למי זה מתאים
- פרילנסרים, יועצים וקבלנים שמקבלים תשלום עם טופס 1099-NEC
- בעלי עסק יחידני שמתלבטים אם להקים LLC
- בעלי LLC עם בעלים יחיד שבוחנים בחירה במעמד חברת S
לא מכוסה כאן
- חישוב נקודת האיזון לבחירה במעמד S ואיך מגישים את הבחירה
- כמה שכר חברת S חייבת לשלם לבעלים
- העלויות השנתיות של LLC בכל מדינה, ובאיזו מדינה להקים
- LLC עם שניים או יותר בעלים
- קבלנים שגרים או עובדים מחוץ לארה״ב
האם קבלנים עצמאיים צריכים LLC כדי לקבל תשלום עם טופס 1099?
לא. בעל עסק יחידני הוא מי שמחזיק לבדו בעסק שלא התאגד, ומדווח עליו ב-Schedule C וב-Schedule SE יחד עם טופס 1040 (IRS). לקוח מדווח בדרך כלל על התשלומים שהוא משלם לכם בטופס 1099-NEC כשהם מגיעים בשנה ל-$2,000, והמקבל יכול להיות אדם פרטי (הוראות טופס 1099-NEC). אין צורך ב-LLC כדי לקבל תשלום או כדי שידווחו עליו. מדווחים על כל ההכנסה העסקית ב-Schedule C גם אם הלקוח לא שלח טופס 1099 (פרסום 334), וגם הכנסה צדדית קטנה לא מחייבת LLC: מס עצמאים חל משעה שהרווח נטו מגיע ל-$400 (IRS).
LLC עם בעלים יחיד כמעט לא משנה את דוח המס. ההחלטה העיקרית ששינה את המס הפדרלי היא בחירה במעמד חברת S.
| בעל עסק יחידני | LLC עם בעלים יחיד (ברירת מחדל) | LLC עם בחירה במעמד S | |
|---|---|---|---|
| דוח מס הכנסה | Schedule C עם טופס 1040 | אותו Schedule C | טופס 1120-S; הבעלים מדווח על שכר ועל Schedule K-1 בטופס 1040 |
| מס ביטוח לאומי ומדיקר | מס עצמאים: 15.3% מ-92.35% מהרווח נטו | אותו דבר | מס שכר של 15.3% על משכורת הבעלים; אין מס שכר על רווח שמשולם מעבר למשכורת סבירה, אבל IRS יכול לסווג חלוקות מחדש כשכר |
| טופס 1099-NEC מהלקוח | כן, על שם הבעלים ועל המספר שלו | כן, על שם הבעלים ועל המספר שלו | בדרך כלל לא: בדרך כלל לא מדווחים על תשלומים לחברה, כולל LLC שממוסה כחברת S |
| חובות העסק | לא נפרדים מחובות הבעלים | נפרדים לפי חוק המדינה ברוב המקרים | אותה הפרדה לפי חוק המדינה; הבחירה משנה את המס, לא את האחריות |
| עלות שנתית | אין אגרה על ישות | אגרה, דוח או מס של המדינה | עלויות ה-LLC, בתוספת הנהלת שכר, דוח מס של החברה וכל מס מדינתי על חברת S |
מקורות לטבלה: עסקים יחידניים, חברות LLC עם בעלים יחיד, חברות S, שכר בחברת S, הוראות טופס 1099-NEC ו-SBA.
בקצרה: מקימים LLC כדי להפריד אחריות לפי חוק המדינה או כי לקוח דורש זאת, ובוחנים בחירה במעמד S רק כשהרווח גבוה בהרבה ממה שהיו משלמים על העבודה שלכם כמשכורת.
המקרה מפסיק להיות פשוט כאשר:
- לקוח דורש ישות משפטית, או שולט בשעות העבודה, בשיטות ובכלים שלכם.
- ההכנסה נטו מטפסי 1099 גדלה מספיק כדי לשאול אם בחירה במעמד S משתלמת.
- המדינה שלכם גובה סכום שנתי גבוה רק על עצם החזקת LLC.
- העבודה שלכם דורשת רישיון מקצועי של המדינה. לדוגמה, קליפורניה לא מאפשרת להקים או לרשום LLC למתן שירות מקצועי שדורש רישיון, הסמכה או רישום לפי קוד העסקים והמקצועות שלה (Business and Professions Code) או חוק הכירופרקטיקה (Chiropractic Act), למעט סוכני ביטוח ומתווכי ביטוח (FTB). אם העבודה שלכם נחשבת לשירות כזה, זו שאלה לוועדת הרישוי או לעורך דין.
- בשנים קודמות יש הכנסות מטפסי 1099 שלא דווחו, או מקדמות מס שלא שולמו. הקמת LLC לא משנה דבר מזה.
- אתם לא יכולים לומר מה היה הרווח נטו שלכם בשנה שעברה. כל ההחלטות כאן מתחילות מהמספר הזה, וסך טפסי ה-1099 לבדו אינו רווח.
מה לאסוף לפני שמחליטים: הכנסה נטו והוצאות מטפסי 1099 לכל שנה (דפי חשבון בנק, עותקי טופס 1099-NEC, קבלות), טפסי W-2 ממקום עבודה אחר, כל בקשה של לקוח לטופס W-9 או ל-LLC, המדינה שלכם, ואת האתר, לוח הזמנים והכלים של מי אתם עובדים איתם.
האם LLC עם בעלים יחיד משנה את מס ההכנסה או את מס העצמאים שלי?
לא. לצורכי מס הכנסה IRS מתייחס ל-LLC עם חבר אחד כאל חלק מהבעלים ולא כישות נפרדת (ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, disregarded entity), אלא אם היא בוחרת להיות ממוסה כחברה. לכן ההכנסות וההוצאות שלה נרשמות ב-Schedule C של הבעלים. בעלים של LLC עם בעלים יחיד שמנהלת עסק משלם מס עצמאים בדיוק כמו בעל עסק יחידני (IRS).
מס עצמאים הוא 15.3% מ-92.35% מהרווח נטו. הוא מורכב משני חלקים: 12.4% ביטוח לאומי (Social Security), שנעצר ב-$184,500 של שכר ורווח נטו מעבודה עצמאית יחד, ו-2.9% מדיקר (Medicare), ללא תקרה (IRS; טופס 1040-ES). אפשר לנכות את החלק המקביל לחלק של המעסיק בחישוב ההכנסה ברוטו המתואמת (adjusted gross income).
לקוח בדרך כלל לא מנכה מס מתשלום על טופס 1099, עם LLC או בלעדיו (IRS). בדרך כלל משלמים מקדמות מס אם אתם צופים שתצטרכו לשלם לפחות $1,000 אחרי ניכוי במקור וזיכויים, והתשלומים שלכם עד כה נמוכים מהסכומים ש-IRS מקבל כמספיקים (טופס 1040-ES). ראו מקדמות מס רבעוניות על הכנסה מטפסי 1099.
דבר אחד יכול להיות שונה גם כשמס ההכנסה הפדרלי לא משתנה: מדינה יכולה לחייב את ה-LLC עצמה. המס השנתי בקליפורניה הוא $800 (FTB). לכל סיווג אפשרי, ראו איך LLC ממוסה.
לקוח ביקש ממני להקים LLC: האם אני חייב, והאם זה משנה את מעמד העבודה שלי?
לקוח יכול לקבוע בחוזה שנדרשת LLC, אבל הקמת LLC לא קובעת אם IRS רואה בכם קבלן עצמאי או עובד. IRS בוחן שלוש קבוצות של עובדות: התנהגותיות (האם המשלם שולט במה שאתם עושים ובאיך), כספיות (איך משלמים לכם, מי מספק את הכלים, האם ההוצאות מוחזרות) וסוג מערכת היחסים (חוזים בכתב, הטבות, האם העבודה היא חלק מרכזי מהעסק של המשלם). שום גורם בודד לא מכריע, ו-IRS בוחן את מערכת היחסים כולה (IRS). צורת העסק שבה אתם משתמשים אינה אחד הגורמים שברשימה שלו.
LLC שמחייבת לקוח אחד במשרה מלאה, לפי לוח הזמנים שלו, עם הכלים וההכוונה שלו, משאירה את אותן עובדות במקומן. אם העובדות מצביעות על עובד, העסק או העובד יכולים לבקש מ-IRS קביעה בטופס SS-8, שיכולה לקחת לפחות שישה חודשים (IRS).
מדינות מסוימות משתמשות במבחן מחמיר יותר מזה של IRS; קליפורניה, למשל, מחילה מבחן ABC על רוב העובדים. ראו עובדים שלקוח עשוי להתייחס אליהם כעובדים.
אספו את החוזה, ופרטים על מי קובע את שעות העבודה שלכם, של מי הכלים והאתר שבהם אתם משתמשים, ומי הלקוחות האחרים שלכם.
האם אפשר להעביר את הכנסות ה-1099 שלי ל-LLC, ומה כותבים בטופס W-9 של הלקוח?
כן, בפועל, ולצורכי מס שום דבר לא זז. מקימים את ה-LLC לפי חוק המדינה וממשיכים לעבוד עבור אותם לקוחות. מכיוון ש-IRS מתעלם מ-LLC עם בעלים יחיד לצורכי מס הכנסה, ההכנסה נשארת באותו Schedule C כמו קודם (IRS).
בטופס W-9 הלקוח מבקש את השם והמספר שישמשו אותו בטופס 1099-NEC שלכם. LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס ממלאת אותו כך (טופס W-9):
| שורה בטופס W-9 | מה בעלים של LLC עם בעלים יחיד ממלא |
|---|---|
| שורה 1 | שם הבעלים כפי שהוא מופיע בטופס 1040 |
| שורה 2 | שם ה-LLC, או כל שם עסקי |
| שורה 3a | התיבה של סיווג הבעלים (אדם פרטי או בעל עסק יחידני, אם אתם הבעלים), ולא תיבת ה-LLC |
| חלק I | מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) של הבעלים (או ITIN, לבעלים שהוא תושב זר ואינו יכול לקבל SSN), או מספר זיהוי מעסיק פדרלי (EIN) של הבעלים אם יש לו; לא ה-EIN של ה-LLC |
IRS אומר אותו דבר בהנחיות שלו על LLC: ב-W-9 מופיע המספר של הבעלים, לא ה-EIN של ה-LLC (IRS). אם לא תמסרו ללקוח מספר תקף, הוא חייב בדרך כלל לנכות במקור 24% מהתשלום שאינו שכר עובד (ניכוי גיבוי במקור), גם אם הגשתם בקשה למספר, ולכן החזירו את טופס W-9 מוקדם (הוראות למבקש W-9).
בחירה במעמד S משנה את הטופס. אז ה-LLC ממוסה כחברה, ולכן בשורה 1 כותבים את שם ה-LLC, בשורה 3a מסמנים את תיבת ה-LLC עם הקוד S, ובחלק I כותבים את ה-EIN של ה-LLC עצמה (טופס W-9). LLC כזו נחשבת לחברה מתאריך התחולה שבטופס 2553 שלה (IRS); הכנסה מתאריכים קודמים נשארת אצלכם ב-Schedule C.
חוזה קובע מי מקבל את התשלום. בקשו מכל לקוח לעדכן אותו, או חתמו על חוזה חדש על שם ה-LLC, ושנו בהתאם את החשבוניות, את חשבון הבנק ואת הביטוחים. להעברת נכסים, חשבונות ושם העסק לישות החדשה, ראו שינוי מבנה העסק.
מה LLC נותנת לי: הפרדת אחריות, חשבון בנק מסודר, ומה היא לא מכסה?
LLC מפרידה את חובות העסק ואת התביעות נגדו מהנכסים האישיים שלכם, לפי חוק המדינה. היא לא משנה את מס ההכנסה הפדרלי או את מס העצמאים, אם כי מדינה עדיין יכולה לחייב את ה-LLC במס או באגרה משלה. SBA קובעת שעסק יחידני לא יוצר ישות נפרדת, ולכן נכסי העסק והנכסים האישיים, וכן החובות שלהם, אינם נפרדים, ואילו LLC מגנה על הבעלים מאחריות אישית ברוב המקרים (SBA). ה-LLC עצמה נוצרת לפי חוק של המדינה, וכל מדינה קובעת כללים משלה (IRS).
לחשבון בנק מסודר לא צריך LLC. IRS ממליץ לעסק חדש לפתוח חשבון עו״ש עסקי ולהפריד אותו מהחשבון האישי (פרסום 583). LLC עם בעלים יחיד, בלי עובדים ובלי מסי בלו, לא צריכה EIN לצורכי מס פדרלי, אבל היא יכולה לקבל אחד אם בנק או המדינה מבקשים (IRS). ראו חשבון בנק עסקי ל-LLC או לבעל עסק יחידני.
מה LLC לא מכסה:
- מס. LLC עם בעלים יחיד משלמת אותו מס הכנסה ואותו מס עצמאים כמו בעל עסק יחידני.
- מעמד העבודה. IRS קובע אם מדובר בקבלן עצמאי או בעובד לפי עובדות מערכת היחסים, לא לפי צורת העסק.
- ניכויים. LLC לא מוסיפה ניכויים; בעל עסק יחידני כבר מנכה ב-Schedule C הוצאות עסקיות רגילות והכרחיות.
- עד כמה ההגנה מאחריות מגיעה. SBA כותבת “ברוב המקרים”. חוק המדינה קובע לגבי תביעות הקשורות לעבודה שלכם ולחובות שערבתם להם אישית; התייעצו עם עורך דין מורשה במדינה שלכם. לדיני המס הפדרליים יש חריג משלהם: אדם אחראי שבכוונה לא גבה או לא העביר מס הכנסה שנוכה ומסי ביטוח לאומי ומדיקר של עובדים עלול לחוב את הסכום שלא שולם באופן אישי, וזה רלוונטי כשבחירה במעמד S מכניסה אתכם להנהלת שכר (IRS; סעיף 6672). הגבייה נמשכת בדרך כלל 10 שנים אחרי השומה, בכפוף להשהיות ולהארכות (סעיף 6502).
כמה LLC עולה בכל שנה?
הקמת LLC עולה אגרת הגשה למדינה, ורבות מהמדינות גובות אחר כך אגרת דוח שנתי או מס. הסכומים נקבעים בכל מדינה ומשתנים מאוד.
| עלות | מה גובות מדינות, לפי דוגמאות |
|---|---|
| הגשה להקמה | מסצ׳וסטס גובה $500 על הגשת תעודת ההתאגדות (certificate of organization) (חוקי מסצ׳וסטס הכלליים, פרק 156C, סעיף 12) |
| דוח שנתי או מס שנתי | פנסילבניה גובה $7 על הדוח השנתי שלה (משרד מזכיר המדינה); מסצ׳וסטס גובה $500; אריזונה לא דורשת מ-LLC דוח שנתי (ועדת התאגידים); קליפורניה גובה מס שנתי של $800, שחל גם אם ה-LLC לא מנהלת עסקים (FTB) |
| חיוב שגדל עם ההכנסה | קליפורניה מוסיפה אגרה, שמתחילה ב-$900, כשסך ההכנסה של ה-LLC בקליפורניה מגיע ל-$250,000. סך ההכנסה הוא הכנסה ברוטו בתוספת עלות המכר, שנמדדת לפני שאר ההוצאות העסקיות, ולכן אינו הרווח שלכם (FTB) |
| סוכן רשום (registered agent) | בהגשה מציינים סוכן לקבלת מסמכים משפטיים (agent for service of process); במסצ׳וסטס הוא נקרא “resident agent” (חוקי מסצ׳וסטס הכלליים, פרק 156C, סעיף 12) |
| EIN | חינם מ-IRS; IRS אומר שלעולם אין צורך לשלם אגרה עבורו (IRS) |
| דוח בעלות פדרלי | חברות שהוקמו בארה״ב פטורות מדיווח על מידע בעלות מוטבת ל-FinCEN (גוף של משרד האוצר האמריקאי) לפי הכלל הסופי שפורסם באוגוסט; בדקו ב-FinCEN לפני שאתם נשענים על כך |
LLC רגילה עם בעלים יחיד לא מגישה בדרך כלל דוח מס הכנסה פדרלי נפרד, ולכן הניירת הנוספת היא בעיקר ברמת המדינה. היא עדיין ישות נפרדת לצורכי מס שכר ומסי בלו מסוימים (IRS). לחיוב השנתי במדינה שלכם, ראו אגרות ודוחות שנתיים של LLC לפי מדינה. לקליפורניה, ראו מס המינימום והאגרה על LLC בקליפורניה. לשאלה איפה להקים, ראו באיזו מדינה להקים.
האם הקמת LLC מקטינה את ההכנסה האישית שלי או מוסיפה ניכויים?
לא. כדי להיות מותרת בניכוי, הוצאה עסקית חייבת להיות גם רגילה וגם הכרחית, בדוח של בעל עסק יחידני או של כל עסק אחר (פרסום 583). בעל עסק יחידני כבר מנכה הוצאות כאלה ב-Schedule C, ולכן LLC לא מוסיפה ניכוי. הוצאות אישיות, הוצאות מחיה והוצאות משפחה נשארות שאינן מותרות בניכוי (פרסום 334).
בחירה במעמד S גם לא מוסיפה ניכויים. היא משנה את דרך התשלום לבעלים: חלק מהרווח הופך למשכורת, שממוסה דרך הנהלת השכר, והשאר ממוסה אצל הבעלים כחלק מהרווח. החיסכון הפדרלי, כשיש כזה, הוא במס ביטוח לאומי ומדיקר ולא במס הכנסה. מדינות מסוימות גם מאפשרות לחברת S, אבל בדרך כלל לא ל-LLC שאינה מוכרת לצורכי מס, לשלם מס הכנסה מדינתי ברמת הישות, ו-IRS מאפשר לחברת S לנכות אותו (הודעה 2020-75); כל מדינה קובעת בעצמה זכאות ותנאים.
השארת רווח ב-LLC שממוסה כחברת C היא בחירה אחרת, עם מס חברות נפרד; ראו LLC או חברת C.
מתי בחירה במעמד חברת S יכולה להקטין את מס העצמאים, ואיזה שכר אני חייב לשלם לעצמי?
בחירה במעמד S יכולה להקטין את מס הביטוח הלאומי והמדיקר רק כשהרווח גבוה בהרבה ממה שהיו משלמים על העבודה שלכם כמשכורת. המס על משכורת עובר דרך הנהלת השכר, ועל רווח שמשולם מעבר למשכורת אין מס תעסוקה. החברה חייבת לשלם לבעל מניות שהוא גם עובד שכר סביר (reasonable compensation) עבור שירותיו לפני שהיא מבצעת חלוקות שאינן שכר, ו-IRS יכול לסווג חלוקות מחדש כשכר (IRS). נושאי משרה בחברה שעובדים בעסק הם עובדים שלה (פרסום 15).
משכורת נושאת אותו שיעור כולל של 15.3%, מתוכו 12.4% ביטוח לאומי ו-2.9% מדיקר; חצי מנוכה משכר הבעלים וחצי משולם על ידי החברה (פרסום 15). לכן החיסכון הוא רק על רווח שאינו משכורת. שני דברים מצמצמים אותו:
- מעל $184,500 של שכר ורווח נטו מעבודה עצמאית יחד, ממשיך רק חלק המדיקר, ולכן רווח נוסף מוסיף חיסכון קטן (טופס 1040-ES). שכר ממקום עבודה אחר מנצל את התקרה הזו לצורכי מס עצמאים, אבל חברת S עדיין חייבת בחלק המעסיק של מס הביטוח הלאומי על המשכורת שהיא משלמת לכם, בלי קשר למה שמעסיק אחר ניכה (פרסום 15). ביטוח לאומי שמעסיקים ניכו ביתר אפשר לקבל כזיכוי בדוח שלכם (IRS). מס מדיקר נוסף (Additional Medicare Tax) יכול לחול גם על בעלי הכנסה גבוהה.
- ניכוי הכנסה עסקית מזכה (QBI), שהוא ניכוי של עד 20% מהרווח העסקי, זמין לבעלי עסק יחידני ולבעלי חברת S כאחד, אבל שכר סביר מחברת S אינו הכנסה עסקית מזכה (IRS). העברת רווח למשכורת יכולה לצמצם את הניכוי הזה. הוא מוגבל גם לפי ההכנסה החייבת, ולכן ההשפעה תלויה בדוח האישי שלכם.
IRS לא קובע נוסחה למשכורת. לגבי מה נחשב סביר ולסכומים, ראו משכורת בעלים בחברת S. לחישוב נקודת האיזון ולאופן הגשת הבחירה, ראו מתי בחירה במעמד S משתלמת.
מה בחירה במעמד S מוסיפה: הנהלת שכר, דוח מס של החברה, כללי מדינה ומועד אחרון?
בחירה במעמד S מוסיפה חובות של מעסיק, דוח מס שני ובמדינות מסוימות מס מדינתי, ולכן החיסכון שלה צריך לכסות את כולם. השוו את המס המדינתי בכל סיווג: חיוב שנתי קבוע, כמו מס הזיכיון המינימלי של קליפורניה לחברות S בסך $800, יכול למחוק חיסכון קטן. לתשלום לעצמכם מ-LLC עם הבחירה או בלעדיה, ראו תשלום לעצמכם.
| מה מתווסף | הכלל |
|---|---|
| קודם כול, ישות | בעל עסק יחידני בלי ישות לא יכול לבחור. חברה, או ישות זכאית כמו LLC, מגישה טופס 2553; LLC שעומדת בתנאים נחשבת לחברה מתאריך התחולה ואינה מגישה גם טופס 8832. עליה לעמוד במבחני חברת S, כמו היעדר בעל מניות שהוא זר שאינו תושב (NRA) ומעמד של סוג אחד של מניות (הוראות טופס 2553) |
| הנהלת שכר | ניכוי במקור והפקדות, טופס 941 בכל רבעון וטופס 940 בכל שנה (IRS), וטופס W-2 לכל עובד, כולל הבעלים (פרסום 15) |
| דוח מס של החברה | טופס 1120-S עם Schedule K-1 לכל בעל מניות, להגשה עד 15 במרץ לחברה עם שנה קלנדרית; דוח באיחור יכול לעלות $260 לכל בעל מניות לכל חודש, עד 12 חודשים, גם כשאין מס לתשלום (הוראות טופס 1120-S; סכומי הקנסות של IRS) |
| כללי המדינה | קליפורניה גובה מחברת S את הגבוה מבין 1.5% מההכנסה נטו שלה בקליפורניה לבין מס זיכיון מינימלי של $800, עם חריג בשנה הראשונה לחברות שהוקמו לאחרונה או לחברות מזכות. LLC שממוסה כחברת S כפופה לכללי החברות האלה במקום למס השנתי על LLC ולאגרה על LLC. קליפורניה גם קובעת שחברת S צריכה חשבון בנק נפרד ורישומים נפרדים (FTB; חוברת טופס 100S). במקומות אחרים, מדינות מסוימות מטילות מס על רווח של חברת S מעל גבול מסוים, ומדינות מסוימות לא מכירות בבחירה (SBA) |
| מועד אחרון | טופס 2553 מוגש לכל המאוחר 2 חודשים ו-15 ימים אחרי תחילת שנת המס שבה הבחירה נכנסת לתוקף, או בכל עת בשנה שלפניה; בחברה קיימת עם שנה קלנדרית שמתחילה ב-1 בינואר, המועד הוא 15 במרץ. שנת המס הראשונה של חברה חדשה מתחילה כשיש לה לראשונה בעלים, נכסים או פעילות עסקית, והספירה מתחילה מאותו תאריך (הוראות טופס 2553) |
| יציאה קשה | סיום מעמד S לא מחזיר את הטיפול של Schedule C: ה-LLC נשארת בדרך כלל ממוסה כחברה, חברת C, עד שהיא מגישה בחירת סיווג נפרדת בטופס 8832. בחירה כזו עלולה להיות חסומה לשישים חודשים אחרי בחירת סיווג קודמת, והיא עלולה לגרור מס כפירוק לכאורה (deemed liquidation) (26 CFR 301.7701-3). בדרך כלל נדרשת הסכמת IRS כדי לבחור שוב במעמד S לכל שנת מס שלפני שנת המס ה-5 אחרי השנה הראשונה שבה הסיום נכנס לתוקף (הוראות טופס 2553). ראו שינוי מבנה העסק לפני שמסיימים את הבחירה |
אם מועד הגשת טופס 2553 עבר, ראו הקלה בבחירה מאוחרת במעמד חברת S. גם הספרים משתנים אחרי הבחירה: ראו הספרים אחרי בחירה במעמד חברת S.
איך מחליטים, ומה מקימים קודם?
מקימים LLC כדי להפריד אחריות או כי לקוח דורש זאת, ושוקלים בחירה במעמד S רק אחרי שיודעים מה הרווח נטו ואפשר להפעיל הנהלת שכר.
| אם זה נכון | אז |
|---|---|
| לקוח דורש LLC או ביטוח לפני שהוא חותם | ה-LLC היא תנאי בחוזה; תמחרו את אגרת המדינה, ומסרו ללקוח טופס W-9 מעודכן |
| הרווח נטו גבוה בהרבה ממה שהיו משלמים על העבודה שלכם כמשכורת, ואפשר להפעיל הנהלת שכר | בחירה במעמד S עשויה להקטין את מס העצמאים; חשבו אותה בדוח מלא בשתי הדרכים |
| הרווח נטו קרוב למשכורת סבירה, או משתנה משנה לשנה | בחירה במעמד S עלולה להוסיף יותר עלות ממה שהיא חוסכת |
מקימים בסדר הזה:
- פתחו חשבון בנק עסקי והחזיקו בו כל דולר של כסף עסקי (פרסום 583). ראו שמירת רישומים לעצמאים.
- שלמו מקדמות מס על הכנסה מטפסי 1099 בכל רבעון אם אתם צופים שתצטרכו לשלם לפחות $1,000 אחרי ניכוי במקור וזיכויים (טופס 1040-ES).
- אם מקימים LLC: הגישו למדינה, קבלו EIN אם הבנק או המדינה צריכים, ואז שלחו לכל לקוח טופס W-9 מעודכן.
- אם בוחרים במעמד S: ודאו שאתם זכאים, הקימו הנהלת שכר וספרים של החברה לפני המשכורת הראשונה, והגישו את טופס 2553 עד המועד. נושא משרה מוסמך חותם עליו, וכל הבעלים מסכימים, כולל בן או בת זוג שיש להם זכות משותפת (community interest) במניות או בהכנסה מהן (הוראות טופס 2553). ראו מתי בחירה במעמד S משתלמת.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים הם בדולרים אמריקאיים ומניחים נישום שמגיש דוח כיחיד, בלי שכר אחר ובלי הכנסה אחרת מעבודה עצמאית. הן מתעלמות מהשפעות מס הכנסה ומ-Additional Medicare Tax, שסטטוס הגשה אחר או הכנסה אחרת יכולים להביא.
פרילנסר בתחום העיצוב עם רווח נטו של $90,000
פרילנסר בתחום העיצוב מרוויח $90,000 נטו מלקוחות שמשלמים בטופס 1099-NEC, כבעל עסק יחידני. ההכנסה נטו מעבודה עצמאית היא 92.35% מ-$90,000, כלומר כ-$83,100, ומס עצמאים בשיעור 15.3% הוא כ-$12,700.
הקמת LLC עם בעלים יחיד משאירה את Schedule C, את מס העצמאים ואת המקדמות כפי שהיו: עדיין כ-$12,700. העלות החדשה היא אגרת המדינה. בקליפורניה המס השנתי הוא $800 בלי קשר לרווח.
יועץ עם רווח נטו של $200,000
יועץ מרוויח $200,000 נטו כבעל עסק יחידני. ההכנסה נטו מעבודה עצמאית היא כ-$184,700. מס ביטוח לאומי בשיעור 12.4% נעצר בתקרת השכר של $184,500 ($22,878), ומדיקר בשיעור 2.9% מוסיף כ-$5,356, ולכן מס העצמאים הוא כ-$28,200.
היועץ מקים LLC ובוחר במעמד S. רק כדי להראות את החשבון, הטבלה בודקת שתי משכורות; IRS לא קובע אחוז, ומה שנחשב סביר תלוי בעבודה. מס שכר הוא 15.3% מהמשכורת. מניחים ששירות שכר, הכנת טופס 1120-S וחיובי מדינה מוסיפים $4,000 בשנה.
| בעל עסק יחידני או LLC בברירת מחדל | בחירה במעמד S, משכורת של $100,000 | בחירה במעמד S, משכורת של $140,000 | |
|---|---|---|---|
| מס ביטוח לאומי ומדיקר | כ-$28,200 | $15,300 | $21,420 |
| הפער | כ-$12,900 | כ-$6,800 | |
| אחרי עלות נוספת של $4,000 | כ-$8,900 | כ-$2,800 |
משכורת יכולה גם להקטין את ניכוי ההכנסה העסקית המזכה, מה שמעלה את מס ההכנסה. החיסכון האמיתי דורש דוח שהוכן בשתי הדרכים עם הנתונים האישיים.
קבלן עם לקוח אחד ששולט
קבלן עובד במשרה מלאה אצל לקוח אחד שקובע את שעות העבודה ומספק את הכלים, והלקוח מבקש שהחיוב יעבור דרך LLC. IRS עדיין בוחן שליטה, תשלום ומערכת יחסים, ולכן הקבלן עשוי להיחשב עובד בלי קשר לצורת העסק; הקבלן או הלקוח יכולים לבקש קביעה בטופס SS-8.
המצב שלכם שונה?
- ההכנסה נטו מטפסי 1099 גדלה, לקוח רוצה ישות משפטית, או שאתם שוקלים בחירה במעמד S ורוצים מספרים למדינה שלכם: אם להקים, באיזו מדינה, אם ומתי לבחור, ואילו הנהלת שכר וספרים להקים קודם, הכול תלוי במספרים שלכם. ראו הקמת עסק; במדריך הבחירה במעמד S יש את חישוב נקודת האיזון.
- הספרים מאחור, אתם לא יכולים לומר מה הרווח נטו, או שסך טפסי ה-1099 לא תואם להפקדות שלכם: ראו השלמת הנהלת חשבונות שמתעכבת, בניית הספרים מחדש מדפי חשבון בנק וכן עזרה בהנהלת חשבונות.
- שנים של הכנסות מטפסי 1099 לא דווחו, או שלא שולמו מקדמות מס: LLC לא מתקנת שנים קודמות. ראו השלמת דוחות שלא הוגשו וכן עזרה במס אישי.
- קיבלתם הודעה מ-IRS שלפיה הדוח שלכם לא תואם לטופס 1099: ראו מענה להודעת IRS על אי-התאמה בדיווח.
- לקוח מתייחס אליכם כאל עובדים, או שהמדינה שלכם משתמשת במבחן מחמיר יותר: ראו עובדים שלקוח עשוי להתייחס אליהם כעובדים.
- כבר בחרתם במעמד S, או פספסתם את מועד הגשת טופס 2553: ראו הקלה בבחירה מאוחרת במעמד חברת S.
- אתם גרים בקליפורניה: ראו מס המינימום והאגרה על LLC בקליפורניה.
- אתם בארה״ב בויזה, או שאינכם תושבי מס בארה״ב: האפשרות לעבוד כפרילנסרים והמיסוי של LLC תלויים בויזה ובתושבות שלכם. ראו הקמת LLC בויזה וכן דוח של תושב חוץ על הכנסה עסקית.
- אתם גרים בקנדה ועובדים כקבלנים עבור לקוחות אמריקאים: ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים וכן התאגדות לעבודה כקבלן עבור לקוחות אמריקאים.
- אתם אזרחים אמריקאים שמנהלים את העסק ממדינה אחרת: ראו LLC או חברת S בזמן מגורים בחו״ל.
- ל-LLC יש שני בעלים או יותר, למשל בני זוג: ראו LLC של בני זוג ומשפחה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף הדיווח של טופס 1099-NEC על תשלומים ששולמו ב-2026 בדרך כלל, תשלומים עבור שירותים שיש לדווח עליהם לנמען אחד במהלך 2026; ניכוי במקור (backup withholding) יכול לחייב הגשה בכל סכום | $2,000 שנת מס 2026 | IRS: האם אני חייב להגיש טופס 1099 או דוח מידע אחר? סומן |
| הרווח נטו המינימלי מעבודה עצמאית לצורך מס עצמאים נבדק ב-Schedule SE שורה 4c, לאחר שהרווח נטו מוכפל במקדם הרווח נטו; מתחת לסכום הזה הטופס מורה לעצור ואין חבות במס עצמאים (הכנסת עובד כנסייה היא החריג) | $400 | IRS: Schedule SE (טופס 1040), מס עצמאים, שורה 4c סומן |
| שיעור מס עצמאים 12.4% דמי ביטוח לאומי (Social Security) ועוד 2.9% Medicare, על הרווח נטו מעבודה עצמאית | 15.3% | IRS: מס עצמאים (מס ביטוח לאומי ומדיקר) סומן |
| חלק מהרווח נטו החייב במס עצמאים הרווח הנקי מוכפל במקדם זה כדי לקבל הכנסה נטו מעצמאות | 92.35% | IRS: טופס 1040-ES (2026), גיליון חישוב מס עצמאים וניכוי, שורה 3 סומן |
| חלק הביטוח הלאומי (Social Security) במס עצמאים חל עד בסיס השכר של Social Security. מעסיקים ועובדים משלמים כל אחד מחצית מהשכר | 12.4% | IRS: מס עצמאים (מס ביטוח לאומי ומדיקר) סומן |
| תקרת השכר החייב ב-Social Security שכר ורווח נקי מעצמאות מרביים משולבים החייבים בחלק הביטוח הלאומי של המס | $184,500 שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES (2026) סומן |
| חלק המדיקר של מס העצמאים אין תקרת הכנסה; המעסיקים והעובדים משלמים כל אחד מחצית מהשכר | 2.9% | IRS: מס עצמאים (מס ביטוח לאומי ומדיקר) סומן |
| המס הצפוי לתשלום אחרי ניכוי במקור וזיכויים, שבדרך כלל מחייב מקדמות חל על יחידים, כולל בעלי עסק יחידני ושותפים | $1,000 שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES (2026) סומן |
| המס השנתי של LLC בקליפורניה מס שנתי ל-LLC שהוקמו או שעושים עסקים בקליפורניה, בכפוף לחריגים | $800 | FTB של קליפורניה: חברה בערבון מוגבל סומן |
| שיעור ניכוי גיבוי (backup withholding) על תשלומים שחובה לדווח עליהם שיעור הניכוי במקור הפדרלי (backup withholding) הנוכחי על תשלומים שהכלל חל עליהם | 24% | IRS: ניכוי במקור (backup withholding) סומן |
| תקופת הגבייה הכללית של מס ניכוי במקור שנקבעה לו שומה סעיף 6502(a) נמדד בדרך כלל מיום השומה; השעיות והארכות לפי החוק עשויות לשנות את התקופה. | 10 שנים | US Code: סעיף 6502(a) סומן |
| אגרת הגשת תעודת התארגנות של LLC במסצ׳וסטס אגרה להגשת תעודת ההתארגנות (certificate of organization); גם אגרת הדוח השנתי היא $500 | $500 | חוקי מסצ׳וסטס הכלליים, פרק 156C, סעיף 12 סומן |
| אגרת הדוח השנתי של LLC בפנסילבניה LLC למטרות רווח; אין אגרה ל-LLC למטרה ללא כוונת רווח | $7 | משרד מזכיר המדינה של פנסילבניה: דוחות שנתיים סומן |
| אגרת הדוח השנתי של LLC במסצ׳וסטס כל דוח שנתי | $500 | M.G.L. c. 156C, סעיף 12 סומן |
| המדרגה הראשונה של אגרת LLC בקליפורניה אגרה להכנסה כוללת בקליפורניה מ-250,000 עד 499,999 דולר | $900 | FTB בקליפורניה: חברה בערבון מוגבל (LLC) סומן |
| סף ההכנסה הראשון של אגרת LLC בקליפורניה הכנסה כוללת בקליפורניה שבה מתחילה דרגת אגרת ה-LLC הראשונה | $250,000 | FTB בקליפורניה: חברה בערבון מוגבל (LLC) סומן |
| שיעור ניכוי ההכנסה העסקית המזכה חלק מרבי מההכנסה העסקית המזכה לפני מגבלות היחיד והעסק | 20% שנת מס 2026 | IRS: ניכוי הכנסה עסקית מזכה סומן |
| מס הזיכיון המינימלי בקליפורניה המינימום השנתי לחברות S שהתאגדו, נרשמו או פועלות בקליפורניה. אין חיוב בשנת המס הראשונה של חברת S חדשה או כשירה | $800 | FTB של קליפורניה: חברות S סומן |
| המועד הרגיל להגשת טופס 1120-S בשנה קלנדרית אחרי סוף השנה; סופי שבוע וחגים רשמיים עשויים להזיז את המועד. | 15 במרץ | IRS: המועד הרגיל להגשת טופס 1120-S בשנה קלנדרית סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1120-S, לכל בעל מניות ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל בעל מניות בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.56 סומן |
| התקופה המרבית של הקנס הפדרלי לכל בעל מניות על טופס 1120-S באיחור לכל בעל מניות לכל חודש או חלק מחודש; סיבה סבירה יכולה לפטור מהכשל. | 12 חודשים | IRS: הוראות לטופס 1120-S סומן |
| שיעור המס של חברת S בקליפורניה מס על חברות S בעלות הכנסה ממקור קליפורני | 1.5% | FTB של קליפורניה: חברות S סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות לטופס 2553 סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בחברת S לחברה קיימת עם שנת מס קלנדרית של שנת התחולה; מותר להגיש בשנה הקודמת. לטופס 2553 הפדרלי ולטופס CT-6 של ניו יורק יש אותו מועד רגיל. חלים כללי סוף שבוע וחג רשמי. | 15 במרץ | IRS: הוראות לטופס 2553 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: עסקים יחידניים
- IRS: חברות LLC עם בעלים יחיד
- IRS: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: מס עצמאים (מס ביטוח לאומי ומדיקר)
- IRS: טופס 1040-ES (2026)
- IRS: קבלן עצמאי (עצמאי) או עובד?
- IRS: הוראות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: טופס W-9
- IRS: הוראות למבקש טופס W-9
- IRS: חברות S
- IRS: שכר בחברת S וסוגיות של ביטוח רפואי
- IRS: הוראות לטופס 2553
- IRS: הוראות לטופס 1120-S
- IRS: פרסום 15 (2026), מדריך המסים למעסיק
- IRS: ניכוי הכנסה עסקית מזכה
- IRS: פרסום 583, הקמת עסק ושמירת רישומים
- IRS: פרסום 334, מדריך מס לעסק קטן
- IRS: קבלת מספר זיהוי מעסיק פדרלי
- SBA: בחירת מבנה עסקי
- FinCEN: דיווח על מידע בעלות מוטבת
- FTB של קליפורניה: חברה בערבון מוגבל
- FTB של קליפורניה: חברות S
- IRS: מסי שכר וקנס על אי-העברת מסים שנוכו (trust fund recovery penalty)
- IRS: נושא 608, ביטוח לאומי ו-RRTA שנוכו ביתר
- FTB של קליפורניה: חוברת טופס 100S לשנת 2025
- FTB של קליפורניה: חוברת טופס 568 לשנת 2025
- IRS: הודעה 2020-75
- IRS: נוהל הכנסות 2025-32 (Revenue Procedure)
- חוקי מסצ׳וסטס הכלליים, פרק 156C, סעיף 12
- משרד מזכיר המדינה של פנסילבניה: דוחות שנתיים
- ועדת התאגידים של אריזונה: שאלות נפוצות על שירותי עסקים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.