LLC américaine pour Stripe ou Amazon depuis l'étranger : utile? Ce qu'elle produit

Faut-il une LLC américaine pour vendre à des acheteurs américains ou accepter des paiements par carte américains?

Non, aucune règle fiscale américaine n'exige une société américaine pour vendre à des acheteurs américains, accepter des paiements par carte américains, utiliser Stripe ou vendre sur Amazon États-Unis. Les règles fiscales américaines prévoient les vendeurs étrangers : un particulier étranger documente son statut d'étranger sur le formulaire W-8BEN et une société étrangère sur le formulaire W-8BEN-E, et les instructions des deux visent les paiements des processeurs de cartes et des places de marché en ligne.

Quand une plateforme ou une banque demande une entité américaine ou un compte bancaire américain, c'est sa propre politique de compte, non une règle fiscale. Aucune autorité fiscale ne publie ces politiques, et elles changent. Lisez les conditions actuelles du service que vous comptez utiliser avant de constituer quoi que ce soit.

Une LLC américaine ne détermine pas non plus qui doit l'impôt américain sur le revenu. Une LLC à propriétaire unique est ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu; son bénéfice reste donc le vôtre, et l'impôt américain sur le bénéfice d'entreprise dépend du fait que vous exercez ou non une activité commerciale aux États-Unis. Ce qu'ajoute la LLC, c'est une production fédérale à elle pour chaque année comportant des opérations à déclarer, comme l'argent qui circule entre vous et elle. L'État qui l'a constituée peut aussi exiger un impôt ou des frais annuels ou un rapport annuel; voyez dans quel État constituer sa société comme non-résident.

Votre cas mérite un examen plus attentif si :

• des biens sont entreposés dans des entrepôts ou des centres d'exécution américains, ou des personnes travaillent pour l'entreprise aux États-Unis;
• un deuxième propriétaire se joint, ce qui fait par défaut d'une LLC à propriétaire unique une société de personnes (Publication 3402);
• la LLC a déjà omis une année du formulaire 5472, ce qui entraîne une pénalité de 25 000 $ par déclaration;
• vous songez à une société ou à un choix d'impôt des sociétés, ce qui change qui est imposé.

À rassembler : où vos biens sont entreposés et qui les expédie; qui fait le travail et depuis quel pays; au nom de qui est chaque compte de plateforme et chaque compte bancaire de versement; la date de constitution de la LLC et sa lettre d'EIN; et chaque transfert entre vous et la LLC.

Vendre sans société américaine : quel formulaire W-8, et quand l'impôt américain s'applique-t-il?

Un vendeur étranger remet un formulaire W-8 aux payeurs américains, et l'impôt américain atteint son bénéfice d'entreprise lorsqu'il exerce une activité commerciale aux États-Unis. Certains revenus de source américaine, comme les redevances, sont imposés autrement : lorsqu'ils ne sont pas liés à une activité commerciale aux États-Unis, l'impôt de 30 % ou un taux réduit prévu par une convention fiscale s'applique au montant brut (IRS FDAP). Un particulier non-résident utilise le W-8BEN; une société étrangère utilise le W-8BEN-E. Si les paiements sont un revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis, l'un ou l'autre cède la place au formulaire W-8ECI (instructions du W-8BEN; instructions du W-8BEN-E). Le formulaire W-8ECI demande une adresse d'affaires américaine, et non une case postale, et n'est valide qu'avec un numéro d'identification fiscale américain (SSN, EIN ou ITIN); pour une LLC à propriétaire unique, c'est le numéro du propriétaire lui-même, et non l'EIN de la LLC (instructions du W-8ECI); voyez l'ITIN d'un propriétaire étranger.

Le critère de l'IRS pour le revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis fonctionne ainsi :

• Une personne étrangère qui détient et exploite aux États-Unis une entreprise qui vend des services, des produits ou des marchandises exerce, sauf exceptions, une activité commerciale aux États-Unis.
• L'activité aux États-Unis doit être considérable, continue et régulière.
• Rendre des services personnels aux États-Unis compte habituellement.
• Pour un vendeur qui exerce une activité commerciale aux États-Unis, le bénéfice de la vente de stocks aux États-Unis est lié à cette activité, que les biens aient été achetés aux États-Unis ou à l'étranger. Les stocks achetés sont généralement vendus là où le titre passe à l'acheteur; les stocks que vous produisez ont généralement pour source l'endroit où ils sont produits (Publication 519).

Le bénéfice lié à une activité commerciale aux États-Unis est imposé après déductions aux taux que paient les contribuables américains : des taux progressifs pour les particuliers, le taux des sociétés pour les sociétés (obligations du formulaire 1120-F). Une société étrangère doit aussi l'impôt sur les bénéfices des succursales de 30 % sur les bénéfices américains après impôt qu'elle ne réinvestit pas dans l'entreprise américaine, sauf si une convention fiscale le réduit (instructions du formulaire 1120-F). Les déductions ne comptent que sur une déclaration produite à temps, ce qui, pour cette règle, signifie généralement dans les 16 mois de la date d'échéance pour un particulier, ou plus tôt, dès que l'IRS envoie un avis, si l'année précédente n'a pas non plus été produite (Publication 519), et 18 mois pour une société étrangère (obligations du formulaire 1120-F). Si vous ne savez pas si vous exercez une activité commerciale aux États-Unis, une déclaration de protection produite d'ici là conserve les déductions. Si votre pays a une convention fiscale avec les États-Unis, son article sur les bénéfices des entreprises exempte généralement les bénéfices d'entreprise d'un résident, personne ou société, sauf s'ils sont attribuables à un établissement stable américain; l'exemption se réclame sur une déclaration produite, avec le formulaire 8833 lorsqu'il est exigé (Publication 519; obligations du formulaire 1120-F). Les règles complètes sont dans quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.

Une personne étrangère peut-elle détenir une LLC américaine, et cela change-t-il l'impôt?

Oui. Les instructions du formulaire 5472 décrivent une entité ignorée américaine détenue par un étranger : une entité américaine détenue entièrement par une personne étrangère. Par défaut, une LLC à propriétaire unique est ignorée, et ses revenus et dépenses vont sur la déclaration du propriétaire (Publication 3402). Pour un propriétaire non américain, le bénéfice de la LLC est évalué exactement comme si le propriétaire l'avait gagné directement.

Deux croyances courantes ne découlent pas de la seule LLC :

• « Une LLC américaine rend mon revenu imposable aux États-Unis. » Constituer une LLC ne crée pas d'activité commerciale aux États-Unis. Ce sont les activités qui le font.
• « Une LLC américaine rend mon revenu étranger ou exempt d'impôt. » Si les activités constituent une activité commerciale aux États-Unis, le bénéfice qui y est lié est imposable, qu'une LLC le détienne ou non.

La LLC est une entité distincte pour les impôts sur l'emploi : si elle embauche des employés aux États-Unis, elle gère la paie sous son propre nom et son propre EIN (Publication 3402). Votre pays de résidence peut aussi imposer le même bénéfice selon ses propres règles, ce qui demande des conseils sur place; les fondateurs qui vivent en Chine peuvent commencer par une société américaine pour un fondateur résidant en Chine.

Que produit à l'IRS une LLC détenue par un étranger la première année et chaque année?

Une LLC à membre unique détenue par un étranger produit un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 joint pour chaque année d'imposition où elle a une opération à déclarer. Sa propre constitution compte : les sommes payées ou reçues pour constituer la LLC, et l'argent que le propriétaire verse ou retire, sont à déclarer à la partie V (instructions du formulaire 5472).

Une année sans opération à déclarer n'exige pas de formulaire 5472, mais l'argent que vous versez ou retirez compte, tout comme les frais de constitution que vous payez. La déclaration pro forma ne déclare aucun revenu et ne paie aucun impôt; l'impôt américain du propriétaire est une question distincte. Pour plus de détails, voyez ce que produit une LLC à membre unique détenue par un étranger et la production de l'année de constitution. Savoir si les versements d'une place de marché vont sur le formulaire 5472, et à quel nom devrait être le compte vendeur, est traité dans les paiements d'une place de marché dans une LLC détenue par un étranger.

LLC d'un non-résident avec des stocks ou du personnel dans un entrepôt américain : que produit le propriétaire?

Si l'entreprise est une activité commerciale aux États-Unis, le propriétaire produit une déclaration américaine d'impôt sur le revenu en plus du formulaire 1120 pro forma de la LLC : le formulaire 1040-NR pour un propriétaire particulier, le formulaire 1120-F pour un propriétaire qui est une société étrangère.

• Propriétaire particulier : un non-résident qui exerce une activité commerciale aux États-Unis durant l'année doit produire le formulaire 1040-NR, même sans revenu de cette activité ou avec un revenu qu'une convention fiscale exempte (instructions du formulaire 1040-NR). Voyez la déclaration d'un non-résident pour un revenu d'entreprise.
• Propriétaire société : une société étrangère qui exerce une activité commerciale aux États-Unis durant l'année d'imposition doit produire le formulaire 1120-F, qu'elle ait eu ou non un revenu de source américaine de cette activité et même si une convention fiscale exempte ce revenu (instructions du formulaire 1120-F). L'IRS précise que des employés qui travaillent aux États-Unis pour une société étrangère peuvent créer une activité commerciale aux États-Unis (obligations du formulaire 1120-F). Voyez les déclarations fiscales américaines des sociétés étrangères.

L'IRS dit que ce critère n'est pas simple et dépend des faits précis (obligations du formulaire 1120-F). Des stocks gardés dans des entrepôts d'exécution américains, vendus à des acheteurs américains, avec des personnes aux États-Unis qui font une partie du travail, soulèvent la question; ce qui décide, c'est l'ampleur de ce qui se passe aux États-Unis, qui le fait, où le titre passe et toute convention fiscale. Réglez la question avant la fin de la première année, car la déclaration du propriétaire et le formulaire W-8 remis aux plateformes en découlent.

Quels formulaires fiscaux les plateformes demandent-elles ou envoient-elles?

Le propriétaire d'une LLC à membre unique détenue par un étranger remet aux payeurs un W-8 à son propre nom, et non un formulaire W-9, même si la LLC a un EIN (formulaire W-9; instructions à l'intention du demandeur). Quel W-8, et où va le nom de la LLC, est traité dans le formulaire fiscal qu'une LLC détenue par un étranger remet aux payeurs. Sans formulaire valide au dossier, une plateforme applique une retenue de réserve de 24 % sur les paiements qu'elle doit déclarer sur le formulaire 1099-K (instructions du formulaire 1099-K); un propriétaire particulier la réclame sur le formulaire 1040-NR (instructions du formulaire 1040-NR).

Le formulaire 1099-K déclare les paiements qu'un vendeur a reçus (IRS). Une plateforme n'est pas tenue de déclarer les paiements à un bénéficiaire documenté comme étranger avec un formulaire W-8 applicable (instructions du W-8BEN-E); les instructions du formulaire 1099-K fixent des conditions sur le moment où elle peut se fier à ce formulaire; un compte avec une adresse américaine ou des versements dans un compte bancaire américain peut donc quand même en recevoir un. Quand une plateforme déclare, les seuils sont les suivants :

Un 1099-K, ou son absence, ne décide pas si de l'impôt américain est dû. Pour les livres, voyez consigner les versements d'un processeur de paiement et la tenue de livres pour les vendeurs de places de marché.

Une société américaine serait-elle préférable à une LLC?

Une société américaine est un contribuable américain à part entière. Elle produit le formulaire 1120 chaque année, qu'elle ait un revenu imposable ou non, et paie l'impôt fédéral à 21 % de son revenu imposable (instructions du formulaire 1120). Les dividendes qu'elle verse à un propriétaire étranger sont un revenu de source américaine soumis à une retenue de 30 %, sauf si une convention fiscale réduit le taux (IRS FDAP); la société la retient, et si elle ne le fait pas et que le propriétaire ne paie pas, les deux en sont responsables (Publication 515). Une LLC peut aussi choisir d'être imposée comme une société avec le formulaire 8832, signé par le propriétaire, avec une date d'effet qui s'inscrit, par rapport à la date de production, dans cette fenêtre : jusqu'à 75 jours avant ou 12 mois après (formulaire 8832; Publication 3402). Comparez les deux dans constituer et diriger une société depuis l'étranger et une LLC détenue par un étranger imposée comme une société.

Un vendeur étranger perçoit-il la taxe de vente américaine?

La taxe de vente est fixée État par État, et un vendeur hors des États-Unis peut aussi avoir des obligations. De nombreux États exigent d'un facilitateur de place de marché qu'il perçoive et remette la taxe sur les ventes qu'il traite pour ses vendeurs, mais un vendeur peut devoir quand même s'inscrire et produire dans certains de ces États. Un vendeur qui vend aussi directement dans un État doit s'inscrire dès que ses ventes y atteignent le seuil de l'État pour les vendeurs à distance, et un vendeur qui a une présence physique dans un État doit généralement s'inscrire quelles que soient ses ventes (directives du Streamlined Sales Tax).

Des stocks gardés dans un centre d'exécution d'une place de marché peuvent constituer une présence physique. Plusieurs États exigent d'un vendeur qui a une présence physique de s'inscrire même s'il ne vend que par une place de marché; le Texas dispense un vendeur à distance dont la seule présence est ces stocks (directives du Streamlined Sales Tax). Les règles des États diffèrent : voyez les vendeurs étrangers et la taxe de vente américaine.

Liste de vérification avant de constituer une LLC américaine depuis l'étranger

1. Confirmez le besoin : lisez les conditions de compte actuelles de la plateforme ou de la banque que vous comptez utiliser.
2. Choisissez l'État et un agent enregistré, puis constituez la LLC; le dépôt de constitution nomme l'agent (Delaware, par exemple). Voyez dans quel État constituer sa société comme non-résident.
3. Obtenez l'EIN après que l'État a constitué la LLC. Si l'établissement principal est hors des États-Unis, faites la demande par téléphone, par télécopieur ou par la poste; l'IRS ne facture aucuns frais (page de l'IRS sur l'EIN).
4. Organisez l'adresse et le compte bancaire : voyez adresse commerciale et compte bancaire aux États-Unis.
5. Tenez des livres distincts dès le premier jour et consignez chaque transfert entre vous et la LLC, y compris les frais de constitution que vous payez; voyez la tenue de livres d'une société américaine détenue par un étranger.
6. Inscrivez la date du premier formulaire 5472 à votre calendrier. C'est la 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice, comptée à partir de la fin de la première année d'imposition de la LLC, même si la LLC a été constituée tard dans cette année.
7. Avant la fin de la première année, notez où les biens sont entreposés et qui travaille où, et réglez la question de l'activité commerciale aux États-Unis.
8. Remettez à chaque plateforme le bon W-8 à votre propre nom avant le premier versement.

La séquence complète est dans constituer une LLC américaine comme non-résident, étape par étape.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et utilisent des dollars américains.

Une designer en Pologne qui vend des modèles

Elle gagne 40 000 $ US par année auprès d'acheteurs américains par un processeur de paiement, travaille seulement en Pologne et n'a ni personnel, ni bureau, ni stocks aux États-Unis. Sans société américaine, elle remet au processeur le formulaire W-8BEN. Si elle constitue une LLC à membre unique parce que le processeur demande une entité américaine, le bénéfice reste le sien aux fins de l'impôt américain, et la LLC produit un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 au plus tard le 15 avril pour chaque année comportant des opérations à déclarer, comme les 500 $ US qu'elle a payés pour la constituer et les 30 000 $ US qu'elle a rapatriés. Sa situation d'impôt américain sur le revenu est la même avec ou sans la LLC. Elle ne travaille pas aux États-Unis et n'y a ni personnel, ni bureau, ni stocks, les activités que le critère de l'activité commerciale examine.

Un vendeur au Pakistan qui utilise des entrepôts d'exécution américains

Il achète des produits finis de fournisseurs, en vend pour 300 000 $ US par année à des acheteurs américains par une place de marché, garde des stocks dans des entrepôts américains exploités par d'autres et paie un entrepreneur américain pour gérer les retours. Les biens achetés et vendus aux États-Unis produisent un revenu de source américaine, et les stocks et l'aide américaine soulèvent la question de l'activité commerciale. Si la réponse est oui, il produit le formulaire 1040-NR sur le bénéfice lié à une activité commerciale aux États-Unis après déductions et remet aux plateformes le formulaire W-8ECI avec son propre numéro fiscal américain, et non l'EIN de la LLC; la LLC produit dans les deux cas son formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472. Il lui faut la réponse avant la fin de la première année.

Une fondatrice au Mexique qui n'a jamais produit

• Année 1 : elle constitue une LLC seulement pour ouvrir un compte chez un processeur de paiement, paie 600 $ US de frais de constitution elle-même et rapatrie 5 000 $ US de versements. Le formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 est dû le 15 avril de l'année 2. Elle ne produit pas.
• Année 2 : elle rapatrie 7 000 $ US. La déclaration de l'année 2 est due le 15 avril de l'année 3. Elle ne produit pas.
• Maintenant : deux déclarations 5472 omises, chacune exposée à une pénalité de 25 000 $, avec une autre pénalité de 25 000 $ pour chaque période de 30 jours où les déclarations ne sont toujours pas produites, à compter de 90 jours après un avis de l'IRS. Elle lit production omise par un propriétaire étranger et pénalités avant de produire.

Votre situation est différente?

• Vos biens sont dans des entrepôts américains, ou des personnes travaillent pour vous aux États-Unis : voyez la déclaration d'un non-résident pour un revenu d'entreprise et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant la fin de la première année.
• Un associé américain ou un deuxième propriétaire se joint : la LLC devient par défaut une société de personnes; voyez une société avec un copropriétaire étranger ou une LLC détenue par deux non-résidents, et obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.
• Votre premier formulaire 5472 arrive à échéance : voyez ce que produit une LLC à membre unique détenue par un étranger et obtenez de l'aide pour la déclaration de revenus d'entreprise.
• Vous avez omis des années du formulaire 5472 ou reçu un avis de pénalité : voyez production omise par un propriétaire étranger et pénalités et obtenez de l'aide pour la déclaration de revenus d'entreprise avant de produire.
• Les versements, les frais et les transferts à votre intention ne concordent pas, ou aucun livre n'a été tenu : voyez la tenue de livres d'une société américaine détenue par un étranger et obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vous avez constitué la LLC par un service de constitution en ligne : voyez les impôts après un service de constitution en ligne.
• Une société hors des États-Unis détient la LLC ou vend elle-même à des acheteurs américains : voyez les déclarations fiscales américaines des sociétés étrangères.
• Vous vivez en Chine : voyez une société américaine pour un fondateur résidant en Chine.
• Vous vivez au Canada : voyez une entreprise américaine pour un résident du Canada avant de constituer, ou ce que produit un propriétaire canadien d'une LLC américaine si vous en avez déjà une, et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous vivez aux États-Unis : voyez une LLC pour une boutique en ligne.