لمن هذا الدليل
- ملاك شركات S الذين يختارون برنامج مسك الدفاتر والرواتب أو يراجعونه أو ينتقلون إلى غيره
- ملاك تقع رواتبهم ودفاترهم في أدوات منفصلة قبل أول نموذج 1120-S
غير مشمول هنا
- كم الراتب المعقول، أو استكمال سنوات بلا رواتب
- تسجيل القيود سطرًا بسطر، والأساس الضريبي لأسهم المساهم ودينه
- حسابات الرواتب على مستوى الولاية والإقرارات الضريبية للولاية
- مراجعات المنتجات أو الأسعار أو مقارنات الباقات
هل تشترط IRS برنامجًا معينًا لشركة S؟
لا. تتيح IRS للنشاط التجاري استخدام أي نظام لحفظ السجلات يُظهر دخله ومصروفاته بوضوح، وفيما عدا حالات قليلة لا تشترط نوعًا خاصًا من السجلات، فلا يوجد برنامج إلزامي ولا قائمة حسابات محددة. ومع ذلك يجب على النظام المحوسب أن ينتج سجلات مقروءة تتوافق مع الدفاتر والإقرار، وعلى النشاط أن يحتفظ بوصف للنظام وضوابطه ودليل الحسابات الخاص به.
يطلب إقرار شركة S أكثر من قائمة الأرباح والخسائر. فالنموذج 1120-S يحتاج إلى أجر المسؤولين التنفيذيين منفصلًا عن الأجور الأخرى، وإلى التوزيعات والقروض لكل مساهم، وإلى ميزانية عمومية في Schedule L (صفحة الميزانية العمومية في الإقرار) تتفق مع الدفاتر، إلا إذا كانت الشركة صغيرة بما يكفي لإعفائها منها؛ راجع الميزانية العمومية في Schedule L. ولا يكون الإعداد بسيطًا في الحالات التالية:
- المالك يعمل في الشركة لكنه لم يكن مدرجًا في كشوف الرواتب قط؛
- الرواتب تعمل في خدمة والدفاتر في أداة أخرى، ولا تلتقيان أبدًا؛
- رُمّزت التوزيعات كمصروفات، أو يشترك الأجر والتوزيعات والقروض في حساب واحد لسحب المالك؛
- غيّرت الشركة أداتها في منتصف السنة؛
- الميزانية العمومية لا تتطابق مع آخر إقرار.
في هذه الحالات لا يصلح تغيير البرنامج الأشهر الماضية. يجب تصحيح الدفاتر أولًا، وهذا عمل محاسبي وليس إعدادًا في البرنامج: راجع «هل يختلف الأمر في حالتك؟» في الختام.
اجمع قبل أن يسألك معدّ الإقرارات:
- أوراق الاختيار الضريبي: النموذج 2553 وأي رد من IRS (قُدّم متأخرًا، أو لم يصل رد؟ راجع الإعفاء من التأخر في اختيار وضع شركة S)
- تقارير الرواتب لكل تاريخ صرف
- كشوف الحساب المصرفي والبطاقات للسنة كاملة
- سندات القروض بين الشركة ومساهميها
- كشوف التأمين الصحي، إذا كانت الشركة تدفع الأقساط عن مالك
- سجلات الأسهم التي تُظهر أسهم كل مساهم وأي تغيير خلال السنة
- آخر إقرار قُدّم
ما الذي يجب أن تُظهره الدفاتر للنموذج 1120-S؟
أسماء الحسابات ممارسة في مسك الدفاتر، لأن IRS لا تحدد منها شيئًا. وكل صف أدناه هو شيء يطلبه الإقرار أو إقرارات الرواتب، ولذلك يجب أن يستطيع الإعداد إنتاجه.
| بند النموذج 1120-S | ما يجب أن يحتفظ به الإعداد |
|---|---|
| السطر 7، تعويضات المسؤولين التنفيذيين، والسطر 8، الرواتب والأجور | أجور المسؤولين التنفيذيين في حساب خاص بها، منفصلة عن أجور بقية الموظفين. ويسرد النموذج 1125-E اسم كل مسؤول تنفيذي ورقم الضمان الاجتماعي ووقته المخصص وأسهمه وأجره؛ وهو مطلوب عندما تبلغ الإيرادات الإجمالية 500,000 دولار ويُخصم أجر المسؤولين التنفيذيين (التعليمات) |
| Schedule K السطر 16d؛ K-1 الخانة 16، الرمز D | كل توزيع بحسب التاريخ والمساهم والمبلغ. أما توزيعات الأرباح المدفوعة من الأرباح والمكاسب المتراكمة (accumulated earnings and profits) فتُدرج في السطر 17c وفي النموذج 1099-DIV بدلًا من ذلك |
| Schedule K السطر 16e؛ K-1 الخانة 16، الرمز E | كل سداد لقرض مساهم، بحسب المساهم |
| Schedule L السطر 7 | القروض الممنوحة للمساهمين كأصل، برصيد واحد لكل مساهم |
| Schedule L السطر 19؛ K-1 البند I | القروض المقدّمة من المساهمين كالتزام، برصيد واحد لكل مساهم |
| Schedule L | ميزانية عمومية يجب أن تتفق مع دفاتر الشركة وسجلاتها. وهل يجوز لشركة صغيرة أن تتجاوزها، ستجده في الميزانية العمومية في Schedule L |
| Schedule M-2 | حساب التسويات المتراكمة (AAA)، وهو يعكس عمومًا صافي الدخل المتراكم غير الموزَّع للشركة. وتوصي التعليمات بأن تحتفظ به كل شركة S |
| النماذج 941 و940 وW-2 | سجلات الرواتب لكل تاريخ صرف، كما يبيّن القسم التالي |
الحسابات التي تحتوي هذه البنود موضحة في مسك دفاتر شركة S.
ما الرواتب التي يجب تشغيلها للمالك الذي يعمل في الشركة؟
المسؤول التنفيذي (لقب في الشركة مثل الرئيس أو أمين الصندوق) الذي يؤدي لشركة S أكثر من خدمات بسيطة هو موظف، ويُعدّ ما يتقاضاه أجورًا، حتى لو كان أيضًا مساهمًا (IRS). لذلك يجب أن يمرّر الإعداد المالك عبر كشوف الرواتب: استقطاع ضريبة الدخل وحصة الموظف من الضمان الاجتماعي وMedicare، وإضافة حصة الشركة، وإيداع الضرائب والإبلاغ عنها. أما المسؤول التنفيذي الذي لا يؤدي خدمات أو يؤدي خدمات بسيطة فقط، ولا يستحق أجرًا، فليس موظفًا.
يجب أن تدفع الشركة تعويضًا معقولًا مقابل خدمات المالك قبل أن تجري توزيعات غير الأجور، ويمكن لـ IRS أن تعيد تصنيف التوزيعات على أنها أجور. وبيان ما هو معقول في راتب مالك شركة S.
| النموذج | ما الذي يبلّغ عنه | الموعد |
|---|---|---|
| النموذج 941 | الأجور المدفوعة، وضريبة الدخل المستقطعة، وحصتا صاحب العمل والموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، في كل ربع سنة. وهو مستحق حتى لو لم تكن هناك ضريبة للإبلاغ عنها، ما لم يُقدَّم إقرار أخير أو ينطبق استثناء | آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة |
| النموذج 940 | ضريبة البطالة الفيدرالية عن السنة | 31 يناير بعد سنة الأجور |
| النموذجان W-2 وW-3 | أجور كل موظف واستقطاعاته للسنة، ومنهم المالك؛ ويجمع W-3 مجاميع نماذج W-2 | 1 فبراير 2027 |
المصدر: المنشور 15 وقائمة IRS لإقرارات شركة S. تُسدَّد الإيداعات الضريبية الفيدرالية بالتحويل الإلكتروني للأموال، ويمكن لخدمة رواتب أو طرف ثالث آخر أن يسددها نيابة عن الشركة. وتغطي هذه الصفحة النماذج الفيدرالية فقط؛ فمعظم أصحاب العمل يدفعون أيضًا ضريبة البطالة على مستوى الولاية (المنشور 15)، ولا تشمل الصفحة حسابات الرواتب على مستوى الولاية.
ويجب أن يحتفظ الإعداد أيضًا بسجلات ضرائب التوظيف التي يسردها المنشور 15: تواريخ دفع الأجور ومبالغها، وبيانات كل موظف والنموذج W-4، وتواريخ الإيداعات الضريبية ومبالغها مع أرقام تأكيد EFTPS، والإقرارات المقدَّمة مع أرقام تأكيدها، وسجلات المزايا الإضافية. احتفظ بها أربع سنوات على الأقل.
إذا لم تُعدّ دورة رواتب للمالك قط، فراجع رواتب شركة S التي لم تُشغَّل. ولتشغيلها دون مزوّد خدمة، راجع تشغيل الرواتب بنفسك.
أين تُسجَّل التوزيعات، وكيف تُتابَع لكل مساهم؟
التوزيع يخفض حقوق الملكية ولا يُعدّ مصروفًا أبدًا. احتفظ بسجل لكل مساهم يتضمن التاريخ والمبلغ وهل كان نقدًا أو ممتلكات. ويبلّغ الإقرار عن المجموع في Schedule K السطر 16d، ويُدرج مبلغ كل مساهم في Schedule K-1 الخاص به بالرمز D.
لا يجوز أن يكون لشركة S إلا فئة واحدة من الأسهم، وتعتبر اللوائح أن لها فئة واحدة إذا كانت كل الأسهم تمنح حقوقًا متطابقة في التوزيعات وفي حصيلة التصفية. لذلك يُقسَّم التوزيع عادةً بحسب الأسهم المملوكة. وعندما يختلف الدفع عن الملكية، يتوقف الأثر على وثائق الحوكمة في الشركة، وقد تنهي الأسهم ذات حقوق الدفع المختلفة اختيار وضع شركة S؛ راجع التوزيعات غير المتناسبة في شركة S.
عندما تنتقل الأسهم من يد إلى أخرى، يُنسب إلى كل يوم من السنة جزء متساوٍ من كل بند، ويُقسَّم على الأسهم القائمة في ذلك اليوم. وتقسم هذه القاعدة بنود الدخل والخسارة والخصم والائتمان؛ أما التوزيع فيُبلَّغ عنه للمساهم الذي تسلّمه. ويحتاج الإعداد، أو سجل أسهم يُحفظ بجانبه، إلى أعداد الأسهم وتواريخ تغيّرها.
هناك اختياران يغيّران هذا الأصل. عندما تنتهي كامل حصة مساهم خلال السنة، يجوز للشركة ولكل مساهم متأثر أن يختاروا معاملة السنة كسنتين، تنقسمان في نهاية ذلك اليوم (المادة 1377(a)(2)؛ المادة 1.1377-1(b) من اللوائح). ويتيح بيع كبير للأسهم أو إعادة شرائها أو إصدار كبير لها (تصرف مؤهل) اختيارًا مشابهًا إذا وافق كل مساهم في تلك السنة (المادة 1.1368-1(g)(2) من اللوائح). وكل اختيار منهما لا رجعة فيه، ويتم ببيان بموافقة المساهمين يُرفق بالنموذج 1120-S الأصلي أو المعدَّل المقدَّم في الموعد (التعليمات). وكل منهما يقسم أيضًا الأثر الضريبي للتوزيعات، لذلك يجب أن تُظهر الدفاتر النتائج حتى تاريخ الانقسام.
قيود التسجيل والتوزيعات العينية وتوزيعات الأرباح المدفوعة من الأرباح والمكاسب المتراكمة موجودة في تسجيل توزيعات شركة S. وكل مساهم مسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات التي تحدد الأساس الضريبي لأسهمه؛ راجع الأساس الضريبي للمساهم في شركة S.
كيف يجب أن يعامل الإعداد التأمين الصحي المدفوع لمساهم يعمل موظفًا؟
التأمين الصحي الذي تدفعه الشركة لمالك يملك أكثر من 2% من الأسهم يُعامل كأجور: تخصمه الشركة ويُبلَّغ عنه في الخانة 1 من النموذج W-2 لذلك المالك (IRS). وعندما تُدفع الأقساط بموجب خطة تغطي جميع الموظفين أو فئة منهم، فلا تخضع لضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare أو البطالة الفيدرالية، فتبقى خارج الخانتين 3 و5 من W-2. وإذا كان المالك الموظف الوحيد، فإن صفحة IRS لا تبيّن هل يُعدّ الترتيب خطة من هذا النوع، فاحسم ذلك مع معدّ الإقرارات قبل إعداد بند الرواتب. كما تطلب تعليمات النموذج 1120-S الأقساط، ومنها أقساط زوج المالك أو زوجته ومعاليه وأبنائه دون 27 سنة، كبند معلوماتي في الخانة 14، وهي الخانة 14a في النموذج W-2 لعام 2026 (تعليمات W-2).
اختبار الملكية هو أسهم أو قوة تصويت تتجاوز 2% في أي يوم من السنة الضريبية، مع قواعد النسبة في المادة 318. لذلك يحتاج الإعداد إلى:
- بند رواتب يضيف القسط إلى أجور المالك الخاضعة للضريبة دون دفعة نقدية؛
- وسيلة لتمييز الموظفين الذين يجتازون اختبار الملكية؛
- حساب مصروف يصل إلى السطر 7 أو 8، أو إلى النموذج 1125-E، لهؤلاء الملاك.
ينطبق الأمر نفسه على المزايا الإضافية الأخرى المدفوعة لهؤلاء الملاك، مثل التأمين الجماعي على الحياة لأجل: فـالتعليمات تضعها في السطر 7 أو 8 وفي الخانة 1 من W-2، لذلك يجب أن يتمكن بند الرواتب من إضافة أي منها.
الفخ هو دفع الأقساط من حساب الشركة وعدم إضافتها إلى W-2 قط. وتقول IRS إن خصم المالك الشخصي يتوقف على أن تدفع الشركة الأقساط في النهاية وتبلّغ عنها كأجور في W-2، وتنطبق شروط أخرى. وقواعد الخصم في التأمين الصحي لملاك شركة S والشراكة.
كيف تبقى القروض بين المالك والشركة منفصلة عن التوزيعات؟
احتفظ بكل قرض في سجل التزام أو أصل خاص به، ولا تضعه في حساب التوزيعات أبدًا. قرض المساهم للشركة التزام، وقرض الشركة لمساهم أصل. وسداد القرض ليس توزيعًا: فالإقرار يبلّغ عن السداد بشكل منفصل في Schedule K السطر 16e، وفي K-1 بالرمز E.
يجب أن ينتج الإعداد رصيدًا لكل مساهم. وينبغي عمومًا أن يتوافق Schedule L السطر 19 مع المبالغ في البند I من نماذج K-1 (الدين الذي تدين به الشركة للمساهم مباشرة)، وهي لا تشمل الدين الذي اقترضه المساهم مشاركةً أو ضمنه (التعليمات).
احتفظ بكل سند مكتوب كسجل مستقل، وبالسلف والسداد على أي قرض لا سند له، بحسب التاريخ، لأن الأساس الضريبي لدين المساهم في النموذج 7203 يُحسب منها (التعليمات).
التسمية لا تحدد المعاملة. فـ IRS تسرد قضايا قضائية عُوملت فيها مدفوعات سُمّيت قروضًا أو توزيعات كأجور، وعُوملت فيها تحويلات مساهم كرأس مال لا كقروض. راجع قروض المساهمين لشركة S، ولأساس الدين راجع الأساس الضريبي للمساهم في شركة S.
ما التقارير التي يجب أن ينتجها الإعداد في نهاية السنة؟
يجب أن ينتج الإعداد هذه التقارير الستة للسنة كاملة. اطلب كل تقرير منها قبل أن تعتمد عليه.
| التقرير | ما الذي يجب أن يُظهره | ما الذي يغذّيه |
|---|---|---|
| الميزانية العمومية | الأصول والالتزامات وحقوق الملكية في بداية السنة ونهايتها | Schedule L، الذي يجب أن يتفق مع الدفاتر (وللشركة الصغيرة أن تتجاوزه) |
| قائمة الأرباح والخسائر | الدخل وأجر المسؤولين التنفيذيين والأجور الأخرى في سطور منفصلة، دون توزيعات | الصفحة 1 من الإقرار |
| دفتر الأستاذ العام | كل معاملة بحسب الحساب والتاريخ | مستند لأي سطر يسأل عنه معدّ الإقرارات أو IRS |
| كشف حركة حقوق الملكية | حقوق الملكية الافتتاحية، وصافي الدخل، والمساهمات، والتوزيعات لكل مساهم، وحقوق الملكية الختامية | Schedule M-2 وSchedule K السطر 16d ونماذج K-1 |
| ملخص الرواتب | إجمالي الأجور لكل موظف، والاستقطاعات، وضرائب صاحب العمل، والإيداعات، وأقساط التأمين الصحي للمالك | السطران 7 و8؛ النماذج 941 و940 وW-2 |
| جدول قروض المساهمين | الرصيد والسلف والسداد لكل مساهم ولكل سند | Schedule L السطران 7 و19؛ K-1 البند I (للسطر 19 فقط)؛ السطر 16e |
قد تطلب IRS من النشاط ملف النسخة الاحتياطية لبرنامج المحاسبة في أي فحص. وأي ملف أُعيد بناؤه لسنة واحدة لا يلبي هذا الطلب، لذلك يجب أن يستطيع الإعداد تصدير نسخة احتياطية كاملة غير معدَّلة.
هل يمكن تشغيل الرواتب في خدمة منفصلة، وكيف تتطابق تقاريرها مع الدفاتر؟
نعم. لا تحدد IRS نظامًا واحدًا (المنشور 583)، فيمكن تشغيل الرواتب في خدمة منفصلة. لكن المسؤولية تبقى على الشركة: فصاحب العمل الذي يُسند الرواتب إلى جهة خارجية يظل عمومًا مسؤولًا عن الإقرارات والإيداعات والضرائب، حتى لو لم يسدد المزوّد؛ والاستثناء منظمة صاحب العمل المهنية المعتمدة. وقد يكون المالك مسؤولًا شخصيًا أيضًا: فالشخص المسؤول، كالمسؤول التنفيذي مثلًا، الذي لا يحوّل عمدًا الضريبة المستقطعة، تقع عليه غرامة تساوي كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف (المادة 6672). ولدى IRS عمومًا 3 سنوات من 15 أبريل بعد سنة الرواتب لتقدير الغرامة، أو من تاريخ التقديم إن كان لاحقًا؛ راجع غرامة استرداد ضريبة الأمانة. ولا يزال يجب أن تُظهر الدفاتر كل مبلغ من الرواتب.
| تقرير الرواتب | يتطابق مع |
|---|---|
| إجمالي الأجور لتاريخ الصرف | أجر المسؤولين التنفيذيين والأجور في قائمة الأرباح والخسائر |
| الضرائب المستقطعة وضرائب صاحب العمل | حسابات التزامات الرواتب، التي تُصفَّر بالإيداعات |
| صافي الأجر | السحب من البنك |
| إجماليات الربع | النموذج 941 كما قُدّم |
| إجماليات السنة | النموذجان W-2 وW-3، ونماذج 941 للسنة |
يقول المنشور 15 إن ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare في نماذج 941 للسنة ينبغي أن تساوي تقريبًا ضعف المبلغ في النموذج W-3، لأن النموذج 941 يبلّغ عن حصتي صاحب العمل والموظف معًا، أما النموذج W-3 فيبلّغ عن حصة الموظف فقط. وأي اختلاف يحتاج إلى سبب وجيه، وعلى الشركة أن تحتفظ بالتسوية الخاصة بها. ومن الأسباب الوجيهة ضريبة Medicare الإضافية، التي يدفعها الموظف وحده: فالأجور التي تتجاوز حدّها تجعل رقم Medicare في النموذج 941 أقل من ضعف رقم النموذج W-3.
سحب واحد إجمالي من البنك باسم «رواتب» لا يتطابق مع أي من هذه الصفوف. سجّل كل تاريخ صرف بقيد أو باستيراد؛ راجع قيود اليومية للرواتب. ولتغيير المزوّد خلال السنة، راجع تغيير مزوّد الرواتب.
هل تكفي باقة أرخص أو مبتدئة؟
لا تشترط IRS منتجًا أو باقة بعينها، فالسعر أو اسم الباقة لا يحسم شيئًا. ولا تستحق الباقة النظر إلا إذا استطاعت، في النسخة التي ستستخدمها فعلًا، أن تنتج كل صف في الجداول أعلاه وأن تجتاز الاختبار أدناه. افحص حدود المستخدمين وإضافات الرواتب وأقفال الفترات في الباقة نفسها، لا في العلامة التجارية. وفحوص الممارسة خارج قواعد IRS: تُسجَّل الرواتب بتاريخ الصرف، وتبقى القروض والتوزيعات في حسابات منفصلة لكل مساهم، ويحصل معدّ الإقرارات على دخول خاص به، وتُقفل الفترات المغلقة، ويمكن تصدير دفتر الأستاذ الكامل والتقارير. واجتياز الفحص لا يجعل الدفاتر صحيحة. جرّب الباقة في نسخة تجريبية قبل نقل الدفاتر.
إذا انتقلت إلى برنامج آخر، يظل الملف القديم مهمًا: فـالمنشور 583 يشترط الاحتفاظ بكل السجلات القابلة للقراءة آليًا وبوصف للنظام المحوسب. راجع السجلات التي يجب الاحتفاظ بها عند إلغاء برنامج المحاسبة وبرامج أرخص يدعمها محاسبك CPA.
كيف أختبر الإعداد قبل أن أثق به في أول نموذج 1120-S؟
شغّل تاريخ صرف حقيقيًا واحدًا وشهرًا من الأنشطة الأخرى في نسخة تجريبية، ثم افحص هذه التطابقات. يجب أن يصح كل منها دون تعديل يدوي لسد الفروق.
- أدخل تاريخ صرف حقيقيًا واحدًا للمالك. إجمالي الأجور يساوي تقرير الرواتب، والضرائب المستقطعة وضرائب صاحب العمل في حسابات الالتزامات، وصافي الأجر يساوي السحب من البنك.
- سجّل الإيداع الضريبي. تنخفض الالتزامات بمقدار الإيداع، ويُحفظ رقم التأكيد.
- سجّل توزيعًا لكل مساهم. يصل كل مبلغ إلى حقوق ملكية ذلك المساهم ولا يمس قائمة الأرباح والخسائر أبدًا.
- سجّل قرض مساهم وسدادًا له. يظهر رصيد القرض لكل مساهم، ولا يخفض السداد حساب التوزيعات.
- أضف أي أقساط تأمين صحي للمالك. تظهر في أجور الخانة 1 من W-2 للمالك.
- أغلق الشهر. تتوازن الميزانية العمومية، وتساوي حقوق الملكية الافتتاحية مضافًا إليها صافي الدخل والمساهمات ومطروحًا منها التوزيعات حقوق الملكية الختامية.
- بعد ربع سنة، قارن مجاميع الرواتب بالنموذج 941 كما قُدّم. وبعد السنة، قارن نماذج 941 بالنموذج W-3.
- صدّر الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام وتقارير الرواتب، وافتحها خارج البرنامج.
ما علامات التحذير على أن الإعداد خاطئ؟
كل علامة من هذه تعني عادةً أن الدفاتر تحتاج إلى مراجعة قبل أن يبدأ معدّ الإقرارات عمله. وإذا انطبقت علامتان أو أكثر، أو قُدّم إقرار أو نموذج رواتب بهذه الحالة، فراجع «هل يختلف الأمر في حالتك؟» أدناه.
| العلامة | ما تعنيه غالبًا | إلى أين تذهب |
|---|---|---|
| لا رواتب للمالك | قد تُعامل المدفوعات للمالك كأجور | رواتب لم تُشغَّل |
| توزيعات مرمَّزة كمصروفات | قد يكون صافي الدخل أقل من حقيقته، وقد لا تتطابق مبالغ K-1 مع الدفاتر | تسجيل التوزيعات |
| حساب واحد لحقوق الملكية للأجر والقروض والتوزيعات | قد يتعذر قراءة مبالغ القروض والتوزيعات في K-1 من الدفاتر | مسك دفاتر شركة S |
| Schedule L لا يتطابق مع الدفاتر | قد تكون الأرصدة الافتتاحية أو القروض أو حقوق الملكية خاطئة | الميزانية العمومية في Schedule L |
| أقساط التأمين الصحي للمالك غائبة عن W-2 | قد يتأثر خصم المالك الشخصي | التأمين الصحي لمساهم يعمل موظفًا (القسم أعلاه) |
| مجاميع الرواتب لا تتطابق مع الدفاتر أبدًا | قد تُسجَّل الرواتب كمبلغ إجمالي فقط، أو لا تُسجَّل | الرواتب في خدمة منفصلة (القسم أعلاه) |
مثال
هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الأمريكي.
مستشار يعمل منفردًا
شركة S إيراداتها الإجمالية 150,000 دولار ولها مساهم واحد، هو أيضًا مسؤولها التنفيذي ويؤدي العمل. تدفع كشوف الرواتب للمالك 60,000 دولار في السنة، مع W-2 والنموذج 941 والإيداعات. والراتب وضرائب الرواتب على الشركة مصروفات. ويأخذ المالك أيضًا 40,000 دولار توزيعات، تُسجَّل في حقوق الملكية ولا تظهر أبدًا في قائمة الأرباح والخسائر. ويُظهر الإعداد 60,000 دولار في السطر 7 و40,000 دولار في Schedule K السطر 16d. وإيرادات الشركة أقل من حد النموذج 1125-E، فلا حاجة إليه. مبلغ الأجر توضيحي؛ والأجر المعقول يعتمد على العمل المؤدى.
مساهمان
يملك مساهمان 70% و30% من الأسهم عند دفع توزيع قدره 100,000 دولار. يُسجَّل 70,000 دولار و30,000 دولار، بقيد لكل مساهم، على افتراض أن كل الأسهم تمنح حقوقًا متطابقة (فئة واحدة من الأسهم). أما الإعداد الذي فيه حساب واحد لسحب المالك فيُظهر 100,000 دولار، ولا يستطيع إنتاج أي من مبلغي K-1.
أقساط التأمين الصحي للعائلة
المساهم الوحيد، وهو أيضًا مسؤول تنفيذي، تُدفع عنه أقساط تأمين صحي لعائلته قدرها 12,000 دولار عبر الشركة. تضيف كشوف الرواتب 12,000 دولار إلى أجور الخانة 1 في W-2 للمالك، وتعرضها كبند معلوماتي في الخانة 14a، ويُحتسب المبلغ ضمن أجر المسؤول التنفيذي في السطر 7. أما إذا كانت الأقساط في حساب مصروف التأمين فقط، فإن W-2 يتركها خارجه.
هل يختلف الأمر في حالتك؟
- اخترت وضع شركة S والإعداد مقسَّم: الرواتب في أداة والدفاتر في أخرى، أو التوزيعات مرمَّزة كمصروفات، أو لا توجد دورة رواتب لك أصلًا. أي أداة تبقى، وكيف تُعاد صياغة الأشهر الماضية، وما يحتاجه معدّ الإقرارات قبل النموذج 1120-S، كلها قرارات يتولاها الدعم الضريبي لشركة S إلى جانب المساعدة في مسك الدفاتر.
- أنت LLC اختارت للتو وضع شركة S: راجع الدفاتر بعد اختيار وضع شركة S لمعرفة هل تبدأ الدفاتر بملف جديد.
- لم تُشغِّل رواتب لنفسك قط، أو أغفلت نماذج W-2 أو 941 السابقة أجرك أو أقساطك الصحية: راجع رواتب شركة S التي لم تُشغَّل. إعادة صياغة الدفاتر وتصحيح النماذج المقدَّمة (النموذج W-2c، النموذج 941-X) عمل لـالمساعدة في مسك الدفاتر إلى جانب الدعم الضريبي لشركة S.
- دفاترك متأخرة، أو دفع حساب الشركة نفقات شخصية، أو Schedule L لا يتطابق: راجع استكمال دفاتر شركة S المتأخرة والنفقات الشخصية التي تدفعها شركة S والميزانية العمومية في Schedule L. وتتبّع الخطأ عبر أشهر أو سنوات هو عمل تسوية حسابات تتولاه المساعدة في مسك الدفاتر قبل النموذج 1120-S.
- مزوّد الرواتب لم يودع الضرائب، أو أرسلت IRS إشعارًا: راجع مزوّد الرواتب لم يسدد ضرائبك.
- تريد معرفة كم راتبًا تدفع: راجع راتب مالك شركة S.
- تملك شركة S وشركات أخرى: راجع الدفاتر لعدة شركات.
- تقارن بين منصتين للمحاسبة السحابية أو تتجاوز البرنامج المبتدئ: راجع مقارنة المنصتين وتجاوز البرنامج المبتدئ.
- تمسك الدفاتر في جدول بيانات: راجع مسك الدفاتر في جدول بيانات.
- تريد معرفة تكلفة المحاسبة لشركة S: راجع تكلفة محاسبة شركة S.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الملكية التي تنطبق فوقها قواعد خاصة لأجور التأمين الصحي للمساهم في شركة S يجب أن تتجاوز الملكية هذه النسبة من الأسهم أو حقوق التصويت | 2% | IRS: قضايا تعويضات شركة S والتأمين الطبي تم التحقق |
| حد إجمالي الإيرادات للنموذج 1125-E يُستكمل النموذج 1125-E ويُرفق بالنموذج 1120-S عندما يبلغ إجمالي الإيرادات هذا المبلغ أو أكثر وتخصم الشركة تعويضات المسؤولين التنفيذيين | 500,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1125-E تم التحقق |
| موعد التقديم الربع سنوي للنموذج 941 عادةً 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير؛ وقد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة | IRS: تعليمات النموذج 941 تم التحقق |
| موعد التقديم السنوي للنموذج 940 قد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | 31 يناير بعد سنة الأجور | IRS: متطلبات تقديم النموذج 940 وإيداعه تم التحقق |
| الموعد النهائي لتقديم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 وتسليمهما للموظفين قدّم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 إلى SSA وسلّم النموذج W-2 للموظفين بحلول هذا التاريخ | 1 فبراير 2027 السنة الضريبية 2026 | IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3 (2026) تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بسجلات ضرائب التوظيف في الولايات المتحدة الحد الأدنى، ويُحسب من تاريخ استحقاق الضريبة أو سدادها، أيهما أحدث | أربع سنوات | IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري والاحتفاظ بالسجلات تم التحقق |
| مبلغ غرامة استرداد ضريبة الأمانة تغطي غرامة IRC 6672 جزء أموال الصندوق الاستئماني (trust fund)، لا مساهمات صاحب العمل في الضمان الاجتماعي وMedicare ولا FUTA | كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| المدة العامة لتقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني من 15 أبريل التالي لإقرارات ضريبة التوظيف المقدَّمة في موعدها، أو من التقديم الفعلي اللاحق؛ وتنطبق استثناءات | 3 سنوات | IRS: مدة تقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| التاريخ المفترض لتقديم إقرار ضريبة التوظيف السنوي لأغراض التقدير في السنة التقويمية التالية؛ إذا قُدّم الإقرار فعليًا في وقت لاحق، تبدأ فترة التقدير لاحقًا؛ وقد توقف الاستثناءات سريان المهلة أو تلغيها | 15 أبريل | IRS: قواعد تقدير غرامة استرداد ضريبة الأمانة تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: النموذج 1120-S
- IRS: تعليمات النموذج 1125-E
- IRS: النموذج 1125-E
- IRS: شركات S
- IRS: موظفو شركة S ومساهموها ومسؤولوها التنفيذيون
- IRS: قضايا تعويضات شركة S والتأمين الطبي
- IRS: تعليمات النموذج 7203
- IRS: المنشور 15، دليل الضرائب لصاحب العمل
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري والاحتفاظ بالسجلات
- IRS: نبذة عن النموذج W-2 C، بيانات الأجور والضرائب المصحَّحة
- IRS: نبذة عن النموذج 941-X
- IRS: حفظ السجلات
- IRS: استخدام سجلات برامج المحاسبة الإلكترونية، أسئلة شائعة
- IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3
- لوائح وزارة الخزانة الأمريكية: 26 CFR 1.1361-1، فئات الأسهم
- لوائح وزارة الخزانة الأمريكية: 26 CFR 1.1368-1، اختيار التصرف المؤهل
- لوائح وزارة الخزانة الأمريكية: 26 CFR 1.1377-1، اختيار إنهاء السنة
- قانون الإيرادات الداخلية، المادة 1377، الحصة النسبية
- قانون الإيرادات الداخلية، المادة 6672، غرامة استرداد ضريبة الأمانة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.