캐나다에서 스페인으로 이주 시 세금: 캐나다–스페인 조세조약

캐나다에서 스페인으로 이주하면 어떤 세금 규정이 적용되나요?

보통 캐나다를 떠난 날, 배우자 또는 사실혼 배우자와 부양가족이 떠난 날, 스페인 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날에 캐나다 세법상 거주자 자격이 끝납니다(CRA). 그날 캐나다는 대부분의 재산을 매각한 것으로 보고, 최종 신고서에 차익을 신고합니다. 그 뒤에는 캐나다 원천 소득에만 과세하며, 캐나다–스페인 조세조약과 이를 개정한 의정서가 캐나다가 가져갈 수 있는 세금을 제한합니다.

캐나다에 집을 유지하는 경우, 양국이 모두 거주자로 볼 수 있는 경우, 비상장 회사나 임대 부동산을 소유한 경우, RRIF에서 정기 지급과 일시금 중 선택해 인출하려는 경우에는 단순한 이주가 아닙니다. 출국일, 스페인 거주 증빙, 출국일 기준으로 평가한 보유 자산 목록, 이주 후 받을 것으로 예상되는 캐나다 소득 명세서 전부를 준비하세요.

스페인 세법(스페인이 언제 거주자로 보는지, 세율, 신고서, 해외 자산 신고)은 이 페이지에서 다루지 않습니다.

캐나다 세법상 거주자 자격은 언제 끝나나요? 캐나다와 스페인이 모두 거주자로 보면 어떻게 되나요?

캐나다의 거주자 판정은 집, 배우자나 부양가족, 캐나다에 남겨 둔 그 밖의 연고를 봅니다. 판정 기준은 캐나다 세법상 거주 지위에 있으며, CRA의 견해를 요청하려면 Form NR73을 참고하세요.

양국이 각자의 법에 따라 모두 거주자로 보면, 조세조약 제IV조 제2항이 다음 순서로 거주지를 정합니다.

1. 영구 주거지: 본인이 이용할 수 있는 영구 주거지가 있는 나라의 거주자입니다.
2. 중대한 이해관계의 중심지: 양쪽에 모두 주거지가 있으면, 개인적·경제적 관계가 더 밀접한 나라입니다.
3. 일상 거주지: 이를 정할 수 없거나 양쪽 모두에 주거지가 없으면, 평소 생활하는 나라입니다.
4. 국적: 양쪽 모두에서 또는 어느 쪽에서도 평소 생활하지 않으면, 본인이 국민인 나라입니다.
5. 상호 합의: 양국 국민이거나 어느 나라 국민도 아니면, 두 세무 당국이 정합니다.

조세조약에 따라 스페인 거주자가 되면, 소득세법 제250조 제5항은 본인을 캐나다 비거주자로 간주합니다. 가구를 갖추고 이용할 수 있게 둔 캐나다 집은 첫 번째 기준에서 캐나다의 영구 주거지로 인정될 수 있습니다.

스페인으로 떠나는 해에 캐나다에 내야 할 세금은 무엇인가요?

캐나다 최종 신고서에는 출국일까지의 소득과, 대부분의 재산을 공정시장가치로 매각한 것으로 보는 간주 매각이 포함되며, 이를 흔히 출국세라고 합니다(CRA). 캐나다 부동산, RRSP, RRIF, TFSA, 연금 플랜은 간주 매각 대상이 아닙니다. 떠나기 전 직전 120개월 중 60개월 이하 동안 캐나다 거주자였다면, 거주자가 되었을 때 이미 갖고 있었거나 그 뒤 상속받은 재산도 간주 매각 대상이 아닙니다. 보유 재산 전체의 가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161을 제출합니다. 출국 다음 해 4월 30일까지 Form T1244로 선택하면 출국세 납부를 미룰 수 있으며, 미룬 연방 세금이 $16,500를 넘으면 담보를 제공해야 합니다. 서식과 계산은 캐나다 출국에 있습니다.

TFSA는 유지할 수 있습니다. 캐나다는 TFSA의 투자 소득이나 인출액에 과세하지 않지만, 비거주자인 동안에는 납입할 수 없고 납입 한도도 늘지 않습니다(CRA). 스페인이 과세하는지는 스페인 법의 문제입니다. 캐나다 출국 후 RRSP·TFSA 납입을 참고하세요.

스페인에 산 뒤에도 캐나다는 양도차익에 과세할 수 있나요?

일부 재산은 그렇습니다. 조세조약 제XIII조는 다음과 같이 정합니다.

전 거주자 규정. 제XIII조 제5항은 본인이 캐나다 국민이거나 캐나다에 15년 이상 거주했고, 그리고 매각 전 5년 중 언제든 캐나다 거주자였다면, 캐나다 법에 따라 양도차익에 과세할 캐나다의 권리를 유지합니다. 캐나다 법은 비거주자의 양도차익 중 과세 대상 캐나다 재산에서 생긴 것에만 과세하므로, 이 규정은 그런 재산에만 의미가 있습니다. 예를 들어 과거에는 가치 대부분이 캐나다 부동산에서 나왔지만 매각 시점에는 그렇지 않은 비상장 회사의 주식이 있습니다(CRA T4058).

함정은 이렇습니다. 제XXIII조에 따른 조세조약상 스페인의 세액공제는 제XIII조 제5항만으로 부과된 캐나다 세금에는 적용되지 않습니다(의정서). 그 5년 안에 매각하면 양국이 모두 과세할 수 있고 조세조약상 세액공제가 없을 수 있으며, 구제는 스페인 국내법에서 찾아야 합니다.

예전 집을 매각하는 경우는 캐나다 출국 후 주택 매각을 참고하세요.

스페인에 사는 동안 캐나다는 캐나다 배당과 이자를 얼마나 원천징수하나요?

캐나다는 스페인 거주자가 본인 이익을 위해 보유한 배당에서 15% 이하를 원천징수합니다. 5% 세율은 지급 회사 자본의 10% 이상을 직접 보유한 법인에만 적용되므로, 개인은 더 높은 세율을 냅니다. 이 세율은 원래 조세조약의 수치를 대체한 의정서에서 나옵니다.

은행 이자나 채권 이자처럼 독립 당사자인 지급자가 지급하는 이자는 일반적으로 캐나다 법에 따라 캐나다 원천징수가 면제되며(CRA T4058), 의정서도 이를 면제합니다. 본인이 소유한 회사처럼 본인과 독립 당사자가 아닌 지급자의 이자는 10%로 제한됩니다. 재산의 사용이나 생산물에 연동되거나, 수익, 이익, 현금흐름, 상품 가격, 배당을 기준으로 산정되는 이자는 면제 대상이 아닙니다. 조세조약 세율이 적용되도록 각 은행, 증권사, 지급자에게 이제 스페인에 산다고 알리세요. 방법은 출국 후 캐나다 은행·증권 계좌에 있습니다. 모든 조세조약의 세율은 캐나다 비거주자 세율에서 확인할 수 있습니다.

스페인에 사는 동안 캐나다는 RRIF, 직장 연금, 연금보험에서 무엇을 가져가나요?

정기 연금 지급액에 대해 제XVIII조 제2항은 캐나다 세금을 지급 총액의 15%와, 아직 캐나다에 살았다면 그해 정기 연금 지급액에 내야 할 세율 중 낮은 쪽으로 제한합니다. 일시금은 상한 밖에 있으며 25%가 원천징수됩니다(CRA T4058).

무엇이 정기 지급인지는 소득세 협약 해석법 제5조가 정합니다.

연금보험에는 제XVIII조 제3항에 따른 별도 상한이 있습니다. 과세 대상 부분의 15% 이하이며, 해약이나 매각에 따른 일시금과 소득 평준화 연금보험은 예외입니다.

RRIF 한도가 실제 금액을 좌우합니다. 한도 안의 지급액은 조세조약 상한이 적용되고, 초과분은 제217조 신고서로 낮추지 않는 한 일반 세율이 적용됩니다. 더 낮은 거주자 기준 세율을 적용받거나 원천징수를 줄이려면 Form NR5와 제217조 신고서를 참고하세요. 시기는 출국 전후 RRSP 인출과 비거주자의 RRSP에서 RRIF 전환을 참고하세요.

스페인에서 받는 CPP와 OAS는 어떻게 되나요?

Government of Canada는 스페인 거주자에게 지급되는 OAS와 CPP 또는 QPP 연금에 대한 캐나다 세금을 15%로 안내합니다. CPP 또는 QPP 사망급여는 25%입니다(공적연금 안내 페이지). 제217조 신고서로 일부를 돌려받을 수 있습니다.

제XVIII조 제4항 (a)호는 스페인 쪽에서 쓰여 있습니다. 스페인은 캐나다가 캐나다 사회보장 연금에 과세하지 않는 한 이를 과세하지 않습니다. 캐나다가 실제로 과세하므로 스페인도 과세할 수 있고, 그러면 제XXIII조에 따른 스페인의 세액공제가 적용됩니다. 스페인이 이를 어떻게 적용하는지는 스페인 법의 문제입니다.

스페인 거주자의 연금에 대한 캐나다 세금이 25%보다 낮기 때문에, 연간 OAS 소득 신고서는 보통 필요하지 않습니다(OAS 환수세). 자세한 내용은 비거주자 신고서 가이드에 있습니다.

캐나다 집을 유지하며 임대하면 캐나다는 무엇에 과세하나요?

캐나다는 캐나다 부동산의 임대료에 과세할 권리를 유지합니다(제VI조). 기본적으로 임차인이나 대리인이 총임대료의 25%를 원천징수하며, 제216조 선택을 하면 순임대소득에 과세되고 초과분은 돌려받을 수 있습니다(CRA T4058). 절차는 비거주 임대인에 있습니다. 이용할 수 있게 둔 집은 거주지 판정 기준에서도 고려될 수 있습니다.

스페인에서 캐나다 고용주나 고객을 위해 원격으로 일하면 어느 나라가 급여에 과세하나요?

스페인 거주자가 되면, 스페인에 있는 동안 한 근무의 급여는 스페인이 과세합니다(제XV조 제1항). 캐나다 고용주가 급여를 지급하면 짧게 방문해 일한 날이라도 캐나다에서 일한 날의 급여는 캐나다가 과세할 수 있습니다. 조세조약의 단기 체류 면제는 캐나다 거주자가 아닌 고용주에게만 적용되기 때문입니다(의정서로 대체된 제XV조 제2항). 급여 원천징수와 고용주 쪽 문제는 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하는 경우에 있습니다.

자영업자로 캐나다 고객에게 청구서를 보낸다면, 의정서가 조세조약의 독립적 인적용역 조항을 삭제했습니다. 수수료는 제VII조에 따른 사업 이익이며, 캐나다에 있는 고정사업장, 즉 사무실 같은 고정된 사업 장소에서 발생한 경우에만 캐나다가 과세할 수 있습니다. GST/HST와 고객의 원천징수는 해외 이주 후 캐나다 고객에 있습니다.

캐나다와 스페인 사이의 이중 과세는 어떻게 피하나요?

양국은 조세조약이 상대국에 과세를 허용한 소득에 대한 상대국 세금을 서로 세액공제로 인정합니다(의정서로 대체된 제XXIII조). 스페인 거주자에게 스페인은 캐나다 연금, 배당, 이자, 임대료, 부동산 양도차익에 대한 캐나다 세금을 공제하며, 그 소득에 대한 스페인 세금까지로 제한합니다. 캐나다도 본인을 거주자로 과세하는 경우, 즉 이주하는 해에 스페인 세금에 대해 같은 방식으로 공제합니다.

주의할 공백이 하나 있습니다. 조세조약상 스페인의 세액공제는 제XIII조 제5항의 전 거주자 규정으로만 부과된 캐나다 세금에는 적용되지 않습니다. 스페인 국내법이 어떤 구제를 주는지는 스페인 법의 문제입니다.

스페인으로 이주한 뒤 캐나다에서는 매년 무엇을 제출하나요?

원천징수가 일반적으로 연금, 배당, 이자에 대한 캐나다 최종 세금입니다(CRA T4058). 신고서는 다음 경우에만 필요합니다.

예시

이 예시는 설명을 위해 반올림한 캐나다 달러 금액을 사용합니다.

캘거리에서 발렌시아로 은퇴하는 부부

부부는 각자 연초 가치가 C$300,000인 RRIF에서 매달 나눠 매년 C$25,000씩 받습니다. 이는 연초 가치의 10% 미만이므로 전부 정기 지급입니다. 캐나다는 각자에게 15% 이하, 최대 C$3,750을 원천징수합니다. C$25,000에 캐나다 거주자 세율을 적용한 세금이 더 낮다면, 제217조 신고서로 캐나다 세금을 그 수준까지 낮출 수 있습니다. 스페인도 이 지급액에 과세할 수 있으며, 조세조약은 스페인이 그 소득에 대한 스페인 세금 한도까지 캐나다 세금을 공제하도록 요구합니다.

이주 후 RRSP를 인출하는 은퇴자

오타와에 살던 전 거주자가 RRSP에서 C$80,000을 한 번에 인출합니다. 정기 지급이 아니므로 조세조약 상한이 적용되지 않고, 캐나다는 25%인 C$20,000을 원천징수합니다. 그해 나머지 소득에 따라 제217조 신고서로 이를 줄일 수 있습니다.

콘도를 매각하는 밴쿠버 전 거주자

캐나다 시민권자인 한 사람이 마드리드로 이주하면서, 임대용으로 사서 직접 산 적 없는 콘도를 유지합니다. 2년 뒤 콘도를 매각해 C$200,000의 차익이 생깁니다. 콘도는 캐나다 부동산이므로 캐나다는 제XIII조 제1항에 따라 이 차익에 과세하며, 제XIII조 제5항의 전 거주자 규정은 필요하지 않습니다. 매수인은 CRA가 납세 증명서를 발급할 때까지 대금의 일부를 보류합니다. 캐나다 세금이 제XIII조 제1항에 근거하므로 조세조약상 스페인의 세액공제가 적용되며, 그 차익에 대한 스페인 세금까지 공제됩니다. 콘도가 본인의 집이었다면, 임대로 바뀌는 것은 소득세법 제45조에 따른 간주 매각이고 주택 양도 면제가 과세 대상 차익을 바꿉니다. 캐나다 출국 후 주택 매각을 참고하세요.

상황이 다르다면?

• 스페인에서 RRIF, CPP, OAS를 받는 경우: 정기 지급 한도, 제217조 신고서, OAS 환수세가 서로 얽혀 있으므로 국경 간 세무 상담과 함께 계획하고 캐나다에서 은퇴 후 해외 거주를 참고하세요.
• 캐나다 집을 유지하며 임대하는 경우: 비거주 임대인을 참고하세요. 이용할 수 있게 둔 집은 거주 지위에도 영향을 줄 수 있으므로 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 양국이 모두 거주자로 볼 수 있는 경우: 캐나다 세법상 거주 지위와 국경 간 세무 상담으로 이중 거주 판정 기준을 따져 보세요.
• 캐나다 법인이나 법인을 통해 보유한 부동산이 있는 경우: 스페인에서 법인을 운영하면 법인의 거주지가 바뀔 수 있고, 자금을 가져오는 방식에 따라 캐나다 세금이 달라집니다. 소유주 해외 이주 후 법인의 거주 지위, 해외 이주 후 법인에서 보수 받기, 출국 시 법인 폐쇄 또는 유지를 참고하고, 떠나거나 매각하기 전에 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 이미 이주했는데 출국 신고서를 제출하지 않았거나, 거주자로 계속 신고했거나, CRA가 거주 지위를 문의하는 경우: 출국 후 거주자 신고서를 제출한 경우와 CRA 거주 지위 질문서를 참고하고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 대신 포르투갈로 이주하는 경우: 캐나다에서 포르투갈로 이주를 참고하세요.