Mudarse de Canadá a Singapur: impuestos y tratado tributario

¿Tiene Canadá un tratado tributario con Singapur y qué cambia cuando usted se muda?

Sí. Canadá y Singapur tienen un convenio de impuesto sobre la renta firmado en 1976 (Finance Canada: Convenio entre Canadá y Singapur). Un protocolo posterior reemplazó solo el artículo sobre intercambio de información, por lo que las tasas que se indican abajo no cambian (Finance Canada: Protocolo).

Este tratado tiene dos rasgos particulares. Las tasas canadienses reducidas pueden depender de si el ingreso se lleva a Singapur (Artículo XXI), y el plazo de seis años para gravar las ganancias de antiguos residentes es largo.

Qué hace que una mudanza no sea simple: conservar una vivienda o a su familia en Canadá, un traslado de pocos años, acciones o premios en acciones del empleador, una empresa canadiense de su propiedad, un alquiler en Canadá o un RRSP grande. Reúna la fecha de su salida, la fecha en que obtuvo vivienda en Singapur, una lista de todo lo que posee con su valor en esa fecha, su contrato de trabajo y los estados de cuenta de sus cuentas y pensiones canadienses. Las reglas tributarias propias de Singapur quedan fuera de esta página.

¿Cuándo deja de ser residente fiscal de Canadá al mudarse a Singapur?

Por lo general, usted pasa a ser no residente de Canadá en la última de estas fechas: el día en que se va, el día en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que se vuelve residente de Singapur (CRA: Salir de Canadá). Si vivía en Singapur antes de llegar a Canadá y regresa, por lo general pasa a ser no residente el día en que se va, aunque su familia lo siga después (Folio S5-F1-C1, ¶1.23). La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) considera que una vivienda, un cónyuge o pareja y unos dependientes que se quedan en Canadá son vínculos casi siempre significativos, y pesan mucho a favor de que usted siga siendo residente (Folio S5-F1-C1, ¶1.11). La prueba completa de vínculos está en residencia fiscal en Canadá, y cómo pedir a la CRA su opinión está en cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué pasa si Canadá y Singapur lo reclaman como residente?

El criterio de desempate se aplica solo si Singapur también lo considera residente según su propia ley. Entonces el Artículo IV(2) lo resuelve en este orden:

1. Vivienda permanente: usted es residente del país donde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Centro de intereses vitales: si tiene vivienda en ambos países, el país donde sus relaciones personales y económicas son más estrechas.
3. Lugar de residencia habitual: si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda en ninguno, el país donde vive habitualmente.
4. Autoridades competentes: si tiene residencia habitual en ambos países o en ninguno, las dos autoridades tributarias lo deciden de común acuerdo.

Si el criterio de desempate lo ubica en Singapur, la ley canadiense lo considera no residente de Canadá para todos los efectos (Income Tax Act s. 250(5)). La CRA indica que, desde esa fecha, se aplican las reglas para quienes salen de Canadá, incluida la venta presunta de bienes (Folio S5-F1-C1, ¶1.38).

¿Basta un traslado de dos o tres años a Singapur para dejar Canadá a efectos fiscales?

Un traslado por un plazo fijo puede terminar la residencia canadiense, pero la duración por sí sola no lo decide; lo deciden sus vínculos. Hay una excepción: si trabaja para el gobierno federal o de una provincia, la ley canadiense por lo general lo considera residente de Canadá durante todo el traslado, por pocos vínculos que conserve (Income Tax Act s. 250(1)(c)). Un traslado corto en el que conserva su vivienda en Canadá, o en el que su familia se queda, a menudo lo deja como residente de Canadá, que declara sus ingresos mundiales y reclama un crédito por el impuesto pagado en Singapur. El tratado agrega una cosa: si usted es residente de ambos países, una vivienda canadiense que sigue disponible para su regreso sigue siendo una vivienda permanente, así que la pregunta pasa a ser dónde son más estrechos sus vínculos personales y económicos. Si usted arrienda su vivienda en Canadá a un inquilino sin vínculo, en condiciones de mercado, la CRA puede no contarla como un vínculo significativo, salvo que venga acompañada de otros vínculos (Folio S5-F1-C1, ¶1.12). Los traslados se explican en trabajar en el extranjero por unos años, y el caso de una familia que se queda en la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

¿Qué le debe a Canadá en el año en que se muda a Singapur?

Usted presenta una declaración final con sus ingresos mundiales hasta la fecha de su salida, y Canadá trata la mayoría de sus bienes como vendidos a su valor justo de mercado ese día (CRA: Disposiciones de bienes). Los inmuebles en Canadá, los RRSP, los RRIF y las pensiones no se consideran vendidos. Usted declara en el Form T1161 los bienes con valor superior a $25,000 y puede diferir el pago del impuesto con el Form T1244, a veces entregando una garantía. Los formularios y los pasos están en salir de Canadá; las acciones adquiridas y no adquiridas están en impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU.

¿Puede Canadá seguir gravando sus ganancias después de que viva en Singapur?

Sí, de dos maneras. Canadá puede gravar las ganancias de inmuebles canadienses, y de acciones o participaciones cuyo valor proviene sobre todo de esos inmuebles, mientras usted los posea (Artículo XIII(1) y (3)). Para cualquier otro bien, el tratado normalmente deja la ganancia al país donde usted vive, pero el Artículo XIII(5) conserva el derecho de Canadá a gravarla según su propia ley si usted fue residente de Canadá en algún momento de los seis años anteriores a la venta.

La ley canadiense, por sí sola, grava las ganancias de un no residente únicamente sobre bienes canadienses gravables, como los inmuebles canadienses y las acciones no cotizadas que obtuvieron más de la mitad de su valor de inmuebles canadienses o de propiedades de recursos en cualquier momento de los últimos 60 meses (Income Tax Act s. 2(3); s. 248(1)). Por eso la regla de seis años solo importa para esos bienes; las acciones de una empresa operativa común, ya gravadas como vendidas al salir, por lo general no se gravan otra vez. Las acciones cotizadas, como las de un banco, también se gravaron en la fecha de su salida; una venta posterior se grava solo si usted y las personas relacionadas tenían 25% o más de una clase y las acciones obtuvieron la mayor parte de su valor de inmuebles o recursos canadienses. Vender su empresa después de la mudanza está en vender su empresa canadiense después de mudarse al extranjero. Vender su antigua vivienda está en vender su vivienda después de salir de Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá sobre dividendos e intereses según el tratado entre Canadá y Singapur?

Canadá retiene 25% sobre los dividendos pagados a no residentes, salvo que un tratado lo reduzca (IC76-12R8, ¶6). El Artículo X(2) limita el impuesto canadiense sobre los dividendos a 15% del monto bruto para el beneficiario efectivo (la persona que realmente tiene derecho al dividendo), sujeto al Artículo XXI. A diferencia de muchos tratados más nuevos, no hay una tasa menor para una empresa que tiene una participación grande.

El Artículo XI(2) limita el impuesto canadiense sobre los intereses a 15%, siempre que Singapur los grave. En la práctica, Canadá no retiene sobre los intereses pagados entre partes sin vínculo, como los de un depósito bancario (Income Tax Act s. 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). El límite del tratado importa para los intereses de una persona relacionada, como un préstamo a su propia empresa canadiense.

Para obtener la tasa del tratado, usted entrega al pagador información suficiente que demuestre que es el beneficiario efectivo, que vive en Singapur y que cumple los requisitos, normalmente en el Form NR301. Un pagador que aplica una tasa reducida por error puede ser responsable por la diferencia (IC76-12R8, ¶12, ¶19, ¶20). Las tasas de otros tratados se comparan en tasas de impuesto para no residentes en Canadá.

¿Por qué la tasa del tratado puede depender de lo que usted lleve a Singapur?

El Artículo XXI limita el alivio del tratado: si Singapur grava un tipo de ingreso solo por el monto remitido o recibido en Singapur, la exención o la tasa reducida de Canadá se aplica solo a ese monto. La CRA indica que un pagador debe aplicar la disposición de limitación del alivio antes de reducir la retención, y da un ejemplo en el que un dividendo no remitido al otro país se retiene a 25% (IC76-12R8, ¶57–59).

Por eso, antes de reclamar la tasa de 15% sobre dividendos en el Form NR301, verifique cómo grava Singapur ese ingreso en su caso y si se lleva a Singapur. Un ingreso que se deja en una cuenta canadiense puede no calificar.

¿Qué retiene Canadá de su RRSP, RRIF, pensión, CPP y OAS?

Canadá retiene su tasa general para no residentes de 25%, porque el tratado no da una tasa reducida. El Artículo XVII dice que las pensiones y anualidades que surgen en un país se gravan solo en ese país. El tratado no define pensión, así que la ley canadiense llena el vacío: los pagos de un RRSP, un RRIF, un plan de pensión registrado u otro plan de jubilación cuentan como pensiones (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5).

La tabla de Service Canada con el impuesto sobre pensiones por país no incluye a Singapur, así que el CPP y el OAS que se le paguen allá quedan bajo su tasa para todos los demás países, 25% (Service Canada). Esa retención suele ser su impuesto canadiense final sobre el pago (T4058). El OAS es la excepción: Singapur no figura en la lista de la CRA de países cuyos residentes quedan exentos, así que usted debe presentar el Form T1136, la declaración de ingresos de OAS, antes del 30 de abril de cada año, o su OAS se suspende en julio. La declaración también calcula el impuesto de recuperación del OAS, 15% del ingreso mundial neto por encima de un umbral anual, que se cobra además de la retención (T4155). Si su ingreso total es modesto, una declaración opcional de la sección 217, con vencimiento 30 de junio después del año, puede recuperar una parte; vea la declaración de la sección 217. Si conviene retirar un RRSP antes o después de la mudanza, está en retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá.

Usted conserva su vivienda en Canadá y la alquila: ¿qué grava Canadá?

Canadá puede gravar el alquiler de inmuebles canadienses (Artículo VI) con 25% del alquiler bruto. Un agente canadiense que cobra el alquiler lo retiene; un inquilino que vive en la vivienda y le paga directamente no lo retiene, así que usted mismo debe remitirlo. Un pagador que debía retener y no lo hizo es responsable del impuesto (Income Tax Act s. 215(1.2), (1.3), (6)). Usted puede optar por presentar una declaración de la sección 216 y pagar el impuesto sobre el alquiler neto, con reembolso del exceso, y el Form NR6 permite que el agente retenga sobre el alquiler neto durante el año (T4058). Una vivienda que se conserva en Canadá también puede contar como vínculo residencial. Los pasos, los formularios y las reglas del agente están en arrendadores no residentes.

Su empleador canadiense le paga mientras trabaja en Singapur: ¿qué país grava el pago?

Una vez que usted es residente de Singapur, el pago por trabajo que realiza en Singapur se grava solo allí según el Artículo XIV(1), aunque lo pague un empleador canadiense. Canadá puede gravar el pago por los días que usted trabaja en Canadá. La exención del tratado para estancias cortas exige las tres condiciones: no más de 183 días en Canadá en el año calendario, pago de un empleador residente de Singapur, y ningún costo a cargo de un establecimiento en Canadá. El pago de un empleador canadiense por lo general no cumple la segunda condición, así que Canadá puede gravar incluso unos pocos días de trabajo en Canadá. En una asignación temporal en la que una empresa de Singapur paga o asume el costo, la respuesta depende del acuerdo.

Mientras usted sigue siendo residente de Canadá, por ejemplo en un traslado en el que conserva sus vínculos, Canadá grava todo su pago y da un crédito por el impuesto de Singapur sobre ese pago. Las retenciones de nómina y el trabajo remoto están en trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.

¿Cómo se evita la doble tributación y qué presenta cada año en Canadá?

El Artículo XXII da el crédito. Mientras usted es residente de Canadá, Canadá permite un crédito por el impuesto de Singapur sobre los ingresos que surgen en Singapur. Una vez que usted vive en Singapur, el tratado hace que Singapur dé crédito por el impuesto canadiense sobre los ingresos que surgen en Canadá.

Qué años requieren declaración está en ¿presenta declaración todos los años después de salir de Canadá?, y cómo ponerse al día con años omitidos está en declaración canadiense de no residente y puesta al día.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares canadienses.

Banquero que se muda de Toronto a Singapur con acciones RSU adquiridas

Un banquero se va de Toronto en marzo, vende el condominio antes de irse y tiene C$150,000 en acciones de RSU adquiridas, con un costo de C$100,000. Canadá trata las acciones como vendidas por C$150,000 en la fecha de salida, así que la declaración final reporta una ganancia de capital de C$50,000. Las acciones valen más que el umbral del T1161, así que el banquero presenta el T1161. La mitad de la ganancia, C$25,000, es gravable; incluso con la tasa federal más alta el impuesto federal es de unos C$8,250, por debajo del umbral de garantía, así que el banquero puede diferir el pago con el T1244 sin entregar una garantía.

Antiguo residente con acciones de bancos canadienses

Un antiguo residente en Singapur tiene C$400,000 en acciones de bancos canadienses que pagan C$16,000 de dividendos al año. Con un NR301 válido y la condición del Artículo XXI cumplida, el impuesto de Canadá tiene un tope de 15%, es decir C$2,400. Si la condición no se cumple, por ejemplo porque los dividendos no se remiten a Singapur y Singapur los grava solo cuando se remiten, el pagador retiene 25%, es decir C$4,000.

Jubilado que recibe un RRIF en Singapur

Un jubilado en Singapur retira C$40,000 al año de un RRIF. El tratado no da una tasa reducida, así que Canadá retiene 25%, es decir C$10,000, cada año. Si el ingreso mundial del jubilado es modesto, una declaración de la sección 217 puede reembolsar parte de esos C$10,000; la guía de la declaración de la sección 217 explica la prueba.

¿Es distinto para usted?

• Su traslado dura menos de tres años, o usted conserva su vivienda en Canadá: la residencia decide todo lo demás; vea trabajar en el extranjero por unos años y consiga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Tiene acciones, RSU u opciones sobre acciones de su empleador: la ganancia por la salida y la adquisición posterior requieren planificación en ambos países; vea impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU y reserve ayuda con impuestos transfronterizos.
• Su familia se queda en Canadá: vea la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.
• Alquila su vivienda en Canadá: vea arrendadores no residentes.
• Tiene un RRSP o un RRIF grande: compare retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá y la declaración de la sección 217.
• Quiere la tasa del tratado sobre dividendos o intereses canadienses: si el Artículo XXI la reduce depende de cómo grava Singapur ese ingreso en su caso, una pregunta que involucra a ambos países; consiga ayuda con impuestos transfronterizos antes de enviar el NR301.
• Conserva cuentas bancarias, de corretaje o TFSA en Canadá: vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir y aportar a un RRSP o una TFSA después de salir de Canadá.
• Es propietario de una empresa canadiense o le presta dinero: vea pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero, residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero y préstamo del accionista cuando sale de Canadá; la regla de seis años y los intereses de partes relacionadas requieren ayuda con impuestos transfronterizos.
• Puede regresar a Canadá más adelante: vea regresar a Canadá después de pagar el impuesto de salida.