永久离开加拿大：离境前后的税务清单

离开加拿大清单概览

永久离开加拿大，税务上要做四轮事情：离境前做好规划，最后几周采取行动，离境当天记录价值，然后在次年 4 月 30 日 前提交离境当年的税表。之后，加拿大付款方一般会预扣非居民税，只有在您的情况需要时才需再次报税（CRA：离开加拿大）。

简单的情况是：租房，只有一个银行账户、一个 RRSP 和一个 TFSA。以下情况就不简单了：您持有私人公司股份，在加拿大保留或出租住房，在境外有财产，配偶或子女留下，搬到美国，持有未实现收益很大的投资，或者已经离开但错过了某个截止日。这些情况涉及视同出售的税、有固定截止日的选择，以及两个国家的规则。

请准备：搬迁的证明（境外的租约或购房合同、机票、新的居留或工作许可）；每项投资的对账单和成本记录；注册计划的对账单；购房者计划的余额；以及所有向您付款的人的名单。

离开加拿大前几个月应该做什么？

从离境日期开始，因为之后所有的截止日都从这一天算起。CRA 通常从以下三个日期中最晚的一天起，把您视为非居民：您离开的日子、您的配偶或同居伴侣和受抚养人离开的日子，以及您在新居住国成为居民的日子（CRA：离开加拿大）。居住联系如何决定这个日期，见成为非居民的日期。

然后做出那些离境后很难更改的决定：

• 您的住房：保留、出租或出售，结果各不相同。见离开加拿大时保留还是出售住房。
• 您的 RRSP：离境前提款，要作为收入在加拿大税表上缴税；离境后提款，则适用非居民预扣税。见在离境前还是离境后取出 RRSP。
• 您的 FHSA：见离开加拿大时的 FHSA。
• 有收益的投资：现在就整理每项持仓的调整成本基础。大部分财产，包括境外房地产，以及注册计划之外的股票或基金，都视为在您离境前一刻按公平市价出售。加拿大房地产和注册计划不在此列，不过您可以用 T2061A 表选择，把加拿大房地产也视同出售。如果您离境前在加拿大居住了 此前 120 个月内不超过 60 个月，您最近一次抵达时已拥有的财产，或之后继承的财产，一般也不视同出售（CRA：财产处置）。详情见移居者的视同处置表格。
• 金额较大的离境税：如果您可能想递延缴税，请尽早与 CRA 联系谈担保；见递延缴纳离境税。

离境前的最后几周要做什么？

停止新的 TFSA 供款，安排好购房者计划的还款，并通知 CRA、付款方和银行。这几项一旦错过，都有代价。

• TFSA：您作为非居民所作的供款（合格转入或豁免供款除外），只要仍留在账户里，每月要缴 1% 的税，直到您取出，或再次成为居民（CRA：TFSA 与非居民）。请取消所有日期在您离境之后的自动供款。
• 购房者计划：未偿还的余额会计入离境税表的收入，除非您在成为非居民后的 60 天 内，并且在提交该税表之前还清（《所得税法》第 146.01(5) 款）。终身学习计划的未偿还余额适用同样的规则（第 146.02(5) 款）。请在离开之前把钱准备好。
• CRA 与福利：请把离境日期告知 CRA。非居民一般不能领取加拿大儿童福利或加拿大食品杂货及生活必需品福利；如果款项仍然到账，请立刻联系 CRA，不要花掉（CRA：离开加拿大）。
• 付款方和银行：您必须告知加拿大的付款方和金融机构您已是非居民，以便扣缴正确的税款（CRA：离开加拿大）。见离开后的银行和券商账户。
• 地址：可以在线、电话、邮寄或在税表上更新。CRA 不会把新地址转给其他政府部门，所以请逐一通知为您服务的各个部门（CRA：更改地址）。

完整的通知名单见告知 CRA 您要离开加拿大。

离境当天要记录什么？

记录您成为非居民当天，您拥有的所有财产的公平市价，并把成本记录放在一起保存。这些价值既决定财产清单，也决定视同出售的收益，而且过几年再去还原会很困难。

所涵盖财产的公平市价总额超过 $25,000 时，必须提交 T1161 表。现金、银行存款以及注册计划和养老金计划不计入。如果您离境前在加拿大居住了 此前 120 个月内不超过 60 个月，您最近一次抵达时已拥有的财产，或之后继承的财产，也不用列入，除非它是加拿大房地产这类应税加拿大财产（CRA：财产处置）。哪些项目要列入清单，见离开加拿大时的财产清单表格。

离境次年的 4 月 30 日前要提交什么？

请在次年 4 月 30 日 前提交离境当年的税表，并附上适用的离境表格。如果您或您的配偶或同居伴侣有自雇收入，税表可以在 6 月 15 日前提交，但欠款仍须在 4 月 30 日 前缴清（CRA：报税截止日）。请使用您离境当天所居住的省或地区的税表包（CRA：离开加拿大）。这份税表申报截至离境日的全球收入，以及离境后仅来源于加拿大的收入，部分抵免也受到限制；见离境当年的部分年度居民税表。

如果您不需要提交税表，也请尽快把离境日期告知 CRA；T1161 表仍可能需要提交（CRA：离开加拿大）。CRA 针对 2018 至 2025 年度税表的 EFILE 名单，不包括含有 T1161 表、T1243 表或 T1244 表的移居者税表；请查看您所属年度的规定，并考虑从境外邮寄纸质税表所需的时间（CRA：EFILE 资格）。如何在新居住国提交，见在境外提交离境税表。

离开加拿大后，哪些事项还会继续？

加拿大付款方一般会对养老金、RRSP 和 RRIF 付款、股息和租金预扣 25% 的非居民税，除非税收协定降低税率。对其中许多款项来说，这笔预扣税就是您最终的加拿大税，无须报税（CRA：非居民与所得税）。付款方用 NR4 税单申报这些款项。如何向银行或券商申请协定税率，见离开后的银行和券商账户。

有些收入的处理方式不同。加拿大房产的租金、加拿大的工作收入，或出售加拿大房地产，可能需要提交税表或作出选择；见非居民房东和离开加拿大后每年都要报税吗？。到了境外之后，RRSP 和 TFSA 如何处理，见离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。

如果您出售了已递延离境税的财产，请把 T1243 表上的财产说明、出售的股份数量和出售日期寄给 CRA；该财产递延的税款应在出售次年的 4 月 30 日 前缴清（CRA：财产处置）。

哪些截止日会带来罚款，哪些事后很难补救？

有四项事情带有固定的代价或截止日。离境前请把它们记在日历上。CRA 有时可以免除 TFSA 的税或取消 T1161 表罚款，但必须由您提出申请（《所得税法》第 207.06 条和第 220(3.1) 款）。

有两个选择很难撤回：没有在截止日前作出的递延选择，以及没有在期限内偿还的购房者计划余额。视同出售本身，只有在您再次成为居民时才能撤销（见下文）。离境后领取的福利，一般不属于您，CRA 可以要求退回。离境日期本身要靠判断，它决定其他所有答案，所以请在报税之前用证据把它确定下来。

应该保存哪些文件，保存多久？

税务记录至少要保存到其所涉及的最后一个纳税年度结束后六年；如果税表逾期提交，则从提交之日起保存六年。投资成本和其他资本财产的记录，要保存到最后一个可能影响税款计算的年度之后六年（CRA：IC78-10）。

对离开加拿大的人来说，这意味着：离境日期的估值、T1161 表、T1243 表和 T1244 表、任何担保的证明，以及您仍持有的财产的成本记录，都要保存到您出售该财产，或回国并撤销视同出售之后六年。搬迁的证明也要保留；CRA 询问时，它能支持您的离境日期。

如果我打算回加拿大怎么办？

如果您回来时仍然拥有曾被征收离境税的财产，可以申请撤销该财产的视同出售。请在您再次成为居民那一年的提交截止日前，提交书面申请，并附上财产清单和每项财产的公平市价（CRA：财产处置）。这就是为什么即使您认为这次搬迁是永久的，离境日期的记录也很重要。相关规则和限制见缴过离境税后搬回加拿大。

打算回来，也可能影响您究竟能否成为非居民。如果您保留了随时可用的住房，或家人留下来，请在以移居者身份报税之前，先看成为非居民的日期。

示例

以下示例仅作说明；所有金额均为加元。

有 TFSA 和 RRSP 的租房者

一位单身租房的女士离开时，有 C$20,000 的 TFSA、C$60,000 的 RRSP 和 C$5,000 的家具。她取消了每月的 TFSA 供款，告知银行和 RRSP 发行机构她是非居民，更新了地址，并把离境日期告知 CRA。她的注册计划和现金不计入 T1161 表的门槛，她的家具是每件价值低于 C$10,000 的个人使用财产，所以她不用提交 T1161 表，也没有视同出售的收益。她在次年 4 月 30 日前提交离境税表，申报截至离境日的全球收入。

有投资和购房者计划余额的有房夫妇

一对夫妇离开时，拥有一套价值 C$700,000 的住房，和一个价值 C$300,000、成本为 C$200,000 的联名券商账户。其中一位配偶有 C$12,000 的购房者计划余额。

• 60 天内：该配偶在报税前偿还这 C$12,000，否则这笔钱会计入离境税表的收入。
• 离境日期：他们保存券商对账单和住房价值的估算。
• 次年 4 月 30 日前：各自提交一份 T1161 表，列出住房和各自在账户中的份额，并提交 T1243 表，申报各自在 C$100,000 视同收益中的份额。住房要列入清单，但不视同出售，所以不会增加收益。

持有私人公司股份的企业主

一位企业主持有自己加拿大公司的股份，价值 C$1,000,000，成本微不足道。除了上述步骤，他还需要离境日期有依据的估值、这些股份的 T1243 表，以及（如果要递延缴税）T1244 表和在 4 月 30 日前与 CRA 安排好的担保。离境也可能改变公司本身的税务身份；见私人公司股份的离境税。

您的情况不同？

• 您持有私人公司股份：估值、递延缴税和公司的身份都会改变。见私人公司股份的离境税、离境时关闭还是保留您的公司和个人税务协助。
• 您在加拿大保留住房：日后出租或出售，会涉及预扣税和证明书规则。见离开加拿大时保留还是出售住房和个人税务协助。
• 您的配偶或子女留下，或在不同日期离开：您的离境日期可能会变。见配偶在不同日期离开加拿大和个人税务协助。
• 您要搬到美国：同一年内，两国的规则和税收协定都适用。见从加拿大搬到美国、递延缴纳离境税和跨境税务协助。
• 您曾住在魁北克：还要另外提交一套离境表格。见离开魁北克和个人税务协助。
• 您持有收益很大的投资、在境外有财产，或最近才来加拿大：视同出售、T1243 表和任何递延，所需的数字都要与您的成本记录一致，而您带来的财产可能免税。见移居者的视同处置表格和个人税务协助。
• 您已经离开，但错过了某个截止日：补交缺少的文件，并整理离境日期的价值；见在境外提交离境税表和个人税务协助。