Form 5472 tras un servicio de constitución en línea: lo que aún presenta

Form 5472 tras un servicio de constitución en línea: ¿qué sigue siendo mío?

Un servicio de constitución presenta los documentos que crean la empresa. Las presentaciones anuales quedan a cargo del propietario: el informe o impuesto estatal, la declaración federal (Form 1120, o un Form 1120 pro forma para una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera) y el Form 5472 cuando se exige. No dé por presentado nada hasta tener una copia y la prueba de presentación de ese año. El Form 5472 depende de ser una persona extranjera, no de dónde vive: un ciudadano o residente de EE. UU. que vive en el extranjero no lo es, ni tampoco un extranjero no residente que eligió presentar una declaración conjunta en EE. UU. con un cónyuge de EE. UU. (instrucciones del Form 5472).

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• Nadie presentó el Form 5472 de un año pasado. Cada Form 5472 que debía presentarse y no se presentó puede llevar una multa de $25,000, con más si la omisión continúa después de un aviso del IRS (instrucciones del Form 5472; 26 CFR 1.6038A-4(a)).
• No sabe cuál es la clasificación tributaria. Una corporación y una LLC de un solo miembro presentan declaraciones distintas, y puede que se haya presentado una elección o no.
• La empresa tiene actividad en EE. UU. o un segundo país le cobra impuestos. El impuesto propio del propietario en EE. UU. y las declaraciones en su país de origen necesitan su propia respuesta.

Reúna primero: el documento de constitución, el aviso del EIN, el Form SS-4 que presentó el servicio, cualquier carta de elección, los estados de cuenta bancarios desde el primer depósito y el registro de propiedad.

¿Qué presentó realmente el servicio de constitución y cómo lo verifico?

Solo lo que indica su pedido. Pida al servicio una copia de cada documento que presentó a nombre de la empresa, con la prueba de presentación, y compárelo con esta tabla.

Luego verifique cuatro puntos del lado del IRS:

• Línea 7a del SS-4. La parte responsable debe ser una persona física que en última instancia sea dueña o controle la empresa (instrucciones del SS-4), nunca el servicio. Un cambio de parte responsable se informa en el Form 8822-B dentro de 60 días.
• Línea 9a del SS-4. La casilla que se marca ahí no es una elección tributaria. Una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera marca Other y escribe "Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472"; la LLC marca Corporation solo cuando también se presentará el Form 8832 o el Form 2553.
• Designado de terceros. Un servicio nombrado como designado en el SS-4 pudo recibir el EIN, pero esa autorización termina cuando se asigna el EIN.
• Aviso del EIN y dirección. El CP575 original no se puede volver a emitir; una copia digital solo está en la Business Tax Account del IRS (IRS). Para una corporación C, esa cuenta solo se abre a un ejecutivo que también recibió un W-2 de la corporación, y una LLC de un solo miembro califica solo si presenta el Form 1120-S o el Form 1065 (IRS). De lo contrario, un preparador nombrado en el Form 8821 puede solicitar la transcripción de la entidad, o usted puede llamar a la línea del IRS para negocios y de impuestos especializados y pedir la Letter 147C, EIN Previously Assigned; cualquiera de las dos confirma el EIN (IRS; transcripciones del IRS). Si el IRS tiene la dirección postal del servicio, cámbiela con el Form 8822-B para que las cartas del IRS le lleguen a usted.

¿Con qué entidad y clasificación tributaria terminé?

El registro del estado muestra la entidad; una elección aceptada por el IRS, o su ausencia, fija el trato tributario. Una LLC de un solo miembro sin elección es una entidad ignorada para el impuesto sobre la renta (IRS), pero una que pertenece por completo a una persona extranjera se trata como corporación para el Form 5472 (instrucciones del Form 5472).

Una elección de corporación S no funciona con un propietario extranjero no residente: una corporación S no puede tener un accionista extranjero no residente (26 U.S.C. 1361). Si el SS-4 dice Corporation pero no existe una carta de aceptación, o las cartas y las declaraciones no coinciden, vea cómo clasifica el IRS su LLC.

¿Qué me corresponde cada año como propietario?

El informe y el impuesto estatales, el agente registrado, la declaración federal y el Form 5472 de cualquier año con una transacción declarable. Un pedido de constitución no renueva ninguno de ellos.

La regla final de FinCEN exime de presentar el informe de beneficiarios finales a las empresas constituidas en EE. UU. (FinCEN); vea quién sigue presentando el informe BOI.

Corporación C de Delaware: ¿qué vence cada año?

Delaware pide un informe anual y el impuesto de franquicia a más tardar el 1 de marzo del año siguiente; el IRS pide un Form 1120 completo cada año, tenga o no ingresos gravables (instrucciones del Form 1120).

• Delaware. El cargo del informe anual es de $50 y el impuesto de franquicia vence junto con él. Un informe tardío o ausente cuesta $200 más intereses mensuales (Delaware). Cómo se calcula el impuesto, y por qué la cuenta puede ser mucho mayor que el mínimo, está en impuesto de franquicia de Delaware.
• Form 1120. Vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del año: 15 de abril del año siguiente para un año calendario. El Form 7004, presentado a más tardar en esa fecha, amplía el plazo para presentar por seis meses, pero no el plazo para pagar (instrucciones del Form 7004). Una corporación que realiza sus negocios y lleva su contabilidad fuera de EE. UU. y Puerto Rico tiene, en cambio, hasta el día 15 del sexto mes después del cierre del año para presentar y pagar, con una declaración adjunta a la declaración de impuestos (los intereses corren desde la fecha regular); el Form 7004 presentado para esa fecha suma cuatro meses para presentar (26 CFR 1.6081-5).
• Form 5472. Se adjunta al Form 1120 cuando una persona extranjera posee al menos 25% del voto o del valor y la corporación tuvo una transacción declarable con una parte relacionada, como un préstamo del propietario, intereses u honorarios por servicios.
• Otros estados. Las declaraciones se deben donde la corporación hace negocios; vea una corporación de EE. UU. dirigida desde el extranjero.

La lista anual completa está en presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.

LLC de un solo miembro con propietario en el extranjero: ¿qué vence cada año?

Una LLC de un solo miembro que pertenece por completo a una persona extranjera no presenta una declaración de impuesto sobre la renta propia, pero presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472 adjunto por cada año con una transacción declarable. Para esta LLC, eso incluye los cargos de constitución que pagó el propietario, el dinero que el propietario aportó y el dinero que retiró (instrucciones del Form 5472).

• Qué muestra la declaración pro forma. Solo el nombre y la dirección de la LLC, su EIN (punto B) y las casillas de declaración inicial, final, cambio de nombre o cambio de dirección (punto E) en la página 1, con "Foreign-owned U.S. DE" (entidad ignorada) escrito en la parte superior.
• Cómo se envía. Por fax o correo a la dirección especial del IRS indicada en las instrucciones del Form 5472. Este Form 5472 no se puede presentar por vía electrónica.
• Cuándo. En la fecha de vencimiento del Form 1120. La LLC usa el año fiscal del propietario en EE. UU. o, si este no tiene uno, el año calendario, así que la fecha habitual es 15 de abril del año siguiente. Una prórroga con el Form 7004 se envía de la misma forma a más tardar en esa fecha, también marcada "Foreign-owned U.S. DE".
• Estado. Una LLC de Delaware paga $400 a más tardar el 1 de junio del año siguiente y no presenta informe anual (Delaware). Una LLC de Wyoming presenta un informe anual que vence el primer día del mes de aniversario de su constitución, con un impuesto mínimo de licencia de $60 (Wyoming). Otros estados son distintos; vea el mejor estado para una LLC de un no residente.
• El impuesto propio del propietario. El ingreso de la LLC es del propietario. Si el propietario debe impuesto sobre la renta de EE. UU. depende de la actividad en EE. UU.; vea cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..

La obligación anual completa está en presentaciones de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera.

¿Los cargos de constitución y mi primer depósito van en el Form 5472?

Para una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera, sí: la Parte V del Form 5472, que solo completa una LLC así, abarca los montos pagados o recibidos en relación con la constitución de la LLC, incluidos los aportes del propietario y las distribuciones que se le devuelven (instrucciones del Form 5472). Para una corporación C, depende de lo que el dinero compró: una compra de nuevas acciones en efectivo por lo general no es una transacción listada, mientras que un préstamo del propietario, o facturas de la empresa que el propietario pagó y la corporación debe reembolsar, por lo general sí lo es (26 CFR 1.6038A-2); vea aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero. El detalle del primer año está en Form 5472 del año en que se constituyó la empresa.

¿Quién prepara y firma el Form 1120 y el Form 5472?

Los prepara quien usted contrate para ese año; un pedido de constitución los cubre solo si nombra ese formulario y ese año. Un ejecutivo autorizado, como el presidente o el tesorero, firma el Form 1120. Quien cobra por prepararlo también firma como preparador pagado e indica su PTIN (instrucciones del Form 1120). Cómo firma y presenta un ejecutivo que vive en el extranjero, incluso sin SSN ni ITIN, está en presentar una declaración corporativa desde el extranjero.

Dos formularios del IRS dan acceso a un preparador:

El Form 8821 no permite que el designado hable en su nombre ni lo represente (instrucciones del Form 8821). Qué enviar y qué determina la tarifa está en qué necesita su preparador.

Supuse que el servicio presentó mis impuestos y no lo hizo: ¿qué hago ahora?

Primero consiga copias. Si ni el servicio ni sus registros tienen un Form 1120 y un Form 5472 presentados para un año, un preparador nombrado en el Form 8821 para ese año puede preguntar al IRS qué tiene en archivo antes de que usted dé el año por no presentado. Cada Form 5472 faltante puede llevar la multa de $25,000, y el plazo del IRS para determinar impuestos de ese año no termina hasta al menos tres años después de que se presente el formulario faltante; si la omisión tuvo causa razonable, solo quedan abiertos los puntos ligados a ella (26 U.S.C. 6501(c)(8)). El orden habitual es reconstruir cada año a partir de los estados de cuenta bancarios y luego presentar los años faltantes. El alivio de multas, las declaraciones de causa razonable y los avisos del IRS están en presentaciones omitidas de propietarios extranjeros y multas; la reconstrucción de las cifras está en reconstruir la contabilidad para presentaciones omitidas. Los informes omitidos de Delaware llevan su propia multa e intereses.

¿Qué debo descargar del panel del servicio de constitución para un preparador?

Conserve su propia copia de todo lo que el preparador le pedirá:

• El certificado de constitución o de formación, y el registro de la empresa en el estado
• El aviso del EIN (CP575) y el SS-4 que presentó el servicio
• Cualquier Form 8832 o Form 2553 y la respuesta del IRS
• El libro de acciones, la tabla de capitalización, los consentimientos de la junta y cualquier elección 83(b) (corporación), o el acuerdo operativo (LLC)
• Todas las facturas de constitución y del agente registrado, con quién las pagó
• Los estados de cuenta bancarios desde el primer depósito en adelante
• Copias de las declaraciones o prórrogas presentadas, con la aceptación de la presentación electrónica o la prueba del fax o del envío por correo
• Las cartas del estado y del IRS que reenvió el agente registrado
• Los datos del propietario para la Parte II del Form 5472: nombre, dirección, cualquier número de identificación fiscal de EE. UU. o extranjero, y los países de ciudadanía, negocio y residencia fiscal (Form 5472). Un propietario sin número de EE. UU. se anota con un número de identificación de referencia (instrucciones del Form 5472); vea ITIN para un propietario extranjero

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares estadounidenses.

Un fundador en Bangalore con una corporación C de Delaware constituida en línea en mayo

El fundador paga $5,000 por acciones de fundador en la cuenta bancaria de la empresa y también paga $500 en facturas de software de la empresa con una tarjeta personal, que la corporación acepta reembolsarle. La corporación no tiene ingresos. El informe anual y el impuesto de franquicia de Delaware vencen el 1 de marzo del año siguiente. El Form 1120 vence el 15 de abril del año siguiente, o el 15 de octubre si el Form 7004 se presenta a más tardar el 15 de abril. Si la corporación realiza sus negocios y lleva su contabilidad en India, como se supone aquí, puede en cambio presentar y pagar a más tardar el 15 de junio con una declaración adjunta, o llegar al 15 de octubre con el Form 7004 presentado a más tardar el 15 de junio. La compra de acciones por $5,000 por lo general no es una transacción del Form 5472; los $500 que la corporación aceptó reembolsar por lo general se declaran como monto prestado, así que se adjunta el Form 5472.

Un vendedor en Lagos con una LLC de un solo miembro de Wyoming

El vendedor paga personalmente la factura de constitución de $300, transfiere $3,000 a la cuenta de la LLC y más tarde retira $1,000. Las tres son transacciones de la Parte V. Como el vendedor no tiene obligación de presentar en EE. UU. por su cuenta, la LLC usa el año calendario y envía por fax un Form 1120 pro forma con el Form 5472 a más tardar el 15 de abril del año siguiente. El informe anual de Wyoming vence el primer día del mes de aniversario de la LLC. La LLC no presenta una declaración de impuesto sobre la renta propia.

Un propietario que supuso que el panel cubría los impuestos

Una LLC de un solo miembro se constituyó hace dos años; el propietario la financió y retiró dinero en ambos años. El pedido al servicio cubría solo la constitución y el agente registrado.

• Primer año: el pago de constitución y el primer depósito hicieron que el Form 5472 venciera. No se presentó nada.
• Segundo año: los aportes y las distribuciones hicieron que venciera otra vez. No se presentó nada.
• Ahora: dos presentaciones del Form 5472 omitidas, cada una expuesta a la multa de $25,000. El propietario reconstruye ambos años con los estados de cuenta bancarios y presenta ambas declaraciones pro forma con el Form 5472, con los pasos de alivio de multas de la guía sobre multas.

¿Su caso es distinto?

• Nadie presentó el Form 5472 de uno o más años: vea presentaciones omitidas de propietarios extranjeros y multas y reciba ayuda tributaria corporativa.
• No sabe si la empresa es una entidad ignorada o una corporación, o puede faltar una elección: vea cómo clasifica el IRS su LLC y elegir tributar como corporación en una LLC de propiedad extranjera, y reciba ayuda tributaria corporativa.
• Va a contratar un preparador para la declaración de la corporación: vea qué necesita su preparador y ayuda tributaria corporativa.
• La empresa vende, contrata o trabaja en EE. UU.: vea cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU. y reciba ayuda tributaria corporativa.
• El primer Form 1120 no tiene ingresos: vea primera declaración corporativa sin ingresos.
• La cuenta del impuesto de franquicia de Delaware parece demasiado alta: vea impuesto de franquicia de Delaware.
• La empresa nunca se usó: vea cerrar desde el extranjero una LLC sin uso o cerrar desde el extranjero una corporación de EE. UU..
• Vive en Canadá: vea propietario canadiense de una LLC de EE. UU. o propietario canadiense de una corporación de EE. UU..
• Vive en China continental: vea empresa de EE. UU. para un fundador residente en China.
• Desde entonces se mudó a EE. UU.: vea mudarse a EE. UU. con su empresa de EE. UU..
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de green card y vive en el extranjero: no es persona extranjera para el Form 5472, así que su propia propiedad no lo hace exigible; un copropietario extranjero con al menos 25% de una corporación sí puede hacerlo. Vea LLC o corporación S mientras vive en el extranjero.
• Todavía no ha constituido la empresa: vea quién debe constituir su LLC.