Formulaire 5472 après un service de constitution en ligne : vos productions

Formulaire 5472 après un service de constitution en ligne : que vous reste-t-il à faire?

Un service de constitution produit les documents qui créent la société. Les productions annuelles restent au propriétaire : le rapport ou l'impôt d'État, la déclaration fédérale (formulaire 1120, ou formulaire 1120 pro forma pour une LLC à membre unique détenue par un étranger) et le formulaire 5472 lorsqu'il est exigé. Ne considérez rien comme produit tant que vous n'avez pas une copie et la preuve de production pour cette année. Le formulaire 5472 dépend du fait d'être une personne étrangère, non de l'endroit où vous vivez : un citoyen américain ou un résident américain qui vit à l'étranger n'en est pas une, pas plus qu'un étranger non-résident qui a choisi de produire une déclaration américaine conjointe avec un conjoint américain (instructions du formulaire 5472).

Un cas cesse d'être simple quand :

• Personne n'a produit le formulaire 5472 pour une année passée. Chaque formulaire 5472 dû et non produit peut entraîner une pénalité de 25 000 $, et davantage si le manquement se poursuit après un avis de l'IRS (instructions du formulaire 5472; 26 CFR 1.6038A-4(a)).
• Vous ne connaissez pas la classification fiscale. Une société et une LLC à membre unique produisent des déclarations différentes, et un choix peut avoir été produit ou non.
• La société a une activité américaine ou un deuxième pays vous impose. L'impôt américain du propriétaire et les déclarations dans son pays d'origine demandent leur propre réponse.

À rassembler d'abord : le document de constitution, l'avis d'EIN, le formulaire SS-4 que le service a produit, toute lettre de choix, les relevés bancaires depuis le premier dépôt et le registre de propriété.

Qu'est-ce que le service de constitution a vraiment produit, et comment le vérifier?

Seulement ce que votre commande énumère. Demandez au service une copie de chaque document qu'il a produit au nom de la société, avec la preuve de production, puis comparez avec ce tableau.

Vérifiez ensuite quatre points du côté de l'IRS :

• Ligne 7a du SS-4. La partie responsable doit être un particulier qui détient ou contrôle en fin de compte la société (instructions du SS-4), jamais le service. Un changement de partie responsable se déclare sur le formulaire 8822-B dans les 60 jours.
• Ligne 9a du SS-4. La case cochée à cet endroit n'est pas un choix fiscal. Une LLC à membre unique détenue par un étranger coche Other et écrit « Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472 »; la LLC coche Corporation seulement si le formulaire 8832 ou 2553 sera aussi produit.
• Mandataire désigné. Un service nommé mandataire sur le SS-4 pouvait recevoir l'EIN, mais cette autorisation prend fin dès que l'EIN est attribué.
• Avis d'EIN et adresse. Le CP575 original ne peut pas être réémis; une copie numérique ne se trouve que dans le Business Tax Account de l'IRS (IRS). Pour une société de type C, ce compte n'est ouvert qu'à un dirigeant qui a aussi reçu un W-2 de celle-ci, et une LLC à membre unique n'y est admissible que si elle produit le formulaire 1120-S ou 1065 (IRS). Sinon, un préparateur nommé sur le formulaire 8821 peut demander le relevé d'entité de la société, ou vous pouvez appeler la ligne des entreprises de l'IRS et demander la lettre 147C, EIN Previously Assigned; l'un ou l'autre confirme l'EIN (IRS; relevés de l'IRS). Si l'IRS a l'adresse postale du service, changez-la avec le formulaire 8822-B pour que les lettres de l'IRS vous parviennent.

Quelle entité et quelle classification fiscale ai-je obtenues?

Le registre de l'État montre l'entité; un choix accepté par l'IRS, ou l'absence de choix, fixe le traitement fiscal. Une LLC à membre unique sans choix est ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu (IRS), mais celle qui est détenue entièrement par une personne étrangère est traitée comme une société pour le formulaire 5472 (instructions du formulaire 5472).

Un choix de société de type S ne fonctionne pas pour un propriétaire qui est un étranger non-résident : une société de type S ne peut pas avoir d'actionnaire étranger non-résident (26 U.S.C. 1361). Si le SS-4 indique Corporation mais qu'aucune lettre d'acceptation n'existe, ou que les lettres et les déclarations ne concordent pas, voyez comment l'IRS classe votre LLC.

Que me reste-t-il chaque année comme propriétaire?

Le rapport et l'impôt d'État, l'agent enregistré, la déclaration fédérale, et le formulaire 5472 pour toute année comportant une opération à déclarer. Une commande de constitution n'en renouvelle aucun.

La règle finale de FinCEN exempte les sociétés constituées aux États-Unis de la déclaration des bénéficiaires effectifs (FinCEN); voyez qui doit encore produire une déclaration BOI.

Société de type C du Delaware : que doit-on chaque année?

Le Delaware veut un rapport annuel et la taxe de franchise au plus tard 1er mars de l'année suivante; l'IRS veut un formulaire 1120 complet chaque année, que la société ait eu un revenu imposable ou non (instructions du formulaire 1120).

• Delaware. Les frais du rapport annuel sont de 50 $, et la taxe de franchise est due avec lui. Un rapport tardif ou manquant coûte 200 $ plus des intérêts mensuels (Delaware). La façon dont la taxe est calculée, et pourquoi une facture peut dépasser de loin le minimum, est expliquée dans la taxe de franchise du Delaware.
• Formulaire 1120. Dû à la 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice : 15 avril de l'année suivante pour une année civile. Le formulaire 7004, produit à cette date, prolonge le délai de production de six mois, mais non le délai de paiement (instructions du formulaire 7004). Une société qui exerce ses activités et tient ses livres hors des États-Unis et de Porto Rico a plutôt jusqu'au 15e jour du sixième mois suivant la fin de l'exercice pour produire et payer, avec un état joint à la déclaration (les intérêts courent quand même depuis la date ordinaire); le formulaire 7004 produit d'ici là ajoute quatre mois pour produire (26 CFR 1.6081-5).
• Formulaire 5472. Joint au formulaire 1120 quand une personne étrangère détient au moins 25 % des droits de vote ou de la valeur et que la société a eu une opération à déclarer avec une partie liée, comme un prêt du propriétaire, des intérêts ou des frais de service.
• Autres États. Des déclarations sont dues là où la société exerce des activités; voyez une société américaine dirigée depuis l'étranger.

La liste annuelle complète figure dans la production d'une société de type C détenue par un étranger.

LLC à membre unique détenue depuis l'étranger : que doit-on chaque année?

Une LLC à membre unique détenue entièrement par une personne étrangère ne produit aucune déclaration de revenus à elle, mais elle produit un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 joint pour chaque année comportant une opération à déclarer. Pour cette LLC, cela comprend les frais de constitution payés par le propriétaire, l'argent que le propriétaire y a mis et l'argent retiré (instructions du formulaire 5472).

• Ce que montre la déclaration pro forma. Seulement le nom et l'adresse de la LLC, son EIN (rubrique B) et les cases de déclaration initiale, finale, de changement de nom ou d'adresse (rubrique E) à la page 1, avec « Foreign-owned U.S. DE » (entité ignorée) écrit en haut de la page.
• Comment on l'envoie. Par télécopieur ou par la poste à l'adresse désignée de l'IRS dans les instructions du formulaire 5472. Ce formulaire 5472 ne peut pas être produit par voie électronique.
• Quand. À la date d'échéance du formulaire 1120. La LLC utilise l'année d'imposition américaine du propriétaire ou, s'il n'en a pas, l'année civile; la date habituelle est donc 15 avril de l'année suivante. Une prolongation par le formulaire 7004 s'envoie de la même façon à cette date, aussi marquée « Foreign-owned U.S. DE ».
• État. Une LLC du Delaware paie 400 $ au plus tard 1er juin de l'année suivante et ne produit aucun rapport annuel (Delaware). Une LLC du Wyoming produit un rapport annuel dû le premier jour du mois anniversaire de sa constitution, avec une taxe de licence minimale de 60 $ (Wyoming). Les autres États diffèrent; voyez le meilleur État pour une LLC de non-résident.
• L'impôt du propriétaire lui-même. Le revenu de la LLC est celui du propriétaire. Savoir si le propriétaire doit de l'impôt américain sur le revenu dépend de l'activité aux États-Unis; voyez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.

L'obligation annuelle complète figure dans la production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger.

Les frais de constitution et mon premier dépôt vont-ils sur le formulaire 5472?

Pour une LLC à membre unique détenue par un étranger, oui : la partie V du formulaire 5472, que seule une telle LLC remplit, vise les sommes payées ou reçues pour la constitution de la LLC, y compris les apports du propriétaire et les distributions qui lui sont retournées (instructions du formulaire 5472). Pour une société de type C, cela dépend de ce que l'argent a servi à acquérir : l'achat au comptant de nouvelles actions n'est généralement pas une opération énumérée, alors qu'un prêt du propriétaire, ou des factures de la société que le propriétaire a payées et que la société doit rembourser, l'est généralement (26 CFR 1.6038A-2); voyez injecter de l'argent dans votre société américaine depuis l'étranger. Le détail de la première année est dans le formulaire 5472 pour l'année de constitution.

Qui prépare et signe les formulaires 1120 et 5472?

Celui que vous engagez pour cette année les prépare; une commande de constitution ne les couvre que si elle nomme ce formulaire et cette année. Un dirigeant autorisé, comme le président ou le trésorier, signe le formulaire 1120. Toute personne payée pour le préparer signe aussi comme préparateur rémunéré et inscrit un PTIN (instructions du formulaire 1120). La façon dont un dirigeant à l'étranger signe et produit, y compris sans SSN ni ITIN, est expliquée dans produire une déclaration de société depuis l'étranger.

Deux formulaires de l'IRS donnent accès à un préparateur :

Le formulaire 8821 ne permet pas au mandataire de parler en votre nom ni de vous représenter (instructions du formulaire 8821). Pour savoir quoi envoyer et ce qui détermine les honoraires, voyez ce dont votre préparateur a besoin.

Je croyais que le service avait produit mes déclarations, et ce n'est pas le cas : que faire?

Obtenez d'abord des copies. Si ni le service ni vos dossiers ne contiennent un formulaire 1120 et un formulaire 5472 produits pour une année, un préparateur nommé sur le formulaire 8821 pour cette année peut demander à l'IRS ce qu'il a au dossier avant que vous considériez l'année comme non produite. Chaque formulaire 5472 manquant peut entraîner la pénalité de 25 000 $, et le délai dont l'IRS dispose pour établir l'impôt de cette année ne prend pas fin avant au moins trois ans après la production du formulaire manquant; si le manquement avait un motif raisonnable, seuls les éléments qui s'y rattachent restent ouverts (26 U.S.C. 6501(c)(8)). L'ordre habituel est de reconstituer chaque année à partir des relevés bancaires, puis de produire les années manquantes. L'allègement des pénalités, les déclarations de motif raisonnable et les avis de l'IRS sont traités dans production omise par un propriétaire étranger et pénalités; la reconstitution des chiffres dans reconstituer les livres pour des productions omises. Les rapports omis du Delaware entraînent leurs propres pénalités et intérêts.

Que devrais-je télécharger du tableau de bord du service de constitution pour un préparateur?

Gardez votre propre copie de tout ce que le préparateur demandera :

• Le certificat de constitution ou de formation, et le registre de l'État sur la société
• L'avis d'EIN (CP575) et le SS-4 que le service a produit
• Tout formulaire 8832 ou 2553 et la réponse de l'IRS
• Le registre des actions, le tableau de capitalisation, les consentements du conseil et tout choix 83(b) (société), ou la convention d'exploitation (LLC)
• Chaque facture de constitution et d'agent enregistré, avec la mention de qui l'a payée
• Les relevés bancaires depuis le premier dépôt
• Des copies de toute déclaration ou prolongation produite, avec l'accusé de réception de la production électronique, la confirmation de télécopie ou la preuve d'envoi postal
• Les lettres de l'État et de l'IRS que l'agent enregistré a fait suivre
• Les renseignements sur le propriétaire pour la partie II du formulaire 5472 : nom, adresse, tout numéro d'identification fiscale américain ou étranger, et pays de citoyenneté, d'affaires et de résidence fiscale (formulaire 5472). Un propriétaire sans numéro américain figure avec un numéro de référence (instructions du formulaire 5472); voyez l'ITIN d'un propriétaire étranger

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les chiffres sont en dollars américains.

Un fondateur à Bangalore avec une société de type C du Delaware constituée en ligne en mai

Le fondateur paie 5 000 $ pour des actions de fondateur dans le compte bancaire de la société et paie aussi 500 $ de factures de logiciels de la société avec une carte personnelle, que la société convient de rembourser. La société n'a aucun revenu. Le rapport annuel et la taxe de franchise du Delaware sont dus le 1er mars de l'année suivante. Le formulaire 1120 est dû le 15 avril de l'année suivante, ou le 15 octobre avec le formulaire 7004 produit au plus tard le 15 avril. Si la société exerce ses activités et tient ses livres en Inde, comme on le suppose ici, elle peut plutôt produire et payer au plus tard le 15 juin avec un état joint, ou atteindre le 15 octobre avec le formulaire 7004 produit au plus tard le 15 juin. L'achat d'actions de 5 000 $ n'est généralement pas une opération du formulaire 5472; les 500 $ que la société a convenu de rembourser sont généralement déclarés comme somme empruntée, de sorte que le formulaire 5472 est joint.

Un vendeur à Lagos avec une LLC à membre unique du Wyoming

Le vendeur paie personnellement la facture de constitution de 300 $, vire 3 000 $ dans le compte de la LLC, puis en retire 1 000 $ plus tard. Les trois sont des opérations de la partie V. Sans obligation de production américaine à lui, la LLC utilise l'année civile et envoie par télécopieur un formulaire 1120 pro forma avec le formulaire 5472 au plus tard le 15 avril de l'année suivante. Le rapport annuel du Wyoming est dû le premier jour du mois anniversaire de la LLC. La LLC ne produit aucune déclaration de revenus à elle.

Un propriétaire qui croyait que le tableau de bord couvrait les impôts

Une LLC à membre unique a été constituée il y a deux ans; le propriétaire l'a financée et en a retiré de l'argent les deux années. La commande du service ne couvrait que la constitution et l'agent enregistré.

• Année un : le paiement de constitution et le premier dépôt ont rendu le formulaire 5472 exigible. Rien n'a été produit.
• Année deux : les apports et les distributions l'ont rendu exigible de nouveau. Rien n'a été produit.
• Maintenant : deux formulaires 5472 manquants, chacun exposé à la pénalité de 25 000 $. Le propriétaire reconstitue les deux années à partir des relevés bancaires et produit les deux déclarations pro forma avec le formulaire 5472, avec les démarches d'allègement des pénalités du guide sur les pénalités.

Votre situation est différente?

• Personne n'a produit le formulaire 5472 pour une ou plusieurs années : voyez production omise par un propriétaire étranger et pénalités et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.
• Vous ne savez pas si la société est une entité ignorée ou une société, ou un choix peut manquer : voyez comment l'IRS classe votre LLC et choisir l'impôt des sociétés pour une LLC détenue par un étranger, et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.
• Vous engagez un préparateur pour la déclaration de la société : voyez ce dont votre préparateur a besoin et l'aide en fiscalité des sociétés.
• La société vend, embauche ou travaille aux États-Unis : voyez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.
• Le premier formulaire 1120 n'a aucun revenu : voyez première déclaration d'une société sans revenus.
• La facture de taxe de franchise du Delaware semble trop élevée : voyez la taxe de franchise du Delaware.
• La société n'a jamais servi : voyez fermer depuis l'étranger une LLC inutilisée ou fermer depuis l'étranger une société américaine.
• Vous vivez au Canada : voyez propriétaire canadien d'une LLC américaine ou propriétaire canadien d'une société américaine.
• Vous vivez en Chine continentale : voyez société américaine pour un fondateur résidant en Chine.
• Vous avez depuis déménagé aux États-Unis : voyez déménager aux États-Unis avec sa société américaine.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte et vivez à l'étranger : vous n'êtes pas une personne étrangère aux fins du formulaire 5472; votre propre propriété ne le rend donc pas exigible; un copropriétaire étranger détenant au moins 25 % d'une société peut quand même le faire. Voyez LLC ou société de type S en vivant à l'étranger.
• Vous n'avez pas encore constitué la société : voyez qui devrait constituer votre LLC.