매사추세츠 LLC 설립: 절차, 비용, 연례 보고서

매사추세츠 LLC에는 얼마가 들고, 시작하려면 무엇이 필요한가요?

매사추세츠 LLC는 설립 증명서를 제출할 때 $500를 내고, 그 뒤 매 연례 보고서마다 $500를 냅니다. 연례 보고서는 설립 서류를 제출한 날의 기념일까지 제출합니다(G.L. c. 156C s. 12; 950 CMR 112.14). 온라인이나 팩스로 제출하면 건마다 신속 처리 수수료 $20가 더해집니다(Corporations Division fees). 두 수수료 모두 미국에서 가장 높은 편입니다. 주별 LLC 설립 비용과 주별 LLC 연간 수수료에서 비교해 보세요. 그 뒤 주 정부는 IRS의 LLC 분류에 따라 세금을 매깁니다(매사추세츠 주 세무국).

과세 선택이 없는 1인 소유 LLC는 가장 단순한 경우입니다. 이익은 소유주 본인의 신고서에 올라가고, LLC는 매사추세츠 소득세 신고서를 따로 제출하지 않습니다. 다음 경우에는 더 이상 단순하지 않습니다.

• 소유주가 둘 이상입니다(부부 둘이 소유해도 마찬가지). LLC는 수입이나 비용이 있는 해마다 세금이 없더라도 파트너십 신고서인 Form 3을 제출합니다. 부부·가족이 소유하는 LLC를 보세요.
• S corporation 또는 법인 과세를 선택했습니다. LLC는 매사추세츠 법인 소비세(corporate excise, 법인에 부과하는 주 세금)를 연 최소 $456 내고 법인 신고서를 제출합니다.
• 다른 주에서 설립했는데 본인은 매사추세츠에서 일합니다. 보통 매사추세츠에도 등록하고 매사추세츠 수수료를 내야 합니다.
• 연례 보고서를 놓쳤습니다. 2년 연속 놓치면 해산될 수 있고, LLC를 닫으려면 먼저 밀린 보고서를 제출해야 합니다.

설립 증명서를 위해 다음을 준비합니다. LLC 이름과 대체 이름, 사무소로 쓸 매사추세츠 내 도로명 주소, 등록 대리인으로 일하기로 동의한 사람, 관리자(manager)의 이름과 주소(또는 서류에 서명할 권한이 있는 사람 최소 1명), 사업 내용 한 줄입니다. 세금 선택을 위해서는 소유주별 지분과 첫해 예상 이익도 준비합니다.

매사추세츠에서 LLC는 어떻게 단계별로 설립하나요?

서류는 하나입니다. 매사추세츠 주 국무부 법인국에 설립 증명서를 제출합니다. 법인국은 온라인, 우편, 팩스, 방문 제출을 받습니다(950 CMR 112.04 and 112.09).

1. 이름을 정합니다. 이름에 "limited liability company", "limited company", "L.L.C.", "L.C.", "LLC", "LC" 중 하나가 들어가야 합니다. 매사추세츠 등록부에 있는 이름과 같거나 오해할 만큼 비슷하면 안 되며, 해당 회사의 서면 동의서를 주에 제출하면 예외입니다(G.L. c. 156C s. 3). 이름 예약은 선택입니다. $30를 내면 60일간 이름을 보관합니다(950 CMR 112.12).
2. 등록 대리인(resident agent)을 지정합니다. 매사추세츠에 사는 개인이면 되므로 본인이 해도 되고, 자격을 갖춘 사업체도 가능합니다. 우편함 번호가 아닌 도로명 주소가 필요합니다(G.L. c. 156C s. 5; 950 CMR 112.13). 선택 방법은 등록 대리인을 보세요.
3. 설립 증명서를 제출하고 수수료를 냅니다. LLC는 제출한 순간부터, 또는 증명서에 적은 이후 날짜부터 존재합니다(G.L. c. 156C s. 12(b)). 이 제출일을 기록해 두세요. 모든 연례 보고서 기한이 이 날짜로 정해집니다.
4. 승인 후 준비합니다. LLC에 필요하면 EIN을 받고, 운영 계약서를 만들고, 사업용 계좌를 따로 엽니다. LLC 설립 방법, 단일 구성원 LLC의 EIN, BOI 보고서를 여전히 제출하는 경우를 보세요. 매사추세츠는 운영 계약서를 서면이나 구두로 인정합니다(G.L. c. 156C s. 2).

매사추세츠 설립 증명서에는 무엇을 적나요?

설립 증명서에는 LLC를 운영하는 사람과 연락처를 적으며, 제출 수수료는 $500입니다(G.L. c. 156C s. 12; 950 CMR 112.11).

소유주의 이름과 지분은 목록에 들어가지 않습니다. 보통 운영 계약서에 정합니다.

매사추세츠 LLC 연례 보고서는 언제까지이고 비용은 얼마인가요?

연례 보고서는 매년 최초 설립 증명서를 제출한 날의 기념일까지 제출하며, 보고서마다 $500입니다(950 CMR 112.14; G.L. c. 156C s. 12(c)–(d)).

기한은 달력이나 과세연도가 아니라 설립일을 따르므로 세금 신고서 기한과 맞는 경우가 드뭅니다. 보고서는 설립 증명서의 정보를 그대로 적으며 내용을 갱신할 수도 있습니다. 등록 대리인이나 대리인 주소를 바꾸는 것은 별도 제출입니다(950 CMR 112.13).

매사추세츠에서 개인사업자와 LLC는 처음 2년간 실제로 얼마나 차이 나나요?

매사추세츠 LLC는 첫 12개월 안에 주 정부에 두 번(설립 증명서 수수료, 첫 연례 보고서) 내고, 그 뒤로는 매년 한 번 냅니다. 개인사업자는 둘 다 내지 않습니다.

본인 이름이 아닌 상호로 영업하는 개인사업자는 사업장이 있는 시 또는 읍 사무소에 사업자 증명서(business certificate)를 제출하고 4년마다 갱신합니다. 지역 수수료는 별도 법에서 정합니다(G.L. c. 110 s. 5).

연방 소득세에서는 개인이 소유하고 과세 선택이 없는 1인 소유 LLC를 개인사업자와 같은 방식으로 신고합니다. 이익은 Schedule C에, 자영업세도 그 이익에 대해 냅니다(IRS). 매년 내는 수수료는 세금 고지서가 달라지는 대가가 아니라 별도 법인격을 갖는 대가입니다. 그 보호가 비용만큼 가치가 있는지는 LLC와 개인사업자 비교에서 따져 봅니다.

다른 주에서 LLC를 설립하면 매사추세츠 수수료를 피할 수 있나요?

대개 피할 수 없습니다. 매사추세츠에서 영업하는 다른 주 LLC는 영업을 시작한 뒤 10일 안에 외국 LLC로 등록해야 합니다. 이때 설립 주에서 90일 이내에 발급받은 존속 증명서(certificate of legal existence 또는 good standing)를 첨부하고 $500를 내며, 등록일의 기념일마다 같은 수수료로 연례 보고서를 제출합니다(G.L. c. 156C s. 48; 950 CMR 112.22 and 112.27). 판단 기준은 법인법에서 빌려 왔으며, 매사추세츠에서 영업 거래를 하거나 통상적 사업장을 둔 회사에 적용됩니다(G.L. c. 156D s. 15.01). 특정 활동이 이에 해당하는지는 사실관계에 따라 달라질 수 있습니다. 등록해야 했는데 하지 않은 LLC는 연도마다 최대 $500의 벌금을 낼 수 있고, 등록 전에는 매사추세츠 법원에 소송을 제기할 수 없습니다(G.L. c. 156C s. 54). 결국 소유주는 두 주의 수수료를 모두 냅니다. 다른 주에 등록하기와 어느 주에서 설립할까를 보세요.

매사추세츠는 LLC에 어떻게 세금을 매기나요?

소득세에서 매사추세츠는 연방 신고서와 같은 방식으로 LLC를 분류합니다. 별도 과세 대상이 아닌 사업체, 파트너십, 법인 중 하나입니다(매사추세츠 주 세무국; G.L. c. 62 s. 1; G.L. c. 63 s. 30). 연방 기본 분류는 소유주 수에 따라 정해집니다(IRS).

파트너십으로 과세되는 LLC는 세무국(Department of Revenue)에 파트너십 세금 등록을 하고, 법인으로 과세되는 LLC는 법인 소비세 등록을 합니다(매사추세츠 주 세무국). 파트너는 자기 몫을 본인 신고서에서 과세받습니다(G.L. c. 62 s. 17). 파트너십이나 S corporation은 해마다 선택하여 매사추세츠 소득에 대한 패스스루 사업체 소비세를 직접 낼 수도 있으며, 이때 구성원에게는 세액공제가 주어집니다(G.L. c. 63D s. 2; s. 6). 이 선택이 유리한지는 패스스루 사업체 세금 선택에서 따져 봅니다. 연방 쪽을 더 자세히 알고 싶다면 LLC 과세 방식을 보세요.

다수 구성원 LLC의 매사추세츠 Form 3은 언제까지인가요?

Form 3은 LLC 과세연도가 끝난 달부터 셋째 달의 15일까지입니다. 역년 기준이면 3월 15일입니다(G.L. c. 62C s. 7; 매사추세츠 주 세무국). 파트너십의 소득이나 파트너 수와 관계없이 전자 제출해야 하며, 전자로 제출하지 않은 신고서는 제출하지 않은 것으로 볼 수 있습니다(TIR 21-9).

• 제출 대상: 매사추세츠에 통상적 사업장이 있는 파트너십, 또는 매사추세츠 과세 대상 연방 총소득이 $100를 넘는 파트너십입니다(매사추세츠 주 세무국).
• 신고서와 함께 내는 세금은 없지만, Form 3이 늦거나 누락되면 정당한 사유로 세무국이 면제하지 않는 한 늦은 날마다 $5가 부과됩니다(G.L. c. 62C s. 34).
• 활동이 없으면 Form 3도 없습니다. 사업이나 소득 발생 활동이 없어서 연방 Form 1065도 제출하지 않는 LLC는 그 연도의 Form 3도 제출하지 않습니다(매사추세츠 주 세무국).
• Schedule 3K-1은 파트너마다 발급하며, 사본은 세무국에도 보냅니다.

역년 파트너십의 연방 Form 1065도 같은 날이 기한입니다(IRS). 이후 각 파트너는 연중 거주 파트너라면 Form 1을 포함해 본인 신고서에 자기 몫을 신고합니다.

매사추세츠 LLC가 S corporation 또는 법인 과세를 선택하면 어떻게 되나요?

법인으로 과세되기를 선택한 LLC는 매사추세츠에서 사업 법인(business corporation)이 되어 손실이 난 해에도 매년 법인 소비세를 $456 이상 냅니다(G.L. c. 63 s. 30; G.L. c. 63 s. 39). S corporation은 과세연도가 끝난 달부터 셋째 달의 15일까지 Form 355S를, C corporation은 넷째 달의 15일까지 Form 355를 제출하며(G.L. c. 62C s. 11), 둘 다 전자로 제출합니다(TIR 21-9). S corporation의 이익은 일반적으로 소유주에게 과세되지만, 회사도 법인 소비세를 냅니다(G.L. c. 63 s. 32D). S 선택은 연방 절차입니다. LLC는 효력이 생길 과세연도 시작일로부터 2개월 15일 안에 모든 구성원의 동의를 받아 Form 2553을 제출하며, Form 8832는 필요 없습니다(IRS). 32D조가 S corporation을 연방 세법으로 정의하기 때문에 매사추세츠도 이를 따릅니다. 선택이 이익이 되는지는 S corporation 선택을 해야 할까에서, 주별 선택 규정은 주별 S corporation 선택에서 다룹니다.

매사추세츠 LLC가 연례 보고서를 놓치면 어떻게 되나요?

LLC가 연례 보고서를 2년 연속 놓치면 주 국무부가 해산 절차를 시작할 수 있습니다. LLC는 서면 통지를 받고, 90일 안에 보고서를 제출하거나 해산 사유가 없음을 입증해야 합니다. 그렇지 못하면 행정 해산되어 사업 정리만 할 수 있습니다(G.L. c. 156C s. 70; 950 CMR 112.20). 보고서를 모두 제출했더라도 법인국의 통지 후 60일이 지나도록 등록 대리인이 없으면 같은 일이 생길 수 있습니다(950 CMR 112.20).

이 규정에서 함정이 두 가지 나옵니다.

• 밀린 상태에서는 정상 존속 상태 증명을 받을 수 없습니다. 법인국은 기한이 된 모든 연례 보고서를 제출하고 수수료를 낸 경우에만 정상 존속 증명서(certificate of good standing)를 발급합니다(950 CMR 112.28). 정상 존속 증명서를 보세요.
• 밀린 상태에서는 깔끔하게 끝낼 수 없습니다. 말소 증명서(certificate of cancellation)를 제출하려면 먼저 기한이 된 모든 연례 보고서를 제출하고 수수료를 내야 하며, 말소 증명서 자체의 수수료는 $100입니다(950 CMR 112.19). 쓰지 않는 LLC도 말소할 때까지 매년 $500가 계속 쌓입니다.

해산된 LLC는 해산 사유가 해소되면(예를 들어 밀린 보고서를 제출하고 수수료를 내면) 언제든 $100를 내고 회복을 신청할 수 있습니다(950 CMR 112.21; Corporations Division fees). 절차는 회사 회복하기에 있습니다.

예시

다음 예시는 설명용이며 미국 달러를 쓰고 우편 제출을 가정합니다. 온라인으로 제출하면 US$500짜리 제출마다 US$20가 더해집니다.

보스턴의 컨설턴트가 1인 소유 LLC를 설립합니다

그녀는 3월 10일에 설립 증명서를 제출하고 US$500를 냅니다. 첫 연례 보고서(US$500)는 다음 해 3월 10일까지이고, 그 뒤로도 매년 3월 10일까지 한 번씩 냅니다.

첫해 이익 US$90,000는 연방 신고서의 Schedule C와 매사추세츠 Form 1에 올라갑니다. LLC는 Form 3도, 매사추세츠 신고서도 따로 제출하지 않습니다. 개인사업자였다면 첫 12개월 동안 주 LLC 수수료 US$1,000를 하나도 내지 않았을 것이고, 소득세는 같은 방식으로 계산되었을 것입니다.

우스터의 파트너 두 사람

둘 다 연중 매사추세츠 거주자인 두 파트너가 우스터의 LLC를 똑같이 소유하고 있고 세금 선택은 하지 않아 파트너십으로 과세됩니다. 역년에 US$100,000를 벌었습니다. 3월 15일까지 연방 Form 1065를 제출하고 매사추세츠 Form 3을 전자 제출하며, 파트너마다 Schedule 3K-1을 발급합니다. Form 3과 함께 내는 세금은 없습니다. 각 파트너는 본인 Form 1에 US$50,000의 몫을 신고합니다. LLC는 설립일의 기념일까지 연례 보고서 US$500도 냅니다.

다른 주에서 설립한 케임브리지의 창업자

한 창업자가 와이오밍에서 LLC를 설립했지만 케임브리지의 집에서 운영합니다. 매사추세츠에서 사업을 운영하므로 시작한 지 10일 안에 외국 LLC로 이곳에 등록하고 US$500를 내며, 등록일의 기념일마다 US$500의 매사추세츠 보고서를 제출합니다. 와이오밍의 연간 비용도 따로 냅니다. LLC는 별도 과세 대상이 아니므로 이익은 여전히 매사추세츠 거주자 신고서에 올라갑니다. 다른 주에서 설립해도 매사추세츠 비용은 하나도 줄지 않고 두 번째 주의 비용만 더해졌습니다.

본인의 경우는 어떤가요?

• LLC가 정말 필요한지 아직 고민 중입니다. LLC와 개인사업자 비교에서 따져 보고, 첫 수수료를 내기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• LLC에 소유주가 둘 이상입니다. 수입이나 비용이 있는 해마다 세금이 없어도 연방 Form 1065와 매사추세츠 Form 3을 제출합니다. 다수 구성원 LLC의 CPA를 보세요. 운영 계약서는 사업체 설립 지원으로, 매년 신고서는 사업체 세금 신고 지원으로 도움을 받으세요.
• S 선택을 고려 중입니다. S corporation 선택을 해야 할까에서 급여와 법인 소비세 최소액을 비교하고 법인 세금 지원을 받으세요.
• 다른 주에서 설립했지만 매사추세츠에서 일합니다. 다른 주에 등록하기를 보고, 매사추세츠 제출은 사업체 설립 지원으로 도움을 받으세요.
• 연례 보고서를 놓쳤거나 LLC가 해산되었습니다. 회사 회복하기를 보세요. 사업을 한 적이 없다면 쓰지 않는 LLC 유지할지 닫을지를 보고, 장부도 밀렸다면 밀린 장부 정리를 받으세요.
• 비자로 미국에 있거나 공동 소유주가 미국인이 아닙니다. 본인 신고서와 LLC 제출 서류가 달라질 수 있습니다. 비자로 LLC 시작하기와 외국인 파트너와 원천징수를 보고, 국경 간 세금 지원을 받으세요.
• 면허가 필요한 전문직입니다. 전문직 LLC와 전문직 법인을 보세요.