טופס 5472 אחרי שירות הקמה מקוון: המסים שעדיין אתם מגישים

טופס 5472 אחרי שירות הקמה מקוון: מה עדיין שלכם?

שירות הקמה מגיש את המסמכים שיוצרים את החברה. ההגשות השנתיות נשארות אצל הבעלים: דוח או מס של המדינה, הדוח הפדרלי (טופס 1120, או טופס 1120 פרו פורמה ל-⁠LLC עם חבר אחד בבעלות זרה) וטופס 5472 כשנדרש. אל תתייחסו לאף אחד מהם כמוגש עד שיש בידכם עותק והוכחת הגשה לאותה שנה. טופס 5472 תלוי בכך שאתם אדם זר, לא במקום המגורים: אזרח אמריקאי או תושב ארה״ב שגר בחו״ל אינו אדם זר, וכך גם זר שאינו תושב שבחר להגיש דוח אמריקאי משותף עם בן או בת זוג אמריקאים (הוראות טופס 5472).

מקרה מפסיק להיות פשוט כאשר:

• אף אחד לא הגיש טופס 5472 לשנה קודמת. כל טופס 5472 שהיה צריך להיות מוגש ולא הוגש יכול לשאת קנס של ⁦$25,000⁩, ויותר אם הכשל נמשך אחרי הודעה מ-⁠IRS (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-4(a)⁩).
• אתם לא יודעים מה סיווג המס. חברה ו-⁠LLC עם חבר אחד מגישים דוחות שונים, וייתכן שבחירה הוגשה ויתכן שלא.
• לחברה יש פעילות בארה״ב או שמדינה שנייה ממסה אתכם. מס הבעלים האישי בארה״ב והדיווח במדינת המגורים דורשים תשובה משלהם.

מה לאסוף קודם: מסמך ההקמה, הודעת ה-⁠EIN, טופס ⁦SS-4⁩ שהשירות הגיש, כל מכתב אישור בחירה, דפי חשבון בנק מההפקדה הראשונה ורישום הבעלות.

מה שירות ההקמה הגיש בפועל, ואיך בודקים?

רק את מה שההזמנה שלכם מפרטת. בקשו מהשירות עותק של כל מסמך שהגיש על שם החברה, עם הוכחת הגשה, והשוו לטבלה הזו.

אחר כך בדקו ארבע נקודות בצד של IRS:

• ⁦SS-4⁩ שורה 7a. הגורם האחראי חייב להיות יחיד שבסופו של דבר הבעלים או השולט בחברה (הוראות ⁦SS-4⁩), ולעולם לא השירות. שינוי של הגורם האחראי מדווחים בטופס ⁦8822-B⁩ בתוך 60 ימים.
• ⁦SS-4⁩ שורה 9a. התיבה שמסומנת שם אינה בחירת מס. LLC עם חבר אחד בבעלות זרה מסמן Other וכותב “Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472”; ה-⁠LLC מסמן Corporation רק כשיוגש גם טופס 8832 או טופס 2553.
• נציג צד שלישי. שירות שנקוב כנציג ב-⁠⁦SS-4⁩ יכול היה לקבל את ה-⁠EIN, אבל הסמכות הזו מסתיימת כשה-⁠EIN מוקצה.
• הודעת ה-⁠EIN והכתובת. אי אפשר להנפיק מחדש את ⁦CP575⁩ המקורי; עותק דיגיטלי נמצא רק בחשבון המס העסקי של IRS (Business Tax Account) (IRS). בחברת C, החשבון הזה נפתח רק לנושא משרה שקיבל ממנה גם טופס ⁦W-2⁩, ו-⁠LLC עם חבר אחד זכאי רק אם הוא מגיש טופס ⁦1120-S⁩ או טופס 1065 (IRS). אחרת, מכין דוחות שנקוב בטופס 8821 יכול לבקש את תדפיס הישות של החברה, או שאפשר להתקשר לקו המסים העסקיים של IRS ולבקש מכתב 147C, EIN Previously Assigned; כל אחד מהם מאשר את ה-⁠EIN (IRS; תדפיסי IRS). אם ל-⁠IRS יש את כתובת הדואר של השירות, שנו אותה בטופס ⁦8822-B⁩ כדי שמכתבי IRS יגיעו אליכם.

באיזו ישות ובאיזה סיווג מס הגעתי?

רשומת המדינה מראה את הישות; בחירה שאושרה ב-⁠IRS, או היעדרה, קובעת את הטיפול במס. LLC עם חבר אחד בלי בחירה הוא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס הכנסה (IRS), אבל כזה שבבעלות מלאה של אדם זר נחשב לחברה לצורך טופס 5472 (הוראות טופס 5472).

בחירת חברת S אינה מתאימה לבעלים שהוא זר שאינו תושב: חברת S לא יכולה להיות בעלת בעל מניות שהוא זר שאינו תושב (⁦26 U.S.C. 1361⁩). אם ב-⁠⁦SS-4⁩ כתוב Corporation אבל אין מכתב אישור, או שהמכתבים והדוחות סותרים, ראו איך IRS מסווג את ה-⁠LLC שלכם.

מה נשאר אצלי בכל שנה כבעלים?

דוח ומס המדינה, הסוכן הרשום, הדוח הפדרלי, וטופס 5472 לכל שנה עם עסקה שחייבת בדיווח. הזמנת הקמה אינה מחדשת אף אחד מהם.

הכלל הסופי של FinCEN פוטר חברות שהוקמו בארה״ב מדיווח על בעלות מוטבת (FinCEN); ראו מי עדיין מגיש דוח BOI.

חברת C בדלאוור: מה לתשלום בכל שנה?

דלאוור דורשת דוח שנתי ומס זיכיון עד 1 במרץ בשנה שאחרי; IRS דורש טופס 1120 מלא בכל שנה, בין שהיו הכנסות חייבות ובין שלא (הוראות טופס 1120).

• דלאוור. אגרת הדוח השנתי היא ⁦$50⁩, ומס הזיכיון לתשלום איתה. דוח שהוגש באיחור או שלא הוגש עולה ⁦$200⁩ בתוספת ריבית חודשית (דלאוור). איך המס מחושב, ולמה חשבון יכול להיות גבוה בהרבה מהמינימום, מוסבר במס הזיכיון של דלאוור.
• טופס 1120. לתשלום עד היום ה-⁠15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה: 15 באפריל של השנה שלאחר מכן לשנה קלנדרית. טופס 7004, שהוגש עד אותו תאריך, מאריך את מועד ההגשה ב-שישה חודשים אבל לא את זמן התשלום (הוראות טופס 7004). חברה שמנהלת את עסקיה ושומרת את ספריה מחוץ לארה״ב ופוארטו ריקו יש לה במקום זאת עד היום ה-⁠15 בחודש השישי לאחר סוף השנה להגיש ולשלם, עם הצהרה מצורפת לדוח (ריבית עדיין רצה מהמועד הרגיל); טופס 7004 שהוגש עד אז מוסיף ארבעה חודשים להגשה (⁦26 CFR 1.6081-5⁩).
• טופס 5472. מצורף לטופס 1120 כשאדם זר אחד מחזיק לפחות ⁦25%⁩ מזכויות ההצבעה או מהשווי והייתה לחברה עסקה שחייבת בדיווח עם צד קשור, כמו הלוואה מהבעלים, ריבית או דמי שירות.
• מדינות אחרות. דוחות חלים במקום שבו החברה עושה עסקים; ראו חברה אמריקאית שמנוהלת מחוץ לארה״ב.

הרשימה השנתית המלאה נמצאת בהגשות של חברת C בבעלות זרה.

LLC עם חבר אחד שמנוהל מחוץ לארה״ב: מה לתשלום בכל שנה?

LLC עם חבר אחד שבבעלות מלאה של אדם זר אינו מגיש דוח מס הכנסה משלו, אבל מגיש טופס 1120 פרו פורמה עם טופס 5472 מצורף לכל שנה עם עסקה שחייבת בדיווח. ב-⁠LLC הזה זה כולל אגרות הקמה ששילם הבעלים, כסף שהבעלים הכניס וכסף שנמשך חזרה (הוראות טופס 5472).

• מה הדוח הפרו פורמה מציג. רק את שם ה-⁠LLC וכתובתו, את ה-⁠EIN שלו (סעיף B) ואת התיבות של דוח ראשון, אחרון, שינוי שם או שינוי כתובת (סעיף E) בעמוד 1, עם “Foreign-owned U.S. DE” (disregarded entity) שכתוב בראש.
• איך שולחים. בפקס או בדואר לכתובת הייעודית של IRS שבהוראות טופס 5472. טופס 5472 הזה אינו יכול להיות מוגש אלקטרונית.
• מתי. עד מועד טופס 1120. ה-⁠LLC משתמש בשנת המס האמריקאית של הבעלים או, אם אין לו כזו, בשנה הקלנדרית, ולכן המועד הרגיל הוא 15 באפריל של השנה שלאחר מכן. הארכה בטופס 7004 נשלחת באותו אופן עד אותו מועד, גם היא מסומנת “Foreign-owned U.S. DE”.
• מדינה. LLC בדלאוור משלם ⁦$400⁩ עד 1 ביוני בשנה שלאחר מכן ואינו מגיש דוח שנתי (דלאוור). LLC בוויומינג מגיש דוח שנתי שמועדו היום הראשון של חודש יום השנה להקמתו, עם מס רישיון מינימלי של ⁦$60⁩ (וויומינג). מדינות אחרות שונות; ראו המדינה הטובה ביותר ל-⁠LLC של תושב חוץ.
• המס האישי של הבעלים. ההכנסה של ה-⁠LLC היא של הבעלים. אם הבעלים חייב במס הכנסה אמריקאי תלוי בפעילות בארה״ב; ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.

החובה השנתית המלאה נמצאת בהגשות של LLC עם בעלים זר יחיד.

האם אגרות הקמה וההפקדה הראשונה שלי נכנסות לטופס 5472?

ב-⁠LLC עם חבר אחד בבעלות זרה, כן: חלק V של טופס 5472, שרק LLC כזה ממלא, מכסה סכומים ששולמו או התקבלו בקשר להקמת ה-⁠LLC, כולל הזרמות הון של הבעלים וחלוקות חזרה לבעלים (הוראות טופס 5472). בחברת C, זה תלוי במה שהכסף קנה: רכישת מניות חדשות במזומן אינה בדרך כלל עסקה מנויה, בעוד הלוואה מהבעלים, או חשבונות של החברה שהבעלים שילם והחברה חייבת להחזיר, הם בדרך כלל כאלה (⁦26 CFR 1.6038A-2⁩); ראו הזרמת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחוץ לארה״ב. פירוט השנה הראשונה נמצא בטופס 5472 לשנה שבה הוקמה החברה.

מי מכין וחותם על טופס 1120 וטופס 5472?

מי ששוכרים לאותה שנה מכין אותם; הזמנת הקמה מכסה אותם רק אם היא נוקבת באותו טופס ובאותה שנה. נושא משרה מורשה, כמו הנשיא או הגזבר, חותם על טופס 1120. מי שמקבל תשלום על הכנתו חותם גם כמכין בתשלום ומזין PTIN (הוראות טופס 1120). איך נושא משרה בחו״ל חותם ומגיש, כולל בלי SSN או ITIN, מוסבר בהגשת דוח חברה מחוץ לארה״ב.

שני טפסים של IRS נותנים למכין גישה:

טופס 8821 אינו מאפשר לנציג לדבר בשמכם או לייצג אתכם (הוראות טופס 8821). מה לשלוח ומה קובע את השכר, ראו מה המכין שלכם צריך.

הנחתי שהשירות הגיש את המסים שלי, והוא לא: מה עכשיו?

השיגו קודם עותקים. אם לא אצל השירות ולא ברישומים שלכם יש טופס 1120 וטופס 5472 שהוגשו לשנה מסוימת, מכין שנקוב בטופס 8821 לאותה שנה יכול לשאול את IRS מה יש בתיק לפני שמתייחסים לשנה כלא מוגשת. כל טופס 5472 חסר יכול לשאת את הקנס של ⁦$25,000⁩, והזמן של IRS לשום מס לאותה שנה אינו מסתיים עד לפחות שלוש שנים אחרי הגשת הטופס החסר; אם לכשל הייתה סיבה סבירה, רק הפריטים הקשורים אליו נשארים פתוחים (⁦26 U.S.C. 6501(c)(8)⁩). הסדר הרגיל הוא לשחזר כל שנה מדפי חשבון בנק, ואז להגיש את השנים החסרות. הקלה בקנסות, הצהרות סיבה סבירה והודעות IRS נמצאות בהגשות של בעלים זרים שהוחמצו וקנסות; שחזור המספרים בשחזור ספרים להגשות שהוחמצו. לדוחות דלאוור שהוחמצו יש קנס וריבית משלהם.

מה להוריד מלוח הבקרה של שירות ההקמה בשביל המכין?

שמרו עותק משלכם של כל מה שהמכין יבקש:

• תעודת ההתאגדות או ההקמה, ורשומת המדינה על החברה
• הודעת ה-⁠EIN (⁦CP575⁩) וה-⁠⁦SS-4⁩ שהשירות הגיש
• כל טופס 8832 או טופס 2553 ותשובת IRS
• פנקס מניות, טבלת החזקות, הסכמות דירקטוריון וכל בחירה לפי ⁦83(b)⁩ (חברה), או הסכם התפעול (LLC)
• כל חשבונית הקמה וסוכן רשום, עם מי ששילם אותה
• דפי חשבון בנק מההפקדה הראשונה ואילך
• עותקים של כל דוח או הארכה שהוגשו, עם אישור הגשה אלקטרונית, פקס או הוכחת דואר
• מכתבי מדינה ו-⁠IRS שהסוכן הרשום העביר
• פרטי הבעלים לחלק II של טופס 5472: שם, כתובת, כל מספר זיהוי מס אמריקאי או זר, ומדינות האזרחות, העסק ותושבות המס (טופס 5472). בעלים בלי מספר אמריקאי נרשם במקום זאת עם מספר ייחוס (הוראות טופס 5472); ראו ITIN לבעלים זר

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים.

מייסד בבנגלור עם חברת C בדלאוור שהוקמה אונליין במאי

המייסד משלם ⁦$5,000⁩ עבור מניות מייסדים לחשבון הבנק של החברה ומשלם גם ⁦$500⁩ על חשבונות תוכנה של החברה בכרטיס אישי, שהחברה מסכימה להחזיר. לחברה אין הכנסות. הדוח השנתי ומס הזיכיון של דלאוור לתשלום עד 1 במרץ בשנה הבאה. טופס 1120 לתשלום עד 15 באפריל בשנה הבאה, או 15 באוקטובר עם טופס 7004 שהוגש עד 15 באפריל. אם החברה מנהלת את עסקיה ושומרת את ספריה בהודו, כפי שמניחים כאן, היא יכולה במקום זאת להגיש ולשלם עד 15 ביוני עם הצהרה מצורפת, או להגיע ל-⁠15 באוקטובר עם טופס 7004 שהוגש עד 15 ביוני. רכישת המניות ב-⁠⁦$5,000⁩ אינה בדרך כלל עסקה בטופס 5472; ה-⁠⁦$500⁩ שהחברה הסכימה להחזיר מדווחים בדרך כלל כסכום שנלווה, ולכן טופס 5472 מצורף.

מוכר בלגוס עם LLC בוויומינג עם חבר אחד

המוכר משלם את חשבונית ההקמה, ⁦$300⁩, באופן אישי, מעביר ⁦$3,000⁩ לחשבון ה-⁠LLC, ומאוחר יותר מחזיר החוצה ⁦$1,000⁩. שלושתם עסקאות בחלק V. בלי חובת הגשה אמריקאית של המוכר עצמו, ה-⁠LLC משתמש בשנה הקלנדרית ושולח בפקס טופס 1120 פרו פורמה עם טופס 5472 עד 15 באפריל בשנה הבאה. הדוח השנתי של וויומינג לתשלום ביום הראשון של חודש יום השנה של ה-⁠LLC. ה-⁠LLC לא מגיש דוח מס הכנסה משלו.

בעלים שהניח שלוח הבקרה מכסה את המסים

LLC עם חבר אחד הוקם לפני שנתיים; הבעלים מימן אותו ומשך ממנו כסף בשתי השנים. ההזמנה אצל השירות כיסתה רק הקמה וסוכן רשום.

• שנה ראשונה: תשלום ההקמה וההפקדה הראשונה חייבו טופס 5472. שום דבר לא הוגש.
• שנה שנייה: הזרמות הון וחלוקות חייבו אותו שוב. שום דבר לא הוגש.
• עכשיו: שני טפסי 5472 חסרים, שכל אחד חשוף לקנס של ⁦$25,000⁩. הבעלים משחזר את שתי השנים מדפי חשבון בנק ומגיש את שני הדוחות הפרו פורמה עם טופס 5472, עם צעדי ההקלה בקנס מהמדריך על קנסות.

המצב שלכם שונה?

• אף אחד לא הגיש טופס 5472 לשנה אחת או יותר: ראו הגשות של בעלים זרים שהוחמצו וקנסות וקבלו עזרה במיסוי חברות.
• אתם לא יודעים אם החברה היא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס או חברה, או שבחירה אולי חסרה: ראו איך IRS מסווג את ה-⁠LLC שלכם ו-בחירה במיסוי כחברה ל-⁠LLC בבעלות זרה, וקבלו עזרה במיסוי חברות.
• אתם שוכרים מכין לדוח החברה: ראו מה המכין שלכם צריך ו-עזרה במיסוי חברות.
• החברה מוכרת, שוכרת עובדים או עובדת בארה״ב: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי וקבלו עזרה במיסוי חברות.
• טופס 1120 הראשון בלי הכנסות: ראו דוח חברה ראשון בלי הכנסות.
• חשבון מס הזיכיון של דלאוור נראה גבוה מדי: ראו מס הזיכיון של דלאוור.
• החברה מעולם לא שימשה: ראו סגירת LLC שלא בשימוש מחוץ לארה״ב או סגירת חברה אמריקאית מחוץ לארה״ב.
• אתם גרים בקנדה: ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאי או בעלים קנדי של חברה אמריקאית.
• אתם גרים בסין היבשתית: ראו חברה אמריקאית למייסד שגר בסין.
• עברתם בינתיים לארה״ב: ראו מעבר לארה״ב עם החברה האמריקאית שלכם.
• אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד שגרים בחו״ל: אינכם אדם זר לצורך טופס 5472, ולכן הבעלות שלכם אינה מחייבת אותו; שותף זר של ⁦25%⁩ לפחות בחברה עדיין יכול. ראו LLC או חברת S בזמן מגורים בחו״ל.
• עדיין לא הקמתם את החברה: ראו מי צריך להקים את ה-⁠LLC שלכם.