Yurt Dışından Stripe veya Amazon İçin ABD LLC'si: Gerekli mi?

ABD'li alıcılara satış yapmak veya ABD'de kartla ödeme almak için ABD LLC'si gerekir mi?

Hiçbir ABD vergi kuralı, ABD'li alıcılara satış yapmak, ABD'de kartla ödeme almak, Stripe kullanmak veya Amazon ABD'de satış yapmak için ABD şirketi şart koşmaz. ABD vergi kuralları yabancı satıcıyı zaten öngörür: yabancı gerçek kişi yabancı statüsünü Form W-8BEN ile, yabancı şirket ise Form W-8BEN-E ile belgeler. İki formun talimatları da kart işlemcilerinden ve çevrimiçi pazaryerlerinden gelen ödemeleri kapsar.

Bir platform veya banka ABD'de kurulu bir işletme ya da ABD banka hesabı istiyorsa, bu onun kendi hesap politikasıdır; vergi kuralı değildir. Hiçbir vergi idaresi bu politikaları yayımlamaz ve politikalar değişir. Herhangi bir şey kurmadan önce kullanmayı planladığınız hizmetin güncel şartlarını okuyun.

ABD LLC'si, ABD gelir vergisini kimin ödeyeceğini de belirlemez. Tek sahipli LLC gelir vergisi bakımından yok sayılır; kâr sizin kalır. İşletme kârı üzerindeki ABD vergisi ise ABD'de ticari faaliyette bulunup bulunmadığınıza bağlıdır. LLC'nin getirdiği şey, bildirime konu işlem yapılan her yıl için (örneğin sizinle LLC arasındaki para hareketleri) ayrı bir federal beyandır. LLC'yi kuran eyalet de yıllık vergi veya ücret isteyebilir ya da yıllık rapor talep edebilir; bkz. ABD dışı kişi olarak hangi eyalette şirket kurulur.

Durumunuz şu hâllerde daha yakından incelenmelidir:

• mallar ABD depolarında veya sipariş karşılama merkezlerinde duruyorsa ya da işletme için ABD'de çalışan kişiler varsa;
• ikinci bir sahip katılırsa; bu, tek sahipli LLC'yi varsayılan olarak ortaklığa çevirir (Publication 3402);
• LLC bir Form 5472 yılını zaten kaçırmışsa; bu, beyanname başına $25.000 ceza getirir;
• bir şirket kurmayı veya şirket olarak vergilendirilme seçimini düşünüyorsanız; bu, kimin vergilendirileceğini değiştirir.

Hazırlayın: malların nerede saklandığı ve kimin gönderdiği; işi kimin hangi ülkeden yaptığı; her platform hesabının ve ödemelerin yattığı banka hesabının kimin adına olduğu; LLC'nin kuruluş tarihi ve EIN onay yazısı; sizinle LLC arasındaki tüm transferler.

ABD şirketi olmadan satış: hangi W-8 formu verilir ve ABD vergisi ne zaman devreye girer?

Yabancı satıcı, ABD'li ödeme yapan taraflara bir W-8 formu verir. ABD vergisi, satıcı ABD'de ticari faaliyette bulunuyorsa işletme kârına uzanır. Telif ücreti gibi bazı ABD kaynaklı gelirler farklı vergilendirilir: ticari faaliyetle bağlantılı değilse brüt tutar üzerinden %30 veya daha düşük bir anlaşma oranı uygulanır (IRS FDAP). ABD'de yaşamayan gerçek kişi W-8BEN, yabancı şirket W-8BEN-E kullanır. Ödemeler ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelirse, ikisinin yerine Form W-8ECI verilir (W-8BEN talimatları; W-8BEN-E talimatları). Form W-8ECI posta kutusu değil, ABD'de bir iş adresi ister ve yalnızca ABD vergi kimlik numarasıyla (SSN, EIN veya ITIN) geçerlidir; tek sahipli LLC'de bu, LLC'nin EIN'i değil, sahibin kendi numarasıdır (W-8ECI talimatları); bkz. yabancı sahip için ITIN.

IRS'nin ticari faaliyetle bağlantılı gelir testi şöyle işler:

• ABD'de hizmet, ürün veya mal satan bir işletmeye sahip olan ve onu yöneten yabancı kişi, bazı istisnalar dışında ABD'de ticari faaliyette bulunuyor sayılır.
• ABD'deki faaliyetin kayda değer, sürekli ve düzenli olması gerekir.
• ABD'de kişisel hizmet vermek genellikle bu kapsama girer.
• ABD'de ticari faaliyette bulunan bir satıcı için, malın ABD'de mi yurt dışında mı satın alındığına bakılmaksızın, ABD'de stok satışından doğan kâr ticari faaliyetle bağlantılıdır. Satın alınan stok genellikle mülkiyetin alıcıya geçtiği yerde satılmış sayılır; kendi ürettiğiniz stokun kaynağı genellikle üretildiği yerdir (Publication 519).

Ticari faaliyetle bağlantılı kâr, indirimlerden sonra ABD'li mükelleflerin ödediği oranlarla vergilendirilir: gerçek kişiler için kademeli oranlar, şirketler için kurumlar vergisi oranı (Form 1120-F sorumlulukları). Yabancı şirket ayrıca, ABD'deki işe yeniden yatırmadığı vergi sonrası ABD kazancı üzerinden %30 şube kârları vergisi öder; bir anlaşma bunu düşürmedikçe (Form 1120-F talimatları). İndirimler yalnızca zamanında verilen beyannamede geçerlidir. Bu kural bakımından zamanında, gerçek kişi için genellikle son tarihten itibaren 16 ay içinde demektir; önceki yıl da beyan edilmemişse IRS bildirim gönderdiğinde bu süre daha da kısalır (Publication 519). Yabancı şirket için süre 18 aydır (Form 1120-F sorumlulukları). ABD'de ticari faaliyetiniz olup olmadığından emin değilseniz, bu süre içinde verilen koruyucu bir beyanname indirimlerinizi korur. Ülkenizin ABD ile gelir vergisi anlaşması varsa, anlaşmanın ticari kazançlar maddesi genellikle mukimin ticari kazançlarını (gerçek kişi de olsa şirket de olsa) vergiden muaf tutar; kazanç ABD'deki bir daimi iş yerine atfedilebiliyorsa muafiyet geçerli olmaz. Muafiyet verilen beyannamede, gerekirse Form 8833 ile talep edilir (Publication 519; Form 1120-F sorumlulukları). Kuralların tamamı yabancı sahiplerin ABD vergisini ne zaman ödediği yazısında.

Yabancı kişi ABD LLC'sine sahip olabilir mi ve bu vergiyi değiştirir mi?

Evet. Form 5472 talimatları, yabancı sahipli ABD'de yok sayılan işletmeyi tanımlar: tamamı yabancı bir kişiye ait ABD işletmesi. Tek sahipli LLC varsayılan olarak yok sayılır; gelir ve giderleri sahibin beyannamesine girer (Publication 3402). ABD dışı sahip için LLC'nin kârı, sahip kazancı doğrudan elde etmiş gibi aynı testle değerlendirilir.

Şu iki yaygın inanış yalnızca LLC'den çıkmaz:

• “ABD LLC'si gelirimi ABD'de vergilendirilebilir yapar.” LLC kurmak ABD'de ticari faaliyet oluşturmaz. Faaliyetler oluşturur.
• “ABD LLC'si gelirimi yabancı kaynaklı veya vergisiz yapar.” Faaliyetler ABD'de ticari faaliyet sayılıyorsa, ticari faaliyetle bağlantılı kâr, onu bir LLC tutsa da tutmasa da vergilendirilir.

LLC, istihdam vergileri bakımından ayrı bir işletmedir: ABD'de çalışan işe alırsa bordroyu kendi adıyla ve kendi EIN'iyle yürütür (Publication 3402). Mukim olduğunuz ülke aynı kârı kendi kurallarına göre de vergilendirebilir; bunun için o ülkede danışmanlık gerekir. Çin'de yaşayan kurucular Çin mukimi kurucu için ABD şirketi yazısıyla başlayabilir.

Yabancı sahipli LLC, IRS'ye birinci yıl ve sonraki her yıl ne beyan eder?

Yabancı sahipli tek üyeli LLC, bildirime konu işlemi olan her vergi yılı için Form 5472 eklenmiş pro forma Form 1120 verir. Kuruluşun kendisi de sayılır: LLC'yi kurmak için ödenen veya alınan tutarlar ile sahibin koyduğu veya çektiği para Bölüm V'te bildirilir (Form 5472 talimatları).

Bildirime konu işlemi olmayan yıl için Form 5472 gerekmez; ancak sizin koyduğunuz veya çektiğiniz para ve sizin ödediğiniz kuruluş masrafları işlem sayılır. Pro forma beyanname gelir göstermez ve vergi ödemez; sahibin kendi ABD vergisi ayrı bir konudur. Ayrıntı için bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC ne beyan eder ve kurulduğunuz yılın beyanı. Pazaryeri ödemelerinin Form 5472'ye girip girmediği ve satıcı hesabının kimin adına olması gerektiği yabancı sahipli LLC'de pazaryeri ödemeleri yazısında anlatılıyor.

ABD depoda stoku veya personeli olan, ABD dışı sahipli LLC'de sahip ne beyan eder?

İşletme ABD'de ticari faaliyet sayılıyorsa, sahip LLC'nin pro forma Form 1120'sine ek olarak bir ABD gelir vergisi beyannamesi de verir: gerçek kişi sahip için Form 1040-NR, yabancı şirket sahip için Form 1120-F.

• Gerçek kişi sahip: yıl içinde ABD'de ticari faaliyette bulunan, ABD'de yaşamayan kişi; bu faaliyetten geliri olmasa veya geliri anlaşmayla muaf olsa bile Form 1040-NR vermelidir (Form 1040-NR talimatları). Bkz. ticari gelir için ABD'de yaşamayan kişi beyannamesi.
• Şirket sahip: vergi yılında ABD'de ticari faaliyette bulunan yabancı şirket; bu faaliyetten ABD kaynaklı geliri olsun olmasın ve anlaşma bu geliri muaf tutsa bile Form 1120-F vermelidir (Form 1120-F talimatları). IRS, yabancı şirket için ABD'de çalışan personelin ABD'de ticari faaliyet oluşturabileceğini belirtir (Form 1120-F sorumlulukları). Bkz. yabancı şirketler için ABD vergi beyannameleri.

IRS bu testin basit olmadığını ve somut olgulara bağlı olduğunu belirtir (Form 1120-F sorumlulukları). ABD sipariş karşılama depolarında tutulan, ABD'li alıcılara satılan ve işin bazı bölümlerini ABD'deki kişilerin yürüttüğü stok bu soruyu gündeme getirir; cevabı, ABD'de ne kadar iş yapıldığı, bunu kimin yaptığı, mülkiyetin nerede geçtiği ve varsa anlaşma belirler. İlk yıl kapanmadan çözün; çünkü sahibin beyannamesi ve platformlara verilen W-8 formu bu cevaba bağlıdır.

Platformlar hangi vergi formlarını ister veya gönderir?

Yabancı sahipli tek üyeli LLC'nin sahibi, LLC'nin EIN'i olsa bile, ödeme yapan taraflara Form W-9 değil, kendi adına bir W-8 verir (Form W-9; isteyenler için talimatlar). Hangi W-8'in verileceği ve LLC'nin adının nereye yazılacağı yabancı sahipli LLC'nin ödeme yapanlara verdiği vergi formu yazısında. Geçerli form kayıtlı değilse platform, Form 1099-K ile bildirmesi gereken ödemelerin %24 tutarını yedek stopaj olarak keser (Form 1099-K talimatları); gerçek kişi sahip bunu Form 1040-NR ile geri talep eder (Form 1040-NR talimatları).

Form 1099-K, satıcının aldığı ödemeleri bildirir (IRS). Platform, geçerli bir Form W-8 ile yabancı olarak belgelenmiş alıcıya yapılan ödemeleri bildirmek zorunda değildir (W-8BEN-E talimatları); ancak Form 1099-K talimatları bu forma ne zaman güvenilebileceğine şartlar koyar. Bu yüzden ABD adresli bir hesap veya ABD banka hesabına yapılan ödemeler yine de bir tane gelebilir. Platformun bildirim yaptığı durumlarda eşikler şöyledir:

1099-K'nın olması ya da olmaması, ABD vergisinin ödenip ödenmeyeceğini belirlemez. Defter tutma için bkz. ödeme işlemcisi ödemelerini deftere kaydetme ve pazaryeri satıcıları için defter tutma.

ABD şirketi (corporation) LLC'den daha iyi olur mu?

ABD şirketi (corporation) başlı başına bir ABD mükellefidir. Vergilendirilebilir geliri olsun olmasın her yıl Form 1120 verir ve vergilendirilebilir gelirin %21 oranında federal vergi öder (Form 1120 talimatları). Yabancı sahibe ödediği temettüler ABD kaynaklı gelirdir ve anlaşma oranı düşürmedikçe %30 stopaja tabidir (IRS FDAP); stopajı şirket yapar, yapmazsa ve sahip de ödemezse ikisi de sorumlu olur (Publication 515). LLC de sahibin imzaladığı Form 8832 ile şirket olarak vergilendirilmeyi seçebilir; yürürlük tarihi başvuru tarihinden 75 gün öncesine veya 12 ay sonrasına kadar olabilir (Form 8832; Publication 3402). İkisini yurt dışından şirket kurma ve yönetme ve şirket olarak vergilendirilen yabancı sahipli LLC yazılarında karşılaştırın.

Yabancı satıcı ABD satış vergisi toplar mı?

Satış vergisi eyalet eyalet belirlenir ve ABD dışındaki satıcının gümrük vergileri de olabilir. Birçok eyalet, pazaryeri aracısının satıcıları adına yaptığı satışlar için vergiyi toplayıp ödemesini şart koşar; yine de satıcının bu eyaletlerin bazılarında kayıt yaptırması ve beyanname vermesi gerekebilir. Bir eyalete doğrudan da satış yapan satıcı, oradaki satışları o eyaletin uzaktan satıcı eşiğine ulaştığında kayıt yaptırmalıdır; eyalette fiziksel varlığı olan satıcı ise satış tutarına bakılmaksızın genellikle kayıt yaptırmak zorundadır (Streamlined Sales Tax rehberi).

Pazaryerinin sipariş karşılama merkezinde tutulan stok, fiziksel varlık sayılabilir. Birkaç eyalet, yalnızca pazaryeri üzerinden satış yapsa bile fiziksel varlığı olan satıcının kayıt yaptırmasını ister; Texas, tek varlığı bu stok olan uzaktan satıcıyı muaf tutar (Streamlined Sales Tax rehberi). Eyalet kuralları farklıdır; bkz. yabancı satıcılar ve ABD satış vergisi.

Yurt dışından ABD LLC'si kurmadan önce kontrol listesi

1. İhtiyacı doğrulayın: kullanmayı planladığınız platformun veya bankanın güncel hesap şartlarını okuyun.
2. Eyaleti ve kayıtlı temsilciyi seçin, sonra LLC'yi kurun; kuruluş başvurusu temsilcinin adını içerir (örneğin Delaware). Bkz. ABD dışı kişi olarak hangi eyalette şirket kurulur.
3. EIN'i, eyalet LLC'yi kurduktan sonra alın. Asıl iş yeriniz ABD dışındaysa telefon, faks veya postayla başvurun; IRS ücret almaz (IRS EIN sayfası).
4. Adres ve banka hesabını ayarlayın: bkz. ABD iş adresi ve banka hesabı.
5. İlk günden ayrı defter tutun ve sizinle LLC arasındaki her transferi, sizin ödediğiniz kuruluş masrafları dahil, kaydedin; bkz. yabancı sahipli ABD şirketi için defter tutma.
6. İlk Form 5472 tarihini takviminize yazın. LLC o yılın geç döneminde kurulmuş olsa bile, LLC'nin ilk vergi yılının sonundan sayılarak yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15. günü tarihidir.
7. İlk yıl bitmeden malların nerede saklandığını ve kimin nerede çalıştığını yazın, ABD'de ticari faaliyet sorusunu çözün.
8. İlk ödemeden önce her platforma kendi adınıza doğru W-8'i verin.

Tüm sıra ABD dışı kişi olarak ABD LLC'si kurma, adım adım yazısında.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları kullanır.

Şablon satan Polonyalı bir tasarımcı

ABD'li alıcılardan bir ödeme işlemcisi üzerinden yılda US$40.000 kazanır, yalnızca Polonya'da çalışır; ABD'de personeli, ofisi veya stoku yoktur. ABD şirketi olmadan işlemciye Form W-8BEN verir. İşlemci ABD işletmesi istediği için tek üyeli LLC kurarsa, kâr ABD vergisi bakımından yine onundur; LLC de bildirime konu işlem olan her yıl için 15 Nisan'a kadar Form 5472 ile pro forma Form 1120 verir. Bu işlemler, LLC'yi kurmak için ödediği US$500 ve ülkesine gönderdiği US$30.000 gibi tutarlardır. ABD gelir vergisi durumu LLC ile de LLC olmadan da aynıdır. ABD'de çalışmaz; ABD'de personeli, ofisi veya stoku yoktur. Ticari faaliyet testinin baktığı faaliyetler bunlardır.

ABD sipariş karşılama depolarını kullanan Pakistanlı bir satıcı

Tedarikçilerden hazır mal alır, bunların yılda US$300.000 tutarındakini pazaryeri üzerinden ABD'li alıcılara satar; stokunu başkalarının işlettiği ABD depolarında tutar ve iadeleri yürütmesi için ABD'de bir yükleniciye öder. ABD'de satılan satın alınmış mallar ABD kaynaklı gelir doğurur; ABD'deki stok ve ABD'deki yardım ticari faaliyet sorusunu gündeme getirir. Cevap evetse, indirimlerden sonra ticari faaliyetle bağlantılı kâr için Form 1040-NR verir ve platformlara LLC'nin EIN'i değil, kendi ABD vergi numarasıyla Form W-8ECI verir; LLC pro forma Form 1120'sini Form 5472 ile her iki durumda da verir. Cevaba ilk yıl kapanmadan ihtiyacı vardır.

Hiç beyanname vermemiş Meksikalı bir kurucu

• 1. yıl: Yalnızca ödeme işlemcisi hesabı açmak için LLC kurar, kuruluş masrafı olarak US$600'ı kendisi öder ve US$5.000 tutarındaki ödemeyi ülkesine taşır. Form 5472 ile pro forma Form 1120'nin son tarihi 2. yılın 15 Nisan'ıdır. Vermez.
• 2. yıl: Ülkesine US$7.000 taşır. 2. yıl beyannamesinin son tarihi 3. yılın 15 Nisan'ıdır. Vermez.
• Şimdi: Kaçırılmış iki Form 5472 beyannamesi var; her biri $25.000 ceza riski taşır. Beyannameler IRS bildiriminden 90 gün sonra hâlâ verilmemişse, başlayan her 30 günlük dönem için ayrıca $25.000 eklenir. Vermeden önce kaçırılan yabancı sahip beyanları ve cezalar yazısını okur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Malınız ABD depolarında duruyor veya ABD'de sizin için çalışan kişiler var: bkz. ticari gelir için ABD'de yaşamayan kişi beyannamesi; ilk yıl kapanmadan sınır ötesi vergi desteği alın.
• ABD'li bir ortak veya ikinci bir sahip katılıyor: LLC varsayılan olarak ortaklığa dönüşür; bkz. yabancı ortağı olan şirket veya ABD dışında yaşayan iki kişinin sahip olduğu LLC; şirket kuruluşu desteği alın.
• İlk Form 5472'nizin son tarihi yaklaşıyor: bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC ne beyan eder; şirket vergi beyannamesi desteği alın.
• Form 5472 yıllarını kaçırdınız veya ceza bildirimi aldınız: bkz. kaçırılan yabancı sahip beyanları ve cezalar; vermeden önce şirket vergi beyannamesi desteği alın.
• Size gelen ödemeler, ücretler ve transferler tutmuyor veya hiç defter tutulmadı: bkz. yabancı sahipli ABD şirketi için defter tutma; muhasebe desteği alın.
• LLC'yi çevrimiçi bir kuruluş hizmetiyle kurdunuz: bkz. çevrimiçi kuruluş hizmetinden sonra vergiler.
• LLC'nin sahibi ABD dışında bir şirket veya ABD'li alıcılara kendisi satış yapıyor: bkz. yabancı şirketler için ABD vergi beyannameleri.
• Çin'de yaşıyorsunuz: bkz. Çin mukimi kurucu için ABD şirketi.
• Kanada'da yaşıyorsunuz: kurmadan önce Kanada mukimi için ABD işletmesi, zaten LLC'niz varsa ABD LLC'sine sahip Kanadalı ne beyan eder yazısına bakın; sınır ötesi vergi desteği alın.
• ABD'de yaşıyorsunuz: bkz. çevrimiçi mağaza için LLC.