למי זה מתאים
- בעלים שמתאגדים עסק קטן במדינה שבה הם עובדים
- בעלים שמקימים חברה במדינה אחת ופועלים במדינה אחרת
- חברות חדשות שמחליטות על מעמד S בשנה הראשונה
לא מכוסה כאן
- בחירה בין LLC לחברה, או בין מעמד C למעמד S
- הבשלת מניות מייסדים ובחירת 83(b)
- חברות שאחד הבעלים שלהן גר מחוץ לארה״ב
- כללי ניירות ערך למכירת מניות למשקיעים
איך מתאגדים עסק: מהם השלבים לפי הסדר?
יוצרים חברה בהגשה למדינה אחת; הצעדים מול IRS באים אחרי שהמדינה מאשרת. IRS מבקש להקים את החברה במדינה לפני שמגישים בקשה ל-EIN. הסדר הרגיל:
- בוחרים מדינה. בדרך כלל המדינה שבה גרים ומנהלים את העסק.
- בודקים את השם ובוחרים סוכן רשום עם כתובת רחוב באותה מדינה.
- מגישים את מסמכי ההתאגדות (בדלאוור: certificate of incorporation; בטקסס: certificate of formation) ומשלמים את אגרת המדינה.
- מאמצים חוקי עזר ומבצעים את פעולות הדירקטוריון הראשונות: דירקטורים, נושאי משרה, הנפקת מניות, חשבון בנק, שנת מס.
- מנפיקים מניות מייסדים, גובים מכל מייסד את מה ששילם, ורושמים בפנקס המניות.
- מקבלים EIN מ-IRS. הוא בחינם.
- פותחים חשבון בנק על שם החברה.
- מחליטים על מעמד S. אם רוצים בו, מגישים טופס 2553 בתוך החלון שלו.
- נרשמים בכל מדינה אחרת שבה החברה עושה עסקים.
- מכניסים ליומן את המועדים הראשונים: דוח המדינה והמס, מקדמות מס, שכר אם הבעלים עובדים בעסק, וטופס 1120 או 1120-S הראשון.
מה מסבך את העניין: שני מייסדים או יותר (מי מחזיק מה, מה כל אחד משלם, אם המניות מבשילות); נכס או עסק קיים שמועברים תמורת מניות (מבחן שליטה קובע אם זה חייב במס); מדינת הקמה שונה ממקום העבודה (אגרות, דוחות ומסים של שתי מדינות); מעמד S (מועד קצר, הסכמה של כל בעל מניות, ובלי חברות, שותפויות או זרים שאינם תושבים כבעלים); ובעלים שעובדים בעסק (נושאי משרה שמקבלים תשלום על שירותים הם עובדים, ולכן שכר מתחיל עם המשכורת הראשונה).
מה להכין לפני ההגשה:
- שם החברה, עם שם חלופי.
- שם הסוכן הרשום וכתובת הרחוב שלו במדינה.
- כמה מניות לאשר, וערכן הנקוב או שאין להן ערך נקוב.
- שמות וכתובות של הדירקטורים ונושאי המשרה.
- מספר המניות של כל מייסד, המחיר, ובמה הוא משלם: מזומן או נכס.
- לנכס: עלותו, בסיס העלות שלו לצורכי מס, שוויו הנוכחי וכל חוב שרובץ עליו.
- מספר הביטוח הלאומי האמריקאי (SSN) או ה-ITIN של הגורם האחראי לצורך ה-EIN.
- התאריך שבו החברה מקבלת לראשונה בעלים, נכסים או פעילות עסקית, ושנת המס שאתם רוצים.
באיזו מדינה כדאי להתאגד?
בדרך כלל במדינה שבה העסק פועל. חברה שהוקמה במדינה אחת ועושה עסקים באחרת חייבת בדרך כלל להירשם גם שם, ולכן היא משלמת אגרות, מגישה דוחות ועשויה לחייב במס בשתיהן. דלאוור, למשל, דורשת מכל חברה שהוקמה בה להגיש דוח שנתי, ומרוב החברות לשלם מס זיכיון, גם כשהן פועלות במקום אחר (אגף התאגידים של דלאוור).
הבחירה עצמה מוסברת בבאיזו מדינה להקים, וההגשה במדינת הבית ברישום במדינה אחרת.
מה נכנס למסמכי ההתאגדות, וכמה עולה להתאגד?
מסמכי ההתאגדות הם הגשה ציבורית קצרה. מדינות מבקשות פחות או יותר את אותם פריטים עיקריים, אף שהטפסים שונים:
| פריט | מה זה אומר |
|---|---|
| שם | הוא חייב לכלול מילה תאגידית שהמדינה מקבלת (הרשימה של דלאוור כוללת Corporation, Incorporated, Company ו-Limited, או קיצור) ולהיות שונה משמות שכבר רשומים. |
| סוכן רשום ומשרד רשום | אדם או חברה בכתובת רחוב במדינה שמקבלים מסמכים משפטיים. טקסס אינה מאפשרת לחברה להיות הסוכן של עצמה. |
| מניות מורשות | המספר המרבי של מניות שהחברה רשאית להנפיק, עם ערכן הנקוב או הצהרה שאין להן ערך נקוב. |
| מתאגד (incorporator) | מי שחותם ומגיש; טקסס קוראת לו organizer. |
| דירקטורים | טקסס מבקשת לפחות דירקטור ראשוני אחד, אדם פרטי. בדלאוור ציון שמותיהם אופציונלי; אם התעודה מציינת אותם, הם, ולא המתאגד, מאמצים את חוקי העזר ומבצעים את הפעולות הראשונות. |
| מטרה | בדרך כלל כל עסק חוקי. |
מקורות: Delaware Code, כותרת 8, סעיף 102 והוראות טופס 201 של טקסס. מי יכול לשמש סוכן מוסבר בסוכן רשום.
אגרת ההגשה למדינה היא העלות הקבועה העיקרית. שלוש דוגמאות:
| מדינה | הגשה | אגרת מדינה |
|---|---|---|
| קליפורניה | Articles of Incorporation, מניות כלליות | $100 (משרד מזכיר המדינה של קליפורניה) |
| דלאוור | תעודת התאגדות | החל מ-$109; יותר עם יותר מניות מורשות או עמודים נוספים (לוח אגרות) |
| טקסס | תעודת הקמה, טופס 201 | $300 (משרד מזכיר המדינה של טקסס) |
הוסיפו סוכן רשום אם אתם שוכרים אחד, ואת הדוח והמס השנתיים של המדינה שבטבלה בהמשך. ה-EIN אינו עולה דבר: IRS אינו גובה עליו אף פעם. בדלאוור, מספר המניות המורשות יכול להשפיע על מס הזיכיון השנתי; ראו מס הזיכיון של דלאוור.
חוקי עזר ופעולות הדירקטוריון הראשונות: מה צריך לאשר?
חוקי עזר הם הכללים הפנימיים של החברה; הם אינם מוגשים למדינה. אחרי ההגשה, המתאגד, או הדירקטורים הראשונים אם מסמכי ההתאגדות מציינים אותם, מאמצים את חוקי העזר ובוחרים דירקטורים, והדירקטורים ממנים נושאי משרה. בדלאוור זה קורה בישיבת הקמה או בהסכמה בכתב (Delaware Code, סעיפים 107–109). במדינות אחרות יש כללים דומים.
הפעולות הראשונות כוללות בדרך כלל:
- חוקי עזר, כולל מספר הדירקטורים.
- דירקטורים. דלאוור דורשת אחד או יותר, כל אחד אדם פרטי, שאינו חייב להחזיק מניות (סעיף 141).
- נושאי משרה, כמו נשיא, מזכיר וגזבר. בדלאוור אדם אחד יכול לכהן בכמה תפקידים אלא אם התעודה או חוקי העזר קובעים אחרת, ונושא משרה אחד שומר את הפרוטוקולים (סעיף 142).
- הנפקת מניות: מי מקבל כמה מניות, באיזה מחיר, ובמה משלם.
- חשבון הבנק ומי רשאי לחתום.
- שנת המס. חברה מאמצת בדרך כלל את שנת המס שלה בהגשת הדוח הפדרלי הראשון לפיה (פרסום 542). חברת S, או חברת שירותים אישיים (בעיקר שירותי בריאות, משפט, חשבונאות, ייעוץ או דומים שמבצעים הבעלים-עובדים שלה), חייבות להשתמש בשנה קלנדרית אלא אם הן מראות מטרה עסקית לשנה אחרת (סעיף 1378; פרסום 542) או עושות בחירה נפרדת להשתמש בשנה אחרת (הוראות טופס 2553).
- בקשה ל-EIN ואם רוצים, בחירה במעמד S.
שמרו את ההסכמות החתומות או הפרוטוקולים יחד עם פנקס המניות. זה התיעוד שבנק, מכין דוחות מס או קונה מאוחר יותר עשויים לבקש לראות.
איך מנפיקים מניות מייסדים, והאם הכנסת נכס יוצרת מס?
מניות מורשות הן התקרה במסמכי ההתאגדות; מניות שהונפקו הן אלה שהדירקטוריון מוכר בפועל לבעלים. הנפקת חלק בלבד, כמו 1,000 מתוך 10,000, משאירה מקום לבעלים מאוחרים בלי לתקן את מסמכי ההתאגדות.
הדירקטוריון קובע את המחיר ואת מה שהוא מקבל: מזומן, נכס או תועלת אחרת לחברה (Delaware Code, סעיף 152). מניות בעלות ערך נקוב אינן יכולות להיות מונפקות בפחות מהערך הנקוב (סעיף 153; טקסס אומרת אותו דבר בהוראות טופס 201). רשמו כל הנפקה בפנקס המניות: המחזיק, מספר המניות, התאריך ומה שולם. מניות שלא הונפקו רשמית, או שלא שולם עליהן, משאירות את הבעלות לא ברורה בדיוק כשבחירת S, בנק או קונה צריכים אותה סגורה.
מניות שהתקבלו תמורת עבודה, או מניות שמבשילות, כפופות לכללים אחרים; ראו מניות מייסדים שמבשילות.
נכס תמורת מניות: מבחן השליטה לפי סעיף 351
העברת נכס לחברה תמורת מניותיה בלבד אינה חייבת בדרך כלל במס כשהאנשים שמעבירים נכס, כקבוצה, שולטים בחברה מיד אחר כך: לפחות 80% מכוח ההצבעה ומכל סוג אחר של מניות (סעיף 351(a); סעיף 368(c)). הכלל חל בין שהחברה חדשה ובין שהיא כבר פועלת (פרסום 542).
מה משנה את התוצאה:
- מזומן או נכס אחר שמוחזרים מהחברה חייבים במס עד גובה הרווח (סעיף 351(b)).
- חוב שהחברה לוקחת על עצמה חייב במס כרווח במידה שהוא עולה על בסיס העלות הכולל של הנכס שהועבר, ונחשב כמזומן שהוחזר אם להעברתו לא הייתה מטרה עסקית או שהיא נעשתה בעיקר כדי להימנע ממס (סעיף 357(b) ו-(c)).
- עבודה אינה נכס. מניות שהונפקו תמורת שירותים אינן נספרות בהחלפה (סעיף 351(d)).
בלי מזומן שמוחזר ובלי חוב שנלקח, מניות הבעלים נושאות את בסיס העלות של הבעלים בנכס, והחברה נושאת אותו בדרך כלל גם היא; לנכס ששווה פחות מבסיס העלות שלו יש מגבלות מיוחדות (סעיף 362(e)). החברה והמעבירים מצרפים לדוחות שלהם לשנת ההחלפה את ההצהרה שדורש סעיף 1.351-3 בתקנות משרד האוצר (פרסום 542). לרישומי ההנהלה ראו הקמת ספרים לחברה חדשה.
מתי מקבלים EIN, ומי הגורם האחראי?
הגישו בקשה אחרי שהמדינה מאשרת את החברה; בקשה מוקדמת יותר עלולה לעכב את ה-EIN. הבקשה המקוונת חינמית ומנפיקה את המספר מיד אם מקום העסק העיקרי של החברה בארה״ב ולגורם האחראי יש מספר ביטוח לאומי אמריקאי או ITIN. אחרת מגישים בפקס או בדואר, או בטלפון אם לחברה אין משרד או מקום עסק בארה״ב; ראו EIN בלי SSN.
הגורם האחראי הוא היחיד שבסופו של דבר הבעלים של החברה או השולט בה ומכוון את כספיה ונכסיה. חייב להיות אדם, לא חברה. IRS מנפיק EIN אחד לכל גורם אחראי ביום, ויש לדווח על שינוי גורם אחראי בטופס 8822-B תוך 60 ימים (הוראות טופס SS-4).
בבקשה מציינים את הדוח שהחברה תגיש. כתיבת “1120-S” שם אינה הבחירה במעמד S: עד שטופס 2553 מתקבל ומאושר, IRS רואה בחברה מגישת טופס 1120 (הוראות טופס SS-4).
חברת C או בחירת S: מתי טופס 2553 נדרש?
חברה חדשה היא חברת C אלא אם היא מגישה טופס 2553. חברת C משלמת מס פדרלי בשיעור 21% על הרווח שלה, ובעלי המניות מחויבים שוב במס על דיבידנדים (IRS). הכנסה של חברת S עוברת במקום זאת לדוחות האישיים של בעלי המניות (IRS). כדי להתאים, היא חייבת להיות חברה מקומית עם לא יותר מ-100 בעלי מניות, רק בעלי מניות מתאימים (יחידים, עיזבונות, נאמנויות מסוימות וארגונים פטורים; לא חברות, שותפויות או זרים שאינם תושבים) וסוג אחד של מניות (הוראות טופס 2553). איזה מעמד מתאים מוסבר בחברת C או חברת S, ומי רשאי להחזיק בחברת S בהתאמה לחברת S.
המועד האחרון הוא לא יותר מ-2 חודשים ו-15 ימים אחרי תחילת שנת המס שהבחירה אמורה לכסות (הוראות טופס 2553). בחברה חדשה, שנת המס הראשונה מתחילה ביום המוקדם מבין התאריכים שבהם היו לה לראשונה בעלי מניות, היו לה נכסים, או שהיא התחילה לעשות עסקים. בחירה שהוגשה לפני התאריך הזה אינה תקפה.
- תאריך לדוגמה מהוראות IRS: שנת מס ראשונה שמתחילה ב-7 בינואר נותנת חלון מ-7 בינואר עד 21 במרץ.
- אם החמצתם: הבחירה חלה בדרך כלל מתחילת שנת המס הבאה אלא אם חלה הקלה לבחירה מאוחרת; ראו הקלה לבחירת חברת S מאוחרת.
נושא משרה חותם וכל בעל מניות נותן הסכמה, כולל בן או בת זוג שיש להם זכות ברכוש משותף במניות (הוראות טופס 2553). ההגשה ואישור הקבלה מוסברים בחברת S מהיום הראשון. בכמה מדינות, ביניהן ניו יורק, נדרשת בחירת S משלהן (הוראות טופס CT-6 של ניו יורק); ראו בחירת חברת S במדינה.
מה המדינה רוצה אחרי ההתאגדות?
רוב המדינות רוצות דוח שנתי או אחת לשנתיים, ורבות גובות מס זיכיון או מס מינימום בין אם החברה מרוויחה ובין אם לא. השמות והמועדים שונים בין מדינות; שלוש דוגמאות:
| מדינה | דוח | מס | מתי |
|---|---|---|---|
| קליפורניה | דוח מידע (Statement of Information), $25 | מס זיכיון מינימלי של $800, שאינו חל בשנת המס הראשונה; הכנסה נטו בשנה הראשונה עדיין חייבת במס בשיעור 8.84% לחברת C או 1.5% לחברת S | דוח תוך 90 ימים מההתאגדות, ואז בכל שנה בששת החודשים שמסתיימים בחודש ההתאגדות |
| דלאוור | דוח שנתי, אגרה $50 | מס זיכיון, מינימום $175 בשיטת המניות המורשות או $400 בשיטת ההון לפי ערך נקוב משוער | 1 במרץ בשנה שאחרי |
| טקסס | דוח מס זיכיון, או Public Information Report או Ownership Information Report כשההכנסות הן $2,650,000 או פחות | מס זיכיון רק מעל סף ההכנסות הזה | 15 במאי, או יום העסקים הבא אם הוא חל בסוף שבוע או בחג, החל מהשנה שאחרי ההקמה |
מקורות: משרד מזכיר המדינה של קליפורניה, תקופות הגשה בקליפורניה, FTB של קליפורניה ודף חברות S שלה, דלאוור, רשות המסים של טקסס, דרישות ההגשה שלה וכללי הדוח הראשון שלה.
לאי-עמידה בהם יש מחיר. דלאוור גובה $200 על דוח שנתי מאחר, ועוד ריבית. בקליפורניה, Statement of Information שלא הוגש עלול לגרור קנס של $250 והשעיה. בטקסס, אם דוח או מס שלא הוגשו מובילים להפסקת פעילות (forfeiture), כל נושא משרה ודירקטור אחראי אישית לחובות החברה שנוצרו בטקסס מהמועד שנקבע ועד שהחברה מחודשת (Texas Tax Code סעיף 171.255). פירוט נוסף: מס מינימום בקליפורניה, מס הזיכיון של דלאוור ומס הזיכיון של טקסס. חברה שרשומה במדינה שנייה חייבת גם בדוחות של אותה מדינה.
מה חברה חדשה מגישה ל-IRS בשנה הראשונה?
שלוש חובות פדרליות מתחילות בשנה הראשונה:
- דוח, גם בלי הכנסה. כל חברה מקומית מגישה טופס 1120 בין אם יש לה הכנסה חייבת ובין אם לא (הוראות טופס 1120), בדרך כלל עד היום ה-15 של החודש הרביעי אחרי סוף השנה: 15 באפריל של השנה שלאחר מכן לשנה קלנדרית. חברת S מגישה במקום זאת טופס 1120-S, עד 15 במרץ לשנה קלנדרית. אם היא הוקמה מאוחר בשנה, ראו שנת המס הראשונה של חברה חדשה.
- מקדמות מס. חברת C שצופה לשלם $500 או יותר בשנה משלמת תשלומים עד היום ה-15 של החודש הרביעי, השישי, התשיעי והשנים עשר, בדרך כלל דרך EFTPS, מערכת התשלומים האלקטרונית של משרד האוצר (פרסום 542). ראו מקדמות מס בשנה הראשונה של חברה חדשה; לחברת S ראו תשלומי מקדמות של חברת S.
- שכר, אם הבעלים עובדים בעסק. נושא משרה בחברה שמבצע שירותים ומקבל תשלום, או זכאי לתשלום, הוא עובד, והתשלום הוא שכר שחלים עליו ניכוי במקור ומסי שכר. החזקת מניות אינה משנה זאת, ובתי משפט ראו בחלוקות ששולמו במקום שכר לבעלי חברת S שעובדים בעסק שכר (IRS). אדם שאחראי להעביר מסים שנוכו ומחדל בכוונה מלעשות זאת עלול להיות אחראי אישית לכל הסכום שלא שולם (trust fund recovery penalty) (פרסום 542). ראו הקמת הנהלת שכר ושכר בעלים בחברת S.
אגרת המדינה והעלויות המשפטיות של הקמת החברה הן הוצאות ארגון עם כללי ניכוי משלהן; ראו הקמת ספרים לחברה חדשה.
האם חברה חדשה מגישה דוח BOI?
לא. לפי הכלל הסופי של FinCEN, חברות שהוקמו בארה״ב פטורות מדיווח על מידע בעלות מוטבת; רק חברות זרות מסוימות שנרשמו לעשות עסקים במדינה אמריקאית עדיין מדווחות (FinCEN). ראו דוח BOI: מי עדיין מגיש.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים.
קבלנית בטקסס בוחרת במעמד S מהיום הראשון
קבלנית באוסטין מגישה תעודת הקמה לטקסס ומשלמת אגרה של $300. ב-10 במרץ היא מקבלת את ה-EIN, והסכמת הדירקטוריון מנפיקה לה 1,000 מתוך 10,000 המניות המורשות תמורת US$1,000, שהיא מפקידה באותו יום בחשבון החברה החדש.
לחברה יש בעל מניות ונכסים לראשונה ב-10 במרץ והיא לא עשתה עסקים קודם, ולכן שנת המס הראשונה שלה מתחילה אז. תקופת החודשיים מסתיימת ב-9 במאי, ו-15 ימים אחריה הם 24 במאי. היא מגישה טופס 2553 ב-20 באפריל, כך שמעמד S יכול להתחיל ביום הראשון ברגע ש-IRS מקבל אותו. היא רושמת את עצמה בשכר לפני שהיא מושכת חלוקה כלשהי, ומגישה את הדוח של טקסס בכל 15 במאי, החל מהשנה שאחרי ההתאגדות.
שני מייסדים משותפים מכניסים ציוד וכסף תמורת מניות
שני מייסדים משותפים שלא עבדו קודם יחד מתאגדים במדינת הבית שלהם. מייסד א׳ מעביר ציוד ששוויו US$20,000, עם בסיס עלות של US$8,000 ובלי חוב עליו, תמורת 2,000 מניות. מייסד ב׳ משלם US$20,000 במזומן תמורת 2,000 מניות.
מיד אחרי ההחלפה, שני המעבירים מחזיקים ב-100% מהמניות, מעל קו השליטה של 80%. א׳ אינו חייב במס על הרווח של US$12,000 המובנה בציוד. המניות שלו ובסיס העלות של החברה בציוד הם שניהם US$8,000. אילו א׳ היה מקבל 1,500 מניות ו-US$5,000 במזומן במקום זאת, הוא היה חייב במס על US$5,000 מהרווח; המניות שלו היו עדיין בבסיס עלות של US$8,000, ולציוד היה בסיס עלות של US$13,000. החברה ושני המייסדים מצרפים את הצהרת ההחלפה לדוחות שלהם.
בעל עסק בניו יורק מתאגד בדלאוור
בעל עסק בניו יורק מקים חברה בדלאוור עם 5,000 מניות מורשות ומנהל את העסק מניו יורק. בכל שנה עד 1 במרץ דלאוור רוצה דוח שנתי (אגרה $50) ומס זיכיון (מינימום $175 בשיטת המניות המורשות), והחברה מחזיקה סוכן רשום בדלאוור.
לפני שהיא עושה עסקים בניו יורק, היא מגישה שם Application for Authority (אגרה $225, עם תעודת קיום מדלאוור מהשנה האחרונה); הגשה אחרי תחילת הפעילות הייתה דורשת גם את הסכמת רשות המסים של מדינת ניו יורק. אחר כך היא מגישה את הדוחות לחברות בניו יורק על העסק שהיא מנהלת שם. אותו עסק שהוקם בניו יורק היה מדלג על שכבת דלאוור.
המצב שלכם שונה?
- לא בחרתם בין LLC לחברה: השוו LLC או חברת C, או ראו איך מקימים LLC.
- אתם מחליטים על מעמד S, או שמועד טופס 2553 קרוב: קראו חברת C או חברת S וחברת S מהיום הראשון, וקבלו עזרה בהקמת עסק לפני שהחלון נסגר.
- הקמתם במדינה אחת ואתם עובדים באחרת: ראו רישום במדינה אחרת וקבלו עזרה בהקמת עסק להסדרת ההגשות של שתי המדינות.
- אתם מגייסים הון סיכון בחברה בדלאוור: ראו חברת C בדלאוור לסטארט-אפ ומניות מייסדים שמבשילות.
- מייסד אינו אזרח או תושב מס אמריקאי: חברה עם בעל מניות שהוא זר שאינו תושב אינה יכולה להיות חברת S, בכל ויזה שתהיה; ראו התאמה לחברת S וחברת C בדלאוור למייסד תושב חוץ.
- אתם כבר מנהלים את העסק, או שמייסדים מעבירים נכסים פנימה: ראו שינוי מבנה העסק, ובדקו את מבחן השליטה עם עזרה בהקמת עסק לפני ההעברה.
- יש לכם רישיון מקצועי: ייתכן שהמדינה שלכם תדרוש חברה מקצועית עם מסמכי התאגדות משלה; ראו LLC מקצועי או חברה מקצועית.
- השכר הראשון או הדוח הראשון מתקרבים: ראו אחרי שמקימים את החברה, הקמת ספרים לחברה חדשה והקמת הנהלת שכר; קבלו הנהלת חשבונות מההפקדה הראשונה ועזרה בדוחות מס חברות לטופס 1120 או 1120-S הראשון.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| אגרת הגשת Articles of Incorporation בקליפורניה, חברת מניות כללית אגרת Secretary of State עבור טופס ARTS-GS; מסמכי התאגדות של חברה סגורה ושל חברה מקצועית כרוכים באותה אגרה; עותקים מאושרים עולים יותר | $100 | משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: טפסים ואגרות, חברות בקליפורניה סומן |
| אגרת ההגשה של מדינת דלאוור עבור תעודת ההתאגדות של חברה מקומית עמודה ראשונה בלוח האגרות של האגף עבור תעודה בעמוד אחד. מסומן “varies based on stock”, כך שהרשאה למספר גדול יותר של מניות מעלה אותה; מוסיפים $9 על כל עמוד נוסף. עותקים מאושרים וטיפול באותו יום או בתוך 24 שעות עולים יותר | $109 | אגף התאגידים של דלאוור: לוח אגרות (עודכן ב-1 באוגוסט 2026) סומן |
| אגרת הגשת certificate of formation בטקסס, חברה למטרות רווח טופס 201 מוגש ל-Texas Secretary of State; תשלום בכרטיס מוסיף עמלת נוחות | $300 | Texas Secretary of State: הוראות טופס 201 סומן |
| שיעור השליטה לפי סעיף 351 לפחות שיעור זה מכוח ההצבעה הכולל ומסך המניות מכל סוג אחר, מיד לאחר ההחלפה | 80% | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 368(c) סומן |
| שיעור מס חברות פדרלי בארצות הברית שיעור קבוע על הכנסה חייבת של חברות מקומיות; חברות זרות משלמות אותו שיעור על הכנסה הקשורה ביעילות (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| אגרת Statement of Information בקליפורניה עבור חברת מניות מקומית או זרה טופס SI-550; לתשלום בתוך 90 יום מהרישום הראשוני ובכל שנה אחר כך | $25 | משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: חברות, Statement of Information סומן |
| מס זיכיון מינימלי של חברת C בקליפורניה מינימום לחברות C שהתאגדו, נרשמו או עושות עסקים בקליפורניה; חברות שהתאגדו או הוסמכו לאחרונה אינן משלמות אותו בשנת המס הראשונה שלהן | $800 | רשות המסים של קליפורניה (FTB): חברות C סומן |
| שיעור מס ההכנסה של חברת C בקליפורניה שיעור לחברות C שאינן בנקים ומוסדות פיננסיים | 8.84% | FTB בקליפורניה: חברות C סומן |
| שיעור המס של חברת S בקליפורניה מס על חברות S בעלות הכנסה ממקור קליפורני | 1.5% | FTB של קליפורניה: חברות S סומן |
| אגרת הדוח השנתי של חברה מקומית בדלאוור שאינה פטורה נפרד ממס זיכיון | $50 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| מס דלאוור על מניות מורשות, עד 5,000 מניות מס מינימלי בשיטת המניות המורשות | $175 | אגף התאגידים של דלאוור: כיצד לחשב מס זיכיון סומן |
| המס המינימלי בשיטת הערך הנקוב המשוער בדלאוור המינימום הרגיל בשיטת הון מניות בערך נקוב משוער | $400 | אגף התאגידים של דלאוור: כיצד לחשב מס זיכיון סומן |
| מועד הדוח השנתי ומס הזיכיון של חברה מקומית בדלאוור דוח שנתי ומס זיכיון לשנה הקלנדרית הקודמת. חבות גדולה יותר במס זיכיון עשויה לחייב תשלומים | 1 במרץ בשנה שאחרי | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי והוראות מס סומן |
| סף מס זיכיון בטקסס שבו אין מס לתשלום סך ההכנסות השנתי המחושב מכל העסק לשנות דוח מס זיכיון של טקסס 2026 ו-2027 | $2,650,000 שנת מס 2026 | Texas Comptroller: מס זיכיון סומן |
| מועד הדוח השנתי של מס זיכיון בטקסס מועד הדוח השנתי של מס הזיכיון. גם לדוח המידע הציבורי או דוח הבעלות אותו מועד. | 15 במאי, או יום העסקים הבא אם הוא חל בסוף שבוע או בחג | Texas Comptroller: מס זיכיון סומן |
| קנס בדלאוור על איחור בדוח שנתי של חברה בגין אי-הגשה בזמן של דוח מס זיכיון שנתי שלם | $200 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| קנס על הגשה מאוחרת של Statement of Information על ידי LLC או תאגיד מניות בקליפורניה נקבע לאחר אישור מזכיר המדינה על אי-הגשה. חל על LLC ועל תאגידי מניות מקומיים | $250 | רשות מס הזיכיון של קליפורניה (Franchise Tax Board): FTB 7268 סומן |
| מועד טופס 1120 של חברת C בשנה קלנדרית בדרך כלל ה-15 בחודש הרביעי אחרי שנת המס; סופי שבוע, חגים והארכות יכולים להזיז את מועד ההגשה | 15 באפריל של השנה שלאחר מכן | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| המועד הרגיל להגשת טופס 1120-S בשנה קלנדרית אחרי סוף השנה; סופי שבוע וחגים רשמיים עשויים להזיז את המועד. | 15 במרץ | IRS: המועד הרגיל להגשת טופס 1120-S בשנה קלנדרית סומן |
| סף תשלום מקדמות מס של תאגיד סך המס הפדרלי הצפוי לשנה אחרי זיכויים רלוונטיים | $500 | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| אגרת הגשת Application for Authority בניו יורק, חברה עסקית זרה אגרה של Department of State לפי Business Corporation Law section 1304; מוגשת עם תעודת קיום (certificate of existence) שתאריכה בתוך שנה, וכן הסכמה של State Tax Commission אם החברה כבר עשתה עסקים בניו יורק | $225 | New York Department of State: Application for Authority, חברה עסקית זרה סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הקמת חברה
- IRS: קבלת מספר זיהוי מעסיק
- IRS: הוראות טופס SS-4
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: חברות S
- IRS: עובדים, בעלי מניות ונושאי משרה בחברת S
- IRS: פרסום 542, חברות
- IRS: הוראות טופס 1120
- US Code: 26 U.S.C. 351
- US Code: 26 U.S.C. 357
- US Code: 26 U.S.C. 362
- US Code: 26 U.S.C. 368
- US Code: 26 U.S.C. 1378
- Delaware Code: Title 8, chapter 1, subchapter I (הקמה)
- Delaware Code: Title 8, chapter 1, subchapter IV (דירקטורים ונושאי משרה)
- Delaware Code: Title 8, chapter 1, subchapter V (מניות)
- Delaware Division of Corporations: איך מקימים ישות עסקית חדשה
- אגף התאגידים של דלאוור: הוראות דוח שנתי ומס
- Delaware Division of Corporations: לוח אגרות
- משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: טפסים ואגרות, חברות בקליפורניה
- משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: חברות, Statement of Information
- משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: טיפים להגשת Statements of Information
- רשות המסים של קליפורניה (FTB): חברות C
- FTB של קליפורניה: חברות S
- משרד המסים והכספים של ניו יורק: הוראות לטופס CT-6
- משרד מזכיר המדינה של טקסס: הוראות לטופס 201, תעודת הקמה לחברה למטרות רווח
- Texas Comptroller: מס זיכיון
- רשות המסים של טקסס: דרישות הגשה של מס הזיכיון
- רשות המסים של טקסס: שאלות נפוצות על דוחות ותשלומים של מס הזיכיון
- Texas Tax Code פרק 171 (סעיף 171.255)
- New York Department of State: Application for Authority, חברה עסקית זרה
- FinCEN: דיווח על מידע בעלות מוטבת
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.