impôt chinois sur le revenu de l'étranger.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les chiffres sont en dollars américains.

La LLC du Wyoming d'une designer de Shenzhen

Une designer de Shenzhen détient une LLC du Wyoming à propriétaire unique qui facture des clients, dont des clients américains, pour du travail de conception qu'elle fait en Chine. Elle ne travaille jamais aux États-Unis, et la LLC n'a ni bureau, ni personnel, ni stocks aux États-Unis. Son bénéfice est de 60 000 $ US. Durant l'année, elle vire 4 600 $ US à la LLC, paie 400 $ US de frais de constitution et d'agent avec sa propre carte, et retire 40 000 $ US.

• Le travail fait en Chine est un revenu de source étrangère; selon ces faits, elle ne doit donc vraisemblablement aucun impôt américain sur le revenu et ne produit aucun formulaire 1040-NR.
• La LLC produit quand même un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 au plus tard le 15 avril, qui indique 5 000 $ US d'apports (le virement plus les frais) et 40 000 $ US de distributions.

La société du Delaware d'un fondateur de Shanghai

Un fondateur de Shanghai détient la totalité d'une société de type C du Delaware qui réalise un bénéfice de 200 000 $ US.

• Impôt fédéral à 21 % : 42 000 $ US.
• La société lui verse un dividende de 100 000 $ US. Il lui a remis un formulaire W-8BEN qui invoque d'abord l'article 9; elle retient donc 10 %, soit 10 000 $ US, et il reçoit 90 000 $ US; l'impôt fédéral total est de 52 000 $ US, avant la taxe de franchise annuelle du Delaware (8 Del. C. § 501). Sans le formulaire, elle retiendrait 30 %, soit 30 000 $ US.
• La société produit le formulaire 1120, avec le formulaire 5472 si elle a eu des opérations à déclarer avec lui, comme un prêt ou une rémunération, et les formulaires 1042 et 1042-S pour le dividende. Avec le bon impôt retenu et sans activité commerciale américaine à lui, il ne produit aucune déclaration américaine.

Une vendeuse de Pékin avec des stocks aux États-Unis

Une vendeuse de Pékin exploite une LLC à propriétaire unique qui garde des stocks dans un entrepôt américain et paie un entrepreneur américain pour le gérer, et vend pour 300 000 $ US par année à des acheteurs américains.

• Vendre des stocks aux États-Unis peut faire de la LLC une activité commerciale aux États-Unis; son bénéfice peut donc être un revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis.
• L'entreposage et la livraison seuls ne sont pas un établissement stable selon la convention, mais un entrepreneur qui conclut habituellement des contrats au nom de la LLC, et qui n'est pas un agent indépendant, peut en être un.
• Si la LLC exerce une activité commerciale aux États-Unis, elle doit produire le formulaire 1040-NR même si la convention exempte le bénéfice, avec le formulaire 8833 pour la position fondée sur la convention. Elle obtient des conseils avant la fin de l'année, non à la date limite de production.

Votre situation est différente?

• Le premier formulaire 5472 est dû et les transferts n'ont jamais été suivis, ou une année a été omise : voyez formulaire 5472 omis et pénalités et reconstituer les livres; obtenez de l'aide en tenue de livres de rattrapage ou de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Votre première année avec des clients américains, un entrepôt américain, du personnel ou un entrepreneur : vérifiez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain et votre propre déclaration de non-résident; une demande fondée sur la convention dépend ici des faits; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• De l'argent est bloqué entre la Chine et les États-Unis, ou un transfert pourrait être un prêt ou du capital : voyez injecter de l'argent dans une société américaine depuis l'étranger et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Une plateforme de paiement veut une société américaine ou un formulaire fiscal : voyez une société américaine pour vendre en ligne depuis l'étranger.
• Votre société chinoise, et non vous, détiendra les actions : le plafond sur les dividendes reste de 10 %, mais les formulaires et la mise en place diffèrent; voyez une filiale américaine pour une société étrangère.
• Vous voulez que la LLC soit imposée comme une société : voyez choisir l'impôt des sociétés pour une LLC détenue par un étranger.
• Un deuxième propriétaire se joint à vous : voyez une LLC détenue par deux non-résidents.
• Vous avez une carte verte, passez de longues périodes aux États-Unis ou prévoyez y déménager : vous pourriez être résident fiscal américain (IRS : critère de présence réelle); la société n'est alors pas détenue par un étranger aux fins de ces règles et d'autres déclarations s'appliquent. Voyez un titulaire de carte verte avec une société en Chine et déménager aux États-Unis avec sa société américaine.
• Vous vivez à Hong Kong, à Macao ou à Taïwan : la convention États-Unis–Chine ne vise que le territoire où les lois fiscales chinoises sont en vigueur (article 3, convention États-Unis–Chine); ne comptez donc pas sur son taux sur les dividendes; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant le premier dividende.
• Vous préféreriez détenir une société canadienne : voyez une société canadienne pour un résident de la Chine.