비거주자 LLC 설립 주 선택: 와이오밍·뉴멕시코·델라웨어

설립 주에 따라 비거주 LLC 소유자의 연방 세금이 달라지나요?

아니요. 외국인 한 명이 전부 소유한 미국 LLC는 어느 주에서 설립했든 연방 신고가 같습니다. 소유자나 다른 특수관계자와 신고 대상 거래(소유자가 자금을 넣거나 빼는 경우 포함)가 있는 해마다 pro forma Form 1120(Form 5472를 제출하기 위해서만 작성하는 법인 신고서)에 Form 5472를 첨부해 제출합니다. 달력 과세연도 기준 기한은 다음 해 4월 15일이며 Form 7004로 연장할 수 있습니다(Form 1120 지침). IRS 지침은 IRS가 소득세상 별도로 보지 않는 LLC(별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity))를 외국인 한 명이 전부 소유한 경우 주와 관계없이 적용됩니다. Form 5472를 제출하지 않았거나 내용이 크게 부족하면 $25,000의 벌금이 부과될 수 있어, 주별 수수료 차이보다 훨씬 큽니다.

소유자가 미국 연방소득세를 내야 하는지는 설립 주가 아니라 사업이 미국에서 무엇을 하는지에 달려 있습니다. 외국인은 일반적으로 미국 내 무역·사업 활동(trade or business)에 참여하면 그 사업소득에 미국 세금을 냅니다. 예를 들어 미국 안에서 용역을 제공하거나 미국 내 활동으로 재고를 판매하는 경우입니다(IRS). 소유자 거주국과 맺은 조세조약이 있으면, 미국 고정사업장에 귀속되지 않는 사업이익은 일반적으로 면세받을 수 있습니다(IRS Publication 519). 소유자는 본인의 미국 신고서에 Form 8833을 첨부해 이를 주장합니다. 이 서식을 빠뜨리면 개인은 $1,000, 법인은 $10,000의 벌금이 부과될 수 있습니다(Form 8833). 외국인 소유자가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.

설립 주에 따라 달라지는 것은 다음과 같습니다.

• 설립 수수료와 매년 내는 수수료, 세금 또는 보고서
• 그 주에 반드시 두어야 하는 등록 대리인(주 정부 우편과 법률 문서를 대신 받는 담당자)
• 주 공개 기록에 LLC 뒤의 사람들이 어떻게 나오는지
• 그 주가 LLC의 매출이나 소득에 세금을 부과하는지

LLC가 미국 내 한 주에 재고를 두거나 직원을 고용하거나 공간을 임차하는 경우, 투자자를 받는 경우, 소유자가 둘 이상인 경우, 소유자가 미국 이주를 계획하는 경우에는 선택이 간단하지 않습니다. 정하기 전에 고객이 있는 곳, 물품을 보관할 곳, LLC 업무를 하는 사람이 있을 곳, 소유자 수, 투자자에게 주식을 팔 계획이 있는지를 정리하세요.

와이오밍, 델라웨어, 뉴멕시코, 플로리다, 텍사스, 네바다: 주별 비용은 얼마인가요?

주 정부 비용만 보면 뉴멕시코의 설립 비용이 가장 낮고, 뉴멕시코 LLC법 게시본에는 연례 보고서가 나오지 않습니다. 텍사스는 프랜차이즈세 기준선 아래에서는 매년 내는 수수료가 없습니다. 델라웨어와 네바다는 유지 비용이 가장 높습니다. 아래 금액은 해당 주에 자산이나 활동이 없는 소규모 LLC 기준이며, 등록 대리인 비용은 모든 주에서 별도로 내는 민간 수수료입니다.

출처: 와이오밍 수수료표와 FAQ, 델라웨어 수수료표, 연간 세금, 18-1107, 뉴멕시코 LLC법 53-19-63, 플로리다 수수료, 연례 보고서, 605.0212, 텍사스 Form 205, 프랜차이즈세, 정보 보고서, 네바다 NRS 86.561 및 86.263, NRS 76.100 및 76.130.

표는 다음 조건과 함께 보세요.

• 뉴멕시코: 뉴멕시코 LLC법 게시본에는 연례 보고서가 나오지 않지만, 이를 확인해 주는 최신 주 정부 페이지는 없습니다. 의존하기 전에 확인하는 방법은 뉴멕시코 안내에 있습니다.
• 텍사스: 프랜차이즈세가 없는 해에도 Public Information Report는 제출해야 합니다. 제출하지 않으면 LLC가 사업 자격을 잃고 구성원이 일부 채무에 개인 책임을 질 수 있습니다(Comptroller).
• 플로리다: 법인이 LLC를 직접 또는 간접적으로 소유하면, LLC 소유가 그 법인의 유일한 플로리다 활동이더라도 매년 플로리다 법인 신고서를 추가로 제출해야 합니다(Florida Department of Revenue).
• 등록 대리인: 모든 주는 해당 주 안에 거리 주소가 있는 등록 대리인을 요구합니다(델라웨어, 와이오밍, 뉴멕시코, 플로리다, 텍사스, 네바다). 해외 거주 소유자는 보통 대리인을 고용하므로 견적을 받아 보세요. 등록 대리인을 참고하세요.

주별 자세한 내용은 각 안내에 있습니다: 와이오밍, 델라웨어, 뉴멕시코, 플로리다, 텍사스, 네바다. 주별 첫해 비용은 주별 LLC 비용을 참고하세요.

설립한 주가 아닌 다른 주도 제 LLC에 세금을 부과할 수 있나요?

LLC가 그 주에서 사업을 하면 그럴 수 있습니다. 어떤 주에 재고, 직원, 사무실이 있으면 LLC가 그 주에 외부 주 LLC로 등록하고, 설립 주의 연간 비용에 더해 그 주의 세금도 신고해야 할 수 있습니다. 예를 들어 뉴멕시코는 사업장, 주 거주 직원, 주 내 재산이 있으면 과세할 만한 연관성이 있다고 봅니다(New Mexico Taxation and Revenue). 텍사스는 텍사스에서 설립했거나 텍사스에서 사업하는 모든 과세 대상 사업체에 프랜차이즈세를 부과합니다(Comptroller). 또 판매세와 사용세에서는 텍사스의 창고나 보관 장소를 쓰는 소매업자를 텍사스에서 사업하는 것으로 봅니다(Tax Code 151.107). 조세조약만으로 주 세금이 없어지지는 않습니다. 미국의 조세조약은 일반적으로 연방소득세만 다룹니다(US Model Tax Convention, Article 2). 다른 주에 등록하기를 참고하세요.

여섯 개 주는 과세하는 대상도 다릅니다.

• 와이오밍에는 개인소득세와 법인소득세가 없습니다(State of Wyoming).
• 네바다에는 개인소득세가 없습니다(Nevada Department of Taxation). 상업세(commerce tax)는 회계연도 네바다 총매출이 $4,000,000를 넘을 때만 적용됩니다(Nevada Department of Taxation).
• 텍사스는 연환산 총매출이 $2,650,000 이하이면 프랜차이즈세를 부과하지 않지만, 정보 보고서는 여전히 제출해야 합니다(Comptroller).
• 플로리다는 연방 세금상 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC에는 별도 신고를 요구하지 않습니다. 하지만 법인 소유자나 법인으로 과세되는 LLC는 플로리다 법인 신고서를 제출합니다(Florida Department of Revenue). 플로리다 안내를 참고하세요.

설립 주에 따라 판매세를 걷는 곳이 정해지나요?

아니요. 판매세는 구매자가 있는 곳과 물품이 있는 곳을 따릅니다. 재고 보관처럼 어떤 주에 물리적 존재가 있는 판매자는 매출 규모와 관계없이 보통 그 주에 등록해야 합니다. 물리적 존재가 없는 판매자는 그 주로의 판매가 그 주의 기준에 이르면 등록해야 하며, 대부분의 주에서 기준은 $100,000입니다(Streamlined Sales Tax Governing Board). 판매세가 없는 주에서 설립해도 다른 주의 판매세가 없어지지는 않습니다. 판매세를 걷어야 하는 경우를 참고하세요.

미국 비거주자 LLC는 와이오밍과 델라웨어 중 어디가 좋은가요? 델라웨어가 필요한 경우는?

투자자가 없는 1인 LLC에서 해마다 눈에 띄는 차이는 비용입니다. 델라웨어는 매년 $400, 와이오밍은 최소 $60이고, 연방 신고는 같습니다(델라웨어, 와이오밍).

주식을 팔아 자금을 모을 계획이라면 델라웨어를 비교해 볼 만합니다. 주식은 법인이 발행하고 LLC에는 구성원 지분(membership interest)이 있습니다. 델라웨어 법인법은 법인이 의결권, 배당 등 권리가 서로 다른 여러 종류와 시리즈의 주식을 발행할 수 있게 합니다(8 Del. C. 151). LLC는 법인으로 과세받도록 선택할 수 있지만(IRS Publication 3402) 여전히 구성원 지분을 가진 LLC입니다. 주식을 발행하려면 주법에 따라 법인으로 전환해야 합니다(6 Del. C. 18-216). 투자자를 염두에 두고 있다면 먼저 사업체 형태부터 정하세요. 비거주 창업자의 델라웨어 C corporation과 해외에서 LLC와 법인 중 선택하기를 참고하세요.

비거주자는 뉴멕시코와 와이오밍 중 어느 주에서 LLC를 설립하는 게 좋은가요?

둘 다 비용이 적게 들며, 차이는 매년 하는 신고입니다. 뉴멕시코의 설립 수수료는 $50이고, 뉴멕시코 LLC법 게시본에는 연례 보고서가 나오지 않지만 이를 확인해 주는 최신 주 정부 페이지는 없습니다. 와이오밍의 설립 수수료는 $100이고, 이후 연례 보고서와 함께 매년 최소 $60을 냅니다. 두 주 모두 설립 서류에 소유자 이름을 요구하지 않으며, 연방 신고는 같습니다. 뉴멕시코와 와이오밍 안내를 참고하세요.

LLC가 어느 주에 있는지가 은행이나 결제 플랫폼에 중요한가요?

아니요. 설립 주가 중요하다는 연방 규정은 없습니다. 은행은 회사 지분을 25% 이상 가진 사람을 각각 확인하고, 회사를 지배하는 사람 한 명을 확인합니다(FinCEN). 필요한 서류 목록은 은행과 플랫폼마다 다르므로, 제출한 설립 서류, EIN을 알려 주는 IRS 통지서, 소유자별 여권을 준비해 두세요. 미국 사업장 주소와 은행 계좌와 해외에서 결제 플랫폼용 미국 회사 만들기를 참고하세요.

LLC 소유자의 이름이 공개 기록에 나오지 않는 주는 어디인가요?

익명을 보장하는 주는 없습니다. 와이오밍, 델라웨어, 뉴멕시코의 설립 서류에는 소유자 이름을 묻지 않습니다. 플로리다, 텍사스, 네바다의 서류에는 관리자나 구성원이 최소 한 명 나옵니다. 주별 서류에 나오는 정보는 다음과 같습니다.

IRS는 어느 경우든 외국인 소유자가 누구인지 알게 됩니다. Form 5472에 소유자가 보고되기 때문입니다(IRS). 현재 미국 어느 주에서 설립한 회사든 연방 실질 소유자 정보 보고 대상에서 제외됩니다(FinCEN). BOI 보고서를 여전히 제출하는 대상을 참고하세요.

해외에서 운영하는 온라인 사업에는 어느 주가 맞나요?

미국에 직원, 사무실, 재고가 없다면 주는 주로 매년 드는 비용과 서류 작업을 정합니다. 어떤 주에 물품, 직원, 사무실이 있으면 그 주의 규정도 따라옵니다. 본인 상황에 맞는 항목을 찾아보세요.

예시

미국 달러로 표시한 예시 금액입니다. 주 정부 비용만 포함하며 등록 대리인 비용은 제외했습니다.

스페인에서 미국 고객을 상대하는 컨설턴트

이 컨설턴트는 스페인에서만 일하며 미국에 직원이나 재고가 없습니다. 와이오밍 LLC는 설립에 $100가 들고, 설립 다음 해부터 매년 $60가 듭니다. 3년간 주 정부 비용은 $220입니다. 델라웨어 LLC는 설립에 $110가 들고, 직전 연도분 $400를 매년 6월 1일에 냅니다. 3년간 $910를 내며, 셋째 해의 $400는 다음 해 6월 1일이 기한입니다. 어느 쪽이든 LLC는 신고 대상 거래가 있는 해마다 pro forma Form 1120과 함께 Form 5472를 제출해야 하며, 누락하면 $25,000의 벌금을 낼 수 있습니다.

베트남에서 텍사스 창고의 물품을 파는 판매자

이 판매자는 와이오밍 LLC를 설립했고, 텍사스 창고에서 연간 약 $200,000어치의 물품을 배송합니다. 와이오밍의 연간 비용 $60는 계속 냅니다. 텍사스도 이 LLC가 텍사스에서 사업한다고 볼 수 있어, 등록, 텍사스 판매세 허가, 매년 프랜차이즈세 신고가 필요할 수 있습니다. 미국 창고의 재고는 미국 소득세를 내야 하는지에도 영향을 줄 수 있습니다. 외국인 소유자가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.

벤처 투자를 기대하는 프랑스의 두 창업자

이들은 한 해 안에 투자자에게 주식을 팔 계획입니다. 소유자가 둘인 LLC는 미국 세금상 기본적으로 파트너십입니다. 주식 종류를 나눌 수 있는 델라웨어 법인은 무엇이든 설립하기 전에 비용을 따져 볼 구조입니다.

상황이 다른가요?

• 미국 내 한 주에 거주합니다: 먼저 설립할 주 선택하기에서 거주 주를 비교하세요.
• 미국 내 한 주에 재고, 직원, 사무실을 둘 예정입니다: 다른 주에 등록하기를 확인한 뒤, 사업체 설립 지원을 받아 그 활동을 고려해 주를 정하세요.
• 투자자를 받을 예정입니다: 비거주 창업자의 델라웨어 C corporation을 읽고, 신청 전에 사업체 설립 지원으로 사업체 형태를 정하세요.
• LLC 소유자가 둘입니다: 기본적으로 매년 파트너십 신고서를 제출합니다. 비거주자 두 명이 소유한 LLC를 참고하고, 첫해가 끝나기 전에 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 미국 이주를 계획합니다: 회사와 함께 미국으로 이주하기를 참고하고, 국경 간 세무 지원으로 이주를 계획하세요.
• 중국 본토에 거주합니다: 중국 거주 창업자를 위한 미국 회사를 참고하세요.
• LLC가 이미 있고 Form 5472를 제출하지 못했습니다: 외국인 소유자 미제출 신고와 벌금을 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.