Mudar do Canadá para a Espanha: impostos e tratado Canadá–Espanha

Mudando para a Espanha saindo do Canadá: qual é a regra tributária?

Em geral, você deixa de ser residente fiscal do Canadá na última destas datas: o dia em que você sai do Canadá, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem, e o dia em que você se torna residente da Espanha (CRA). Nesse dia, o Canadá trata você como se vendesse a maior parte dos seus bens, e sua declaração final informa o ganho. Depois disso, o Canadá tributa apenas rendimentos de fonte canadense, e o tratado Canadá–Espanha, conforme alterado pelo protocolo, limita o que o Canadá pode cobrar.

Uma mudança deixa de ser simples quando você mantém uma casa no Canadá, quando os dois países podem considerar você residente, quando você tem uma empresa privada ou um imóvel alugado, ou quando vai sacar um RRIF e escolher entre pagamentos periódicos e valores de uma só vez. Reúna a data de saída, a prova de residência na Espanha, a lista do que você possui com os valores na data de saída e todos os informes de renda canadenses que espera receber depois da mudança.

A lei tributária espanhola (quando a Espanha considera você residente, suas alíquotas, declarações e declaração de ativos no exterior) fica fora desta página.

Quando deixo de ser residente fiscal do Canadá, e se o Canadá e a Espanha reivindicarem minha residência?

O teste de residência do Canadá olha seus vínculos: casa, cônjuge ou dependentes e outras ligações que você mantém no Canadá. Os testes estão em residência fiscal no Canadá; para pedir a opinião da CRA, veja o Form NR73.

Se os dois países tratam você como residente pela lei de cada um, o artigo IV(2) do tratado faz o desempate nesta ordem:

1. Residência permanente: você é residente onde tem uma residência permanente à sua disposição.
2. Centro de interesses vitais: se você tem casa nos dois países, onde suas relações pessoais e econômicas são mais próximas.
3. Local de moradia habitual: se isso não puder ser decidido, ou se você não tem casa em nenhum dos dois, onde você vive habitualmente.
4. Nacionalidade: se você vive habitualmente nos dois ou em nenhum, o país de que você é nacional.
5. Acordo mútuo: se você é nacional dos dois países ou de nenhum, as duas autoridades fiscais decidem.

Quando o tratado faz de você residente da Espanha, a subseção 250(5) do Income Tax Act trata você como não residente do Canadá. Uma casa no Canadá mantida mobiliada e à sua disposição pode contar como residência permanente no Canadá pelo primeiro teste.

O que devo ao Canadá no ano em que saio para a Espanha?

Sua declaração final no Canadá cobre a renda até a data de saída e uma alienação presumida da maior parte dos bens pelo valor justo de mercado, muitas vezes chamada de imposto de saída (departure tax) (CRA). Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e planos de pensão não são tratados como vendidos. Se você foi residente do Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores antes de sair, os bens que você tinha quando se tornou residente, ou que herdou desde então, também não são tratados como vendidos. Se tudo o que você possuía valia mais de $25.000, você entrega o Form T1161. Você pode adiar o pagamento do imposto de saída optando no Form T1244 até 30 de abril do ano seguinte ao da saída, com garantia se o imposto federal adiado passar de $16.500. Os formulários e o cálculo estão em saída do Canadá.

Você pode manter uma TFSA: o Canadá não tributa a renda de investimentos nem os saques, mas você não pode contribuir enquanto for não residente e seu espaço de contribuição deixa de crescer (CRA). Se a Espanha a tributa é uma questão espanhola; veja contribuir para RRSP ou TFSA depois de deixar o Canadá.

O Canadá ainda pode tributar meus ganhos depois que moro na Espanha?

Sim, sobre alguns bens. Pelo artigo XIII do tratado:

A regra do ex-residente. O artigo XIII(5) mantém o direito do Canadá de tributar um ganho pela própria lei se você é nacional canadense, ou viveu no Canadá por quinze anos ou mais, e foi residente do Canadá em algum momento nos cinco anos anteriores à venda. A lei canadense tributa o ganho de um não residente apenas sobre bens canadenses tributáveis (taxable Canadian property), então a regra só importa para esses bens, por exemplo ações de uma empresa privada que tirou no passado a maior parte do valor de imóveis no Canadá, mas não na data da venda (CRA T4058).

A armadilha: o crédito espanhol do tratado pelo artigo XXIII não se aplica ao imposto canadense cobrado somente pelo artigo XIII(5) (protocolo). Uma venda nesses cinco anos pode ser tributada pelos dois países sem crédito pelo tratado; qualquer alívio teria de vir da própria lei da Espanha.

Para vender sua antiga casa, veja vender sua casa depois de deixar o Canadá.

Quanto o Canadá retém dos dividendos e juros canadenses pagos a mim na Espanha?

O Canadá retém no máximo 15% de um dividendo pago a um residente da Espanha que é o beneficiário final. A taxa é de 5% apenas para uma empresa que tem diretamente pelo menos 10% do capital da empresa pagadora, então uma pessoa física paga a taxa maior. Essas taxas vêm do protocolo, que substituiu os números do tratado original.

Os juros pagos por pagador sem relação de dependência (arm's-length), como os juros comuns de banco ou de títulos, em geral são isentos de retenção no Canadá pela lei canadense (CRA T4058), e o protocolo também os isenta. Os juros de um pagador com relação de dependência com você, como sua própria empresa, ficam limitados a 10%. Juros ligados ao uso ou à produção de um bem, ou calculados sobre receita, lucro, fluxo de caixa, preço de commodities ou dividendos, ficam fora da isenção. Avise cada banco, corretora e pagador que você agora mora na Espanha para que apliquem a taxa do tratado; como fazer isso está em contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair. As taxas de todos os tratados estão em alíquotas para não residentes no Canadá.

O que o Canadá retira do meu RRIF, pensão de empresa e anuidade na Espanha?

Para pagamentos periódicos de pensão, o artigo XVIII(2) limita o imposto do Canadá ao menor entre 15% do pagamento bruto e a taxa que você pagaria sobre os pagamentos periódicos de pensão do ano se ainda morasse no Canadá. Valores pagos de uma só vez ficam fora do limite e sofrem retenção de 25% (CRA T4058).

O que conta como periódico é definido pela seção 5 do Income Tax Conventions Interpretation Act:

As anuidades têm um limite próprio pelo artigo XVIII(3): no máximo 15% da parte tributável, exceto valores de uma só vez por resgate ou venda e anuidades de equalização de renda (income-averaging).

O limite do RRIF é a decisão que move o dinheiro: pagamentos dentro dele têm direito ao limite do tratado, e o excedente sofre a taxa geral, a menos que uma declaração da seção 217 a reduza. Para pedir a taxa menor equivalente à de residente, ou para reduzir a retenção, veja o Form NR5 e a declaração da seção 217. Sobre o momento certo, veja sacar o RRSP antes ou depois de sair e converter RRSP em RRIF como não residente.

E o CPP e o OAS pagos a mim na Espanha?

O Governo do Canadá fixa o imposto do Canadá sobre o OAS e sobre as pensões do CPP ou QPP pagas a residentes da Espanha em 15%; benefícios por morte do CPP ou QPP ficam em 25% (página de pensões públicas). Uma declaração da seção 217 pode recuperar parte desse valor.

O artigo XVIII(4)(a) é escrito do lado da Espanha: a Espanha não tributa pensões de previdência social canadenses desde que o Canadá não as tribute. Como o Canadá as tributa, a Espanha também pode tributá-las, e então vale o crédito dela pelo artigo XXIII. Como a Espanha aplica isso é uma questão espanhola.

Como o imposto do Canadá sobre pensões de residentes da Espanha fica abaixo de 25%, a declaração anual de renda do OAS em geral não é exigida (imposto de recuperação do OAS); os detalhes estão no guia da declaração de não residente.

Mantenho minha casa no Canadá e a alugo: o que o Canadá tributa?

O Canadá mantém o direito de tributar o aluguel de imóveis no Canadá (artigo VI). Por padrão, o inquilino ou o agente retém 25% do aluguel bruto; com a opção da seção 216, você é tributado sobre o aluguel líquido e pode receber de volta o excesso (CRA T4058). As etapas estão em locadores não residentes. Uma casa mantida à sua disposição também pode pesar na regra de desempate da residência.

Trabalho remotamente da Espanha para empregadores ou clientes canadenses: qual país tributa a remuneração?

Depois que você é residente da Espanha, a Espanha tributa a remuneração por trabalho feito enquanto você está na Espanha (artigo XV(1)). O Canadá pode tributar a remuneração dos dias em que você trabalha no Canadá, mesmo numa visita curta, quando um empregador canadense paga você: a isenção do tratado para estadias curtas cobre apenas empregadores que não são residentes do Canadá (artigo XV(2), conforme substituído pelo protocolo). A retenção na folha e o lado do empregador estão em trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.

Se você é autônomo e emite faturas a clientes canadenses, o protocolo eliminou o artigo do tratado sobre serviços independentes. Seus honorários são lucros empresariais pelo artigo VII: o Canadá só pode tributá-los se vierem de um estabelecimento permanente no Canadá, um local fixo de negócios lá, como um escritório. O GST/HST e a retenção feita por clientes estão em clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.

Como se evita a dupla tributação entre o Canadá e a Espanha?

Cada país dá crédito pelo imposto do outro sobre a renda que o tratado deixa o outro tributar (artigo XXIII, substituído pelo protocolo). Para um residente da Espanha, a Espanha permite uma dedução do imposto canadense sobre pensões, dividendos, juros, aluguel e ganhos com imóveis no Canadá, limitada ao imposto espanhol sobre essa renda. O Canadá faz o mesmo com o imposto espanhol quando tributa você como residente, o que importa no ano da mudança.

Uma lacuna a observar: o crédito espanhol do tratado não cobre o imposto canadense cobrado somente pela regra do ex-residente do artigo XIII(5). Se a lei da própria Espanha dá algum alívio é uma questão espanhola.

O que entrego no Canadá a cada ano depois de me mudar para a Espanha?

A retenção em geral é o seu imposto canadense final sobre pensões, dividendos e juros (CRA T4058). Uma declaração só é necessária nestes casos:

Exemplo

Estes exemplos usam valores redondos e ilustrativos em dólares canadenses.

Um casal se aposenta de Calgary para Valência

Cada cônjuge recebe C$25.000 por ano em pagamentos mensais de um RRIF de C$300.000 no início do ano. Isso fica abaixo de 10% do valor do início do ano, então tudo é periódico. O Canadá retém no máximo 15% de cada um, no máximo C$3.750. Se o imposto pelas taxas de residente do Canadá sobre C$25.000 fosse menor, uma declaração da seção 217 pode reduzir o imposto do Canadá a esse nível. A Espanha também pode tributar os pagamentos; o tratado exige que a Espanha permita uma dedução do imposto canadense, até o imposto espanhol sobre essa renda.

Um aposentado saca um RRSP depois de se mudar

Um ex-residente de Ottawa saca C$80.000 de um RRSP em um único pagamento. Não é periódico, então o limite do tratado não se aplica e o Canadá retém 25%, C$20.000. Uma declaração da seção 217 pode reduzir esse valor, conforme o restante da renda do ano.

Uma ex-residente de Vancouver vende um condomínio

Uma cidadã canadense se muda para Madri e mantém um condomínio que comprou para alugar e no qual nunca morou. Dois anos depois, o condomínio é vendido com ganho de C$200.000. O Canadá tributa o ganho pelo artigo XIII(1) porque o condomínio é imóvel no Canadá; a regra do ex-residente do artigo XIII(5) não é necessária. O comprador retém parte do preço até a CRA emitir um certificado de quitação. Como o imposto do Canadá se apoia no artigo XIII(1), o crédito espanhol do tratado o cobre, até o imposto da Espanha sobre esse ganho. Se o condomínio tivesse sido a casa dela, a mudança para o aluguel é uma alienação presumida pela seção 45 do Income Tax Act, e a isenção da residência principal muda o ganho tributável; veja vender sua casa depois de deixar o Canadá.

E no seu caso?

• Você vai sacar RRIF, CPP e OAS morando na Espanha: o limite periódico, a seção 217 e o imposto de recuperação do OAS interagem; planeje tudo junto com ajuda com impostos entre países e veja aposentar-se no exterior saindo do Canadá.
• Você mantém e aluga sua casa no Canadá: veja locadores não residentes; uma casa mantida à sua disposição também pode afetar sua residência, então procure ajuda com impostos entre países.
• Os dois países podem considerar você residente: resolva o desempate com residência fiscal no Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Você tem uma corporação canadense ou imóvel mantido por meio de uma: dirigi-la a partir da Espanha pode mudar onde a empresa é residente, e a forma como você retira dinheiro muda o imposto do Canadá. Veja residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior, pagar a si mesmo pela sua corporação depois de se mudar para o exterior e fechar ou manter sua corporação, e procure ajuda com impostos entre países antes de sair ou vender.
• Você já se mudou e nunca entregou a declaração de saída, continuou entregando como residente, ou a CRA está perguntando sobre sua residência: veja declarações de residente entregues depois de deixar o Canadá e questionário de residência da CRA, e procure ajuda com impostos entre países.
• Você vai se mudar para Portugal: veja mudar do Canadá para Portugal.