Chuyển từ Canada sang Singapore: thuế Canada và hiệp định thuế

Canada có hiệp định thuế với Singapore không, và hiệp định thay đổi điều gì khi bạn chuyển đi?

Có. Canada và Singapore có hiệp định thuế thu nhập ký năm 1976 (Finance Canada: Hiệp định Canada–Singapore). Một nghị định thư sau đó chỉ thay điều khoản trao đổi thông tin, nên các mức thuế dưới đây không đổi (Finance Canada: Nghị định thư).

Hiệp định này có hai điểm khác biệt. Thuế suất giảm của Canada có thể phụ thuộc vào việc thu nhập có được đưa về Singapore hay không (Điều XXI), và thời hạn sáu năm để đánh thuế khoản lãi của người từng cư trú khá dài.

Điều khiến việc chuyển đi không đơn giản: còn giữ nhà hoặc gia đình ở Canada, được cử đi làm vài năm, có cổ phần hoặc quyền chọn cổ phiếu của người sử dụng lao động, bạn sở hữu một công ty Canada, có bất động sản cho thuê tại Canada, hoặc có RRSP lớn. Hãy chuẩn bị ngày bạn rời đi, ngày bạn có nhà ở Singapore, danh sách mọi tài sản kèm giá trị vào ngày đó, hợp đồng lao động, và sao kê tài khoản cùng lương hưu tại Canada. Quy định thuế riêng của Singapore nằm ngoài phạm vi trang này.

Khi nào bạn không còn là người cư trú về thuế của Canada sau khi chuyển sang Singapore?

Bạn thường trở thành người không cư trú của Canada vào ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn của bạn cùng người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Singapore (CRA: Rời Canada). Nếu bạn từng sống ở Singapore trước khi đến Canada và nay quay về, bạn nhìn chung trở thành người không cư trú vào ngày bạn rời đi, dù gia đình theo sau muộn hơn (Folio S5-F1-C1, ¶1.23). CRA xem nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời, và người phụ thuộc còn ở Canada là những mối liên hệ gần như luôn đáng kể, và chúng nghiêng nhiều về việc bạn vẫn là người cư trú (Folio S5-F1-C1, ¶1.11). Bài kiểm tra đầy đủ về các mối liên hệ nằm trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada, còn cách đề nghị CRA cho ý kiến nằm trong đề nghị CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.

Nếu cả Canada và Singapore đều cho rằng bạn là người cư trú thì sao?

Quy tắc phân định chỉ áp dụng khi Singapore cũng coi bạn là người cư trú theo luật của mình. Khi đó Điều IV(2) quyết định theo thứ tự sau:

1. Nhà ở thường trú: bạn là người cư trú của nước nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
2. Trung tâm lợi ích sinh hoạt: nếu có nhà ở cả hai nước, là nước nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó hơn.
3. Nơi cư trú thường xuyên: nếu không xác định được như vậy, hoặc bạn không có nhà ở nước nào, là nước nơi bạn thường xuyên sinh sống.
4. Cơ quan có thẩm quyền: nếu bạn thường xuyên sinh sống ở cả hai nước hoặc không ở nước nào, hai cơ quan thuế sẽ quyết định bằng thỏa thuận.

Nếu quy tắc phân định xác định bạn cư trú tại Singapore, luật Canada coi bạn là người không cư trú của Canada về mọi mặt (Income Tax Act s. 250(5)). CRA cho biết các quy tắc dành cho người rời Canada, kể cả việc coi như đã bán tài sản, khi đó áp dụng từ ngày này (Folio S5-F1-C1, ¶1.38).

Được cử sang Singapore hai hoặc ba năm thì đã đủ để rời Canada về mặt thuế chưa?

Một đợt công tác có thời hạn có thể chấm dứt tình trạng cư trú tại Canada, nhưng thời gian một mình không quyết định điều đó; các mối liên hệ của bạn mới quyết định. Có một ngoại lệ: nếu bạn làm việc cho chính phủ liên bang hoặc chính phủ tỉnh bang, luật Canada thường coi bạn là người cư trú của Canada trong suốt thời gian công tác, dù bạn giữ ít mối liên hệ đến đâu (Income Tax Act s. 250(1)(c)). Một đợt công tác ngắn mà bạn giữ nhà ở Canada, hoặc gia đình ở lại, thường khiến bạn vẫn là người cư trú của Canada, phải khai thu nhập toàn cầu và xin tín thuế cho thuế đã nộp tại Singapore. Hiệp định bổ sung một điều: nếu bạn là người cư trú của cả hai nước, căn nhà ở Canada giữ sẵn cho bạn quay về vẫn là nhà ở thường trú, nên câu hỏi chuyển sang việc quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó với nước nào hơn. Nếu bạn cho người thuê không liên quan thuê nhà ở Canada theo điều kiện giao dịch độc lập (arm's length), CRA có thể không tính đó là mối liên hệ đáng kể, trừ khi kèm theo các mối liên hệ khác (Folio S5-F1-C1, ¶1.12). Việc công tác nước ngoài được nêu trong làm việc ở nước ngoài vài năm, và trường hợp gia đình ở lại nằm trong gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.

Bạn nợ Canada những gì trong năm chuyển sang Singapore?

Bạn nộp tờ khai cuối cùng khai thu nhập toàn cầu đến ngày bạn rời đi, và Canada coi hầu hết tài sản của bạn như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày đó (CRA: Chuyển nhượng tài sản). Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF và lương hưu không bị coi như đã bán. Bạn khai trên Form T1161 những tài sản có giá trị vượt $25.000 và có thể hoãn nộp thuế bằng Form T1244, đôi khi phải đặt tài sản bảo đảm. Các biểu mẫu và bước thực hiện nằm trong rời Canada; cổ phiếu thưởng đã vest và chưa vest nằm trong thuế khi rời Canada đối với quyền chọn cổ phiếu và RSU.

Canada còn đánh thuế được khoản lãi của bạn sau khi bạn sống ở Singapore không?

Có, theo hai cách. Canada có thể đánh thuế lãi từ bất động sản tại Canada, và từ cổ phần hoặc quyền lợi có giá trị chủ yếu đến từ bất động sản đó, chừng nào bạn còn sở hữu (Điều XIII(1) và (3)). Với mọi tài sản khác, hiệp định thường để khoản lãi cho nước bạn sinh sống đánh thuế, nhưng Điều XIII(5) giữ quyền của Canada đánh thuế theo luật của mình nếu bạn từng là người cư trú của Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong sáu năm trước ngày bán.

Bản thân luật Canada chỉ đánh thuế lãi của người không cư trú trên tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property), chẳng hạn bất động sản tại Canada và cổ phần không niêm yết có hơn một nửa giá trị đến từ bất động sản hoặc tài sản tài nguyên tại Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong 60 tháng trước đó (Income Tax Act s. 2(3); s. 248(1)). Vì vậy quy tắc sáu năm chỉ quan trọng với loại tài sản đó; cổ phần của một công ty kinh doanh thông thường, vốn đã bị đánh thuế như đã bán khi bạn rời đi, thường không bị đánh thuế lần nữa. Cổ phiếu niêm yết, như cổ phiếu ngân hàng, cũng đã bị đánh thuế vào ngày bạn rời đi; lần bán sau đó chỉ bị đánh thuế nếu bạn cùng những người có quan hệ nắm từ 25% trở lên của một loại cổ phần và số cổ phiếu đó có phần lớn giá trị đến từ bất động sản hoặc tài nguyên tại Canada. Việc bán công ty của bạn sau khi chuyển đi nằm trong bán công ty Canada của bạn sau khi chuyển ra nước ngoài. Việc bán căn nhà cũ nằm trong bán nhà sau khi rời Canada.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi theo hiệp định Canada–Singapore?

Canada khấu trừ 25% trên cổ tức chi trả cho người không cư trú, trừ khi hiệp định giảm mức này (IC76-12R8, ¶6). Điều X(2) giới hạn thuế của Canada trên cổ tức ở mức 15% của số tiền gộp đối với chủ sở hữu thực hưởng (người thực sự được hưởng cổ tức), theo Điều XXI. Khác với nhiều hiệp định mới hơn, hiệp định này không có mức thấp hơn cho công ty nắm giữ tỷ lệ lớn.

Điều XI(2) giới hạn thuế của Canada trên tiền lãi ở mức 15%, với điều kiện Singapore đánh thuế khoản lãi đó. Trên thực tế, Canada không khấu trừ trên tiền lãi chi trả theo giao dịch độc lập (arm's length), chẳng hạn lãi tiền gửi ngân hàng (Income Tax Act s. 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Mức giới hạn của hiệp định có ý nghĩa với tiền lãi từ bên có quan hệ với bạn, chẳng hạn khoản bạn cho chính công ty Canada của mình vay.

Để hưởng thuế suất theo hiệp định, bạn cung cấp cho bên chi trả đủ thông tin chứng minh bạn là chủ sở hữu thực hưởng, sống tại Singapore và đủ điều kiện, thường qua Form NR301. Bên chi trả áp dụng thuế suất giảm sai có thể phải chịu trách nhiệm về phần thiếu (IC76-12R8, ¶12, ¶19, ¶20). Thuế suất theo các hiệp định khác được so sánh trong thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.

Vì sao thuế suất theo hiệp định có thể phụ thuộc vào khoản bạn đưa về Singapore?

Điều XXI giới hạn mức giảm thuế của hiệp định: nếu Singapore chỉ đánh thuế một loại thu nhập trên phần được chuyển về hoặc nhận tại Singapore, thì khoản miễn hoặc thuế suất giảm của Canada chỉ áp dụng cho phần đó. CRA cho biết bên chi trả phải áp dụng điều khoản giới hạn ưu đãi trước khi giảm mức khấu trừ, và nêu ví dụ cổ tức không được chuyển về nước kia bị khấu trừ 25% (IC76-12R8, ¶57–59).

Vì vậy, trước khi xin thuế suất cổ tức 15% trên Form NR301, hãy kiểm tra Singapore đánh thuế khoản thu nhập đó của bạn ra sao và nó có được đưa về Singapore không. Thu nhập để lại trong tài khoản ở Canada có thể không đủ điều kiện.

Canada lấy gì từ RRSP, RRIF, lương hưu, CPP và OAS của bạn?

Canada khấu trừ theo thuế suất chung dành cho người không cư trú là 25%, vì hiệp định không cho thuế suất thấp hơn. Điều XVII nói lương hưu và niên kim phát sinh tại một nước chỉ bị đánh thuế tại nước đó. Hiệp định không định nghĩa lương hưu, nên luật Canada bổ sung: các khoản chi trả từ RRSP, RRIF, quỹ lương hưu đã đăng ký hoặc kế hoạch hưu trí khác được tính là lương hưu (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5).

Bảng thuế lương hưu theo quốc gia của Service Canada không liệt kê Singapore, nên CPP và OAS chi trả cho bạn tại đó theo mức dành cho mọi nước khác, 25% (Service Canada). Khoản khấu trừ đó thường là thuế Canada cuối cùng trên khoản chi trả (T4058). OAS là ngoại lệ: Singapore không nằm trong danh sách các nước mà CRA miễn cho người cư trú, nên bạn phải nộp Form T1136, tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income), trước ngày 30 tháng 4 hằng năm, nếu không OAS của bạn bị đình chỉ vào tháng 7. Tờ khai này cũng tính thuế thu hồi OAS, 15% của thu nhập toàn cầu ròng vượt một ngưỡng hằng năm, tính thêm trên khoản khấu trừ (T4155). Nếu tổng thu nhập của bạn khiêm tốn, tờ khai theo section 217 tùy chọn, đến hạn ngày 30 tháng 6 sau năm đó, có thể giúp lấy lại một phần; xem tờ khai theo section 217. Nên rút RRSP trước hay sau khi chuyển đi được nêu trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.

Bạn giữ nhà ở Canada và cho thuê: Canada đánh thuế gì?

Canada có thể đánh thuế tiền thuê từ bất động sản tại Canada (Điều VI) ở mức 25% của tổng tiền thuê. Đại lý tại Canada thu tiền thuê sẽ khấu trừ khoản này; người thuê là cá nhân ở trong nhà và trả thẳng cho bạn thì không khấu trừ, nên bạn phải tự nộp. Bên chi trả lẽ ra phải khấu trừ mà không làm thì phải chịu trách nhiệm về khoản thuế đó (Income Tax Act s. 215(1.2), (1.3), (6)). Bạn có thể chọn nộp tờ khai theo section 216 và đóng thuế trên tiền thuê ròng, phần nộp dư được hoàn lại, và Form NR6 cho phép đại lý khấu trừ trên tiền thuê ròng trong năm (T4058). Căn nhà giữ lại ở Canada cũng có thể được tính là một mối liên hệ cư trú. Các bước, biểu mẫu và quy tắc về đại lý nằm trong chủ nhà không cư trú.

Người sử dụng lao động Canada trả lương cho bạn khi bạn làm việc tại Singapore: nước nào đánh thuế khoản lương đó?

Khi bạn đã là người cư trú của Singapore, tiền công cho công việc bạn làm tại Singapore chỉ bị đánh thuế ở đó theo Điều XIV(1), kể cả khi người sử dụng lao động Canada trả. Canada có thể đánh thuế tiền công cho những ngày bạn làm việc tại Canada. Khoản miễn cho chuyến ngắn ngày của hiệp định cần đủ cả ba điều kiện: không quá 183 ngày ở Canada trong năm dương lịch, tiền công do người sử dụng lao động cư trú tại Singapore trả, và không có chi phí nào do một cơ sở kinh doanh tại Canada chịu. Tiền công từ người sử dụng lao động Canada thường không đạt điều kiện thứ hai, nên Canada có thể đánh thuế dù bạn chỉ làm vài ngày tại Canada. Với trường hợp biệt phái mà một công ty Singapore trả hoặc chịu chi phí, kết quả phụ thuộc vào cách sắp xếp.

Khi bạn vẫn là người cư trú của Canada, chẳng hạn trong đợt công tác mà bạn giữ các mối liên hệ, Canada đánh thuế toàn bộ tiền công của bạn và cho tín thuế đối với thuế Singapore trên khoản đó. Việc khấu trừ trên bảng lương và làm việc từ xa được nêu trong làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.

Thuế hai lần được tránh như thế nào, và hằng năm bạn nộp gì tại Canada?

Điều XXII quy định tín thuế. Khi bạn là người cư trú của Canada, Canada cho tín thuế đối với thuế Singapore trên thu nhập phát sinh tại Singapore. Khi bạn sống ở Singapore, hiệp định để Singapore cho tín thuế đối với thuế Canada trên thu nhập phát sinh tại Canada.

Những năm nào cần nộp tờ khai được nêu trong bạn có phải nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không, và cách nộp bù các năm bỏ sót nằm trong tờ khai của người không cư trú tại Canada và nộp bù.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số liệu đều tính bằng đô la Canada.

Nhân viên ngân hàng chuyển từ Toronto sang Singapore với cổ phiếu RSU đã vest

Một nhân viên ngân hàng rời Toronto vào tháng 3, bán căn hộ trước khi đi, và nắm giữ C$150.000 cổ phiếu từ RSU đã vest với giá gốc C$100.000. Canada coi số cổ phiếu như đã bán với giá C$150.000 vào ngày rời đi, nên tờ khai cuối cùng khai khoản lãi vốn C$50.000. Số cổ phiếu có giá trị vượt ngưỡng của T1161, nên người này nộp T1161. Một nửa khoản lãi, tức C$25.000, chịu thuế; ngay cả ở thuế suất liên bang cao nhất, thuế liên bang khoảng C$8.250, thấp hơn ngưỡng phải đặt tài sản bảo đảm, nên người này có thể hoãn nộp bằng T1244 mà không cần đặt tài sản bảo đảm.

Người từng cư trú có cổ phiếu ngân hàng Canada

Một người từng cư trú, nay ở Singapore, nắm giữ cổ phiếu ngân hàng Canada trị giá C$400.000, trả cổ tức C$16.000 mỗi năm. Với Form NR301 hợp lệ và điều kiện của Điều XXI được đáp ứng, thuế của Canada bị giới hạn ở 15%, tức C$2.400. Nếu điều kiện không được đáp ứng, chẳng hạn vì cổ tức không được chuyển về Singapore và Singapore chỉ đánh thuế khi tiền được chuyển về, bên chi trả khấu trừ 25%, tức C$4.000.

Người về hưu nhận tiền từ RRIF tại Singapore

Một người về hưu ở Singapore rút C$40.000 mỗi năm từ RRIF. Hiệp định không cho thuế suất thấp hơn, nên Canada khấu trừ 25%, tức C$10.000, mỗi năm. Nếu thu nhập toàn cầu của người về hưu khiêm tốn, tờ khai theo section 217 có thể hoàn lại một phần trong C$10.000; hướng dẫn tờ khai theo section 217 nêu cách kiểm tra.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Đợt công tác của bạn dưới ba năm, hoặc bạn giữ nhà ở Canada: tình trạng cư trú quyết định mọi điều còn lại; xem làm việc ở nước ngoài vài năm và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn có cổ phiếu của người sử dụng lao động, RSU hoặc quyền chọn mua cổ phiếu: khoản lãi khi rời đi và việc vest sau này cần được lập kế hoạch ở cả hai nước; xem thuế khi rời Canada đối với quyền chọn cổ phiếu và RSU và đặt lịch hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Gia đình bạn ở lại Canada: xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.
• Bạn cho thuê nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú.
• Bạn có RRSP hoặc RRIF lớn: so sánh rút RRSP trước hay sau khi rời Canada và tờ khai theo section 217.
• Bạn muốn hưởng thuế suất theo hiệp định trên cổ tức hoặc tiền lãi từ Canada: việc Điều XXI có cắt giảm mức đó hay không phụ thuộc vào cách Singapore đánh thuế khoản thu nhập ấy của bạn, một câu hỏi liên quan đến cả hai nước; hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi gửi NR301.
• Bạn giữ tài khoản ngân hàng, môi giới hoặc TFSA tại Canada: xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi và đóng góp vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.
• Bạn sở hữu công ty Canada hoặc cho công ty vay tiền: xem tự trả lương cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài, tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài và khoản vay của cổ đông khi bạn rời Canada; quy tắc sáu năm và tiền lãi từ bên có quan hệ cần hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn có thể quay lại Canada sau này: xem quay lại Canada sau khi đã nộp thuế khi rời Canada.