온라인 설립 대행 후 Form 5472과 세금 신고

온라인 설립 대행 후 Form 5472: 직접 해야 할 일은 무엇인가요?

설립 대행사가 제출하는 것은 회사를 만드는 서류입니다. 매년 하는 신고는 소유주 몫입니다. 주 정부 연례 보고서 또는 세금, 연방 신고서(Form 1120 또는 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 pro forma Form 1120), 필요한 경우 Form 5472입니다. 해당 연도의 사본과 제출 증빙을 직접 확인하기 전에는 어느 것도 제출된 것으로 보지 마세요. Form 5472 제출 여부는 거주지가 아니라 외국인(foreign person)인지에 따라 정해집니다. 해외에 사는 미국 시민권자나 미국 거주자는 외국인이 아니며, 미국인 배우자와 미국 부부 합산 신고를 선택한 비거주 외국인도 마찬가지입니다 (Form 5472 작성 안내).

다음과 같은 경우에는 단순하지 않습니다.

• 과거 연도에 Form 5472을 아무도 제출하지 않았습니다. 기한 내에 제출하지 않은 Form 5472 한 건마다 $25,000의 가산세가 부과될 수 있고, IRS 통지 후에도 계속 제출하지 않으면 더 늘어납니다 (Form 5472 작성 안내; 26 CFR 1.6038A-4(a)).
• 세금 분류를 모릅니다. 법인과 단일 구성원 LLC는 제출하는 신고서가 다르고, 과세 방식 선택이 제출되었는지도 확실하지 않을 수 있습니다.
• 회사에 미국 내 활동이 있거나 다른 나라에서도 세금을 냅니다. 소유주 본인의 미국 세금과 본국 신고는 별도로 답을 찾아야 합니다.

먼저 모아 둘 것: 설립 서류, EIN 통지서, 대행사가 제출한 Form SS-4, 과세 방식 선택 승인 서신, 첫 입금일부터의 은행 거래 내역, 소유 관계 기록.

설립 대행사는 실제로 무엇을 제출했고, 어떻게 확인하나요?

주문서에 적힌 것만 제출합니다. 회사 이름으로 제출한 모든 서류의 사본과 제출 증빙을 대행사에 요청한 다음, 아래 표와 비교해 보세요.

그다음 IRS 쪽에서 네 가지를 확인하세요.

• SS-4 7a번 줄. 책임자(responsible party)는 회사를 최종적으로 소유하거나 지배하는 개인이어야 하며, 대행사가 될 수 없습니다 (SS-4 작성 안내). 책임자를 바꾸려면 60일 이내에 Form 8822-B를 제출합니다.
• SS-4 9a번 줄. 여기에 표시한 칸은 과세 방식 선택이 아닙니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC는 Other에 표시하고 "Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472"라고 적습니다. Form 8832이나 Form 2553도 제출할 예정일 때만 Corporation에 표시합니다.
• 제3자 지정인. SS-4에 지정인으로 적힌 대행사는 EIN을 받을 수 있지만, 그 권한은 EIN이 부여되면 끝납니다.
• EIN 통지서와 주소. 원본 CP575는 재발급되지 않습니다. 전자 사본은 IRS 비즈니스 세금 계정(Business Tax Account)에만 있습니다 (IRS). C corporation의 경우 이 계정은 그 회사에서 Form W-2를 받은 임원만 열 수 있고, 단일 구성원 LLC는 Form 1120-S나 Form 1065를 제출할 때만 자격이 됩니다 (IRS). 그렇지 않으면 Form 8821에 지정된 신고 대행인이 회사의 사업체 기록 사본(entity transcript)을 요청하거나, IRS 사업·전문 세금 전화 상담실에 전화해 Letter 147C(EIN Previously Assigned)를 요청할 수 있습니다. 둘 중 하나로 EIN을 확인할 수 있습니다 (IRS; IRS 기록 사본). IRS에 대행사의 우편 주소가 등록되어 있다면 Form 8822-B로 바꿔야 IRS 서신이 본인에게 도착합니다.

최종적으로 어떤 사업체 유형과 세금 분류가 되었나요?

사업체 유형은 주 정부 기록에 나오고, 세금 처리는 IRS가 승인한 과세 방식 선택이 있는지 없는지로 정해집니다. 선택이 없는 단일 구성원 LLC는 소득세에서 별도 과세 대상이 아니지만 (IRS), 외국인이 전부 소유한 LLC는 Form 5472에서는 법인으로 취급됩니다 (Form 5472 작성 안내).

비거주 외국인 소유주에게는 S corporation 선택이 통하지 않습니다. S corporation은 비거주 외국인 주주를 둘 수 없기 때문입니다 (26 U.S.C. 1361). SS-4에는 Corporation으로 되어 있는데 승인 서신이 없거나, 서신과 신고서가 서로 맞지 않으면 IRS가 LLC를 분류하는 방법을 참고하세요.

소유주로서 매년 직접 해야 할 일은 무엇인가요?

주 정부 보고서와 세금, 등록 대리인, 연방 신고서, 그리고 보고 대상 거래가 있었던 해의 Form 5472입니다. 설립 주문은 이 중 어느 것도 갱신해 주지 않습니다.

FinCEN의 최종 규정은 미국에서 설립된 회사를 실질 소유자 정보 보고 대상에서 제외합니다 (FinCEN). BOI 보고를 아직 해야 하는 경우를 참고하세요.

델라웨어 주 C corporation은 매년 무엇을 내야 하나요?

델라웨어 주에는 다음 해 3월 1일까지 연례 보고서와 프랜차이즈세를 내야 하고, IRS에는 과세소득이 있든 없든 매년 전체 Form 1120을 제출해야 합니다 (Form 1120 작성 안내).

• 델라웨어 주. 연례 보고서 수수료는 $50이고, 프랜차이즈세는 보고서와 함께 납부합니다. 보고서가 늦거나 빠지면 $200에 월별 이자가 붙습니다 (델라웨어 주). 세금이 계산되는 방식과 청구액이 최소 금액보다 훨씬 커질 수 있는 이유는 델라웨어 프랜차이즈세에 있습니다.
• Form 1120. 연도 말 후 네 번째 달의 15일까지 제출해야 하며, 역년 기준으로는 다음 해 4월 15일입니다. 이 기한까지 Form 7004를 제출하면 제출 기한이 6개월 연장되지만 납부 기한은 연장되지 않습니다 (Form 7004 작성 안내). 미국과 푸에르토리코 밖에서 사업을 하고 장부도 그곳에 두는 법인은 대신 연도 말 후 여섯 번째 달의 15일까지 제출하고 납부할 수 있으며, 신고서에 설명서를 첨부합니다(이자는 원래 기한부터 계속 붙습니다). 그날까지 Form 7004를 제출하면 제출 기한이 4개월 더 늘어납니다 (26 CFR 1.6081-5).
• Form 5472. 외국인 1명이 의결권 또는 가치의 25% 이상을 소유하고, 법인이 소유주 대여금, 이자, 용역 수수료 같은 특수관계자와의 보고 대상 거래를 했을 때 Form 1120에 첨부합니다.
• 그 밖의 주. 법인이 사업을 하는 주마다 신고서를 내야 합니다. 해외에서 운영하는 미국 법인을 참고하세요.

매년 해야 할 일의 전체 목록은 외국인 소유 C corporation 신고에 있습니다.

해외 소유 단일 구성원 LLC는 매년 무엇을 내야 하나요?

외국인이 전부 소유한 단일 구성원 LLC는 자체 소득세 신고서는 없지만, 보고 대상 거래가 있는 해마다 Form 5472을 첨부한 pro forma Form 1120을 제출합니다. 이 LLC에서는 소유주가 낸 설립 비용, 소유주가 넣은 돈, 다시 꺼낸 돈이 모두 보고 대상 거래입니다 (Form 5472 작성 안내).

• pro forma 신고서에 적는 내용. 1쪽의 LLC 이름과 주소, EIN(항목 B), 최초·최종·명칭 변경·주소 변경 칸(항목 E)만 적고, 맨 위에 "Foreign-owned U.S. DE"(별도 과세 대상이 아닌 사업체)라고 씁니다.
• 제출 방법. Form 5472 작성 안내에 나온 IRS 전용 주소로 팩스 또는 우편으로 제출합니다. 이 경우의 Form 5472은 전자 제출할 수 없습니다.
• 제출 시기. Form 1120 기한까지입니다. LLC는 소유주의 미국 과세연도를 쓰고, 소유주에게 없으면 역년을 쓰므로 보통 기한은 다음 해 4월 15일입니다. Form 7004 기한 연장 신청도 같은 방법으로 그 기한까지 보내며, 마찬가지로 "Foreign-owned U.S. DE"라고 표시합니다.
• 주 정부. 델라웨어 주 LLC는 다음 해 6월 1일까지 $400를 납부하며 연례 보고서는 내지 않습니다 (델라웨어 주). 와이오밍 주 LLC는 설립 기념월 첫날까지 연례 보고서를 내며, 최소 면허세는 $60입니다 (와이오밍 주). 다른 주는 다릅니다. 비거주자 LLC에 적합한 주를 참고하세요.
• 소유주 본인의 세금. LLC의 소득은 소유주의 소득입니다. 소유주가 미국 소득세를 내는지는 미국 내 활동에 따라 달라집니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.

매년 해야 할 일의 전체 목록은 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고에 있습니다.

설립 비용과 첫 입금도 Form 5472에 적나요?

외국인 소유 단일 구성원 LLC라면 적습니다. 이런 LLC만 작성하는 Form 5472 Part V에 LLC 설립과 관련해 지급하거나 받은 금액이 들어가며, 소유주의 출자금과 소유주에게 돌려준 분배금도 포함됩니다 (Form 5472 작성 안내). C corporation은 돈이 무엇을 위한 것이었는지에 따라 달라집니다. 새 주식을 현금으로 사는 것은 보통 보고 대상 거래가 아니지만, 소유주 대여금이나 소유주가 대신 낸 뒤 법인이 갚아야 하는 회사 비용은 보통 보고 대상입니다 (26 CFR 1.6038A-2). 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하세요. 설립 연도의 자세한 내용은 설립 연도의 Form 5472에 있습니다.

Form 1120과 Form 5472은 누가 준비하고 서명하나요?

해당 연도에 고용한 사람이 준비합니다. 설립 주문은 해당 서식과 해당 연도가 명시되어 있을 때만 이를 포함합니다. Form 1120에는 사장이나 재무 담당 임원 같은 권한 있는 임원이 서명합니다. 비용을 받고 준비한 사람은 유료 신고 대행인으로도 서명하고 PTIN을 적습니다 (Form 1120 작성 안내). 해외에 있는 임원이 SSN이나 ITIN 없이 서명하고 제출하는 방법은 해외에서 법인 신고서 제출하기에 있습니다.

IRS 서식 두 가지로 신고 대행인에게 접근 권한을 줄 수 있습니다.

Form 8821로는 지정인이 본인을 대신해 말하거나 대리할 수 없습니다 (Form 8821 작성 안내). 무엇을 보내야 하고 비용을 좌우하는 것이 무엇인지는 신고 대행인에게 필요한 자료를 참고하세요.

대행사가 세금도 신고한 줄 알았는데 아니었습니다. 이제 어떻게 하나요?

먼저 사본을 받으세요. 대행사에도 본인 기록에도 어느 연도의 제출된 Form 1120과 Form 5472이 없다면, 그 연도에 Form 8821로 지정된 신고 대행인이 IRS에 제출 기록을 문의해 볼 수 있습니다. 그 뒤에 미제출 연도로 판단하세요. Form 5472이 빠진 건마다 $25,000의 가산세가 부과될 수 있고, 그 연도에 대해 IRS가 세금을 결정할 수 있는 기간은 빠진 서식을 제출한 뒤 최소 3년이 지나야 끝납니다. 정당한 사유가 있었다면 그 서식과 관련된 항목만 열려 있습니다 (26 U.S.C. 6501(c)(8)). 보통은 은행 거래 내역으로 각 연도를 다시 정리한 뒤 빠진 연도를 제출합니다. 가산세 구제, 정당한 사유 설명서, IRS 통지서는 외국인 소유주의 미제출 신고와 가산세에, 숫자를 다시 정리하는 방법은 미제출 신고를 위한 장부 재작성에 있습니다. 델라웨어 주 보고서를 놓친 경우에는 별도의 가산세와 이자가 붙습니다.

신고 대행인을 위해 설립 대행사 대시보드에서 무엇을 내려받아야 하나요?

신고 대행인이 요청할 모든 자료는 직접 사본을 보관하세요.

• 설립 증서 또는 설립 증명서, 그리고 주 정부의 회사 기록
• EIN 통지서(CP575)와 대행사가 제출한 SS-4
• Form 8832이나 Form 2553, 그리고 IRS의 회신
• 주식 원장, 지분 구성표, 이사회 결의서, 83(b) 선택 서류(법인) 또는 운영 계약서(LLC)
• 설립과 등록 대리인 관련 청구서 전부와 누가 냈는지
• 첫 입금일부터의 은행 거래 내역
• 제출한 신고서나 기한 연장 신청서의 사본과 전자 제출 승인, 팩스 또는 우편 발송 증빙
• 등록 대리인이 전달해 준 주 정부와 IRS의 서신
• Form 5472 Part II에 쓸 소유주 정보: 이름, 주소, 미국 또는 해외 납세자 식별번호, 시민권·사업·세법상 거주 국가 (Form 5472). 미국 번호가 없는 소유주는 대신 참조용 ID 번호(reference ID number)로 기재합니다 (Form 5472 작성 안내). 외국인 소유주의 ITIN을 참고하세요

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 미국 달러입니다.

5월에 델라웨어 주 C corporation을 온라인으로 설립한 방갈로르의 창업자

창업자는 창업자 주식 대금으로 회사 은행 계좌에 $5,000을 넣고, 법인이 갚기로 한 회사 소프트웨어 요금 $500도 개인 카드로 냅니다. 법인의 매출은 없습니다. 델라웨어 주 연례 보고서와 프랜차이즈세는 다음 해 3월 1일까지입니다. Form 1120은 다음 해 4월 15일까지이고, 4월 15일까지 Form 7004를 제출하면 10월 15일까지입니다. 이 예시에서 가정한 대로 법인이 인도에서 사업을 하고 장부도 인도에 둔다면, 설명서를 첨부해 6월 15일까지 제출하고 납부할 수도 있고, 6월 15일까지 Form 7004를 제출해 10월 15일까지 갈 수도 있습니다. 주식 매입 대금 $5,000은 보통 Form 5472 거래가 아닙니다. 법인이 갚기로 한 $500은 보통 차입금으로 보고하므로 Form 5472을 첨부합니다.

라고스에서 와이오밍 주 단일 구성원 LLC를 가진 판매자

판매자는 설립 청구서 $300을 개인적으로 내고, LLC 계좌에 $3,000을 송금했다가 나중에 $1,000을 다시 꺼냅니다. 세 건 모두 Part V 거래입니다. 판매자 본인에게는 미국 신고 의무가 없으므로 LLC는 역년을 쓰고, 다음 해 4월 15일까지 Form 5472을 첨부한 pro forma Form 1120을 팩스로 보냅니다. 와이오밍 주 연례 보고서는 LLC 기념월 첫날까지입니다. LLC는 자체 소득세 신고서를 제출하지 않습니다.

대시보드가 세금까지 처리해 준다고 생각한 소유주

단일 구성원 LLC를 2년 전에 설립했습니다. 소유주는 두 해 모두 회사에 돈을 넣고 꺼냈습니다. 대행사의 주문에는 설립과 등록 대리인만 들어 있었습니다.

• 첫해: 설립 비용과 첫 입금 때문에 Form 5472 제출 의무가 생겼습니다. 아무것도 제출되지 않았습니다.
• 둘째 해: 출자금과 분배금 때문에 다시 의무가 생겼습니다. 이번에도 아무것도 제출되지 않았습니다.
• 지금: Form 5472 두 건이 빠졌고, 각각 $25,000 가산세 대상이 될 수 있습니다. 소유주는 은행 거래 내역으로 두 해를 다시 정리하고, 가산세 안내 가이드의 구제 절차에 따라 Form 5472을 첨부한 pro forma 신고서 두 건을 제출합니다.

상황이 다르다면?

• 한 해 이상 Form 5472을 아무도 제출하지 않았습니다. 외국인 소유주의 미제출 신고와 가산세를 보시고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 회사가 별도 과세 대상이 아닌 사업체인지 법인인지 모르겠거나, 과세 방식 선택이 빠졌을 수 있습니다. IRS가 LLC를 분류하는 방법과 외국인 소유 LLC를 법인으로 과세받기를 보시고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 법인 신고서를 맡길 신고 대행인을 구하는 중입니다. 신고 대행인에게 필요한 자료와 법인 세무 지원을 참고하세요.
• 회사가 미국에서 판매하거나 직원을 고용하거나 일합니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 보시고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 첫 Form 1120에 매출이 없습니다. 매출이 없는 첫 법인 신고서를 참고하세요.
• 델라웨어 주 프랜차이즈세 청구액이 너무 높아 보입니다. 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요.
• 회사를 한 번도 쓰지 않았습니다. 해외에서 사용하지 않은 LLC 폐쇄하기 또는 해외에서 미국 법인 폐쇄하기를 참고하세요.
• 캐나다에 거주합니다. 미국 LLC를 가진 캐나다 거주 소유주 또는 미국 법인을 가진 캐나다 거주 소유주를 참고하세요.
• 중국 본토에 거주합니다. 중국 거주 창업자의 미국 회사를 참고하세요.
• 그 사이 미국으로 이주했습니다. 미국 회사를 가지고 미국으로 이주하기를 참고하세요.
• 해외에 사는 미국 시민권자 또는 영주권자입니다. Form 5472에서는 외국인(foreign person)이 아니므로 본인의 소유만으로는 제출 의무가 생기지 않습니다. 다만 법인의 25% 이상을 소유한 외국인 공동 소유주가 있으면 제출 의무가 생길 수 있습니다. 해외 거주 중 LLC 또는 S corporation 선택을 참고하세요.
• 아직 회사를 설립하지 않았습니다. LLC를 누가 설립해야 하는지를 참고하세요.