Dành cho ai
- Người cư trú Canada chuyển hoặc nghỉ hưu sang Tây Ban Nha
- Người từng cư trú tại Canada, nay sống ở Tây Ban Nha và có lương hưu, RRIF, khoản đầu tư hoặc tài sản tại Canada
Không đề cập ở đây
- Luật thuế Tây Ban Nha: tình trạng cư trú tại Tây Ban Nha, thuế suất, tờ khai và khai báo tài sản ở nước ngoài
- Cách tính thuế khi rời Canada và các biểu mẫu chi tiết
- Visa Tây Ban Nha, phạm vi bảo hiểm an sinh xã hội và chăm sóc sức khỏe
Chuyển từ Canada sang Tây Ban Nha: quy tắc thuế là gì?
Bạn thường không còn là người cư trú về thuế của Canada vào ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời Canada, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn của bạn cùng người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Tây Ban Nha (CRA). Vào ngày đó, Canada coi bạn như đã bán hầu hết tài sản, và tờ khai cuối cùng của bạn khai mọi khoản lãi. Sau đó, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, và hiệp định Canada–Tây Ban Nha, được sửa đổi bởi nghị định thư, giới hạn những gì Canada có thể lấy.
| Thu nhập từ Canada sau khi chuyển đi | Thuế của Canada theo hiệp định |
|---|---|
| Lương hưu chi trả định kỳ và khoản chi trả từ RRIF | Không quá 15%, hoặc mức tương đương của người cư trú nếu thấp hơn |
| Lương hưu OAS và CPP hoặc QPP | 15% (bảng của Chính phủ Canada) |
| Rút RRSP, và khoản chi trả từ RRIF vượt giới hạn định kỳ (xem bên dưới) | Thuế suất chung của Canada dành cho người không cư trú, 25% |
| Cổ tức đầu tư danh mục | Không quá 15% |
| Tiền lãi | Tiền lãi theo giao dịch độc lập (arm's length) được miễn; ngoài ra không quá 10% |
| Tiền thuê và lãi từ bất động sản tại Canada | Chịu thuế đầy đủ tại Canada |
Việc chuyển đi không đơn giản khi bạn giữ nhà ở Canada, khi cả hai nước đều có thể coi bạn là người cư trú, khi bạn sở hữu công ty tư nhân hoặc bất động sản cho thuê, hoặc khi bạn sẽ rút tiền từ RRIF và phải chọn giữa khoản chi trả định kỳ và khoản nhận một lần. Hãy chuẩn bị ngày bạn rời đi, bằng chứng cư trú tại Tây Ban Nha, danh sách tài sản kèm giá trị vào ngày rời đi, và mọi chứng từ thu nhập của Canada mà bạn dự kiến nhận sau khi chuyển đi.
Luật thuế Tây Ban Nha (khi nào Tây Ban Nha coi bạn là người cư trú, thuế suất, tờ khai và khai báo tài sản ở nước ngoài) nằm ngoài phạm vi trang này.
Khi nào tôi không còn là người cư trú về thuế của Canada, và nếu cả Canada và Tây Ban Nha đều cho rằng tôi là người cư trú thì sao?
Bài kiểm tra cư trú của Canada xem xét các mối liên hệ của bạn: nhà ở, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc, và các mối liên kết khác bạn giữ tại Canada. Các bài kiểm tra nằm trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada; để đề nghị CRA cho ý kiến, xem Form NR73.
Nếu cả hai nước đều coi bạn là người cư trú theo luật của mình, Điều IV(2) của hiệp định phân định theo thứ tự sau:
- Nhà ở thường trú: bạn là người cư trú của nước nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
- Trung tâm lợi ích sinh hoạt: nếu bạn có nhà ở cả hai nước, là nước nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó nhất.
- Nơi cư trú thường xuyên: nếu không xác định được như vậy, hoặc bạn không có nhà ở nước nào, là nơi bạn thường xuyên sinh sống.
- Quốc tịch: nếu bạn thường xuyên sinh sống ở cả hai nước hoặc không ở nước nào, là nước mà bạn mang quốc tịch.
- Thỏa thuận chung: nếu bạn mang quốc tịch của cả hai nước hoặc không nước nào, hai cơ quan thuế sẽ quyết định.
Khi hiệp định xác định bạn là người cư trú của Tây Ban Nha, tiểu mục 250(5) của Income Tax Act coi bạn không phải người cư trú của Canada. Một căn nhà ở Canada được giữ đủ đồ đạc và sẵn sàng cho bạn sử dụng có thể được tính là nhà ở thường trú tại Canada theo bài kiểm tra đầu tiên.
Tôi nợ Canada những gì trong năm tôi rời sang Tây Ban Nha?
Tờ khai cuối cùng của bạn tại Canada bao gồm thu nhập đến ngày rời đi và việc coi như đã bán hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý, thường gọi là thuế khi rời Canada (departure tax) (CRA). Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA và quỹ lương hưu không bị coi như đã bán. Nếu bạn là người cư trú của Canada trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó trước khi rời đi, tài sản bạn sở hữu khi trở thành người cư trú, hoặc thừa kế từ đó đến nay, cũng không bị coi như đã bán. Nếu mọi tài sản bạn sở hữu có giá trị vượt $25.000, bạn nộp Form T1161. Bạn có thể hoãn nộp thuế khi rời Canada bằng cách chọn trên Form T1244 trước 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi, kèm tài sản bảo đảm nếu thuế liên bang được hoãn vượt $16.500. Các biểu mẫu và cách tính nằm trong rời Canada.
Bạn có thể giữ TFSA: Canada không đánh thuế thu nhập đầu tư hay khoản rút của TFSA, nhưng bạn không thể đóng góp khi là người không cư trú và hạn mức của bạn ngừng tăng (CRA). Tây Ban Nha có đánh thuế TFSA hay không là câu hỏi theo luật Tây Ban Nha; xem đóng góp vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.
Canada còn đánh thuế được khoản lãi của tôi sau khi tôi sống ở Tây Ban Nha không?
Có, với một số tài sản. Theo Điều XIII của hiệp định:
| Tài sản bán sau khi chuyển đi | Canada có đánh thuế được khoản lãi không? |
|---|---|
| Bất động sản tại Canada | Có, Điều XIII(1) |
| Cổ phần của công ty, hoặc quyền lợi trong hợp danh hay quỹ tín thác, có tài sản chủ yếu là bất động sản tại Canada (bất động sản cho thuê được tính; cơ sở mà chính doanh nghiệp sử dụng thì không) | Có, Điều XIII(3) |
| Tài sản kinh doanh của cơ sở thường trú tại Canada | Có, Điều XIII(2) |
| Tài sản khác, chẳng hạn cổ phiếu niêm yết hoặc quỹ | Chỉ Tây Ban Nha, Điều XIII(4), trừ khi quy tắc về người từng cư trú dưới đây áp dụng |
Quy tắc về người từng cư trú. Điều XIII(5) giữ quyền của Canada đánh thuế khoản lãi theo luật của mình nếu bạn là công dân Canada, hoặc từng sống ở Canada mười lăm năm trở lên, và bạn là người cư trú của Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong năm năm trước ngày bán. Luật Canada chỉ đánh thuế khoản lãi của người không cư trú trên tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property), nên quy tắc này chỉ quan trọng với loại tài sản đó, chẳng hạn cổ phần công ty tư nhân từng có phần lớn giá trị đến từ bất động sản tại Canada trong quá khứ nhưng không phải vào lúc bán (CRA T4058).
Cái bẫy: tín thuế của Tây Ban Nha theo Điều XXIII của hiệp định không áp dụng cho thuế Canada chỉ tính theo Điều XIII(5) (nghị định thư). Một lần bán trong năm năm đó có thể bị cả hai nước đánh thuế mà không có tín thuế theo hiệp định; mọi sự giảm nhẹ phải đến từ luật riêng của Tây Ban Nha.
Về việc bán căn nhà cũ của bạn, xem bán nhà sau khi rời Canada.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi từ Canada chi trả cho tôi ở Tây Ban Nha?
Canada khấu trừ không quá 15% cổ tức chi trả cho người cư trú của Tây Ban Nha sở hữu khoản đó vì lợi ích của chính mình. Mức 5% chỉ áp dụng cho công ty trực tiếp nắm ít nhất 10% vốn của công ty chi trả, nên cá nhân chịu mức cao hơn. Các mức này đến từ nghị định thư, vốn thay thế các con số của hiệp định gốc.
Tiền lãi do bên chi trả theo giao dịch độc lập (arm's length) trả, chẳng hạn lãi ngân hàng hoặc trái phiếu thông thường, nhìn chung được miễn khấu trừ của Canada theo luật Canada (CRA T4058), và nghị định thư cũng miễn khoản này. Tiền lãi từ bên chi trả không theo giao dịch độc lập với bạn, chẳng hạn công ty của chính bạn, bị giới hạn ở mức 10%. Tiền lãi gắn với việc sử dụng hoặc sản lượng của tài sản, hoặc tính từ doanh thu, lợi nhuận, dòng tiền, giá hàng hóa hay cổ tức, nằm ngoài diện được miễn. Hãy báo cho từng ngân hàng, công ty môi giới và bên chi trả rằng bạn nay sống ở Tây Ban Nha để họ áp dụng thuế suất theo hiệp định; cách làm nằm trong tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi. Thuế suất theo mọi hiệp định nằm trong thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.
Canada lấy gì từ RRIF, lương hưu nơi làm việc và niên kim của tôi ở Tây Ban Nha?
Với các khoản lương hưu định kỳ, Điều XVIII(2) giới hạn thuế của Canada ở mức thấp hơn giữa 15% của khoản chi trả gộp và mức thuế suất bạn sẽ phải trả trên các khoản lương hưu định kỳ của năm đó nếu bạn vẫn sống ở Canada. Khoản nhận một lần nằm ngoài mức giới hạn và bị khấu trừ 25% (CRA T4058).
Thế nào là định kỳ được quy định tại section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act:
| Khoản chi trả | Có phải định kỳ không? |
|---|---|
| Lương hưu nơi làm việc chi trả đều đặn | Có |
| Khoản nhận một lần, hoặc một đợt trả góp của khoản nhận một lần, từ quỹ lương hưu đã đăng ký | Không |
| Rút RRSP trước khi đáo hạn | Không |
| Các khoản chi trả từ RRIF trong một năm dương lịch, tối đa bằng mức lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu và 10% giá trị của RRIF vào đầu năm | Có |
| Các khoản chi trả từ RRIF vượt giới hạn đó | Không |
Niên kim có mức giới hạn riêng theo Điều XVIII(3): không quá 15% của phần chịu thuế, trừ khoản nhận một lần khi hủy hoặc bán và niên kim san đều thu nhập.
Giới hạn của RRIF là quyết định làm thay đổi số tiền: các khoản chi trả trong giới hạn đủ điều kiện hưởng mức giới hạn của hiệp định, còn phần vượt chịu thuế suất chung, trừ khi tờ khai theo section 217 giảm mức đó. Để xin mức thuế suất tương đương của người cư trú thấp hơn, hoặc để giảm khoản khấu trừ, xem Form NR5 và tờ khai theo section 217. Về thời điểm, xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada và chuyển RRSP sang RRIF khi là người không cư trú.
CPP và OAS chi trả cho tôi ở Tây Ban Nha thì sao?
Chính phủ Canada nêu thuế của Canada trên OAS và trên lương hưu CPP hoặc QPP chi trả cho người cư trú của Tây Ban Nha ở mức 15%; quyền lợi tử vong của CPP hoặc QPP giữ ở mức 25% (trang lương hưu công). Tờ khai theo section 217 có thể lấy lại một phần số đó.
Điều XVIII(4)(a) được viết từ phía Tây Ban Nha: Tây Ban Nha không đánh thuế lương hưu an sinh xã hội của Canada miễn là Canada không đánh thuế chúng. Vì Canada có đánh thuế, Tây Ban Nha cũng có thể đánh thuế, và tín thuế của Tây Ban Nha theo Điều XXIII khi đó áp dụng. Cách Tây Ban Nha áp dụng quy định này là câu hỏi theo luật Tây Ban Nha.
Vì thuế của Canada trên lương hưu chi trả cho người cư trú của Tây Ban Nha thấp hơn 25%, thường không phải nộp tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) hằng năm (thuế thu hồi OAS); chi tiết nằm trong hướng dẫn tờ khai của người không cư trú.
Tôi giữ nhà ở Canada và cho thuê: Canada đánh thuế gì?
Canada giữ quyền đánh thuế tiền thuê từ bất động sản tại Canada (Điều VI). Theo mặc định, người thuê hoặc đại lý khấu trừ 25% của tiền thuê gộp; với lựa chọn theo section 216, bạn bị đánh thuế trên tiền thuê ròng và có thể nhận lại phần nộp dư (CRA T4058). Các bước nằm trong chủ nhà không cư trú. Căn nhà giữ sẵn cho bạn cũng có thể được cân nhắc trong quy tắc phân định cư trú.
Tôi làm việc từ xa cho người sử dụng lao động hoặc khách hàng Canada từ Tây Ban Nha: nước nào đánh thuế khoản thu nhập đó?
Khi bạn là người cư trú của Tây Ban Nha, Tây Ban Nha đánh thuế tiền công cho công việc bạn làm khi ở Tây Ban Nha (Điều XV(1)). Canada có thể đánh thuế tiền công cho những ngày bạn làm việc tại Canada, kể cả trong chuyến ngắn ngày, khi người sử dụng lao động Canada trả cho bạn: khoản miễn cho thời gian lưu trú ngắn của hiệp định chỉ áp dụng cho người sử dụng lao động không cư trú tại Canada (Điều XV(2), được thay bởi nghị định thư). Việc khấu trừ trên bảng lương và phía người sử dụng lao động nằm trong làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.
Nếu bạn tự kinh doanh và lập hóa đơn cho khách hàng Canada, nghị định thư đã bỏ điều khoản về dịch vụ độc lập của hiệp định. Phí của bạn là lợi nhuận kinh doanh theo Điều VII: Canada chỉ có thể đánh thuế nếu chúng đến từ cơ sở thường trú tại Canada, tức một địa điểm kinh doanh cố định ở đó như văn phòng. GST/HST và việc khấu trừ của khách hàng nằm trong khách hàng tại Canada sau khi chuyển ra nước ngoài.
Canada và Tây Ban Nha tránh đánh thuế hai lần như thế nào?
Mỗi nước cho tín thuế đối với thuế của nước kia trên thu nhập mà hiệp định cho phép nước kia đánh thuế (Điều XXIII, được nghị định thư thay thế). Với người cư trú của Tây Ban Nha, Tây Ban Nha cho khấu trừ thuế Canada trên lương hưu, cổ tức, tiền lãi, tiền thuê và lãi từ bất động sản tại Canada, trong giới hạn thuế Tây Ban Nha trên thu nhập đó. Canada làm tương tự với thuế Tây Ban Nha khi Canada đánh thuế bạn như người cư trú, điều này quan trọng trong năm bạn chuyển đi.
Một khoảng trống cần lưu ý: tín thuế của Tây Ban Nha theo hiệp định không bao gồm thuế Canada chỉ tính theo quy tắc về người từng cư trú ở Điều XIII(5). Luật riêng của Tây Ban Nha có cho giảm nhẹ hay không là câu hỏi theo luật Tây Ban Nha.
Hằng năm sau khi chuyển sang Tây Ban Nha, tôi nộp gì tại Canada?
Khoản khấu trừ nhìn chung là thuế Canada cuối cùng của bạn trên lương hưu, cổ tức và tiền lãi (CRA T4058). Chỉ cần nộp tờ khai trong các trường hợp sau:
| Tình huống | Cần nộp gì |
|---|---|
| Bạn cho thuê bất động sản tại Canada và chọn bị đánh thuế trên tiền thuê ròng | Tờ khai theo section 216 |
| Bạn muốn lấy lại một phần thuế đã khấu trừ trên lương hưu, RRIF, RRSP, OAS hoặc CPP | Tờ khai theo section 217, đến hạn ngày 30 tháng 6 |
| Bạn nhận OAS | Thường không cần tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income), vì thuế lương hưu của Canada đối với người cư trú của Tây Ban Nha thấp hơn 25% |
| Bạn bán bất động sản tại Canada hoặc tài sản Canada chịu thuế khác | Thông báo cho CRA theo section 116 và xin chứng nhận thông quan, nếu không người mua sẽ giữ lại một phần giá bán; sau đó nộp tờ khai của người không cư trú cho năm đó. Xem người mua giữ lại tiền bán nhà của bạn |
| Bạn có tiền công cho công việc làm tại Canada | Tờ khai của người không cư trú |
Ví dụ
Các ví dụ này dùng số liệu tròn, chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Canada.
Một cặp vợ chồng nghỉ hưu từ Calgary sang Valencia
Mỗi người vợ/chồng nhận C$25.000 mỗi năm theo các khoản chi trả hằng tháng từ RRIF trị giá C$300.000 vào đầu năm. Con số đó dưới 10% giá trị đầu năm, nên toàn bộ là định kỳ. Canada khấu trừ không quá 15% trên mỗi người, tối đa C$3.750. Nếu thuế theo thuế suất của người cư trú Canada trên C$25.000 thấp hơn, tờ khai theo section 217 có thể đưa thuế của Canada xuống mức đó. Tây Ban Nha cũng có thể đánh thuế các khoản chi trả; hiệp định yêu cầu Tây Ban Nha cho khấu trừ thuế Canada, tối đa bằng thuế Tây Ban Nha trên thu nhập đó.
Một người về hưu rút toàn bộ RRSP sau khi chuyển đi
Một người từng cư trú ở Ottawa rút C$80.000 từ RRSP trong một lần. Khoản này không phải định kỳ, nên mức giới hạn của hiệp định không áp dụng và Canada khấu trừ 25%, tức C$20.000. Tờ khai theo section 217 có thể giảm khoản này, tùy vào phần thu nhập còn lại của năm.
Một người từng cư trú ở Vancouver bán căn hộ
Một công dân Canada chuyển đến Madrid và giữ căn hộ mà bà mua để cho thuê và chưa từng ở. Hai năm sau, căn hộ được bán với khoản lãi C$200.000. Canada đánh thuế khoản lãi theo Điều XIII(1) vì căn hộ là bất động sản tại Canada; không cần đến quy tắc về người từng cư trú ở Điều XIII(5). Người mua giữ lại một phần giá bán cho đến khi CRA cấp chứng nhận thông quan. Vì thuế của Canada dựa trên Điều XIII(1), tín thuế của Tây Ban Nha theo hiệp định bao gồm khoản này, tối đa bằng thuế Tây Ban Nha trên khoản lãi đó. Nếu căn hộ từng là nhà ở của bà, việc chuyển sang cho thuê là một lần coi như đã bán theo section 45 của Income Tax Act và khoản miễn thuế nhà ở chính làm thay đổi khoản lãi chịu thuế; xem bán nhà sau khi rời Canada.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn sẽ nhận tiền từ RRIF, CPP và OAS tại Tây Ban Nha: giới hạn định kỳ, tờ khai theo section 217 và thuế thu hồi OAS tác động qua lại; hãy lập kế hoạch chung với hỗ trợ thuế xuyên biên giới và xem nghỉ hưu ở nước ngoài từ Canada.
- Bạn giữ và cho thuê nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú; căn nhà giữ sẵn cũng có thể ảnh hưởng đến tình trạng cư trú của bạn, nên hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Cả hai nước đều có thể coi bạn là người cư trú: hãy xem xét quy tắc phân định với tình trạng cư trú về thuế tại Canada và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn sở hữu công ty Canada hoặc bất động sản nắm giữ qua công ty: điều hành công ty từ Tây Ban Nha có thể thay đổi nơi công ty cư trú, và cách bạn rút tiền ra thay đổi thuế của Canada. Xem tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài, tự trả lương cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài và đóng hay giữ công ty của bạn, và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi bạn rời đi hoặc bán.
- Bạn đã chuyển đi mà chưa từng nộp tờ khai năm rời Canada, vẫn tiếp tục nộp tờ khai như người cư trú, hoặc CRA đang hỏi về tình trạng cư trú của bạn: xem đã nộp tờ khai người cư trú sau khi rời Canada và bảng câu hỏi về cư trú của CRA, và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn chuyển sang Bồ Đào Nha thay vì Tây Ban Nha: xem chuyển từ Canada sang Bồ Đào Nha.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Hiệp định Canada–Tây Ban Nha: mức trần thuế của Canada đối với các khoản lương hưu định kỳ trả cho người cư trú tại Tây Ban Nha Điều XVIII(2): trên tổng số tiền được trả, hoặc mức thuế suất mà người nhận phải chịu với tư cách người cư trú Canada đối với các khoản lương hưu định kỳ trong năm nếu thấp hơn; không tính khoản trả một lần | 15% | Global Affairs Canada: Công ước Canada–Tây Ban Nha, Điều XVIII Đã kiểm tra |
| Thuế của Canada đối với người không cư trú trên lương hưu OAS và CPP/QPP trả cho người cư trú tại Tây Ban Nha Bảng của Chính phủ Canada, dòng Tây Ban Nha: trợ cấp OAS 15%, lương hưu CPP hoặc QPP 15%, trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP 25% | 15% | Chính phủ Canada: Thuế đối với lương hưu công khi sống ngoài Canada Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Tây Ban Nha: mức trần thuế của Canada đối với cổ tức trả cho người cư trú tại Tây Ban Nha, mọi trường hợp khác Điều X(2)(b) theo bản thay thế tại Điều 5 của nghị định thư năm 2014: chủ sở hữu thực hưởng không phải là công ty nắm giữ ít nhất 10% vốn | 15% | Finance Canada: Nghị định thư Canada–Tây Ban Nha (2014) Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Tây Ban Nha: mức trần thuế của Canada đối với tiền lãi trả cho người cư trú tại Tây Ban Nha Điều XI(2) theo bản thay thế tại Điều 6 của nghị định thư năm 2014: trên tổng số tiền lãi; lãi từ giao dịch độc lập (arm's length) được miễn theo Điều XI(7)(a) mới, trừ lãi có tham gia (Điều XI(8)) | 10% | Finance Canada: Nghị định thư Canada–Tây Ban Nha (2014) Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn hoãn nộp thuế khi rời khỏi Canada (departure tax) Cá nhân nộp Form T1244; section 220(4.5) quy định ngày phải nộp số thuế còn nợ của năm di cư | 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi | CRA: Chuyển nhượng tài sản đối với người di cư Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $16.500 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Tây Ban Nha: mức trần thuế của Canada đối với cổ tức trả cho công ty Tây Ban Nha đủ điều kiện Điều X(2)(a) theo bản thay thế tại Điều 5 của nghị định thư năm 2014: chủ sở hữu thực hưởng là công ty trực tiếp nắm giữ ít nhất 10% vốn của công ty trả cổ tức | 5% | Finance Canada: Nghị định thư Canada–Tây Ban Nha (2014) Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Tây Ban Nha: tỷ lệ nắm giữ vốn để hưởng thuế suất cổ tức thấp hơn Điều X(2)(a) theo bản thay thế tại Điều 5 của nghị định thư năm 2014: nắm giữ trực tiếp; tính theo vốn, không tính theo quyền biểu quyết | 10% | Finance Canada: Nghị định thư Canada–Tây Ban Nha (2014) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị đầu năm của RRIF mà các khoản chi trả RRIF trong năm có thể đạt tới mà vẫn là khoản chi trả lương hưu định kỳ (periodic pension payments) Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, định nghĩa periodic pension payment, para. (c): mức giới hạn hằng năm là số lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của RRIF và tỷ lệ này của giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Tây Ban Nha: mức trần thuế của Canada đối với niên kim trả cho người cư trú tại Tây Ban Nha Điều XVIII(3): trên phần chịu thuế tại Canada; không áp dụng cho khoản trả một lần khi hoàn trả, hủy, mua lại hoặc bán, hay cho niên kim tính trung bình thu nhập | 15% | Global Affairs Canada: Công ước Canada–Tây Ban Nha, Điều XVIII Đã kiểm tra |
| Miễn Return of Income của OAS khi thuế hưu trí của người không cư trú thấp hơn mức này Service Canada cho biết không cần nộp Return of Income của OAS khi thuế của người không cư trú trên lương hưu Canada thấp hơn mức quy định | 25% | Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS Đã kiểm tra |
| Ngày nộp bầu chọn Section 217 sau năm tính thuế Tờ khai phải được nộp trong vòng sáu tháng sau năm dương lịch tính thuế | Ngày 30 tháng 6 | Income Tax Act subsection 217(2) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Global Affairs Canada: Hiệp định Canada–Tây Ban Nha
- Finance Canada: Nghị định thư Canada–Tây Ban Nha (2014)
- Finance Canada: Nghị định thư Canada–Tây Ban Nha có hiệu lực
- Income Tax Act, subsection 250(5)
- Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản
- CRA: T4058, Người không cư trú và thuế thu nhập
- Chính phủ Canada: Thuế đối với lương hưu công khi sống ngoài Canada
- Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.