Déménager aux États-Unis avec votre LLC ou société américaine : ce qui change

Qu'arrive-t-il à ma LLC ou à ma société américaine quand je déménage aux États-Unis?

La situation fiscale de votre société américaine change à votre date de début de résidence : le jour où les États-Unis commencent à vous traiter comme un étranger résident (Publication 519). Avant cette date, vous êtes un propriétaire étranger. À partir de cette date, vous êtes une personne américaine, et les productions de la société suivent.

Une LLC qui a choisi d'être imposée comme une société suit les lignes de la société; une LLC à deux propriétaires ou plus est une société de personnes (voyez la section sur la LLC plus bas).

Quand ce n'est pas simple : vous arrivez en cours d'année, de sorte qu'une année comporte une partie détenue par un étranger et une partie résidente; vous détenez la société américaine par une société étrangère; vous détenez encore une entreprise à l'étranger; vous prévoyez un dividende, une vente d'actions ou un versement d'une société à l'étranger, dont l'impôt américain peut dépendre du fait que vous le receviez avant ou après votre date de début de résidence; vous voulez un choix de société de type S; ou vous avez une carte verte depuis des années et la société produit encore comme société détenue par un étranger. Chacun de ces cas change les formulaires dus et les dates.

À rassembler : vos dates d'entrée et de sortie des États-Unis pour cette année et les deux précédentes, la date de votre carte verte ou le début de votre séjour aux États-Unis, les documents de constitution de la société et la lettre d'EIN, les formulaires 5472 et 1120 antérieurs, des livres qu'on peut arrêter à votre date de début de résidence, et la liste des comptes et sociétés à l'étranger avec leurs soldes et valeurs les plus élevés.

Quand deviens-je résident fiscal américain : carte verte ou critère de présence réelle?

Vous devenez résident fiscal américain selon le critère de la carte verte si vous êtes résident permanent légal à un moment quelconque de l'année civile. Vous le devenez selon le critère de présence réelle si vous êtes aux États-Unis au moins 31 jours cette année et 183 jours sur trois ans, en comptant chaque jour de cette année, le tiers des jours de l'an dernier et le sixième des jours de l'année d'avant (IRS).

Le critère que vous remplissez fixe votre date de début de résidence (Publication 519) :

Les jours passés comme personne exemptée, comme un étudiant avec un visa F, J, M ou Q, ne comptent pas pour le critère de présence réelle. Si votre pays d'origine vous traite aussi comme résident, une convention fiscale peut décider quel pays vous impose comme résident; une position de non-résident fondée sur une convention se produit sur le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833 (Publication 519). Les règles complètes de la première année sont dans votre première déclaration fiscale américaine.

Le propriétaire d'une LLC détenue par un étranger obtient une carte verte ou devient résident américain : le formulaire 5472 cesse-t-il?

Oui, à partir de la première année complète où vous êtes résident, si vous détenez la LLC directement sans autre propriétaire : elle ne produit plus de formulaire 1120 pro forma ni de formulaire 5472, sauf si un cas ci-dessous s'applique. À partir de votre date de début de résidence, la LLC n'est plus détenue par un étranger. Son bénéfice va sur votre formulaire 1040, habituellement à l'annexe C, et vous devez l'impôt sur le travail autonome comme un entrepreneur individuel (IRS).

L'année d'arrivée est partagée. Le formulaire 5472 vise une entité ignorée américaine détenue entièrement par une personne étrangère, et une société est considérée comme détenue par un étranger si elle a eu un propriétaire étranger de 25 % ou plus à un moment de l'année d'imposition (instructions du formulaire 5472). Pour l'année de votre arrivée, la LLC peut donc encore devoir un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472. Pro forma signifie un formulaire 1120 produit seulement pour porter le formulaire 5472. Pour une LLC détenue par un étranger, les opérations à déclarer comprennent l'argent que vous y mettez ou en retirez et les sommes payées pour la constituer (instructions). Les instructions ne disent pas comment déclarer les mois après votre date de début de résidence; réglez cela avec votre préparateur avant de produire. Un formulaire 5472 manquant entraîne une pénalité de 25 000 $. La production annuelle elle-même est expliquée dans ce que produit une LLC à membre unique détenue par un étranger.

Sur votre propre déclaration cette année-là, le bénéfice de la LLC se divise à la même date. La partie antérieure n'est imposée que si elle est un revenu de source américaine ou liée à une activité commerciale aux États-Unis (quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain); la partie postérieure va à l'annexe C. Le revenu de travail autonome que vous recevez pendant que vous êtes résident est assujetti à l'impôt sur le travail autonome, même pour un travail fait avant votre arrivée. La plupart des accords de sécurité sociale couvrent les travailleurs autonomes dans le pays où ils vivent; certains exemptent un déménagement temporaire de l'entreprise, prouvé par un certificat de couverture du pays d'origine (Publication 519).

À surveiller :

• Votre LLC a choisi d'être imposée comme une société. Si elle a produit le formulaire 8832 ou le formulaire 2553, ce n'est pas une entité ignorée : son bénéfice ne va pas à votre annexe C, et les sections sur la société ci-dessous s'appliquent (IRS).
• La LLC a deux propriétaires ou plus. Par défaut, c'est une société de personnes qui produit le formulaire 1065, et non un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 (IRS). La retenue sur la part d'un associé étranger dans le revenu d'entreprise américain cesse pour vous une fois que vous êtes résident (instructions du formulaire W-8BEN), mais pas pour un copropriétaire qui est encore une personne étrangère; voyez associés étrangers et retenue et une LLC avec un conjoint vivant à l'étranger.
• Le membre de la LLC est votre société étrangère, et non vous. La LLC reste détenue entièrement par une personne étrangère et continue de produire le formulaire 5472 après votre déménagement (instructions du formulaire 5472).
• Vous êtes marié et choisissez de produire une déclaration conjointe pour l'année d'arrivée. Avec ce choix en vigueur, vous n'êtes pas une personne étrangère aux fins du formulaire 5472 (instructions); la production de l'année d'arrivée peut donc différer; voyez la section sur la déclaration de première année plus bas.
• Anciens formulaires W-8BEN au dossier. Les banques, plateformes et payeurs qui détiennent votre formulaire W-8BEN doivent être avisés dans les 30 jours que vous êtes devenu résident, et peuvent demander le formulaire W-9 (instructions du formulaire W-8BEN).

Titulaire d'une carte verte : ma société de type C produit-elle encore le formulaire 5472?

Seulement si une personne étrangère détient encore au moins 25 % de ses droits de vote ou de sa valeur, directement ou indirectement, à un moment de son année d'imposition, et qu'elle a eu des opérations à déclarer avec une partie liée (instructions du formulaire 5472). Une fois que vous êtes résident, vos propres actions ne rendent plus la société étrangère. La société produit quand même le formulaire 1120 chaque année; seule la pièce jointe du formulaire 5472 dépend de la propriété.

Une société de portefeuille étrangère que vous détenez peut aussi entraîner le formulaire 5471 pour vous (voyez la section sur les déclarations plus bas). Les formulaires 5472 omis les années avant votre déménagement sont un rattrapage distinct : voyez production omise du formulaire 5472 et pénalités. La liste complète des productions d'une société détenue par un étranger figure dans production d'une société de type C détenue par un étranger.

Ma LLC ou ma société peut-elle devenir une société de type S après l'obtention d'une carte verte?

Oui, dès que chaque actionnaire est admissible. Une société de type S ne peut pas avoir d'étranger non-résident comme actionnaire (26 USC 1361); un titulaire de carte verte ou un résident selon le critère de présence réelle n'en est pas un. Si vous invoquez une convention fiscale pour être imposé comme non-résident, les règlements ne règlent pas l'effet sur le statut de société de type S (26 CFR 301.7701(b)-7); obtenez des conseils avant de faire le choix. Une LLC peut faire le choix directement avec le formulaire 2553 sans produire d'abord le formulaire 8832 (instructions du formulaire 2553).

Le moment est l'endroit où les arrivants se trompent. Le formulaire 2553, signé par un dirigeant avec le consentement de chaque actionnaire (instructions du formulaire 2553), se produit au plus 2 mois et 15 jours après le début de l'année d'imposition où il doit prendre effet, ou à tout moment de l'année précédente. Un choix fait tôt dans une année est traité comme fait pour l'année suivante si, un jour quelconque de cette année avant le choix, la société n'était pas admissible (26 USC 1362). Si vous étiez non-résident le premier jour de l'année d'imposition de la société, la première année de type S est donc habituellement la suivante.

Le choix prend fin si la société cesse d'être admissible, par exemple si vous partez et redevenez un étranger non-résident (26 USC 1362). Qui d'autre peut détenir des actions est expliqué dans admissibilité à une société de type S; si le choix est avantageux, dans faut-il choisir le statut de société de type S; une date limite manquée, dans allègement pour un choix de société de type S tardif.

Comment me payer après avoir déménagé aux États-Unis?

Une fois que vous êtes résident, le bénéfice d'une LLC à membre unique est votre revenu de travail autonome, que vous le retiriez ou non (salaire de votre propre LLC). Personne n'y retient d'impôt; vous pourriez donc devoir faire des paiements estimatifs trimestriels avec le formulaire 1040-ES (IRS; paiements estimatifs trimestriels). Une société verse un salaire par la paie, avec retenue et un formulaire W-2. Les dividendes d'une société de type C cessent d'être soumis à la retenue de non-résident de 30 % une fois que vous êtes résident (instructions du formulaire W-8BEN) et vont sur votre formulaire 1040. Une société de type S doit verser à l'actionnaire qui travaille une rémunération raisonnable avant les autres distributions (IRS; salaire du propriétaire d'une société de type S). Les règles pendant que vous vivez encore à l'étranger sont dans vous payer comme propriétaire étranger. La question de savoir si vous pouvez travailler pour votre propre société dépend de votre statut d'immigration, une question pour un avocat en immigration.

Quels revenus, sociétés et comptes à l'étranger dois-je déclarer une fois résident américain?

À partir de votre date de début de résidence, vous êtes imposé sur votre revenu mondial, comme un citoyen américain (Publication 519). Un salaire de l'étranger, un loyer étranger, et les intérêts et dividendes de comptes étrangers vont sur votre formulaire 1040 pour cette période. La propriété et les comptes à l'étranger entraînent leurs propres formulaires :

Pour le FBAR, un résident américain est établi selon les mêmes critères de la carte verte et de la présence réelle (instructions du FBAR), mais le FBAR couvre toute l'année civile et ses instructions ne traitent pas des mois avant votre date de début de résidence. Demandez conseil avant votre première production. Les comptes qui comptent sont décrits dans FBAR : quels comptes comptent; le formulaire que produit une entreprise à l'étranger est décrit dans formulaires de renseignements pour une société étrangère.

Mon nouvel État m'impose-t-il, moi et ma société?

Votre impôt d'État suit les propres règles de résidence de votre nouvel État, et non les critères fédéraux. La Californie, par exemple, vous traite comme résident si vous êtes dans l'État pour une raison autre que temporaire ou transitoire, et impose les résidents sur tous leurs revenus quelle qu'en soit la source (Franchise Tax Board de la Californie). Une position fondée sur une convention fédérale ne se transpose pas d'elle-même : la Californie impose le revenu qu'une convention exempte au fédéral, sauf si la convention l'exclut expressément de l'impôt californien (FTB Publication 1031). D'autres États utilisent d'autres critères; voyez télétravail et impôt d'État sur le revenu.

La société peut aussi devoir de l'impôt ou s'inscrire là où vous la dirigez maintenant. La Californie, par exemple, considère qu'une société y exerce des activités si elle y est organisée ou y a son domicile commercial, entre autres critères, et une société qui y exerce des activités est soumise à ses lois fiscales (Franchise Tax Board de la Californie; frais et impôt minimum des LLC en Californie). L'inscription d'une société d'un autre État là où vous vivez maintenant est traitée dans s'inscrire dans un autre État.

Déclaration à double statut ou choix de la première année : quelle déclaration produire l'année de mon arrivée?

Si vous êtes résident le dernier jour de l'année mais ne l'étiez pas le premier, vous produisez habituellement une déclaration à double statut : le formulaire 1040 avec « Other » coché en haut et « Dual Status Return » inscrit, plus un état pour la partie non-résidente de l'année, pour laquelle le formulaire 1040-NR peut servir (Publication 519; IRS). Une déclaration à double statut ne peut pas utiliser la déduction standard ni être produite conjointement (Publication 519).

Deux choix peuvent changer cette année-là. Le choix de la première année peut vous rendre résident pour une partie de l'année d'arrivée quand vous ne remplissez aucun critère cette année-là ni l'année précédente mais remplirez le critère de présence réelle l'année suivante; vous le faites dans un état joint au formulaire 1040, que vous ne pouvez pas produire avant de remplir ce critère (Publication 519). Le choix de la déclaration conjointe, pour une personne mariée à la fin de l'année à un citoyen ou résident américain, traite les deux conjoints comme résidents toute l'année sur une déclaration conjointe, avec un état signé par les deux conjoints joint à celle-ci (26 USC 6013; Publication 519); tant qu'il est en vigueur, vous n'êtes pas une personne étrangère aux fins du formulaire 5472, ce qui peut changer la production de la LLC pour l'année d'arrivée (instructions du formulaire 5472). Qui y est admissible et comment préparer la déclaration sont expliqués dans votre première déclaration fiscale américaine.

Dois-je conserver ou restructurer mes sociétés avant de déménager?

Déménager ne change pas à lui seul la forme juridique de votre société américaine; ce qui change, c'est la façon dont elle et vous produisez, à partir de votre date de début de résidence. Ce qui exige des conseils avant cette date, c'est ce que vous détenez à l'étranger. Un revenu de source étrangère non lié à une activité commerciale aux États-Unis n'est pas imposé par les États-Unis si vous le recevez alors que vous êtes encore non-résident, mais il l'est si vous le recevez en tant que résident, même si vous l'avez gagné avant (Publication 519). Le gain sur des actions que vous vendez après cette date est généralement mesuré à partir de ce que vous avez payé (26 USC 1012); la croissance d'avant votre arrivée peut donc aussi être imposée; voyez un fondateur qui déménage aux États-Unis.

• Une société à l'étranger que vous détenez encore : à partir de votre date de début de résidence, elle peut entraîner le formulaire 5471, et si des propriétaires américains la contrôlent (une société étrangère contrôlée), une partie de son bénéfice peut vous être imposée chaque année même si elle ne vous verse rien (26 USC 951; 26 USC 951A); voyez propriétaires américains de sociétés étrangères.
• Fonds et FNB à l'étranger : voyez règles PFIC en déménageant aux États-Unis.
• Une société de portefeuille étrangère au-dessus de votre société américaine : elle maintient le formulaire 5472 pour la société américaine et peut ajouter le formulaire 5471 pour vous.
• Votre pays d'origine : le départ peut entraîner son propre impôt de sortie ou ses propres déclarations, ce qui exige des conseils selon les règles de ce pays.

Exemple

Tous les chiffres sont en dollars américains et donnés à titre d'illustration.

De l'Allemagne aux États-Unis avec une LLC du Wyoming

Un fondateur célibataire en Allemagne détient une LLC à membre unique du Wyoming qui dégage un bénéfice de 80 000 $ dans l'année : 40 000 $ au 30 juin et 40 000 $ après. Il n'était pas résident américain l'an dernier. Il déménage aux États-Unis avec un visa de travail le 1er juillet, sans jours antérieurs aux États-Unis cette année-là, et y reste. Ses 184 jours satisfont au critère de présence réelle; sa date de début de résidence est donc le 1er juillet.

• Janvier à juin : la LLC est détenue par un étranger. Un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 est dû pour l'année si elle a eu des opérations à déclarer avec lui. Les 40 000 $ ne sont imposés par les États-Unis que s'ils sont de source américaine ou liés à une activité commerciale aux États-Unis.
• Juillet à décembre : les 40 000 $ vont à l'annexe C de sa déclaration à double statut, avec l'impôt sur le travail autonome parce qu'il les a reçus comme résident, sauf si un certificat de couverture de l'Allemagne le maintient dans son régime.
• L'année suivante : tout le bénéfice va à l'annexe C. Pas de formulaire 5472.

Carte verte pour le propriétaire d'une société du Delaware

Une fondatrice détient 100 % d'une société de type C du Delaware dont l'année d'imposition est l'année civile. Elle n'était pas résidente américaine l'an dernier et n'a aucun jour antérieur aux États-Unis cette année. Elle entre aux États-Unis comme résidente permanente légale le 10 mars, sa date de début de résidence.

• Année d'arrivée : la société était détenue par une étrangère jusqu'au 9 mars; elle joint donc le formulaire 5472 au formulaire 1120 de cette année si elle a eu des opérations à déclarer avec elle. Un formulaire 2553 produit au plus tard le 15 mars ne peut pas faire de cette année une année de type S, parce qu'elle était une actionnaire étrangère non-résidente avant le choix.
• L'année suivante : pas de formulaire 5472 si aucune personne étrangère ne détient 25 % ou plus. Avec un formulaire 2553 produit après le 10 mars de l'année d'arrivée et au plus tard le 15 mars de l'année suivante, la société peut être une société de type S à compter du 1er janvier, si chaque actionnaire est admissible.
• Dividendes : à partir du 10 mars, elle remet à la société le formulaire W-9 au lieu du formulaire W-8BEN, et aucune retenue de non-résident ne s'applique.

Garder une société à Singapour

Un fondateur déménage aux États-Unis et garde 100 % d'une société de Singapour dont le compte bancaire contient 60 000 $.

• Formulaire 5471 : il devient une personne américaine en détenant au moins 10 % d'une société étrangère; le formulaire 5471 est donc dû avec sa déclaration de l'année d'arrivée, puis chaque année tant qu'il la contrôle. À 100 %, la société est une société étrangère contrôlée; une partie de son bénéfice peut donc lui être imposée chaque année avant tout dividende.
• FBAR : il détient plus de 50 % et peut signer sur le compte, qui va donc dans son FBAR; à 60 000 $, ce compte seul dépasse le seuil de 10 000 $.
• Formulaire 8938 : ses actifs étrangers, y compris les actions de la société de Singapour, sont mesurés à partir de sa date de début de résidence; célibataire et vivant aux États-Unis, les seuils sont de 50 000 $ à la fin de l'année ou de 75 000 $ à un moment quelconque.

Votre situation est différente?

• Vous êtes arrivé en cours d'année et les livres de la LLC ne se divisent pas à votre date de début de résidence : obtenez de l'aide en tenue de livres et de l'aide en fiscalité transfrontalière avant les productions de l'année d'arrivée.
• Vous détenez encore une société ou des fonds à l'étranger : voyez un fondateur qui déménage aux États-Unis et règles PFIC en déménageant aux États-Unis, et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant votre date de début de résidence.
• Vous voulez que la société soit imposée comme une société de type S : voyez société de type S dès le premier jour et faut-il choisir le statut de société de type S; si une date limite est passée, voyez allègement pour un choix de société de type S tardif. Obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés avant de produire le formulaire 2553.
• Vous avez une carte verte depuis des années et la société produit encore comme société détenue par un étranger, ou le formulaire 5472 n'a jamais été produit avant votre déménagement : voyez production omise du formulaire 5472 et pénalités et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Votre société vous a versé des dividendes avant votre déménagement sans rien retenir : voyez vous payer comme propriétaire étranger et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.
• Vous avez omis un FBAR ou un formulaire 8938 après être devenu résident : voyez rattraper les déclarations étrangères omises et obtenez de l'aide pour le FBAR.
• Vous déménagez entre le Canada et les États-Unis : voyez traverser la frontière avec une société.
• Vous avez un visa F-1, H-1B ou H-4 et constituez votre première LLC : voyez démarrer une LLC avec un visa.
• Vous dirigez maintenant la société depuis un autre État que celui de sa constitution : voyez s'inscrire dans un autre État.
• Vous avez une carte verte et détenez une société en Chine continentale : voyez titulaire d'une carte verte avec une société en Chine.