यह किसके लिए है
- Form 1099-NEC (ठेकेदार को भुगतान का विवरण) पर भुगतान पाने वाले फ़्रीलांसर, सलाहकार और ठेकेदार
- एकल स्वामी, जो तय कर रहे हैं कि LLC बनानी चाहिए या नहीं
- एकल-सदस्य LLC के स्वामी, जो S corporation चुनाव पर विचार कर रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- S चुनाव कब फ़ायदेमंद है, इसका हिसाब और चुनाव फ़ाइल करने का तरीका
- S corporation के स्वामी को कितना वेतन देना होगा
- हर राज्य का LLC पर सालाना शुल्क और कौन-से राज्य में LLC बनाएँ
- दो या ज़्यादा स्वामियों वाली LLC
- अमेरिका के बाहर रहने या काम करने वाले ठेकेदार
क्या 1099 पर भुगतान पाने के लिए स्वतंत्र ठेकेदार को LLC चाहिए?
नहीं। एकल स्वामी वह व्यक्ति है जो बिना कंपनी बनाए अकेले व्यवसाय चलाता है। वह Form 1040 (अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न) के साथ Schedule C और Schedule SE पर अपनी आय बताता है (IRS)। साल में आपको दिए गए भुगतान $2,000 तक पहुँचने पर ग्राहक आम तौर पर उन्हें Form 1099-NEC पर रिपोर्ट करता है, और भुगतान पाने वाला कोई व्यक्ति भी हो सकता है (1099-NEC के निर्देश)। भुगतान मिलना और उसकी रिपोर्ट होना LLC होने पर निर्भर नहीं है। ग्राहक Form 1099 भेजे या न भेजे, आपको व्यवसाय की पूरी आय Schedule C पर बतानी होती है (Publication 334)। थोड़ी-सी अतिरिक्त आय के लिए भी LLC की ज़रूरत नहीं है: शुद्ध कमाई $400 तक पहुँचते ही स्वरोज़गार कर लागू हो जाता है (IRS)।
एकल-सदस्य LLC से कर रिटर्न में बहुत कम बदलता है। संघीय कर को बदलने वाला मुख्य विकल्प S corporation चुनाव है।
| एकल स्वामी | एकल-सदस्य LLC (डिफ़ॉल्ट) | S चुनाव वाली LLC | |
|---|---|---|---|
| आयकर रिटर्न | Form 1040 के साथ Schedule C | वही Schedule C | Form 1120-S (S corporation रिटर्न); स्वामी Form 1040 पर वेतन और Schedule K-1 (स्वामी के लाभ-हिस्से का विवरण) बताता है |
| सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर | स्वरोज़गार कर: शुद्ध मुनाफ़े के 92.35% पर 15.3% | वही | स्वामी के वेतन पर 15.3% पेरोल कर; उचित वेतन से ऊपर बाँटे गए मुनाफ़े पर पेरोल कर नहीं लगता, हालाँकि IRS उस वितरण को वेतन में बदल सकता है |
| ग्राहक का Form 1099-NEC | हाँ, स्वामी के नाम और नंबर पर | हाँ, स्वामी के नाम और नंबर पर | आम तौर पर नहीं: कंपनी को किए गए भुगतान, जिनमें S corporation की तरह कर चुकाने वाली LLC भी शामिल है, आम तौर पर रिपोर्ट नहीं किए जाते |
| व्यवसाय का कर्ज़ | स्वामी के कर्ज़ से अलग नहीं | ज़्यादातर मामलों में राज्य के कानून के तहत अलग | राज्य के कानून के तहत वही अलगाव; चुनाव कर को बदलता है, देयता को नहीं |
| सालाना खर्च | संस्था का कोई शुल्क नहीं | राज्य का शुल्क, रिपोर्ट या कर | LLC का खर्च, साथ में पेरोल, कंपनी का रिटर्न और S corporation पर लगने वाला राज्य का कोई भी कर |
तालिका के स्रोत: एकल स्वामित्व, एकल-सदस्य LLC, S corporation, S corporation का वेतन, 1099-NEC के निर्देश और SBA।
संक्षेप में: LLC तभी बनाएँ जब राज्य के कानून के तहत देयता अलग रखनी हो या किसी ग्राहक की शर्त हो। S चुनाव तब देखें जब आपका मुनाफ़ा उस रकम से काफ़ी ऊपर हो जो आपके काम के लिए वेतन के रूप में दी जाती।
मामला तब आसान नहीं रहता जब:
- ग्राहक संस्था की माँग करता है, या आपके काम के घंटे, तरीके और औज़ार तय करता है।
- 1099 की शुद्ध आय इतनी बढ़ गई है कि सवाल उठता है कि S चुनाव फ़ायदा देगा या नहीं।
- आपका राज्य LLC रखने भर के लिए हर साल बड़ी रकम लेता है।
- आपके काम के लिए राज्य का पेशेवर लाइसेंस चाहिए। उदाहरण के लिए, California अपने Business and Professions Code या Chiropractic Act के तहत लाइसेंस, प्रमाणन या पंजीकरण वाली पेशेवर सेवा देने के लिए LLC बनाने या पंजीकृत करने की अनुमति नहीं देता; बीमा एजेंट और ब्रोकर इसमें अपवाद हैं (FTB)। आपका काम इसमें आता है या नहीं, यह लाइसेंस बोर्ड या वकील से पूछने की बात है।
- पिछले सालों की 1099 आय रिपोर्ट नहीं हुई, या अनुमानित कर चुकाना छूट गया। LLC बनाने से इनमें से कुछ नहीं बदलता।
- आप नहीं बता सकते कि पिछले साल आपका शुद्ध मुनाफ़ा कितना था। यहाँ हर फ़ैसला इसी संख्या से शुरू होता है, और सिर्फ़ 1099 का कुल जोड़ मुनाफ़ा नहीं होता।
फ़ैसला करने से पहले ये इकट्ठा करें: हर साल की 1099 की शुद्ध आय और खर्च (बैंक विवरण, 1099-NEC की प्रतियाँ, रसीदें), दूसरी नौकरी के Form W-2, ग्राहक की W-9 या LLC की कोई माँग, आपका राज्य, और आप किसकी साइट, किसके समय और किसके औज़ारों के साथ काम करते हैं।
क्या एकल-सदस्य LLC से मेरा आयकर या स्वरोज़गार कर बदलता है?
नहीं। आयकर के लिए IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) एक सदस्य वाली LLC को उसके स्वामी से अलग नहीं मानती ("उपेक्षित संस्था", disregarded entity), जब तक वह कंपनी की तरह कर चुकाने का चुनाव न करे। इसलिए उसकी आय और खर्च स्वामी की Schedule C पर जाते हैं। व्यवसाय चलाने वाली एकल-सदस्य LLC का स्वामी स्वरोज़गार कर उसी तरह चुकाता है जैसे एकल स्वामी (IRS)।
स्वरोज़गार कर शुद्ध मुनाफ़े के 92.35% पर 15.3% है। इसके दो हिस्से हैं: 12.4% सामाजिक सुरक्षा (Social Security) कर, जो वेतन और शुद्ध कमाई के कुल जोड़ के $184,500 पर रुक जाता है, और 2.9% Medicare कर, जिसकी कोई सीमा नहीं है (IRS; Form 1040-ES)। समायोजित सकल आय (adjusted gross income) निकालते समय आप इस कर के नियोक्ता-बराबर हिस्से की कटौती कर सकते हैं।
LLC हो या न हो, ग्राहक आम तौर पर 1099 के भुगतान से कर नहीं काटता (IRS)। विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद अगर आपका देय कर कम से कम $1,000 रहने की उम्मीद है, और अब तक के भुगतान उस रकम से कम हैं जिसे IRS पर्याप्त मानती है, तो आपको आम तौर पर अनुमानित कर चुकाना होता है (Form 1040-ES)। देखें 1099 आय पर तिमाही अनुमानित कर।
संघीय आयकर में फ़र्क न होने पर भी एक बात अलग हो सकती है: राज्य खुद LLC पर कर लगा सकता है। California में LLC का सालाना कर $800 है (FTB)। हर वर्गीकरण के लिए देखें LLC पर कर कैसे लगता है।
ग्राहक ने मुझसे LLC बनाने को कहा है: क्या मुझे बनानी ही होगी, और क्या इससे मेरा कामगार वर्गीकरण बदलता है?
ग्राहक LLC को अनुबंध की शर्त बना सकता है, लेकिन LLC से यह तय नहीं होता कि IRS आपको ठेकेदार मानेगी या कर्मचारी। IRS तथ्यों के तीन समूह देखती है: व्यवहार (भुगतान करने वाला क्या और कैसे करना है, इस पर कितना नियंत्रण रखता है), वित्तीय पहलू (आपको भुगतान कैसे मिलता है, औज़ार कौन देता है, खर्च लौटाए जाते हैं या नहीं) और रिश्ते का प्रकार (लिखित अनुबंध, लाभ, और क्या यह काम भुगतान करने वाले के व्यवसाय का अहम हिस्सा है)। कोई एक बात फ़ैसला नहीं करती; IRS पूरे रिश्ते को देखती है (IRS)। आप जिस व्यावसायिक रूप में काम करते हैं, वह उसकी सूची के कारकों में नहीं है।
जो LLC पूरे समय एक ही ग्राहक को बिल करती है, उसके समय पर, उसके औज़ारों और उसके निर्देशों के साथ काम करती है, उसमें ये तथ्य जस के तस रहते हैं। अगर तथ्य कर्मचारी की ओर इशारा करते हैं, तो व्यवसाय या कामगार, दोनों में से कोई भी Form SS-8 पर IRS से निर्धारण माँग सकता है, जिसमें कम से कम छह महीने लग सकते हैं (IRS)।
कुछ राज्य IRS से सख्त परीक्षण अपनाते हैं; उदाहरण के लिए California ज़्यादातर कामगारों पर ABC परीक्षण लगाता है। देखें वे कामगार जिन्हें ग्राहक कर्मचारी मान सकता है।
अनुबंध, आपके काम के घंटे किसने तय किए, आप किसके औज़ार और साइट इस्तेमाल करते हैं, और आपके दूसरे ग्राहक, ये सब इकट्ठा करें।
क्या मैं अपनी 1099 आय को LLC में डाल सकता हूँ, और ग्राहक के W-9 में क्या भरूँ?
व्यवहार में हाँ, और कर के हिसाब से कुछ नहीं हिलता। आप राज्य के कानून के तहत LLC बनाते हैं और उन्हीं ग्राहकों के लिए काम करते रहते हैं। IRS आयकर के लिए एकल-सदस्य LLC को अलग नहीं मानती, इसलिए आय पहले की तरह उसी Schedule C पर रहती है (IRS)।
ग्राहक का Form W-9 (अमेरिकी व्यक्ति का कर पहचान फ़ॉर्म) वह नाम और नंबर माँगता है जिसे ग्राहक आपके Form 1099-NEC पर इस्तेमाल करेगा। कर के लिए अलग न मानी जाने वाली एकल-सदस्य LLC इसे इस तरह भरती है (Form W-9):
| W-9 की प्रविष्टि | एकल-सदस्य LLC का स्वामी क्या भरता है |
|---|---|
| लाइन 1 | स्वामी का नाम, जैसा Form 1040 पर है |
| Line 2 | LLC का नाम, या कोई भी व्यावसायिक नाम |
| Line 3a | स्वामी के वर्गीकरण का बॉक्स (अगर आप स्वामी हैं, तो individual/sole proprietor), LLC वाला बॉक्स नहीं |
| Part I | स्वामी का SSN (या उस निवासी विदेशी स्वामी का ITIN जिसे SSN नहीं मिल सकता), या स्वामी के पास हो तो स्वामी का नियोक्ता पहचान नंबर (EIN); LLC का EIN नहीं |
IRS अपने LLC मार्गदर्शन में भी यही कहती है: W-9 पर स्वामी का नंबर जाता है, LLC का EIN नहीं (IRS)। अगर आप ग्राहक को कोई मान्य नंबर नहीं देते, तो उसे आम तौर पर आपके गैर-कर्मचारी भुगतान का 24% काटना पड़ता है, चाहे आपने नंबर के लिए आवेदन कर दिया हो। इसलिए W-9 जल्दी लौटाएँ (W-9 माँगने वाले के लिए निर्देश)।
S चुनाव से फ़ॉर्म बदल जाता है। तब LLC पर कंपनी की तरह कर लगता है, इसलिए line 1 में LLC का नाम, line 3a में कोड S वाला LLC बॉक्स, और Part I में LLC का अपना EIN आता है (Form W-9)। ऐसी LLC को Form 2553 में दी गई प्रभावी तारीख से कंपनी माना जाता है (IRS); उससे पहली तारीखों की आय Schedule C पर आपके पास ही रहती है।
अनुबंध में लिखा होता है कि भुगतान किसे मिलेगा। हर ग्राहक से उसे अपडेट करने को कहें, या LLC के नाम पर नया अनुबंध साइन करें, और इनवॉइस, बैंक खाता और बीमा भी उसी हिसाब से बदलें। संपत्ति, खाते और व्यावसायिक नाम को नई संस्था में ले जाने के लिए देखें अपना व्यावसायिक ढाँचा बदलना।
LLC मेरे लिए क्या करती है: देयता, साफ़-सुथरा बैंक खाता, और वह क्या कवर नहीं करती?
राज्य के कानून के तहत LLC व्यवसाय के कर्ज़ और मुकदमों को आपकी निजी संपत्ति से अलग रखती है। इससे आपका संघीय आयकर या स्वरोज़गार कर नहीं बदलता, और राज्य फिर भी LLC पर अपना कर या शुल्क लगा सकता है। SBA (अमेरिकी लघु व्यवसाय प्रशासन) के अनुसार एकल स्वामित्व कोई अलग संस्था नहीं बनाता, इसलिए व्यवसाय और निजी संपत्ति व देनदारियाँ अलग नहीं होतीं, जबकि LLC ज़्यादातर मामलों में स्वामियों को निजी देयता से बचाती है (SBA)। LLC राज्य के कानून से बनती है, और हर राज्य के अपने नियम हैं (IRS)।
साफ़-सुथरे बैंक खाते के लिए LLC ज़रूरी नहीं। IRS नए व्यवसाय को सलाह देती है कि वह व्यावसायिक चेकिंग खाता खोले और उसे निजी खाते से अलग रखे (Publication 583)। जिस एकल-सदस्य LLC में कोई कर्मचारी नहीं है और जिस पर कोई एक्साइज़ कर नहीं लगता, उसे संघीय कर के लिए EIN नहीं चाहिए, पर बैंक या राज्य माँगे तो वह ले सकती है (IRS)। देखें LLC या एकल स्वामी के लिए व्यावसायिक बैंक खाता।
LLC क्या कवर नहीं करती:
- कर। एकल-सदस्य LLC उतना ही आयकर और स्वरोज़गार कर चुकाती है जितना एकल स्वामी।
- कामगार की स्थिति। ठेकेदार या कर्मचारी का फ़ैसला IRS रिश्ते के तथ्यों पर करती है, व्यावसायिक रूप पर नहीं।
- कटौतियाँ। LLC कोई नई कटौती नहीं जोड़ती; एकल स्वामी Schedule C पर सामान्य और ज़रूरी व्यावसायिक खर्च पहले से ही काटता है।
- देयता की सुरक्षा कितनी दूर तक जाती है। SBA कहता है "ज़्यादातर मामलों में"। आपके अपने काम से जुड़े दावे और वे कर्ज़ जिनकी आपने निजी गारंटी दी है, राज्य के कानून से तय होते हैं; अपने राज्य में लाइसेंस प्राप्त वकील से पूछें। संघीय कर कानून में भी अपवाद है: जो ज़िम्मेदार व्यक्ति जानबूझकर काटा गया आयकर और कर्मचारियों का Social Security व Medicare कर इकट्ठा करने या जमा करने में चूकता है, उस पर बिना चुकाई रकम की निजी देनदारी बन सकती है। S चुनाव आपको पेरोल पर ले आए तो यह मायने रखता है (IRS; धारा 6672)। वसूली आम तौर पर निर्धारण के 10 वर्ष तक चल सकती है, स्थगन और विस्तार को छोड़कर (धारा 6502)।
LLC पर हर साल कितना खर्च आता है?
LLC बनाने पर राज्य को फ़ाइलिंग शुल्क देना होता है, और कई राज्य इसके बाद सालाना रिपोर्ट शुल्क या कर भी लेते हैं। रकम हर राज्य तय करता है और उनमें बहुत फ़र्क है।
| खर्च | राज्य क्या लेते हैं, उदाहरणों के साथ |
|---|---|
| स्थापना की फ़ाइलिंग | Massachusetts में certificate of organization फ़ाइल करने का शुल्क $500 है (M.G.L. c. 156C, section 12) |
| सालाना रिपोर्ट या कर | Pennsylvania अपनी वार्षिक रिपोर्ट के लिए $7 लेता है (Department of State); Massachusetts $500 लेता है; Arizona LLC से कोई वार्षिक रिपोर्ट नहीं माँगता (Corporation Commission); California $800 का सालाना कर लेता है, जो LLC के कोई व्यवसाय न करने पर भी देय है (FTB) |
| आय के साथ बढ़ने वाला शुल्क | LLC की कुल California आय $250,000 तक पहुँचने पर California $900 से शुरू होने वाला एक शुल्क जोड़ता है। कुल आय का मतलब है सकल आय और बेची गई वस्तुओं की लागत का जोड़, जो दूसरे व्यावसायिक खर्चों से पहले नापा जाता है, इसलिए यह आपका मुनाफ़ा नहीं है (FTB) |
| पंजीकृत एजेंट | फ़ाइलिंग में कानूनी नोटिस लेने वाले एजेंट का नाम देना होता है; Massachusetts उसे resident agent कहता है (M.G.L. c. 156C, section 12) |
| EIN | IRS से मुफ़्त; IRS कहती है कि इसके लिए आपको कभी शुल्क नहीं देना पड़ता (IRS) |
| संघीय स्वामित्व रिपोर्ट | अगस्त के अंतिम नियम के तहत अमेरिका में बनी कंपनियाँ FinCEN (अमेरिकी वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क) की लाभकारी स्वामित्व रिपोर्टिंग से छूट प्राप्त हैं; इस पर भरोसा करने से पहले FinCEN जाँच लें |
डिफ़ॉल्ट एकल-सदस्य LLC आम तौर पर अलग संघीय आयकर रिटर्न फ़ाइल नहीं करती, इसलिए ज़्यादातर अतिरिक्त कागज़ी काम राज्य के स्तर पर होता है। फिर भी रोज़गार कर और कुछ एक्साइज़ करों के लिए वह अलग संस्था रहती है (IRS)। अपने राज्य का सालाना शुल्क जानने के लिए देखें राज्य के हिसाब से LLC के सालाना शुल्क और रिपोर्ट। California के लिए देखें California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क। कहाँ LLC बनाएँ, यह जानने के लिए देखें किस राज्य में LLC बनाएँ।
क्या LLC बनाने से मेरी निजी आय घटती है या कटौतियाँ बढ़ती हैं?
नहीं। व्यावसायिक खर्च कटौती के योग्य तब होता है जब वह सामान्य और ज़रूरी दोनों हो, चाहे वह एकल स्वामी के रिटर्न पर हो या किसी और व्यवसाय के (Publication 583)। एकल स्वामी Schedule C पर ये खर्च पहले से काटता है, इसलिए LLC कोई कटौती नहीं जोड़ती। निजी, रहन-सहन और पारिवारिक खर्च कटौती के योग्य नहीं रहते (Publication 334)।
S चुनाव भी कोई कटौती नहीं जोड़ता। वह बदलता है कि स्वामी को भुगतान कैसे होता है: मुनाफ़े का एक हिस्सा वेतन बन जाता है और पेरोल से कर चुकाता है, और बाकी स्वामी को मुनाफ़े के हिस्से के रूप में कर के दायरे में आता है। संघीय बचत, अगर होती है, तो Social Security और Medicare कर में होती है, आय में नहीं। कुछ राज्य S corporation को, पर आम तौर पर उपेक्षित LLC को नहीं, संस्था के स्तर पर राज्य आयकर चुकाने देते हैं, और IRS S corporation को उसकी कटौती की अनुमति देती है (Notice 2020-75); पात्रता और शर्तें हर राज्य खुद तय करता है।
मुनाफ़े को C corporation की तरह कर चुकाने वाली LLC में रोके रखना अलग विकल्प है, जिसमें कंपनी का अलग कर लगता है; देखें LLC या C corporation।
S corporation चुनाव स्वरोज़गार कर कब घटा सकता है, और मुझे खुद को कितना वेतन देना होगा?
S चुनाव से Social Security और Medicare कर तभी घट सकता है जब आपका मुनाफ़ा उस रकम से काफ़ी ऊपर हो जो आपके काम के लिए वेतन के रूप में दी जाती। वेतन पर कर पेरोल से चुकता है, और वेतन से ऊपर बाँटे गए मुनाफ़े पर रोज़गार कर नहीं लगता। कंपनी को वेतन-रहित वितरण करने से पहले शेयरधारक-कर्मचारी की सेवाओं के लिए उचित पारिश्रमिक देना होगा, और IRS वितरण को वेतन में बदल सकती है (IRS)। व्यवसाय में काम करने वाले कंपनी के अधिकारी उसके कर्मचारी होते हैं (Publication 15)।
वेतन पर कुल 15.3% ही लगता है, यानी 12.4% Social Security और 2.9% Medicare; आधा स्वामी के वेतन से कटता है और आधा कंपनी देती है (Publication 15)। इसलिए बचत सिर्फ़ उस मुनाफ़े पर होती है जो वेतन नहीं है। दो बातें इसे कम करती हैं:
- वेतन और शुद्ध कमाई के कुल जोड़ के $184,500 से ऊपर सिर्फ़ Medicare वाला हिस्सा चलता रहता है, इसलिए अतिरिक्त मुनाफ़े पर बचत थोड़ी ही होती है (Form 1040-ES)। दूसरी नौकरी का वेतन स्वरोज़गार कर की उस सीमा को भर देता है, फिर भी S corporation को आपको दिए गए वेतन पर नियोक्ता का अपना Social Security कर देना पड़ता है, चाहे दूसरे नियोक्ता ने कुछ भी काटा हो (Publication 15)। नियोक्ताओं द्वारा काटा गया अतिरिक्त Social Security कर आपके रिटर्न पर क्रेडिट के रूप में मिल सकता है (IRS)। ज़्यादा कमाने वालों पर Additional Medicare Tax भी लग सकता है।
- योग्य व्यावसायिक आय की कटौती (व्यावसायिक मुनाफ़े के 20% तक की कटौती) एकल स्वामी और S corporation के स्वामी, दोनों को मिलती है, लेकिन S corporation से मिला उचित पारिश्रमिक योग्य व्यावसायिक आय नहीं माना जाता (IRS)। मुनाफ़े को वेतन में बदलने से यह कटौती घट सकती है। यह कर योग्य आय से भी सीमित होती है, इसलिए असर आपके अपने रिटर्न पर निर्भर करता है।
IRS वेतन का कोई फ़ॉर्मूला तय नहीं करती। क्या उचित माना जाता है और कितनी रकम, इसके लिए देखें S corporation के स्वामी का वेतन। बराबरी के बिंदु का हिसाब और चुनाव करने का तरीका देखने के लिए पढ़ें S चुनाव कब फ़ायदेमंद है।
S चुनाव में क्या जुड़ता है: पेरोल, कंपनी का रिटर्न, राज्य के नियम और एक समय-सीमा?
S चुनाव से नियोक्ता की ज़िम्मेदारियाँ, दूसरा कर रिटर्न और कुछ राज्यों में राज्य का कर जुड़ जाता है, इसलिए उसकी बचत को इन सबका खर्च निकालना होगा। हर वर्गीकरण में राज्य के कर की तुलना करें: S corporation पर California के $800 न्यूनतम फ़्रैंचाइज़ कर जैसा तय सालाना शुल्क छोटी बचत को खत्म कर सकता है। चुनाव के साथ या उसके बिना LLC से खुद को भुगतान करने के बारे में देखें खुद को भुगतान करना।
| यह क्या जोड़ता है | नियम |
|---|---|
| पहले एक संस्था | बिना संस्था वाला एकल स्वामी चुनाव नहीं कर सकता। कंपनी, या LLC जैसी पात्र संस्था, Form 2553 फ़ाइल करती है; पात्र LLC को प्रभावी तारीख से कंपनी माना जाता है और वह Form 8832 अलग से फ़ाइल नहीं करती। उसे S corporation की शर्तें पूरी करनी होती हैं, जैसे कोई अनिवासी विदेशी व्यक्ति शेयरधारक न हो और एक ही श्रेणी के शेयर हों (Form 2553 के निर्देश) |
| पेरोल | विथहोल्डिंग और जमा, हर तिमाही Form 941 और हर साल Form 940 (IRS), और हर कर्मचारी के लिए Form W-2 (कर्मचारी के वेतन और कटे कर का विवरण), जिसमें स्वामी भी शामिल है (Publication 15) |
| कंपनी का रिटर्न | Form 1120-S, हर शेयरधारक के लिए एक Schedule K-1 के साथ; कैलेंडर वर्ष वाली कंपनी के लिए देय तारीख 15 मार्च है। देर से फ़ाइल करने पर हर शेयरधारक पर हर महीने $260 तक जुर्माना लग सकता है, अधिकतम 12 महीने तक, चाहे कोई कर देय न हो (Form 1120-S के निर्देश; IRS जुर्माने की राशियाँ) |
| राज्यों के नियम | California S corporation पर उसकी California शुद्ध आय का 1.5% या $800 का न्यूनतम फ़्रैंचाइज़ कर, इनमें से जो ज़्यादा हो, लगाता है; नई बनी या पात्र कंपनियों के लिए पहले साल में अपवाद है। S corporation की तरह कर चुकाने वाली LLC पर LLC के सालाना कर और LLC शुल्क की जगह ये कंपनी के नियम लागू होते हैं। California यह भी कहता है कि S corporation को अलग बैंक खाता और रिकॉर्ड चाहिए (FTB; Form 100S पुस्तिका)। दूसरी जगहों पर कुछ राज्य एक सीमा से ऊपर के S corporation मुनाफ़े पर कर लगाते हैं और कुछ चुनाव को मान्यता नहीं देते (SBA) |
| एक समय-सीमा | Form 2553 उस कर वर्ष की शुरुआत के बाद 2 महीने और 15 दिन के भीतर देय है जिससे चुनाव लागू होता है, या उससे पहले के साल में कभी भी; 1 जनवरी से शुरू होने वाली मौजूदा कैलेंडर वर्ष की कंपनी के लिए यह 15 मार्च है। नई कंपनी का पहला कर वर्ष तब शुरू होता है जब उसके पास पहली बार स्वामी, संपत्ति या व्यावसायिक गतिविधि होती है, और गिनती उसी तारीख से चलती है (Form 2553 के निर्देश) |
| वापसी मुश्किल | S दर्जा खत्म होने से Schedule C वाला व्यवहार वापस नहीं आता: LLC आम तौर पर कंपनी की तरह, यानी C corporation के रूप में, कर चुकाती रहती है, जब तक वह Form 8832 पर अलग वर्गीकरण का चुनाव न कर ले। पहले के वर्गीकरण चुनाव के बाद साठ महीनों तक यह चुनाव रोका जा सकता है, और यह माना गया परिसमापन (deemed liquidation) के रूप में कर भी ला सकता है (26 CFR 301.7701-3)। समाप्ति लागू होने के पहले साल के बाद के 5वें कर वर्ष से पहले के किसी भी कर वर्ष के लिए दोबारा S दर्जा चुनने पर आम तौर पर IRS की सहमति चाहिए (Form 2553 के निर्देश)। चुनाव खत्म करने से पहले देखें अपना व्यावसायिक ढाँचा बदलना |
अगर Form 2553 की समय-सीमा निकल चुकी है, तो देखें देर से S corporation चुनाव में राहत। चुनाव के बाद बहीखाता भी बदलता है: देखें S corporation चुनाव के बाद बहीखाता।
मैं फ़ैसला कैसे करूँ, और पहले क्या तैयार करूँ?
देयता अलग रखने या ग्राहक की शर्त के लिए LLC बनाएँ, और S चुनाव पर तभी विचार करें जब आपको अपना शुद्ध मुनाफ़ा पता हो और आप पेरोल चला सकें।
| अगर यह सच है | उसके बाद |
|---|---|
| ग्राहक साइन करने से पहले LLC या बीमा माँगता है | LLC अनुबंध की शर्त है; राज्य के शुल्क का हिसाब लगाएँ, और ग्राहक को अपडेट किया हुआ W-9 दें |
| शुद्ध मुनाफ़ा उस रकम से काफ़ी ऊपर है जो आपके काम के लिए वेतन के रूप में दी जाती, और आप पेरोल चला सकते हैं | S चुनाव से स्वरोज़गार कर घट सकता है; पूरे रिटर्न पर दोनों तरह से हिसाब लगाकर देखें |
| शुद्ध मुनाफ़ा उचित वेतन के आसपास है, या साल दर साल ऊपर-नीचे होता रहता है | S चुनाव जितना बचाए, उससे ज़्यादा खर्च जोड़ सकता है |
इस क्रम में तैयारी करें:
- व्यावसायिक बैंक खाता खोलें और व्यवसाय का हर डॉलर उसी में रखें (Publication 583)। देखें स्वरोज़गार करने वालों के लिए रिकॉर्ड रखना।
- अगर विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद आपका देय कर कम से कम $1,000 रहने की उम्मीद है, तो 1099 आय पर हर तिमाही अनुमानित कर चुकाएँ (Form 1040-ES)।
- अगर आप LLC बनाते हैं: अपने राज्य में फ़ाइल करें, बैंक या राज्य को चाहिए तो EIN लें, फिर हर ग्राहक को अपडेट किया हुआ W-9 भेजें।
- अगर आप S दर्जा चुनते हैं: पक्का करें कि आप पात्र हैं, पहले वेतन-चेक से पहले पेरोल और कंपनी का बहीखाता तैयार करें, और Form 2553 उसकी समय-सीमा तक फ़ाइल करें। उस पर अधिकृत अधिकारी साइन करता है और हर स्वामी सहमति देता है, जिसमें शेयरों या उनकी आय में सामुदायिक हित रखने वाला जीवनसाथी भी शामिल है (Form 2553 के निर्देश)। देखें S चुनाव कब फ़ायदेमंद है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और मानते हैं कि अकेला फ़ाइल करने वाला व्यक्ति है जिसके पास कोई दूसरा वेतन या स्वरोज़गार आय नहीं है। इनमें आयकर पर असर और Additional Medicare Tax शामिल नहीं हैं, जो अलग फ़ाइलिंग स्थिति या दूसरी आय से आ सकते हैं।
एक डिज़ाइनर जिसका शुद्ध मुनाफ़ा $90,000 है
एक फ़्रीलांस डिज़ाइनर एकल स्वामी के रूप में 1099-NEC ग्राहकों से $90,000 कमाती है। स्वरोज़गार से शुद्ध कमाई $90,000 का 92.35% यानी लगभग $83,100 है, और 15.3% पर स्वरोज़गार कर लगभग $12,700 है।
एकल-सदस्य LLC बनाने से Schedule C, स्वरोज़गार कर और अनुमानित कर वही रहते हैं: फिर भी लगभग $12,700। नया खर्च राज्य का शुल्क है। California में मुनाफ़ा कुछ भी हो, सालाना कर $800 है।
एक सलाहकार जिसका शुद्ध मुनाफ़ा $200,000 है
एक सलाहकार एकल स्वामी के रूप में $200,000 कमाता है। शुद्ध कमाई लगभग $184,700 है। 12.4% पर Social Security कर $184,500 की वेज बेस ($22,878) पर रुक जाता है, और 2.9% पर Medicare लगभग $5,356 जोड़ता है, इसलिए स्वरोज़गार कर लगभग $28,200 है।
वह LLC बनाती है और S दर्जा चुनती है। सिर्फ़ गणित दिखाने के लिए तालिका में दो वेतन आज़माए गए हैं; IRS कोई प्रतिशत तय नहीं करती, और क्या उचित है यह उसके काम पर निर्भर करता है। पेरोल कर वेतन का 15.3% है। मान लिया गया है कि पेरोल सेवा, Form 1120-S की तैयारी और राज्य के शुल्क मिलकर साल में $4,000 जोड़ते हैं।
| एकल स्वामी या डिफ़ॉल्ट LLC | S चुनाव, $100,000 वेतन | S चुनाव, $140,000 वेतन | |
|---|---|---|---|
| सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर | लगभग $28,200 | $15,300 | $21,420 |
| अंतर | लगभग $12,900 | लगभग $6,800 | |
| $4,000 के अतिरिक्त खर्च के बाद | लगभग $8,900 | लगभग $2,800 |
वेतन उसकी योग्य व्यावसायिक आय की कटौती भी घटा सकता है, जिससे उसका आयकर बढ़ता है। असली बचत जानने के लिए उसके अपने आँकड़ों के साथ रिटर्न को दोनों तरह से तैयार करना होगा।
एक ठेकेदार, जिसका एक ग्राहक उस पर नियंत्रण रखता है
एक ठेकेदार पूरे समय एक ही ग्राहक के लिए काम करता है, जो उसके काम के घंटे तय करता है और औज़ार देता है, और उससे LLC के ज़रिए बिल करने को कहता है। IRS फिर भी नियंत्रण, भुगतान और रिश्ते को देखती है, इसलिए उसका व्यावसायिक रूप जो भी हो, वह कर्मचारी माना जा सकता है; वह या ग्राहक Form SS-8 पर निर्धारण माँग सकता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपकी 1099 की शुद्ध आय बढ़ गई है, कोई ग्राहक संस्था चाहता है, या आप S चुनाव पर विचार कर रहे हैं और अपने राज्य के आँकड़े चाहते हैं: LLC बनानी है या नहीं, किस राज्य में, चुनाव करना है या नहीं और कब, और पहले कौन-सा पेरोल और बहीखाता तैयार करना है, यह सब आपके अपने आँकड़ों पर निर्भर है। देखें व्यवसाय की स्थापना; S चुनाव मार्गदर्शिका में बराबरी के बिंदु का हिसाब है।
- आपका बहीखाता पिछड़ गया है, आप अपना शुद्ध मुनाफ़ा नहीं बता सकते, या आपकी 1099 का कुल जोड़ आपके जमा से नहीं मिलता: देखें पुराने बहीखाते को पकड़ना, बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना और बहीखाता सहायता।
- सालों की 1099 आय रिपोर्ट नहीं हुई, या अनुमानित कर छूट गया: LLC पिछले सालों को ठीक नहीं करती। देखें फ़ाइल न किए गए रिटर्न पूरे करना और व्यक्तिगत कर सहायता।
- आपको IRS का नोटिस मिला है कि आपका रिटर्न 1099 से मेल नहीं खाता: देखें underreporter नोटिस का जवाब देना।
- ग्राहक आपके साथ कर्मचारी जैसा व्यवहार करता है, या आपका राज्य सख्त परीक्षण अपनाता है: देखें वे कामगार जिन्हें ग्राहक कर्मचारी मान सकता है।
- आप S दर्जा पहले ही चुन चुके हैं, या Form 2553 की समय-सीमा चूक गए हैं: देखें देर से S corporation चुनाव में राहत।
- आप California में रहते हैं: देखें California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क।
- आप वीज़ा पर अमेरिका में हैं, या अमेरिकी कर निवासी नहीं हैं: आप फ़्रीलांस कर सकते हैं या नहीं, और LLC पर कर कैसे लगता है, यह आपके वीज़ा और निवास पर निर्भर है। देखें वीज़ा पर LLC शुरू करना और अनिवासी का व्यावसायिक आय के लिए रिटर्न।
- आप कनाडा में रहते हैं और अमेरिकी ग्राहकों के लिए ठेके पर काम करते हैं: देखें अमेरिकी ग्राहकों वाला कनाडाई फ़्रीलांसर और अमेरिकी ग्राहकों के लिए ठेके पर काम करने हेतु निगमन।
- आप अमेरिकी नागरिक हैं और व्यवसाय किसी दूसरे देश से चला रहे हैं: देखें विदेश में रहते हुए LLC या S corporation।
- LLC के दो या ज़्यादा स्वामी हैं, जैसे जीवनसाथी: देखें जीवनसाथी और पारिवारिक LLC।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| 2026 में किए गए भुगतानों के लिए Form 1099-NEC रिपोर्टिंग की सीमा आमतौर पर 2026 के दौरान एक प्राप्तकर्ता को रिपोर्ट योग्य सेवा भुगतान; बैकअप विथहोल्डिंग किसी भी राशि पर फ़ाइलिंग ज़रूरी कर सकती है | $2,000 कर वर्ष 2026 | IRS: क्या मुझे Form 1099 या अन्य सूचना रिटर्न फ़ाइल करना ज़रूरी है? जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर के लिए स्वरोज़गार से न्यूनतम शुद्ध कमाई Schedule SE line 4c पर जाँचा जाता है, शुद्ध लाभ को शुद्ध-कमाई कारक (net-earnings factor) से गुणा करने के बाद; इस राशि से कम होने पर फ़ॉर्म रुकने को कहता है और स्वरोज़गार कर देय नहीं होता (चर्च कर्मचारी की आय अपवाद है) | $400 | IRS: Schedule SE (Form 1040), स्वरोज़गार कर, line 4c जाँचा गया |
| शुद्ध लाभ का वह हिस्सा, जिस पर स्वरोज़गार कर लगता है स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पाने के लिए शुद्ध मुनाफ़े को इस गुणक से गुणा किया जाता है | 92.35% | IRS: Form 1040-ES (2026), स्वरोज़गार कर और कटौती वर्कशीट (Self-Employment Tax and Deduction Worksheet), line 3 जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर की दर 12.4% सामाजिक सुरक्षा कर और 2.9% Medicare कर, स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पर | 15.3% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर का सामाजिक सुरक्षा हिस्सा Social Security wage base तक लागू; नियोक्ता और कर्मचारी वेतन पर आधा-आधा चुकाते हैं | 12.4% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर का Medicare वाला हिस्सा कमाई पर कोई सीमा नहीं है; नियोक्ता और कर्मचारी, दोनों वेतन पर आधा-आधा भुगतान करते हैं | 2.9% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद अपेक्षित बकाया कर, जो आमतौर पर अनुमानित भुगतान को ज़रूरी बनाता है एकल स्वामी और साझेदारों सहित व्यक्तियों पर लागू | $1,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| California LLC का वार्षिक कर California में गठित या कारोबार करने वाली LLC का वार्षिक कर, अपवादों के अधीन | $800 | California Franchise Tax Board: सीमित देयता कंपनी जाँचा गया |
| रिपोर्ट योग्य भुगतानों पर बैकअप विथहोल्डिंग की दर लागू नियम के तहत आने वाले भुगतानों पर मौजूदा संघीय बैकअप विथहोल्डिंग दर | 24% | IRS: बैकअप विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| निर्धारित विथहोल्डिंग कर की सामान्य वसूली अवधि Section 6502(a) आम तौर पर निर्धारण से गिनी जाती है; वैधानिक निलंबन और विस्तार अवधि बदल सकते हैं। | 10 वर्ष | US Code: Section 6502(a) जाँचा गया |
| Massachusetts में LLC का certificate of organization फ़ाइल करने का शुल्क Certificate of Organization फ़ाइल करने का शुल्क; वार्षिक रिपोर्ट का शुल्क भी $500 है | $500 | Massachusetts General Laws c. 156C, section 12 जाँचा गया |
| Pennsylvania में LLC की वार्षिक रिपोर्ट का शुल्क लाभ के लिए चलने वाली LLC; गैर-लाभकारी उद्देश्य वाली LLC के लिए कोई शुल्क नहीं | $7 | Pennsylvania Department of State: वार्षिक रिपोर्ट जाँचा गया |
| Massachusetts में LLC की वार्षिक रिपोर्ट का शुल्क हर वार्षिक रिपोर्ट | $500 | M.G.L. c. 156C, धारा 12 जाँचा गया |
| California LLC फ़ीस की पहली आय सीमा कैलिफ़ोर्निया की कुल आय, जिस पर LLC फ़ीस का पहला स्तर शुरू होता है | $250,000 | California FTB: सीमित देयता कंपनी जाँचा गया |
| California LLC फ़ीस का पहला स्तर कैलिफ़ोर्निया की कुल आय US$250,000 से US$499,999 होने पर शुल्क | $900 | California FTB: सीमित देयता कंपनी जाँचा गया |
| योग्य व्यावसायिक आय कटौती की दर व्यक्तिगत और व्यावसायिक सीमाओं से पहले योग्य व्यावसायिक आय का अधिकतम हिस्सा | 20% कर वर्ष 2026 | IRS: योग्य व्यावसायिक आय की कटौती जाँचा गया |
| California का न्यूनतम franchise tax California में निगमित, पंजीकृत या कारोबार करने वाली S corporation के लिए वार्षिक न्यूनतम; नई बनी या योग्य S corporation के पहले कर वर्ष के लिए माफ़ | $800 | California Franchise Tax Board: S corporations जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 मार्च | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति शेयरधारक प्रति माह देर से Form 1120-S फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर शेयरधारक पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 जाँचा गया |
| संघीय Form 1120-S देर से फ़ाइल करने पर प्रति शेयरधारक जुर्माने की अधिकतम अवधि प्रति शेयरधारक हर महीने या महीने के हिस्से के लिए; उचित कारण होने पर चूक माफ़ हो सकती है। | 12 महीने | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| California S corporation की कर दर कैलिफ़ोर्निया-स्रोत आय वाली S corporation पर कर | 1.5% | California Franchise Tax Board: S corporations जाँचा गया |
| Form 2553 के सामान्य विकल्प की अंतिम तिथि प्रभावी कर वर्ष शुरू होने के बाद फ़ाइल करें; पिछले कर वर्ष के दौरान फ़ाइल करना भी मान्य है | 2 महीने और 15 दिन | IRS: Form 2553 के निर्देश जाँचा गया |
| मौजूदा कैलेंडर-वर्ष कंपनी के लिए S चुनाव की सामान्य अंतिम तिथि प्रभावी कैलेंडर वर्ष का; पिछले वर्ष में फ़ाइल करने की अनुमति है। संघीय Form 2553 और न्यूयॉर्क CT-6 की सामान्य अंतिम तिथि एक ही है। सप्ताहांत और कानूनी छुट्टी के नियम लागू होते हैं। | 15 मार्च | IRS: Form 2553 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: एकल स्वामित्व
- IRS: एकल-सदस्य सीमित देयता कंपनियाँ
- IRS: सीमित देयता कंपनी (LLC)
- IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर)
- IRS: Form 1040-ES (2026)
- IRS: स्वतंत्र ठेकेदार (स्वरोज़गार) या कर्मचारी?
- IRS: Forms 1099-MISC और 1099-NEC के निर्देश
- IRS: Form W-9
- IRS: Form W-9 का अनुरोध करने वाले के लिए निर्देश
- IRS: S corporations
- IRS: S corporation का पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे
- IRS: Form 2553 के निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका
- IRS: योग्य व्यावसायिक आय की कटौती
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 334, छोटे व्यवसाय के लिए कर मार्गदर्शिका
- IRS: Get an employer identification number (नियोक्ता पहचान संख्या पाएँ)
- SBA: व्यावसायिक ढाँचा चुनें
- FinCEN: लाभकारी स्वामित्व जानकारी की रिपोर्टिंग
- California Franchise Tax Board: सीमित देयता कंपनी
- California Franchise Tax Board: S corporations
- IRS: रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना
- IRS: Topic no. 608, काटा गया अतिरिक्त Social Security और RRTA कर
- California Franchise Tax Board: 2025 Form 100S booklet
- California Franchise Tax Board: 2025 Form 568 booklet
- IRS: Notice 2020-75
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- Massachusetts General Laws c. 156C, section 12
- Pennsylvania Department of State: वार्षिक रिपोर्ट
- Arizona Corporation Commission: व्यावसायिक सेवाओं पर अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।