線上註冊成立加拿大公司之後：還有什麼要做

線上註冊成立之後，您手上有什麼？

線上註冊成立只是設立了公司：登記處簽發公司設立證書，並保存您提交的公司章程。聯邦公司和大多數省的公司，CRA 還會自動分配企業號碼和公司所得稅帳戶（CRA）。接下來是公司的內部設置，除非您的服務套餐已經做了，否則這是所有者的工作（加拿大企業署）。

加拿大企業署表示，公司金鑰只應交給獲授權提交申報的人，而且在有人失去這項授權時，應申請新的金鑰。如果是服務機構代您提交的，請查明誰持有它。

在以下情況下，案件就不簡單：資金已經流動但沒有發行股份、所有者已經取走資金、有兩位或以上的所有者、有所有者住在加拿大境外、獨資經營的資產正在轉入、聯邦公司仍須在某省登記，或第一個年度終結日或第一次派息快到了而帳目還沒開始。請準備好證書、公司章程、Form 2 或省的對應文件、公司金鑰，線上帳戶中的所有東西（已簽署和未簽署的），以及公司自註冊成立以來的銀行對帳單。

細則、首批決議和股份發行都完成了嗎？

請檢查三項已簽署的東西：細則、發行股份的董事決議，以及股份已付款的證明。如果缺少其中一項，董事仍然可以補通過；它能否追溯到更早的日期生效，或涵蓋已經存入或取走的資金，要看具體事實，公司律師可以確認。在股份發行之前，公司的記錄上沒有任何股東。

對聯邦公司而言，《加拿大商業公司法》讓首任董事可以訂立細則、採納股票證書和記錄的格式、授權發行股份、任命高級職員和審計師，以及安排銀行業務。全體董事簽署的書面決議與會議通過的決議同樣有效（第 117 條）。細則在董事通過時生效，並須在下次會議上得到股東批准（加拿大企業署）。

股份在以金錢，或價值相同的財產或過去服務全額繳足之前，不能發行；付款的承諾不算（第 25 條）。批准以價值較低的財產發行股份的董事，要對差額向公司承擔個人責任，自決議起 兩年 內（第 118 條）。以財產（例如獨資業務的設備或客戶名單）支付股份，也可能是您的應課稅出售，除非您和公司在轉讓當年兩者稅表到期日中較早的一個之前，共同提交遞延選擇（T2057 表）（《所得稅法》第 85 條）；轉移任何東西之前，請先見把業務轉入公司。董事決議訂明數量、類別和價格；每位股東有權取得一張股票證書。股份類別本身已在公司章程中確定；請見註冊成立時的股份類別。各省的公司法令都有自己版本的這些規則。

現在會議記錄簿要放什麼？由誰保持最新？

由董事保持會議記錄簿最新；除非聘請了別人，否則沒有其他人會做。聯邦公司必須在註冊辦公地址或董事選定的加拿大境內其他地點，保存公司章程、細則、股東和董事的會議記錄和決議、董事通知的副本，以及證券登記冊（誰持有哪些股份的名單）（第 20 條）。它還必須在有關年度結束後保存足夠的會計記錄六年。完整清單以及您的會計師如何使用它，請見新公司的會議記錄簿。

公司的年度申報何時到期？漏報會怎樣？

年度申報是向登記處提交的申報，與 T2 分開。聯邦公司在註冊成立週年日後 60 天 內向加拿大企業署提交；線上費用為 $12（加拿大企業署），在週年日之前提交的申報不被接受（政策）。安大略省的公司在稅務年度終結後六個月內，在安大略省企業登記處提交年度申報（安大略省；通知）。在此之前，它要在註冊成立後 60 天 內，在那裡提交首次申報，之後董事、高級職員或辦公地址有任何變更，須在 15 天內提交變更通知（安大略省通知）。其他省另有規定的日期。

聯邦公司如果在必要的申報上欠交一年，可以在發出 120 天通知後被註銷（第 212 條）；加拿大企業署的政策是等到漏報兩年。各省的期限和逾期補報的步驟，請見公司年度申報。

我需要具有重大控制權個人（ISC）的登記冊嗎？

聯邦公司必須備存具有重大控制權個人的登記冊，並向加拿大企業署提交（加拿大企業署）。ISC 是單獨或共同持有的有投票權股份，或按公平市價計算的全部股份，達 25% 或以上，或在實際上控制公司（事實上的控制）的人。

• 登記冊的內容：每位 ISC 的姓名、出生日期、公民身份、稅務居住地、住址、成為或不再成為 ISC 的日期，以及其控制公司的方式（第 21.1 條）。
• 何時更新：至少每年一次，並在得知變更後 15 天 內更新。
• 提交什麼：註冊成立時的 ISC 資料（請查看服務機構填了什麼），隨每份年度申報提交，登記冊有變更時則在 15 天 內提交（第 21.21 條）。其中部分資料會公開；不想公開住址的 ISC，可以改提供送達地址。

唯一所有者通常就是唯一的 ISC，但登記冊仍然是必須備存的。安大略省的私營公司在其註冊辦公地址備存自己的登記冊，每年以及變更後 15 天內更新，且不向登記處提交（安大略省）。其他省另有規定。

聯邦公司也要在所在省登記嗎？

要。省法律要求聯邦公司在其經營業務的每個省或地區登記；安大略省、新斯科舍省以及紐芬蘭與拉布拉多省的表格，在聯邦註冊成立期間填寫，但請向該省確認（加拿大企業署）。請見聯邦還是省註冊成立。

新公司需要哪些 CRA 帳戶？

每間公司都有企業號碼和公司所得稅（RC）帳戶；GST/HST 和工資帳戶則視公司的業務而定。開設這些帳戶以及更正錯誤的帳戶，請見註冊成立之後。

• 企業號碼和公司所得稅（RC）：聯邦註冊成立，以及第一張表中的各省註冊成立時自動取得；在任何其他省或地區成立的公司，兩項都自行登記（CRA）。
• GST/HST（RT）：一般在應稅銷售額（連同關聯企業的銷售額）在一個日曆季度內或連續四個季度內超過 $30,000 時必須登記；有些業務，例如計程車，從第一筆銷售起就必須登記。低於該限額時，有應稅銷售的公司可以自願登記（CRA）。哪些銷售要計算以及期限，請見何時登記 GST/HST。
• 工資（RP）：公司如果發放薪金、工資或獎金，須在第一個匯繳到期日之前登記（CRA）。請見只有所有者的工資。

董事要與公司一起，對公司沒有匯繳的工資扣除款項和 GST/HST 承擔個人責任，除非他們已盡合理注意防止失誤；CRA 可以在董事不再擔任後 兩年 內向其追討（《所得稅法》第 227.1 條；《消費稅法》第 323 條）。

第一份 T2 何時到期，即使沒有收入？

每間公司，包括不活躍的公司，每個稅務年度都要提交 T2，即使無稅可繳，期限為年度結束後 六個月 內（CRA）。新公司自選首個年度終結日，但首個稅務年度從註冊成立起不得超過 53 週（CRA）。任何應繳稅款比稅表更早到期：年度終結後 兩個月；符合 CRA 條件的 CCPC 則是 三個月（CRA）。魁北克省和艾伯塔省自行徵收公司稅，所以在當地設有常設機構（固定營業場所）的公司，還要提交省稅表（CRA）。艾伯塔省的稅表在年度終結後 六個月 到期；沒有應稅收入、在艾伯塔省以外沒有機構、總收入為 $500,000 或以下的 CCPC，如果符合其他條件，可能獲得豁免（艾伯塔省《公司稅法》第 36 條）。請見公司的第一個稅務年度、在魁北克省註冊成立和在艾伯塔省註冊成立；註冊成立費用的處理，請見註冊成立費用。

公司的帳目應如何從第一天開始？

每一筆錢都要經過以公司名義開立的銀行帳戶，並為所有者投入或取出的每一筆款項貼上標籤。公司必須備存足夠的會計記錄（第 20 條）。

• 資金投入：要麼是已發行股份的付款，記為股本（該類別的註明資本帳戶）（第 26 條），要麼是公司可以償還的所有者貸款。
• 資金取出：透過工資系統發放的薪金、股息、償還所有者借給公司的款項，或借給所有者的貸款。
• 股息：只有董事可以透過決議宣派，而且不能把此權力授予別人（第 115(3) 條）；公司還必須通過償付能力測試（第 42 條），批准未通過測試的股息的董事，要向公司承擔恢復該金額的個人責任，自決議起 兩年 內（第 118 條）。T5 憑證須在 股息年度之後二月的最後一天 前開具（CRA）。步驟請見宣派和支付股息。
• 沒有標籤的資金取出：通常記為給股東的貸款。這類貸款一般須計入股東的收入，除非在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內償還，且不屬於一系列貸款與還款的一部分；另有少數範圍很窄的例外（《所得稅法》第 15 條）。

帳目分錄請見新 CCPC 的帳目。

哪些事項每年都會重複？

大多數義務按兩個時鐘重複：登記處看註冊成立週年日，CRA 看會計年度終結日。這裡顯示聯邦規則，以及安大略省的年度申報日期；其他省不同。

這些申報以及每年的帳目和 T2 通常要花多少錢，請見在加拿大註冊成立公司的費用。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以加元計。

股份從未發行的聯邦公司

一位多倫多的開發人員在 3 月線上聯邦註冊成立。帳戶裡有證書、公司章程和 Form 2，但沒有已簽署的決議。她已存入 C$5,000。董事決議採納細則，並向她發行 100 股普通股，價格 C$100，從這筆存款支付；其餘的 C$4,900 記為她借給公司的貸款。股東決議批准細則，ISC 登記冊列出她。她向安大略省確認其登記已經提交。年度終結日為 12 月 31 日，第一份 T2 涵蓋 3 月至 12 月，在 6 月 30 日之前到期；第一份年度申報在 3 月週年日後 60 天 內到期。

沒有收入的安大略省公司

一間 6 月線上成立的安大略省公司，年度終結日為 12 月 31 日，沒有銷售。它的首次申報本應在註冊成立後 60 天 內向登記處提交；如果一直沒有提交，現在就補交。到 6 月 30 日，它仍要提交涵蓋 6 月至 12 月的零申報 T2，以及在安大略省企業登記處提交年度申報。其 ISC 登記冊存放在註冊辦公地址。沒有銷售，暫時不需要登記 GST/HST；如果它還是登記了，即使沒有可申報的內容，也要提交 GST/HST 申報表。

稱為股息卻沒有決議的提款

一位所有者在年內把 C$30,000 轉到個人帳戶，稱之為股息。沒有董事決議，也沒有開具 T5。年底時，這些提款需要有記錄支持的標籤：由董事以決議宣派的股息（公司須通過償付能力測試），並開具 T5；透過工資系統發放的薪金或獎金；或她欠公司的債務，扣除公司已欠她的款項。在款項轉出之後簽署的決議，能否涵蓋之前的提款，要看具體事實；請見在年度終結前還是後派息。如果它仍是債務，且沒有在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內償還，這筆金額可能被計入她的收入。

您的情況不同嗎？

• 您取走了款項，或在沒有決議的情況下派發了股息：請見股東貸款，並在年度終結之前尋求公司稅務協助。
• 您的第一個年度終結日已過，帳目還沒開始：請見補做逾期的帳目和記帳協助。
• 您的第一份 T2 或第一次派息快到了：請見公司的第一個稅務年度，並尋求公司稅務協助。
• 您漏報了年度申報，或收到了註銷通知：請見恢復已註銷的公司，任何逾期的 T2 則尋求公司稅務協助。
• 有所有者住在加拿大境外：請見加拿大公司的非居民所有者和新公司的 CCPC 資格，並尋求公司稅務協助。
• 您逾期提交了 T5 憑證，或從未開具：請見逾期的 T4 和 T5 憑證。
• 您還沒有註冊成立公司：請比較自己註冊成立還是請律師。