LLC de Floride pour non-résidents : constitution, rapport annuel et impôt

Un non-résident peut-il constituer une LLC de Floride?

Oui. Les instructions de dépôt de la Floride n'exigent pas qu'un propriétaire ou un gestionnaire vive en Floride ou aux États-Unis. La seule exigence sur place est un agent enregistré ayant une adresse municipale physique en Floride, qui signe les statuts pour accepter ce rôle (instructions pour les statuts). Le dépôt en ligne ou par la poste coûte 125 $, ce qui couvre les frais de dépôt et la désignation obligatoire de l'agent enregistré (frais des LLC).

Ensuite, la LLC doit un rapport annuel chaque année, et ses productions fédérales dépendent de qui la détient. Le dossier n'est pas simple dans les cas suivants :

• Le propriétaire n'est ni citoyen américain ni résident américain. Un citoyen américain qui vit à l'étranger n'est pas un propriétaire étranger. Une LLC à membre unique dont le propriétaire est étranger produit le formulaire 5472 auprès de l'IRS pour chaque année où elle a une opération à déclarer, par exemple de l'argent versé par le propriétaire; l'omission entraîne une pénalité de 25 000 $.
• La LLC compte deux propriétaires ou plus, ou choisit d'être imposée comme une société. Les deux cas changent la déclaration fédérale, et le choix du traitement comme société entraîne l'impôt sur le revenu des sociétés de la Floride.
• Le propriétaire vit ou travaille dans un autre État américain. Cet État peut exiger sa propre inscription et son propre impôt.
• Un rapport annuel a été omis. La LLC est peut-être déjà dissoute.

À rassembler avant le dépôt : le nom de la LLC, un agent enregistré qui a accepté le rôle et son adresse municipale en Floride, l'adresse municipale du bureau principal et une adresse postale, le nom et l'adresse d'au moins un gestionnaire ou représentant autorisé, un courriel que quelqu'un consulte et une carte pour le paiement en ligne.

Pour les étapes générales de constitution d'une LLC américaine depuis l'étranger, voyez LLC américaine pour non-résidents, étape par étape. Si vous vivez en Floride, voyez comment créer une LLC en Floride.

Combien coûtent la constitution et le maintien d'une LLC de Floride?

La Floride demande 125 $ une seule fois pour constituer la LLC, puis 138,75 $ pour chaque rapport annuel déposé à temps.

Les frais de l'État viennent du barème des frais des LLC de la Floride. L'IRS indique que vous n'avez jamais à payer de frais pour un EIN (IRS). Un agent enregistré commercial fixe ses propres frais, que l'État ne détermine pas. Un certificat de statut et une copie certifiée sont des extras facultatifs.

Le premier rapport annuel est dû entre le 1er janvier et le 1er mai de l'année qui suit l'entrée en vigueur des statuts (art. 605.0212). Une LLC constituée entre le 1er octobre et le 31 décembre qui n'exercera pas d'activité avant la nouvelle année peut indiquer le 1er janvier comme date d'entrée en vigueur. Son premier rapport annuel est alors reporté d'un an (instructions).

Quelles adresses figurent dans les statuts, et qu'est-ce qui devient public sur Sunbiz?

Les statuts indiquent l'adresse municipale du bureau principal, une adresse postale, le nom et l'adresse municipale en Floride de l'agent enregistré et, facultativement, les gestionnaires ou représentants autorisés. Tout ce qui est soumis devient public : la Division des sociétés précise que tout renseignement figurant dans un dépôt fait partie du dossier public et s'affiche sur son site Web (page sur les LLC de la Floride).

Ne pas inscrire de gestionnaires dans les statuts ne garde pas tous les noms hors du dossier : au moins un représentant autorisé doit signer les statuts (instructions). Chaque rapport annuel doit nommer au moins une personne habilitée à gérer la société, avec son titre et son adresse (art. 605.0212); au moins un nom et une adresse deviennent donc publics avec le premier rapport annuel. Les instructions ajoutent qu'une banque peut exiger que des gestionnaires ou représentants autorisés figurent au dossier de l'État avant d'ouvrir un compte.

L'agent enregistré doit être un résident de la Floride ou une entité commerciale ayant un dépôt actif en Floride, et son adresse d'affaires doit être le siège social (art. 605.0113). La LLC ne peut pas être son propre agent. L'agent doit transmettre les poursuites, avis et mises en demeure à la dernière adresse que la LLC lui a donnée. Une adresse de réacheminement du courrier ne suffit pas à elle seule : une personne à cette adresse municipale en Floride doit être l'agent désigné qui a signé pour accepter le rôle. Si la LLC cesse d'avoir un agent et ne règle pas la situation dans les 60 jours suivant l'avis de la Floride, la Floride la dissout (art. 605.0714).

Pour choisir un agent, voyez agent enregistré. Pour une adresse d'affaires et un compte bancaire, voyez adresse d'affaires américaine et compte bancaire.

Rapport annuel d'une LLC de Floride depuis l'étranger : quand est-il dû, et que se passe-t-il s'il est en retard?

Une LLC de Floride dépose son rapport annuel en ligne entre le 1er janvier et le 1er mai chaque année, au plus tard à 11 h 59 du soir, heure de l'Est, le 1er mai. Après cette date, la Floride ajoute des frais de retard de 400 $ (page du rapport annuel). Le rapport confirme ou met à jour les adresses, l'agent enregistré, les gestionnaires et l'EIN de la LLC. Ce n'est pas un état financier, et il est dû même si rien n'a changé. Tant qu'il n'est pas déposé et les frais payés, la LLC ne peut ni intenter ni défendre une poursuite devant un tribunal de la Floride (art. 605.0212).

Ce qui compte pour un propriétaire à l'étranger :

• Comptez l'échéance en heure de l'Est. L'heure limite est 11 h 59 du soir, heure de l'Est, le 1er mai, quelle que soit la date là où vous êtes.
• Payez par carte. Le dépôt en ligne accepte les cartes de crédit et de débit. Un chèque posté doit être en devises américaines, tiré sur une banque américaine et oblitéré au plus tard le 1er mai.
• Gardez le courriel à jour. Les rappels et les confirmations de dépôt sont envoyés au courriel inscrit au dossier (formulaire des statuts).
• Ne comptez pas sur une dispense. Le formulaire de l'État précise qu'aucune disposition ne permet de renoncer aux frais de retard.

Si aucun rapport n'est reçu au plus tard à 5 h 00 du soir, heure de l'Est, le troisième vendredi de septembre, la Floride peut dissoudre la LLC, et le fait à la fermeture des bureaux le quatrième vendredi de septembre (art. 605.0714). La page de la Division indique chaque année les derniers jours pour payer : par chèque, le troisième vendredi; en ligne par carte, jusqu'à 5 h 00 du soir, heure de l'Est, le quatrième vendredi (page du rapport annuel). Une LLC dissoute existe toujours, mais elle ne peut exercer que les activités nécessaires pour liquider ses affaires. La Floride peut envoyer l'avis de dissolution par courriel seulement, à l'adresse inscrite au dossier.

Une LLC de Floride détenue depuis l'étranger paie-t-elle l'impôt sur le revenu de la Floride?

Cela dépend de la façon dont la LLC est imposée et de qui la détient, non de l'endroit où vit le propriétaire. La Floride n'impose aucun impôt sur le revenu des particuliers (ministère du Revenu). Son impôt sur le revenu des sociétés vise les entités imposées comme des sociétés, et il comporte des règles particulières pour les LLC (impôt sur le revenu des sociétés). Une LLC ignorée (disregarded) est une LLC que l'IRS traite comme faisant partie de la déclaration de son propriétaire, ce qui est le régime par défaut d'une LLC à propriétaire unique (IRS).

Les lignes sur la société propriétaire comptent quand une société, et non une personne, détient la LLC. Le ministère précise qu'une société propriétaire doit produire même si la détention de la LLC à membre unique est son unique activité. Sa page n'explique pas comment cela s'applique à une société constituée hors des États-Unis.

Une LLC imposée comme une société part de son revenu imposable fédéral, rajusté selon les règles de la Floride et réparti en Floride selon les biens, la paie et les ventes. Elle soustrait ensuite une exemption de 50 000 $, calculée au prorata pour une année d'imposition de moins de 12 mois et partagée entre les membres floridiens d'un groupe contrôlé (art. 220.14), et paie 5,5 % sur le reste (impôt sur le revenu des sociétés). Pour le volet fédéral de ce choix, voyez LLC étrangère imposée comme une société.

Vendre en Floride ou y entreposer des stocks : quand faut-il s'inscrire à la taxe de vente?

L'inscription à la taxe de vente dépend de ce que fait la LLC, non de l'endroit où elle a été constituée. Une inscription en Floride s'applique quand la LLC vend des articles taxables au détail en Floride, y garde des stocks ou un établissement, ou a fait des ventes à distance en Floride dépassant 100 000 $ pendant l'année civile précédente (taxe de vente et d'utilisation).

• Stocks en Floride. La définition de « dealer » en Floride inclut toute personne qui détient des biens en Floride pour les vendre au détail, ou qui y garde un bureau, un entrepôt ou un autre établissement (art. 212.06(2)). Le ministère énumère aussi la propriété, la location ou la location à bail d'un bien en Floride comme un lien d'affaires pour les entreprises de l'extérieur de l'État (entreprises de l'extérieur de l'État). Les biens que la LLC garde elle-même dans un entrepôt de Floride pour les vendre semblent relever de ces termes. Les pages citées ici n'expliquent pas leur application aux stocks qu'une place de marché détient dans son propre entrepôt en Floride pour un vendeur dont toutes les ventes en Floride passent par cette place de marché.
• Ventes à distance. Un vendeur qui reçoit des commandes hors de la Floride et expédie des biens en Floride doit s'inscrire dès que ses ventes à distance taxables de l'année civile précédente dépassent 100 000 $ (TIP 21A01-03).
• Ventes par place de marché. Quand un fournisseur de place de marché inscrit atteste qu'il perçoit la taxe de la Floride, le vendeur ne perçoit pas la taxe sur ces ventes et les laisse hors de sa propre déclaration. Un vendeur qui a une présence physique en Floride, ou dont les ventes à distance hors place de marché dépassent le seuil, s'inscrit tout de même pour ses ventes hors place de marché (TIP 21A01-03).

Un point reste incertain. La règle de la Floride sur les vendeurs à distance et son seuil visent les personnes qui ne sont pas situées en Floride et qui reçoivent des commandes hors de la Floride (TIP 21A01-03). Les pages du ministère citées ici ne disent pas si une LLC de Floride exploitée depuis l'étranger, dont le seul lien avec la Floride est son agent enregistré, est considérée comme située en Floride. Posez la question par écrit au ministère avant de retenir l'une ou l'autre interprétation. Pour savoir comment la taxe de vente américaine touche les vendeurs à l'étranger, voyez vendeurs étrangers et taxe de vente et règles sur les facilitateurs de place de marché.

Quelles productions fédérales suivent : EIN, formulaire 5472 et formulaire 1120 simplifié?

La LLC obtient un EIN après le dépôt auprès de l'État, puis produit auprès de l'IRS selon ses propriétaires et sa classification fiscale. La constitution en Floride ne change aucune règle fédérale.

EIN. L'IRS émet les EIN gratuitement. Un demandeur sans SSN ni ITIN, ou une LLC dont l'établissement principal est hors des États-Unis, ne peut pas utiliser la demande en ligne et fait sa demande par téléphone, télécopieur ou poste. Faites la demande après le dépôt des statuts en Floride, sinon l'EIN pourrait être retardé (IRS). Voyez EIN sans SSN.

Un propriétaire américain. Un citoyen ou résident américain qui détient seul la LLC, où qu'il vive, déclare généralement son activité dans son propre formulaire 1040, à l'annexe C, E ou F (IRS).

Un propriétaire étranger. Une LLC à membre unique entièrement détenue par une personne étrangère produit un formulaire 1120 simplifié avec le formulaire 5472 joint pour chaque année où elle a une opération à déclarer, par exemple de l'argent que le propriétaire verse ou retire, ou des sommes payées pour constituer la LLC (instructions du formulaire 5472). Il est dû à la date d'échéance du formulaire 1120, soit 15 avril de l'année suivante pour une année civile (instructions du formulaire 1120). Ni la déclaration ni la prolongation du formulaire 7004 ne peuvent être produites par voie électronique : les deux s'envoient par télécopieur ou par la poste, la prolongation au plus tard à la date d'échéance initiale. L'omission, ou un formulaire substantiellement incomplet, peut coûter 25 000 $. Pour savoir ce qui va dans les formulaires et où les envoyer, voyez production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger et, pour la première courte année, production pour l'année de constitution.

Deux propriétaires ou plus. La LLC est une société de personnes par défaut (IRS) et produit le formulaire 1065 (IRS). Si elle a un revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis, elle doit aussi verser une retenue d'impôt sur la part de ce revenu revenant à ses propriétaires étrangers (IRS). Voyez LLC détenue par deux non-résidents. Sauf si la LLC a choisi d'être traitée comme une société, l'ajout d'un deuxième propriétaire fait d'une LLC à propriétaire unique une société de personnes, et le retour à un seul propriétaire la rend ignorée (26 CFR 301.7701-3(f)(2)).

Choix du traitement comme société. Une LLC qui choisit d'être traitée comme une société au moyen du formulaire 8832 produit un formulaire 1120 complet, avec le formulaire 5472 joint pour les opérations à déclarer lorsqu'une personne étrangère en détient 25 % ou plus. Le choix peut prendre effet jusqu'à 75 jours avant le dépôt du formulaire et au plus tard 12 mois après; chaque propriétaire, ou un gestionnaire ou membre autorisé à le faire, signe (formulaire 8832). Voyez LLC étrangère imposée comme une société.

Savoir si le propriétaire doit l'impôt américain sur le revenu dépend de l'activité commerciale aux États-Unis, non de la LLC; voyez quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain. FinCEN indique que les sociétés créées aux États-Unis sont maintenant exemptées de la déclaration des bénéficiaires effectifs (FinCEN). Les pages de dépôt de la Floride portent encore un ancien avis sur cette exigence fédérale; fiez-vous donc à la page de FinCEN et voyez déclaration BOI : qui doit encore la produire.

Une LLC de Floride change-t-elle l'impôt là où je vis ou travaille?

Non. L'IRS classe une LLC selon son nombre de membres et son choix éventuel, non selon son État (IRS). Le fait que la Floride n'ait pas d'impôt sur le revenu des particuliers signifie seulement que la Floride n'impose pas le revenu d'un propriétaire particulier. Cela n'empêche pas :

• l'État américain où vous vivez ou travaillez d'exiger l'inscription de la LLC et d'imposer son revenu selon ses propres règles (voyez inscription dans un autre État);
• le pays où vous vivez d'imposer votre part des bénéfices selon ses propres règles;
• l'impôt fédéral américain sur le revenu d'une activité commerciale aux États-Unis.

Un propriétaire canadien fait face à un décalage précis entre le traitement d'une LLC dans les deux pays; voyez corriger une LLC américaine détenue par un Canadien.

Combien coûte le rétablissement d'une LLC de Floride dissoute pour un rapport omis?

Le rétablissement d'une LLC de Floride coûte 100,00 $ plus 138,75 $ pour chaque année de rapport due, soit 238,75 $ lorsqu'une seule année a été omise (page sur le rétablissement). Les frais de retard de 400 $ ne s'ajoutent pas lorsque la LLC a été dissoute pour le rapport omis et se rétablit en payant les frais de rétablissement (art. 607.193). Tous les frais se paient avec la demande, que l'agent enregistré et un représentant autorisé signent tous les deux (art. 605.0715).

Le rétablissement prend effet rétroactivement à la date de la dissolution, comme si la LLC n'avait jamais été dissoute. La Floride réserve le nom pendant un an après la dissolution; si une autre entreprise le prend ensuite, la LLC doit changer de nom pour se rétablir.

Pour l'ordre complet des étapes, voyez rétablir votre société. Une LLC dissoute a souvent aussi omis des productions fédérales; voyez déclarations omises par les propriétaires étrangers et pénalités.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; tous les chiffres sont en dollars américains.

Propriétaire en Allemagne qui vend par une place de marché américaine

Un résident de l'Allemagne constitue en mars une LLC de Floride à membre unique et vend par une place de marché en ligne américaine.

• Année 1 : la LLC paie 125 $ à la Floride, nomme un agent enregistré en Floride et obtient un EIN par téléphone. Elle est ignorée, donc elle ne produit aucune déclaration de revenus de la Floride.
• Année 2 : au plus tard le 15 avril, elle envoie par télécopieur un formulaire 1120 simplifié avec le formulaire 5472, qui déclare l'argent versé par le propriétaire et les frais de constitution. Entre le 1er janvier et le 1er mai, elle dépose son premier rapport annuel au coût de 138,75 $. La place de marché atteste qu'elle perçoit la taxe de la Floride sur ses ventes; quand la LLC commence à vendre directement depuis un entrepôt de Floride, elle s'inscrit à la taxe de vente de la Floride pour ces ventes directes. Comme des biens se trouvent désormais aux États-Unis, le propriétaire vérifie aussi si l'impôt américain sur le revenu s'applique (quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain).
• Année 3 et suivantes : 138,75 $ chaque printemps à la Floride et, pour chaque année avec une opération à déclarer, un formulaire 1120 simplifié avec le formulaire 5472 au plus tard le 15 avril.

Rapport omis, LLC dissoute en septembre

Un propriétaire à Singapour manque le 1er mai et les deux jours de paiement de septembre, et la Floride dissout la LLC le quatrième vendredi de septembre. Pour se rétablir en octobre, la LLC paie 100 $ plus 138,75 $ pour l'année de rapport, soit 238,75 $, sans les frais de retard de 400 $, et la demande est signée par l'agent et un représentant autorisé. D'ici là, elle ne peut que liquider ses affaires. Le rapport de l'année suivante reste dû entre le 1er janvier et le 1er mai.

LLC imposée comme une société

Une LLC de Floride détenue par un étranger, sans société liée, a choisi le traitement fiscal comme société et, pour une année d'imposition complète de 12 mois, a un revenu de 100 000 $ réparti en Floride. L'impôt de la Floride est de 5,5 % de (100 000 $ moins l'exemption de 50 000 $), soit 2 750 $, au moyen du formulaire F-1120, dû le 1er mai pour une année civile. Comme ce montant dépasse 2 500 $ par année, elle doit aussi faire des paiements estimatifs en Floride au moyen du formulaire F-1120ES. La LLC produit aussi un formulaire 1120 fédéral, avec le formulaire 5472 pour toute opération à déclarer avec son propriétaire, et paie l'impôt fédéral des sociétés.

Votre situation est différente?

• Vous êtes un propriétaire étranger et la LLC doit produire le formulaire 5472 : voyez production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger et obtenez de l'aide pour la déclaration de revenus de votre entreprise.
• Vous avez omis le formulaire 5472 ou un rapport annuel, ou la LLC a été dissoute : voyez déclarations omises par les propriétaires étrangers et pénalités et rétablir votre société, et obtenez de l'aide pour la déclaration de revenus de votre entreprise.
• Vous voulez qu'on s'occupe du dépôt en Floride, de l'agent enregistré et du rapport annuel : obtenez de l'aide pour la constitution de votre entreprise.
• Vous voulez que la LLC soit imposée comme une société : voyez LLC étrangère imposée comme une société et l'aide pour la constitution de votre entreprise avant de produire le formulaire 8832.
• Vous vivez dans un autre État américain : cet État peut exiger l'inscription et l'impôt; voyez inscription dans un autre État et l'aide pour la constitution de votre entreprise.
• Des stocks, du personnel ou des agents seront aux États-Unis : vous pourriez devoir l'impôt américain sur le revenu; voyez quand les propriétaires étrangers doivent l'impôt américain et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• La LLC a deux propriétaires à l'étranger : voyez LLC détenue par deux non-résidents et obtenez de l'aide pour la déclaration de revenus de votre entreprise.
• Une société étrangère détiendra la LLC : la Floride peut exiger un formulaire F-1120 de cette société; voyez filiale américaine d'une société étrangère et obtenez de l'aide pour la déclaration de revenus de votre entreprise.
• Vous êtes un propriétaire canadien : voyez corriger une LLC américaine détenue par un Canadien et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous ouvrez la LLC pour vendre sur une place de marché ou accepter des paiements par carte : voyez une société américaine pour les places de marché et les plateformes de paiement.
• Vous choisissez encore un État : voyez le meilleur État pour une LLC de non-résident.
• Vous vivez en Floride : voyez comment créer une LLC en Floride.