股票與 ETF 的離境稅：您的券商帳戶

離開加拿大時，券商帳戶中的股票和 ETF 會被課稅嗎？

會。當您不再是居民時，《所得稅法》第 128.1(4) 條視同您在離開前一刻，按公平市價出售了您擁有的每項財產，並按同一價值重新買回。對於非註冊帳戶，這包括加拿大股票、美國及其他外國股票、ETF、共同基金單位和債券。沒有實際交易，帳戶仍然開著；只是稅務結果「視同已出售」。CRA 表示這項規則「適用於大部分財產」。

對多數投資者來說，每項收益或虧損都是資本利得或資本損失，淨收益的 50% 在離境稅表上課稅。金融機構不會為視同出售開具憑證，所以您要自己列出清單。

以下情況就不再簡單：

• 持倉買入已久、從其他機構轉入，或含有再投資的分配，所以對帳單上的成本可能有誤；
• 您持有大量美元或其他外幣；
• 您要搬到美國或其他會對日後出售課稅的國家，所以新居住國的起始成本很重要；
• 稅款很大，您想遞延，這可能需要擔保；
• 您最近幾年才搬到加拿大，所以部分持倉可能不在視同出售範圍內。

請備齊：按離境日期估值的對帳單、每個持倉的購買記錄或成本記錄、顯示再投資分配和資本返還的基金稅務憑證，以及您的離境日期。離境日期如何確定，請參見離境稅概述。

哪些持倉被視同出售：加拿大股票、美國股票、ETF、基金、債券、GIC、現金？

非註冊帳戶中幾乎所有持倉都被視同出售，不論在加拿大還是國外上市。美國股票不會因為在國外而逃過。第 128.1(4)(b) 條下的少數例外，涵蓋加拿大不動產、在加拿大使用的營業財產、RRSP 等註冊計劃，以及短期居民的某些財產（見下文）。普通券商證券不在其中，除非短期居民例外適用。

有一項例外可以讓持倉不被視同出售：如果您在加拿大居住 前 120 個月內不超過 60 個月，您上次成為居民時就已擁有的財產，或之後繼承的財產，不視同出售。您抵達之後購買的投資仍在範圍內。請參見抵達加拿大五年內離開。

外幣現金可能產生匯兌收益或虧損。依第 39(1.1) 條，個人當年的外幣淨收益或虧損會減去 $200。該法的措辭涵蓋外幣的處置，離境規則也視同有一次處置；CRA 的離境頁面沒有處理這一點，所以請確認這項扣減在您的稅表上如何適用。

註冊帳戶適用不同規則：請參見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。雇主股份、期權和 RSU 請參見股票期權和 RSU 的離境稅，加密貨幣請參見加密貨幣的離境稅。

離境日的價值和調整後成本基礎從哪裡取得？

價值是每個持倉在您成為非居民前一刻的公平市價；上市證券則是當時的市場價格，可從您的帳戶對帳單或價格記錄取得。成本是您的調整後成本基礎（ACB）：您支付的金額，加上佣金和再投資的分配，減去資本返還。請保留每個價格的來源。

成本通常在這些地方出錯：

• 不同時間購買的相同股份或單位： CRA 資本利得指南要求使用每單位的平均成本，每次購買後重新計算。
• 再投資的分配： 每次再投資都增加單位，也增加成本。漏掉它們會高估收益。
• 資本返還： 它會降低 ACB。如果 ACB 會降到零以下，CRA 視為零，超出部分視為資本利得。
• 轉入的或非常久遠的持倉： 接收機構可能顯示沒有成本，或顯示轉入日的價值。請根據原始記錄重建成本。
• 外國證券： CRA 要求以加元申報結果，一般使用每筆交易當天的加拿大銀行匯率。

離境稅表上如何申報視同出售？

在 T1243 表上列出每項視同出售，然後把收益和虧損的合計數轉入離境年度稅表的 Schedule 3，這是 CRA 財產處置頁面的指引。您當年早些時候的任何實際出售，照常填在 Schedule 3。附有數字的完整計算，請參見離境稅計算範例；逐行說明請參見移居者的 T1243 表。

虧損的持倉可以抵銷賺錢的持倉嗎？表面虧損規則適用嗎？

可以。視同出售的虧損可抵銷同一份稅表上的收益，因為所有視同收益和虧損都記入同一年度的 Schedule 3。表面虧損規則不會阻止視同虧損：第 54 條的定義，把第 128.1 條視同的處置排除在外。

這項例外只涵蓋視同出售。如果您實際賣出虧損的持倉，而您或關聯人士在賣出前後 30 天 內買入同一證券並仍持有，這筆實際虧損可能被否認。CRA 表示，被否認的虧損通常加到替代財產的成本上。

以前結轉的淨資本損失，也可以減少離境年度的收益；請參見離開加拿大時未用完的抵免和虧損。

離開加拿大前，應該賣掉股票嗎？

不必賣。先賣出，或讓視同出售發生，收益都落在同一份加拿大稅表上。差別在於實際操作：

最大的差別往往在於新居住國如何看待成本。有些國家把您的成本設為抵達當天的價值；有些則採用原始購買價格，這可能對同一筆增值課兩次稅。賣出再買入，會留下一個實際購買價格的記錄，新居住國可能把它當作您的成本；請查核該國規則。本頁不判斷這些規則；各國頁面會講，例如從加拿大搬到美國、香港、英國和搬回中國以及中國對海外收入的稅務。對美國，另請參見搬到美國時遞延離境稅；您保留的加拿大 ETF 和共同基金會引發另一個美國問題，請參見搬到美國後的加拿大 ETF 和共同基金。

如果您帶著同樣的投資回到加拿大，請參見繳納離境稅後搬回加拿大。

您作為居民的那部分年度，還要提交 T1135 表嗎？

要，如果您在居民期間符合測試條件。依第 233.3 條，當年在加拿大居住的納稅人，如果在該年任何時候（納稅人是非居民的時候除外）指定境外財產的總成本超過 $100,000，就要提交 T1135 表。美國及其他外國股票即使存放在加拿大機構，也算在內。在加拿大上市的 ETF，以及持有外國股份的加拿大共同基金，則是另一個問題；請參見T1135 表中哪些持倉算數。

券商帳戶要列入 T1161 表嗎？

通常要。依第 128.1(9) 條，如果您離開時須申報財產的公平市價合計超過 $25,000，就要在離境年度的申報到期日前提交 T1161 表。股票、ETF、基金和債券都是須申報財產，但因短期居民例外而不視同出售、也不是應稅加拿大財產的持倉除外。加拿大法定貨幣的現金和存款不須申報，價值低於 $10,000 的個人使用財產也不須申報。T1161 表說明不要列出「現金（包括銀行存款）」，但該法只排除加拿大法定貨幣的金錢及其存款；依該法，美元和其他外幣現金要列出。表格上填什麼以及逾期罰款，請參見 T1161 表。

可以遞延帳戶的離境稅，而不是賣出嗎？

可以。您可以在 遷出次年的 4 月 30 日 前，用 T1244 表選擇把視同出售的稅款推遲到您實際出售時才繳，且不計利息。如果被遞延的聯邦稅款超過 $16,500（前魁北克居民為 $13,777.50），CRA 要求提供足夠的擔保（CRA）。CRA 接受什麼，請參見遞延離境稅。前魁北克居民還要另外向魁北克稅務局（Revenu Québec）用 TP-1033.2-V 表作選擇；當視同出售的魁北克稅款超過 $12,875 時，該選擇要求提供其自己的擔保。

您離開後，帳戶中的股息和出售會怎樣？

離開後，付給您的加拿大股息一般須繳 25% 的加拿大非居民稅，稅收協定可能降低稅率；無關聯方的利息一般免稅（T4058）。日後出售上市股票，加拿大一般不課稅，除非這些股份是應稅加拿大財產；這項測試取決於您是否擁有某類股份的 25% 或以上，以及價值是否來自加拿大不動產。CRA 要求您告知付款人和金融機構您已不再是居民。NR301 表和預扣的說明，請參見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。如果您離開後價格下跌，請參見離開加拿大後股價下跌。

舉例

所有數字僅作說明，以加元計。

離境期間保留的混合帳戶

一個價值 C$250,000 的帳戶，持有升值 C$40,000 的加拿大 ETF、升值 C$25,000 的美國科技股、下跌 C$5,000 的債券基金，以及 C$20,000 的加元現金。視同出售產生淨資本利得 C$60,000（40,000 + 25,000 − 5,000），其中一半 C$30,000 按一般計入率應稅。現金不增加任何金額。C$230,000 的證券遠遠超過 T1161 門檻，所以這個帳戶要列入 T1161 表。

同一帳戶在離開前一週賣出

同一個人在離境前一週，按相同價格賣出全部資產。加拿大收益相同，仍是 C$60,000，只是要減去已付的佣金。C$250,000 是現金，可自由轉移。之後購買的任何資產，都有實際購買價格的記錄；新居住國如何確定成本，由該國規則決定。

持有美國股票的退休人士

一位退休人士在加拿大帳戶中持有按成本計 C$120,000 的美國股票，7 月離開。在居民期間，成本超過了 T1135 的門檻，所以要提交離境年度的 T1135 表，涵蓋居民的那幾個月。美國股票在離境時也被視同出售。

您的情況不同嗎？

• 您要搬到美國，或您的投資組合很大： 新居住國的成本、可能的稅收協定選擇和遞延需要一併決定；請尋求個人稅務協助，並閱讀搬到美國時遞延離境稅。
• 您的成本記錄缺失，或持倉是轉入的： 重建調整後成本基礎決定收益；請備齊每份對帳單和轉入記錄，並尋求個人稅務協助。
• 您抵達加拿大不到五年： 部分持倉可能不在視同出售範圍內；請參見抵達加拿大五年內離開。
• 帳戶是聯名的，或您的配偶在不同日期離開或留下： 每位擁有人的份額，在其本人離境時處理；請參見配偶在不同日期離開加拿大和離開加拿大前把資產贈與家人。
• 您持有 RRSP、RRIF 或 TFSA 帳戶： 請參見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。
• 您持有雇主股份、期權或 RSU： 請參見股票期權和 RSU 的離境稅。
• 您持有加密貨幣： 請參見加密貨幣的離境稅。
• 您想要完整的計算： 請參見離境稅計算範例。
• 您離開後價格下跌： 請參見離開加拿大後股價下跌。
• 您漏提交了 T1135 或 T1161 表，或離境稅表本身： 可能被罰款；請參見逾期離境表格與罰款，並尋求個人稅務協助。