Form 5472 após abrir empresa online nos EUA: o que você ainda entrega

Form 5472 após um serviço de abertura online: o que ainda é seu?

Um serviço de abertura de empresas entrega os documentos que criam a empresa. As obrigações anuais continuam com o proprietário: o relatório ou imposto do estado, a declaração federal (Form 1120, ou um Form 1120 pro forma para uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira) e o Form 5472 quando exigido. Não considere nada como entregue até ter em mãos uma cópia e a prova de entrega daquele ano. O Form 5472 depende de ser um estrangeiro, e não de onde você mora: um cidadão ou residente dos EUA que mora no exterior não é um estrangeiro, nem um estrangeiro não residente que optou por entregar uma declaração conjunta dos EUA com o cônjuge americano (instruções do Form 5472).

Um caso deixa de ser simples quando:

• Ninguém entregou o Form 5472 de um ano passado. Cada Form 5472 que era devido e não foi entregue pode acarretar uma multa de $25.000, com mais se a falta continuar depois de uma notificação do IRS (instruções do Form 5472; 26 CFR 1.6038A-4(a)).
• Você não sabe a classificação fiscal. Uma corporação e uma LLC de um único membro entregam declarações diferentes, e uma opção pode ter sido entregue ou não.
• A empresa tem atividade nos EUA ou um segundo país tributa você. O imposto do próprio proprietário nos EUA e as declarações no país de origem precisam de uma resposta própria.

Reúna antes: o documento de constituição, a carta do EIN, o Form SS-4 que o serviço entregou, qualquer carta de opção, os extratos bancários desde o primeiro depósito e o registro de propriedade.

O que o serviço de abertura de empresas de fato entregou, e como confiro?

Somente o que consta no seu pedido. Peça ao serviço uma cópia de todo documento que ele entregou em nome da empresa, com a prova de entrega, e depois compare com esta tabela.

Depois confira quatro pontos do lado do IRS:

• Linha 7a do SS-4. O responsável deve ser uma pessoa física que, em última instância, é dona da empresa ou a controla (instruções do SS-4), nunca o serviço. A mudança de responsável é informada no Form 8822-B em até 60 dias.
• Linha 9a do SS-4. A caixa marcada ali não é uma opção tributária. Uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira marca Other e escreve “Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472”; a LLC só marca Corporation quando o Form 8832 ou o Form 2553 também será entregue.
• Designado de terceiros. Um serviço indicado como designado no SS-4 podia receber o EIN, mas essa autoridade termina quando o EIN é atribuído.
• Carta do EIN e endereço. O CP575 original não pode ser reemitido; uma cópia digital só existe na Business Tax Account do IRS (IRS). Para uma corporação C, essa conta só abre para um diretor que também recebeu um W-2 dela, e uma LLC de um único membro só se qualifica se entregar o Form 1120-S ou o Form 1065 (IRS). Caso contrário, um preparador indicado no Form 8821 pode pedir a transcrição da entidade da empresa, ou você pode ligar para a linha de impostos de empresas e especialidades do IRS e pedir a Letter 147C, EIN Previously Assigned; qualquer um dos dois confirma o EIN (IRS; transcrições do IRS). Se o IRS tiver o endereço postal do serviço, mude-o no Form 8822-B para que as cartas do IRS cheguem a você.

Com qual tipo de entidade e classificação fiscal eu fiquei?

O registro do estado mostra a entidade; uma opção aceita pelo IRS, ou a falta dela, define o tratamento tributário. Uma LLC de um único membro sem opção é desconsiderada para o imposto de renda (IRS), mas uma LLC de propriedade integral de um estrangeiro é tratada como corporação para o Form 5472 (instruções do Form 5472).

A opção pelo regime de corporação S não funciona para um proprietário que é estrangeiro não residente: uma corporação S não pode ter um acionista estrangeiro não residente (26 U.S.C. 1361). Se o SS-4 diz Corporation mas não existe carta de aceitação, ou as cartas e as declarações não batem, veja como o IRS classifica sua LLC.

O que continua comigo todo ano como proprietário?

O relatório e o imposto do estado, o agente registrado, a declaração federal e o Form 5472 de qualquer ano com uma transação declarável. Um pedido de abertura de empresa não renova nada disso.

A regra final da FinCEN isenta as empresas constituídas nos EUA do relatório de beneficiários finais (FinCEN); veja quem ainda entrega o relatório BOI.

Corporação C de Delaware: o que vence todo ano?

Delaware exige um relatório anual e o franchise tax até 1º de março do ano seguinte; o IRS exige um Form 1120 completo todo ano, tenha a corporação tido renda tributável ou não (instruções do Form 1120).

• Delaware. A taxa do relatório anual é de $50, e o franchise tax vence junto com ele. Um relatório atrasado ou ausente custa $200 mais juros mensais (Delaware). Como o imposto é calculado, e por que a conta pode ficar muito acima do mínimo, está em franchise tax de Delaware.
• Form 1120. Vence em 15º dia do quarto mês após o fim do ano: 15 de abril do ano seguinte para um ano-calendário. O Form 7004, entregue até essa data, prorroga o prazo de entrega por seis meses, mas não o prazo de pagamento (instruções do Form 7004). Uma corporação que realiza seus negócios e mantém seus registros contábeis fora dos EUA e de Porto Rico tem, em vez disso, até 15º dia do sexto mês após o fim do ano para entregar e pagar, com uma declaração anexada à declaração (os juros correm desde a data normal); o Form 7004 entregue até lá acrescenta quatro meses para entregar (26 CFR 1.6081-5).
• Form 5472. Anexado ao Form 1120 quando um estrangeiro detém pelo menos 25% dos votos ou do valor e a corporação teve uma transação declarável com uma parte relacionada, como um empréstimo do proprietário, juros ou taxas de serviço.
• Outros estados. Há declarações devidas onde a corporação faz negócios; veja uma corporação americana dirigida do exterior.

A lista anual completa está em obrigações de uma corporação C de propriedade estrangeira.

LLC de um único membro com proprietário no exterior: o que vence todo ano?

Uma LLC de um único membro de propriedade integral de um estrangeiro não entrega declaração de imposto de renda própria, mas entrega um Form 1120 pro forma com o Form 5472 anexado em cada ano com uma transação declarável. Para essa LLC, isso inclui as taxas de abertura que o proprietário pagou, o dinheiro que o proprietário aportou e o dinheiro que retirou de volta (instruções do Form 5472).

• O que a declaração pro forma mostra. Apenas o nome e o endereço da LLC, o EIN dela (item B) e as caixas de declaração inicial, final, mudança de nome ou mudança de endereço (item E) na página 1, com “Foreign-owned U.S. DE” (disregarded entity) escrito no alto.
• Como é enviada. Por fax ou correio para o endereço exclusivo do IRS indicado nas instruções do Form 5472. Esse Form 5472 não pode ser entregue eletronicamente.
• Quando. Até o vencimento do Form 1120. A LLC usa o ano fiscal do proprietário nos EUA ou, se ele não tiver, o ano-calendário, então a data usual é 15 de abril do ano seguinte. Uma prorrogação pelo Form 7004 é enviada da mesma forma até essa data, também marcada “Foreign-owned U.S. DE”.
• Estado. Uma LLC de Delaware paga $400 até 1º de junho do ano seguinte e não entrega relatório anual (Delaware). Uma LLC de Wyoming entrega um relatório anual que vence no primeiro dia do mês do aniversário da constituição, com um imposto de licença mínimo de $60 (Wyoming). Outros estados diferem; veja melhor estado para uma LLC de não residente.
• O imposto do próprio proprietário. A renda da LLC é do proprietário. Se o proprietário deve imposto de renda dos EUA depende da atividade nos EUA; veja quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.

A obrigação anual completa está em obrigações de uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira.

As taxas de abertura e meu primeiro depósito entram no Form 5472?

Para uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira, sim: a Parte V do Form 5472, que só essa LLC preenche, cobre os valores pagos ou recebidos em relação à abertura da LLC, incluindo os aportes do proprietário e as distribuições de volta ao proprietário (instruções do Form 5472). Para uma corporação C, depende do que o dinheiro comprou: a compra de novas ações em dinheiro em geral não é uma transação listada, enquanto um empréstimo do proprietário, ou contas da empresa que o proprietário pagou e que a corporação deve ressarcir, em geral é (26 CFR 1.6038A-2); veja como aportar dinheiro do exterior em uma corporação americana. O detalhe do primeiro ano está em Form 5472 do ano em que a empresa foi aberta.

Quem prepara e assina o Form 1120 e o Form 5472?

Quem você contratar para aquele ano os prepara; um pedido de abertura de empresa só os cobre se citar esse formulário e esse ano. Um diretor autorizado, como o presidente ou o tesoureiro, assina o Form 1120. Quem é pago para prepará-lo também assina como preparador remunerado e informa um PTIN (instruções do Form 1120). Como um diretor no exterior assina e entrega, inclusive sem SSN ou ITIN, está em entregar a declaração de uma corporação do exterior.

Dois formulários do IRS dão acesso a um preparador:

O Form 8821 não permite que o designado fale em seu nome nem o represente (instruções do Form 8821). Para saber o que enviar e o que define os honorários, veja o que seu preparador precisa.

Presumi que o serviço entregou meus impostos, e não entregou: e agora?

Primeiro, consiga as cópias. Se nem o serviço nem os seus registros têm um Form 1120 e um Form 5472 entregues de um ano, um preparador indicado no Form 8821 para esse ano pode perguntar ao IRS o que ele tem em arquivo antes de você tratar o ano como não entregue. Cada Form 5472 ausente pode acarretar a multa de $25.000, e o prazo do IRS para lançar o imposto daquele ano só termina pelo menos três anos depois de o formulário ausente ser entregue; se a falta teve causa razoável, ficam em aberto apenas os itens ligados a ela (26 U.S.C. 6501(c)(8)). A ordem usual é reconstruir cada ano a partir dos extratos bancários e depois entregar os anos que faltam. Alívio de multas, declarações de causa razoável e avisos do IRS estão em declarações de proprietários estrangeiros não entregues e multas; a reconstrução dos números está em reconstruir a escrituração para declarações não entregues. Relatórios de Delaware não entregues têm multa e juros próprios.

O que devo baixar do painel do serviço de abertura para um preparador?

Guarde sua própria cópia de tudo o que o preparador vai pedir:

• Certificado de constituição ou de abertura, e o registro da empresa no estado
• A carta do EIN (CP575) e o SS-4 que o serviço entregou
• Qualquer Form 8832 ou Form 2553 e a resposta do IRS
• Livro de ações, composição acionária, consentimentos do conselho e qualquer opção 83(b) (corporação), ou o acordo operacional (LLC)
• Toda fatura de abertura e do agente registrado, com quem pagou
• Extratos bancários desde o primeiro depósito
• Cópias de qualquer declaração ou prorrogação entregue, com a aceitação do envio eletrônico, do fax ou a prova de postagem
• Cartas do estado e do IRS que o agente registrado encaminhou
• Dados do proprietário para a Parte II do Form 5472: nome, endereço, qualquer número de identificação fiscal dos EUA ou estrangeiro, e países de cidadania, de negócios e de residência fiscal (Form 5472). Um proprietário sem número americano é listado com um número de referência (reference ID) (instruções do Form 5472); veja ITIN para proprietário estrangeiro

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares americanos.

Um fundador em Bangalore com uma corporação C de Delaware aberta online em maio

O fundador paga US$5.000 por ações de fundador na conta bancária da empresa e também paga US$500 de contas de software da empresa com um cartão pessoal, que a corporação concorda em ressarcir. A corporação não tem receita. O relatório anual e o franchise tax de Delaware vencem em 1º de março do ano seguinte. O Form 1120 vence em 15 de abril do ano seguinte, ou em 15 de outubro com o Form 7004 entregue até 15 de abril. Se a corporação realiza seus negócios e mantém seus registros contábeis na Índia, como se supõe aqui, ela pode, em vez disso, entregar e pagar até 15 de junho com uma declaração anexada, ou chegar a 15 de outubro com o Form 7004 entregue até 15 de junho. A compra de ações de US$5.000 em geral não é uma transação do Form 5472; os US$500 que a corporação concordou em ressarcir em geral são declarados como valor tomado emprestado, então o Form 5472 é anexado.

Uma vendedora em Lagos com uma LLC de um único membro em Wyoming

A vendedora paga pessoalmente a fatura de abertura de US$300, transfere US$3.000 para a conta da LLC e depois retira US$1.000. As três são transações da Parte V. Sem obrigação própria de entrega nos EUA, a LLC usa o ano-calendário e envia por fax um Form 1120 pro forma com o Form 5472 até 15 de abril do ano seguinte. O relatório anual de Wyoming vence no primeiro dia do mês de aniversário da LLC. A LLC não entrega declaração de imposto de renda própria.

Um proprietário que presumiu que o painel cuidava dos impostos

Uma LLC de um único membro foi aberta há dois anos; o proprietário a capitalizou e retirou dinheiro nos dois anos. O pedido ao serviço cobria apenas a abertura e o agente registrado.

• Primeiro ano: o pagamento da abertura e o primeiro depósito tornaram o Form 5472 devido. Nada foi entregue.
• Segundo ano: aportes e distribuições o tornaram devido de novo. Nada foi entregue.
• Agora: dois Forms 5472 ausentes, cada um sujeito à multa de US$25.000. O proprietário reconstrói os dois anos a partir dos extratos bancários e entrega as duas declarações pro forma com o Form 5472, com as etapas de alívio de multas do guia de multas.

E no seu caso?

• Ninguém entregou o Form 5472 de um ou mais anos: veja declarações de proprietários estrangeiros não entregues e multas e procure ajuda com impostos de corporações.
• Você não sabe se a empresa é desconsiderada ou uma corporação, ou uma opção pode estar faltando: veja como o IRS classifica sua LLC e optar pela tributação como corporação para uma LLC de propriedade estrangeira, e procure ajuda com impostos de corporações.
• Você vai contratar um preparador para a declaração da corporação: veja o que seu preparador precisa e ajuda com impostos de corporações.
• A empresa vende, contrata ou trabalha nos EUA: veja quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA e procure ajuda com impostos de corporações.
• O primeiro Form 1120 não tem receita: veja primeira declaração de corporação sem receita.
• A conta do franchise tax de Delaware parece alta demais: veja franchise tax de Delaware.
• A empresa nunca foi usada: veja encerrar do exterior uma LLC que não foi usada ou encerrar do exterior uma corporação americana.
• Você mora no Canadá: veja proprietário canadense de uma LLC americana ou proprietário canadense de uma corporação americana.
• Você mora na China continental: veja empresa americana para um fundador residente na China.
• Você se mudou para os EUA depois: veja mudando para os EUA com sua empresa americana.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no exterior: você não é um estrangeiro para o Form 5472, então sua própria participação não o torna devido; um coproprietário estrangeiro com pelo menos 25% de uma corporação ainda pode torná-lo devido. Veja LLC ou corporação S morando no exterior.
• Você ainda não abriu a empresa: veja quem deve abrir sua LLC.