למי זה מתאים
- בעלי חברות S שבוחרים, בודקים או מחליפים תוכנת הנהלת חשבונות ושכר
- בעלים שהשכר והספרים שלהם נמצאים בכלים נפרדים לפני טופס 1120-S הראשון
לא מכוסה כאן
- כמה שכר סביר, או השלמת שנים בלי הנהלת שכר
- רישום פקודות יומן שורה אחר שורה, ובסיס העלות של בעל המניות במניות ובחוב
- חשבונות שכר מדינתיים ודוחות מדינתיים
- ביקורות על מוצרים, מחירים או השוואת חבילות
האם IRS דורש תוכנה מסוימת לחברת S?
לא. IRS מתיר לעסק להשתמש בכל מערכת רישום שמראה בבירור את ההכנסות וההוצאות שלו ואינו דורש, מלבד כמה מקרים, סוג מיוחד של רישומים, ולכן אין תוכנה נדרשת ואין רשימת חשבונות קבועה. מערכת ממוחשבת עדיין צריכה להפיק רישומים קריאים שמתיישבים עם הספרים ועם הדוח, והעסק חייב לשמור תיאור של המערכת, של הבקרות בה ושל מפתח החשבונות שלו.
הדוח של חברת S דורש יותר מדוח רווח והפסד. טופס 1120-S דורש שכר נושאי משרה בנפרד משכר אחר, חלוקות והלוואות לפי בעל מניות, ואלא אם החברה קטנה מספיק כדי לדלג עליו, מאזן ב-Schedule L (עמוד המאזן בדוח) שמתאים לספרים; ראו מאזן Schedule L. ההגדרה אינה פשוטה כאשר:
- הבעלים עובד בחברה אבל מעולם לא היה בשכר;
- השכר מנוהל בשירות אחד והספרים בכלי אחר, והשניים לא נפגשים;
- חלוקות נרשמו כהוצאות, או ששכר, חלוקות והלוואות חולקים חשבון משיכות בעלים אחד;
- החברה החליפה כלים באמצע השנה;
- המאזן אינו מתיישב עם הדוח האחרון שהוגש.
במקרים כאלה, החלפת תוכנה אינה מתקנת חודשים קודמים. קודם צריך לתקן את הספרים, וזו עבודת חשבונאות ולא הגדרה בתוכנה: ראו “המצב שלכם שונה?” בסוף העמוד.
מה לאסוף לפני שמכין הדוחות מבקש:
- מסמכי הבחירה: טופס 2553 וכל תשובה של IRS (הוגש באיחור, או שלא התקבלה תשובה? ראו הקלה על בחירה באיחור בחברת S)
- דוחות שכר לכל מועד תשלום
- דפי חשבון בנק וכרטיסי אשראי לכל השנה
- שטרות הלוואה בין החברה לבעלי המניות שלה
- דפי ביטוח בריאות, אם החברה משלמת פרמיות עבור בעלים
- רישומי מניות שמראים את המניות של כל בעל מניות וכל שינוי במהלך השנה
- הדוח האחרון שהוגש
מה הספרים צריכים להראות לטופס 1120-S?
שמות החשבונות הם נוהג בהנהלת חשבונות, כי IRS אינו קובע אותם. כל שורה היא דבר שהדוח או הגשות השכר מבקשים, ולכן ההגדרה צריכה להיות מסוגלת להפיק אותו.
| פריט בטופס 1120-S | מה ההגדרה צריכה להכיל |
|---|---|
| שורה 7, שכר נושאי משרה, ושורה 8, משכורות ושכר | שכר נושאי משרה בחשבון נפרד, בנפרד משכר העובדים האחרים. טופס 1125-E מפרט את שם כל נושא משרה, מספר הביטוח הלאומי האמריקאי (SSN), הזמן שהקדיש, המניות שבבעלותו והשכר; הוא נדרש כשסך התקבולים מגיע ל-$500,000 ושכר נושאי משרה מנוכה (הוראות) |
| Schedule K, שורה 16d; K-1, תיבה 16, קוד D | כל חלוקה לפי תאריך, בעל מניות וסכום. דיבידנדים ששולמו מרווחים נצברים (accumulated earnings and profits) נרשמים במקום זאת בשורה 17c ובטופס 1099-DIV |
| Schedule K, שורה 16e; K-1, תיבה 16, קוד E | כל החזר של הלוואת בעל מניות, לפי בעל מניות |
| Schedule L, שורה 7 | הלוואות לבעלי מניות כנכס, יתרה אחת לכל בעל מניות |
| Schedule L, שורה 19; K-1, פריט I | הלוואות מבעלי מניות כהתחייבות, יתרה אחת לכל בעל מניות |
| Schedule L | מאזן שאמור להתאים לספרים ולרישומים של החברה. האם חברה קטנה רשאית לדלג עליו מוסבר במאזן Schedule L |
| Schedule M-2 | חשבון ההתאמות המצטברות (AAA), שמשקף בדרך כלל את ההכנסה נטו המצטברת של החברה שלא חולקה. ההוראות ממליצות שכל חברת S תנהל אותו |
| טפסים 941, 940 ו-W-2 | רישומי שכר לכל מועד תשלום, כפי שהסעיף הבא מפרט |
החשבונות שמחזיקים את הפריטים האלה מפורטים בהנהלת חשבונות של חברת S.
איזה שכר צריך להפעיל לבעלים שעובד בחברה?
נושא משרה (תואר בחברה, כמו נשיא או גזבר) שמבצע בחברת S יותר משירותים מינוריים הוא עובד, והתשלום לו הוא שכר, גם כשנושא המשרה הוא בעל מניות (IRS). לכן ההגדרה חייבת להעביר את הבעלים דרך הנהלת השכר: לנכות מס הכנסה ואת חלק העובד בביטוח הלאומי (Social Security) ובמדיקר (Medicare), להוסיף את חלק החברה, להפקיד את המסים ולדווח עליהם. נושא משרה שאינו מבצע שירותים או מבצע רק שירותים מינוריים, ואינו זכאי לשכר, אינו עובד.
החברה חייבת לשלם שכר סביר עבור שירותי הבעלים לפני שהיא מבצעת חלוקות שאינן שכר, ו-IRS יכול לסווג חלוקות מחדש כשכר. כמה נחשב סביר מפורט בשכר בעלים בחברת S.
| טופס | מה הוא מדווח | מועד |
|---|---|---|
| טופס 941 | שכר ששולם, מס הכנסה שנוכה, ומס ביטוח לאומי ומדיקר של המעסיק ושל העובד, בכל רבעון. הוא נדרש גם כשאין מס לדווח, אלא אם הוגש דוח סופי או שחל חריג | היום האחרון בחודש הראשון אחרי כל רבעון |
| טופס 940 | מס אבטלה פדרלי לשנה | 31 בינואר אחרי שנת השכר |
| טפסים W-2 ו-W-3 | השכר והניכויים של כל עובד לשנה, כולל הבעלים; טופס W-3 מסכם את טפסי W-2 | 1 בפברואר 2027 |
מקור: פרסום 15 ורשימת ההגשות של חברות S ב-IRS. הפקדות מס פדרליות נעשות בהעברה אלקטרונית, וחברת שכר או צד שלישי אחר יכולים לבצע אותן עבור החברה. העמוד מכסה את הטפסים הפדרליים בלבד; רוב המעסיקים משלמים גם מס אבטלה מדינתי (פרסום 15), וחשבונות שכר מדינתיים אינם מכוסים כאן.
ההגדרה צריכה להחזיק גם את רישומי מס התעסוקה שפרסום 15 מפרט: תאריכי תשלום השכר וסכומיו, פרטי כל עובד וטופס W-4, תאריכי הפקדות המס וסכומיהן עם מספרי האישור של EFTPS (מערכת ההפקדות האלקטרונית של המסים הפדרליים), דוחות שהוגשו עם מספרי אישור, ורישומי הטבות נלוות. שמרו אותם לפחות ארבע שנים.
אם מעולם לא הוגדרה הנהלת שכר לבעלים, ראו הנהלת שכר שלא הופעלה בחברת S. להפעלה בלי ספק חיצוני, ראו הפעלת הנהלת שכר בעצמכם.
איפה רושמים חלוקות, ואיך עוקבים אחריהן לפי בעל מניות?
חלוקה מקטינה את ההון העצמי ואינה הוצאה לעולם. נהלו רישום אחד לכל בעל מניות, עם התאריך, הסכום והאם החלוקה הייתה במזומן או בנכס. הדוח מדווח על הסך בSchedule K, שורה 16d, והסכום של כל בעל מניות מופיע ב-K-1 שלו עם קוד D.
לחברת S מותר להחזיק רק סוג אחד של מניות, והתקנות רואות בה חברה בעלת סוג אחד כשכל המניות מקנות זכויות זהות לחלוקות ולתמורה בפירוק. לכן חלוקה מתחלקת בדרך כלל לפי המניות שמוחזקות. כשהחלוקה והבעלות שונות, ההשפעה תלויה במסמכי ההתאגדות של החברה, ומניות עם זכויות חלוקה שונות יכולות לסיים את הבחירה במעמד S; ראו חלוקות לא יחסיות בחברת S.
כשמניות עוברות מיד ליד, כל יום בשנה מקבל חלק שווה מכל סעיף, שמתחלק בין המניות שהיו קיימות באותו יום. הכלל הזה מחלק סעיפי הכנסה, הפסד, ניכוי וזיכוי; חלוקה מדווחת לבעל המניות שקיבל אותה. ההגדרה, או רישום מניות לצידה, צריכה להכיל מספרי מניות ואת התאריכים שבהם הם משתנים.
שתי בחירות משנות את ברירת המחדל הזו. כשכל החזקתו של בעל מניות מסתיימת במהלך השנה, החברה וכל בעלי המניות המושפעים יכולים לבחור להתייחס לשנה כאל שתי שנים, עם פיצול בסוף אותו יום (סעיף 1377(a)(2); סעיף 1.1377-1(b) בתקנות). מכירה גדולה, פדיון או הנפקה של מניות (qualifying disposition) מאפשרים בחירה דומה אם כל בעלי המניות של אותה שנה מסכימים (סעיף 1.1368-1(g)(2) בתקנות). כל בחירה בלתי הפיכה ונעשית בהצהרת הסכמה של בעלי המניות שמצורפת לטופס 1120-S מקורי או מתוקן שהוגש במועד (ההוראות). כל אחת מהן מפצלת גם את ההשפעה במס של חלוקות, ולכן הספרים צריכים להראות תוצאות עד תאריך הפיצול.
פקודות יומן, חלוקות בנכס ודיבידנדים ששולמו מרווחים נצברים מפורטים ברישום חלוקות בחברת S. כל בעל מניות אחראי לשמור את הרישומים שמחשבים את בסיס העלות במניות; ראו בסיס בעל מניות בחברת S.
איך ההגדרה צריכה לטפל בביטוח בריאות ששולם עבור בעל מניות שהוא עובד?
ביטוח בריאות שהחברה משלמת עבור בעלים של יותר מ-2% מהמניות נחשב לשכר: החברה רשאית לנכות אותו, והוא מדווח בתיבה 1 של טופס W-2 של אותו בעלים (IRS). כשהפרמיות משולמות במסגרת תוכנית שמכסה את כל העובדים או סוג שלהם, הן אינן חייבות במס ביטוח לאומי, מדיקר או מס אבטלה פדרלי, ולכן הן נשארות מחוץ לתיבות 3 ו-5 ב-W-2. אם הבעלים הוא העובד היחיד, הדף של IRS לא אומר אם ההסדר נחשב לתוכנית כזו, ולכן יש לסגור זאת עם מכין הדוחות לפני שמגדירים את פריט השכר. הוראות טופס 1120-S מבקשות גם את הפרמיות, כולל אלה של בן או בת הזוג של הבעלים, התלויים בו וילדים מתחת לגיל 27, כפריט מידע בתיבה 14, שהיא תיבה 14a בטופס W-2 של 2026 (הוראות W-2).
מבחן הבעלות הוא מניות או כוח הצבעה מעל 2% בכל יום בשנת המס, עם כללי הייחוס של סעיף 318. לכן ההגדרה צריכה:
- פריט שכר שמוסיף את הפרמיה לשכר החייב במס של הבעלים בלי תשלום במזומן;
- דרך לסמן אילו עובדים עומדים במבחן הבעלות;
- חשבון הוצאה שמגיע לשורה 7 או 8, או לטופס 1125-E, עבור אותם בעלים.
אותו כלל חל על הטבות נלוות אחרות ששולמו לבעלים האלה, כמו ביטוח חיים קבוצתי לתקופה: ההוראות מציבות אותן בשורה 7 או 8 ובתיבה 1 ב-W-2, ולכן פריט השכר צריך להיות מסוגל להוסיף כל אחת מהן.
המלכודת היא לשלם פרמיות מחשבון החברה ולא להוסיף אותן ל-W-2. IRS אומר שהניכוי האישי של הבעלים תלוי בכך שהחברה משלמת בסופו של דבר את הפרמיות ומדווחת עליהן כשכר ב-W-2, וחלים תנאים נוספים. כללי הניכוי מפורטים בביטוח בריאות לבעלים של חברת S ושל שותפות.
איך הלוואות בין הבעלים לחברה נשארות נפרדות מחלוקות?
נהלו כל הלוואה ברישום משלה של התחייבות או נכס, ולעולם לא בחשבון החלוקות. הלוואה של בעל מניות לחברה היא התחייבות, והלוואה של החברה לבעל מניות היא נכס. החזר הלוואה אינו חלוקה: הדוח מדווח על החזרים בנפרד בSchedule K, שורה 16e, וב-K-1 עם קוד E.
ההגדרה צריכה להפיק יתרה לכל בעל מניות. שורה 19 ב-Schedule L אמורה בדרך כלל להתיישב עם הסכומים בפריט I של טפסי K-1 (החוב שהחברה חייבת ישירות לבעל המניות), שאינם כוללים חוב שבעל המניות לקח במשותף או ערב לו (ההוראות).
שמרו כל שטר כתוב כרישום נפרד, ואת ההעברות וההחזרים בכל הלוואה בלי שטר, לפי תאריך, כי בסיס החוב של בעל המניות בטופס 7203 מחושב מהם (ההוראות).
שם לא קובע את הטיפול. IRS מפרט פסקי דין שבהם תשלומים שנקראו הלוואות או חלוקות טופלו כשכר, ושבהם העברות של בעל מניות טופלו כהון ולא כהלוואות. ראו הלוואות בעלי מניות לחברת S ולעניין בסיס החוב, בסיס בעל מניות בחברת S.
אילו דוחות ההגדרה צריכה להפיק בסוף השנה?
ההגדרה צריכה להפיק את ששת הדוחות האלה לכל השנה. בקשו כל אחד מהם לפני שאתם מסתמכים עליו.
| דוח | מה הוא חייב להראות | מה הוא מזין |
|---|---|---|
| מאזן | נכסים, התחייבויות והון עצמי בתחילת השנה ובסופה | Schedule L, שאמור להתאים לספרים (חברה קטנה רשאית לדלג עליו) |
| רווח והפסד | הכנסות, שכר נושאי משרה ושכר אחר בשורות נפרדות, בלי חלוקות | עמוד 1 של הדוח |
| ספר ראשי | כל עסקה לפי חשבון ותאריך | תימוכין לכל שורה שמכין הדוחות או IRS שואלים עליה |
| גלגול הון עצמי | הון עצמי פותח, הכנסה נטו, הזרמות הון, חלוקות לפי בעל מניות והון עצמי סוגר | Schedule M-2, Schedule K שורה 16d וטפסי K-1 |
| סיכום שכר | שכר ברוטו לפי עובד, ניכויים, מסי מעסיק, הפקדות ופרמיות ביטוח בריאות של בעלים | שורות 7 ו-8; טפסים 941, 940 ו-W-2 |
| לוח הלוואות בעלי מניות | יתרה, העברות והחזרים לפי בעל מניות ושטר | Schedule L, שורות 7 ו-19; K-1, פריט I (שורה 19 בלבד); שורה 16e |
IRS רשאי לבקש את קובץ הגיבוי של תוכנת החשבונאות בביקורת. קובץ שנבנה מחדש לשנה אחת אינו עומד בבקשה, ולכן ההגדרה צריכה להיות מסוגלת לייצא גיבוי מלא ולא משונה.
האם אפשר להפעיל שכר בשירות נפרד, ואיך הדוחות שלו מתיישבים עם הספרים?
כן. IRS אינו קובע מערכת אחת (פרסום 583), ולכן אפשר להפעיל שכר בשירות נפרד. אבל החברה נשארת אחראית: מעסיק שמוציא את השכר לגורם חיצוני נשאר בדרך כלל אחראי לדוחות, להפקדות ולמסים, גם אם הספק לא משלם; ארגון מעסיקים מקצועי מוסמך (PEO) הוא החריג. גם הבעלים עלול להיות חייב אישית: אדם אחראי, למשל נושא משרה, שבכוונה אינו מעביר מס שנוכה, חייב בקנס השווה ל-מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד (סעיף 6672). ל-IRS יש בדרך כלל 3 שנים מ-15 באפריל שאחרי שנת השכר כדי לקבוע אותו, או ממועד ההגשה אם הוא מאוחר יותר; ראו קנס שחזור מסי נאמנות. הספרים עדיין צריכים להראות כל סכום שכר.
| דוח שכר | מתיישב עם |
|---|---|
| שכר ברוטו למועד התשלום | שכר נושאי משרה ושכר בדוח הרווח והפסד |
| מסים שנוכו ומסי מעסיק | חשבונות התחייבויות שכר, שמתאפסים בהפקדות |
| שכר נטו | המשיכה מהבנק |
| סיכומי רבעון | טופס 941 כפי שהוגש |
| סיכומי שנה | טפסים W-2 ו-W-3, וטפסי 941 של השנה |
פרסום 15 אומר שמס ביטוח לאומי ומדיקר בטפסי 941 של השנה אמור להיות בערך כפול הסכום בטופס W-3, כי טופס 941 מדווח גם על חלק המעסיק וגם על חלק העובד וטופס W-3 רק על חלק העובד. אי-התאמה דורשת סיבה תקפה, והחברה צריכה לשמור את ההתאמה שלה. סיבה תקפה אחת היא מס מדיקר נוסף (Additional Medicare Tax) שמשלם רק העובד: שכר מעל הסף שלו גורם לכך שנתון המדיקר בטופס 941 נמוך מכפול הנתון בטופס W-3.
חיוב בנק אחד כולל בשם “שכר” אינו מתיישב עם אף אחת מהשורות האלה. רשמו כל מועד תשלום בפקודה או בייבוא; ראו פקודות יומן לשכר. להחלפת ספקים באמצע השנה, ראו החלפת ספקי שכר.
האם חבילה זולה או בסיסית מספיקה?
IRS אינו דורש מוצר או חבילה מסוימים, ולכן מחיר או שם חבילה אינם קובעים דבר. כדאי לשקול חבילה רק אם בגרסה שתשתמשו בה בפועל היא מפיקה כל שורה בטבלאות שלמעלה ועוברת את המבחן שלמטה. בדקו מגבלות משתמשים, תוספות שכר ונעילת תקופות בחבילה עצמה, לא במותג. בדיקות מעשיות מעבר לכללי IRS: השכר נרשם לפי מועד התשלום, הלוואות וחלוקות נמצאות בחשבונות נפרדים לפי בעל מניות, מכין הדוחות שלכם מקבל כניסה משלו, תקופות סגורות ננעלות, והספר הראשי המלא והדוחות ניתנים לייצוא. עמידה בבדיקות אינה הופכת את הספרים לנכונים. בדקו בעותק ניסיון לפני שמעבירים את הספרים.
אם עוברים, הקובץ הישן עדיין חשוב: פרסום 583 מחייב לשמור את כל הרישומים הקריאים למחשב ותיאור של המערכת הממוחשבת. ראו רישומים לשמור כשמבטלים תוכנת חשבונאות ותוכנה זולה יותר ש-CPA תומך בה.
איך בודקים הגדרה לפני שסומכים עליה בטופס 1120-S הראשון?
הריצו מועד תשלום אחד אמיתי וחודש אחד של פעילות אחרת בעותק ניסיון, ואז בדקו את ההתאמות האלה. כל אחת צריכה להתקיים בלי השלמה ידנית.
- הזינו מועד תשלום אחד אמיתי לבעלים. השכר ברוטו שווה לדוח השכר, המסים שנוכו ומסי המעסיק נמצאים בחשבונות התחייבות, והשכר נטו שווה לחיוב בבנק.
- רשמו את הפקדת המס. ההתחייבויות קטנות בסכום ההפקדה, ומספר האישור נשמר.
- רשמו חלוקה לכל בעל מניות. כל סכום מגיע להון העצמי של אותו בעל מניות ולעולם לא נוגע בדוח הרווח והפסד.
- רשמו הלוואת בעל מניות והחזר. יתרת ההלוואה מופיעה לפי בעל מניות, וההחזר אינו מקטין חשבון חלוקות.
- הוסיפו פרמיות ביטוח בריאות של הבעלים, אם יש. הן מופיעות בשכר בתיבה 1 של W-2 של הבעלים.
- סגרו את החודש. המאזן מאוזן, וההון הפותח ועוד ההכנסה נטו ועוד הזרמות ההון פחות החלוקות שווה להון הסוגר.
- אחרי רבעון, השוו את סיכומי השכר לטופס 941 כפי שהוגש. אחרי השנה, השוו את טפסי 941 לטופס W-3.
- ייצאו את המאזן, הספר הראשי ודוחות השכר, ופתחו אותם מחוץ לתוכנה.
מהם סימני האזהרה שההגדרה שגויה?
כל אחד מהם אומר בדרך כלל שהספרים צריכים בדיקה לפני שמכין הדוחות מתחיל את הדוח. אם שניים או יותר מתקיימים, או שדוח או טופס שכר כבר הוגשו כך, ראו “המצב שלכם שונה?” בהמשך.
| סימן | מה זה אומר לעיתים קרובות | לאן לפנות |
|---|---|---|
| אין שכר לבעלים | תשלומים לבעלים עלולים להיחשב לשכר | שכר שלא הופעל |
| חלוקות שנרשמו כהוצאות | ההכנסה נטו עלולה להיות מוצגת בחסר, וסכומי K-1 עלולים לא להתאים לספרים | רישום חלוקות |
| חשבון הון עצמי אחד לשכר, הלוואות וחלוקות | ייתכן שאי אפשר לקרוא מהספרים את סכומי ההלוואות והחלוקות ב-K-1 | הנהלת חשבונות של חברת S |
| Schedule L אינו מתיישב עם הספרים | יתרות פתיחה, הלוואות או הון עצמי עלולים להיות שגויים | מאזן Schedule L |
| פרמיות ביטוח בריאות של הבעלים חסרות ב-W-2 | הניכוי האישי של הבעלים עלול להיפגע | ביטוח בריאות לבעל מניות שהוא עובד (הסעיף שלמעלה) |
| סיכומי השכר אף פעם לא מתאימים לספרים | ייתכן שהשכר נרשם רק כסכום כולל, או לא נרשם כלל | שכר בשירות נפרד (הסעיף שלמעלה) |
דוגמה
הדוגמאות להמחשה, בדולרים אמריקאיים.
יועץ יחיד
לחברת S יש תקבולים של US$150,000 ובעל מניות אחד, שהוא גם נושא המשרה שלה ומבצע את העבודה. הנהלת השכר משלמת לבעלים US$60,000 בשנה, עם W-2, טפסי 941 והפקדות. המשכורת ומסי השכר של החברה הם הוצאות. הבעלים לוקח גם US$40,000 של חלוקות, שנרשמות בהון העצמי ולעולם לא בדוח הרווח והפסד. ההגדרה מציגה US$60,000 בשורה 7 ו-US$40,000 ב-Schedule K, שורה 16d. התקבולים נמוכים מרף טופס 1125-E, ולכן אין צורך בטופס הזה. סכום השכר להמחשה בלבד; שכר סביר תלוי בעבודה שנעשית.
שני בעלי מניות
שני בעלי מניות מחזיקים 70% ו-30% מהמניות כששולמה חלוקה של US$100,000. היא נרשמת כ-US$70,000 ו-US$30,000, רישום אחד לכל בעל מניות, בהנחה שלכל המניות זכויות זהות (סוג אחד של מניות). הגדרה עם חשבון משיכות בעלים אחד הייתה מציגה US$100,000 ולא הייתה יכולה להפיק אף אחד מסכומי ה-K-1.
פרמיות בריאות משפחתיות
בעל המניות היחיד, שהוא גם נושא משרה, משלם דרך החברה US$12,000 של פרמיות ביטוח בריאות למשפחה. הנהלת השכר מוסיפה את US$12,000 לשכר בתיבה 1 של W-2 של הבעלים, מציגה אותם כפריט מידע בתיבה 14a, והסכום נחשב לשכר נושא משרה בשורה 7. אם הפרמיות נמצאות רק בחשבון הוצאות ביטוח, ה-W-2 משמיט אותן.
המצב שלכם שונה?
- בחרתם במעמד S וההגדרה מפוצלת: שכר בכלי אחד, ספרים בכלי אחר, חלוקות שנרשמו כהוצאות, או שלא הופעל שכר עבורכם כלל. איזה כלי נשאר, איך משחזרים חודשים קודמים ומה מכין הדוחות צריך לפני טופס 1120-S הן החלטות עבור עזרה במס לחברת S יחד עם עזרה בהנהלת חשבונות.
- יש לכם LLC שבחרה זה עתה במעמד S: ראו ספרים אחרי בחירה במעמד חברת S כדי לדעת אם הספרים מתחילים בקובץ חדש.
- מעולם לא הפעלתם שכר לעצמכם, או שטפסי W-2 או 941 קודמים השמיטו את השכר או את פרמיות הבריאות שלכם: ראו הנהלת שכר שלא הופעלה בחברת S. שחזור הספרים ותיקון טפסים שהוגשו (טופס W-2c, טופס 941-X) הם עבודה עבור עזרה בהנהלת חשבונות יחד עם עזרה במס לחברת S.
- הספרים שלכם מפגרים, חשבון החברה שילם הוצאות אישיות, או ש-Schedule L אינו מתיישב: ראו השלמת ספרים בחברת S, הוצאות אישיות ששילמה חברת S ומאזן Schedule L. איתור הטעות לאורך חודשים או שנים הוא עבודת התאמה עבור עזרה בהנהלת חשבונות לפני טופס 1120-S.
- ספק השכר שלכם לא הפקיד את המסים, או ש-IRS שלח הודעה: ראו ספק שכר שלא שילם את המסים שלכם.
- אתם רוצים לדעת כמה שכר לשלם: ראו שכר בעלים בחברת S.
- יש לכם חברת S וחברות אחרות: ראו ספרים למספר חברות.
- אתם משווים בין שתי פלטפורמות חשבונאות בענן או שגדלתם מעבר לתוכנה בסיסית: ראו השוואת הפלטפורמות ומעבר מתוכנה בסיסית.
- אתם מנהלים את הספרים בגיליון אלקטרוני: ראו הנהלת חשבונות בגיליון אלקטרוני.
- אתם רוצים לדעת כמה עולה הנהלת חשבונות לחברת S: ראו עלות הנהלת חשבונות לחברת S.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| בעלות בחברת S שמעליה חלים כללי שכר מיוחדים לביטוח בריאות של בעלי מניות הבעלות חייבת להיות גבוהה משיעור זה מהמניות או מזכויות ההצבעה | 2% | IRS: סוגיות שכר וביטוח רפואי בחברת S סומן |
| סף סך התקבולים לטופס 1125-E טופס 1125-E ממולא ומצורף לטופס 1120-S כשסך התקבולים הוא סכום זה או יותר והחברה מנכה שכר נושאי משרה | $500,000 | IRS: הוראות טופס 1125-E סומן |
| מועד ההגשה הרבעוני של טופס 941 בדרך כלל 30 באפריל, 31 ביולי, 31 באוקטובר ו-31 בינואר; ייתכנו הארכות ליום העסקי הבא ולהפקדה במועד | היום האחרון בחודש הראשון אחרי כל רבעון | IRS: הוראות טופס 941 סומן |
| מועד ההגשה השנתי של טופס 940 ייתכנו הארכות ליום העסקי הבא ולהפקדה במועד | 31 בינואר אחרי שנת השכר | IRS: דרישות ההגשה וההפקדה של טופס 940 סומן |
| מועד ההגשה והמסירה של טפסים W-2 ו-W-3 לשנת 2026 הגישו את טפסי W-2 ו-W-3 לשנת 2026 ל-SSA ומסרו את W-2 לעובדים עד תאריך זה | 1 בפברואר 2027 שנת מס 2026 | IRS: ההוראות הכלליות לטפסי W-2 ו-W-3 (2026) סומן |
| תקופת שמירת רישומי מס תעסוקה בארה״ב מינימום, נספר ממועד שבו המס חל לתשלום או שולם, לפי המאוחר מביניהם | ארבע שנים | IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים סומן |
| סכום Trust Fund Recovery Penalty קנס IRC 6672 מכסה את חלק כספי הנאמנות, לא את חלק המעסיק בדמי הביטוח הלאומי והמדיקר ולא את FUTA | מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד | IRS: מסי תעסוקה וקנס אחריות לכספי נאמנות (Trust Fund Recovery Penalty) סומן |
| תקופת שומה כללית של קנס אחריות לכספי נאמנות (trust fund recovery penalty) מ-15 באפריל שאחרי, לדוחות מס תעסוקה שהוגשו בזמן, או מההגשה בפועל המאוחרת יותר; חלים חריגים | 3 שנים | IRS: תקופת השומה של קנס אחריות לכספי נאמנות (Trust Fund Recovery Penalty) סומן |
| מועד ההגשה הנחשב בחוק לדוח השנתי על מסי העסקה לצורך שומה בשנה הקלנדרית הבאה; הגשת הדוח בפועל במועד מאוחר יותר דוחה את תחילת תקופת השומה; חריגים יכולים להשעות או לבטל את המגבלה | 15 באפריל | IRS: כללי קביעת קנס בגין אי-העברת מסים שנגבו בנאמנות סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס 1120-S
- IRS: טופס 1120-S
- IRS: הוראות טופס 1125-E
- IRS: טופס 1125-E
- IRS: חברות S
- IRS: עובדים, בעלי מניות ונושאי משרה בחברת S
- IRS: סוגיות שכר וביטוח רפואי בחברת S
- IRS: הוראות טופס 7203
- IRS: פרסום 15, מדריך המעסיק למסים
- IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים
- IRS: על טופס W-2 C, דוח שכר ומס מתוקן
- IRS: על טופס 941-X
- IRS: שמירת רישומים
- IRS: שימוש ברישומי תוכנת חשבונאות אלקטרונית, שאלות נפוצות
- IRS: הוראות כלליות לטפסים W-2 ו-W-3
- תקנות משרד האוצר: 26 CFR 1.1361-1, סוגי מניות
- תקנות משרד האוצר: 26 CFR 1.1368-1, בחירה בהתייחסות להעברה מזכה
- תקנות משרד האוצר: 26 CFR 1.1377-1, בחירה בסיום
- Internal Revenue Code: סעיף 1377, חלק יחסי
- Internal Revenue Code: סעיף 6672, קנס שחזור מסי נאמנות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.