למי זה מתאים
- אנשים וחברות מחוץ לארצות הברית שמוכרים ללקוחות אמריקאים דרך מעבדי תשלומים או שווקים מקוונים
- בעלים שאינם אמריקאים ששוקלים להקים LLC אמריקאי עם בעלים יחיד, או שכבר יש להם כזה
לא מכוסה כאן
- מה כל פלטפורמת תשלומים, שוק מקוון או בנק דורשים כדי לפתוח חשבון
- בחירת מדינה, סוכן רשום או בנק, וצעדי ההקמה
- הגשה מפורטת של טופס 1040-NR או טופס 1120-F, והשלמת שנים שבהן לא הוגש טופס 5472
- בעלים שגרים בארה״ב
האם צריך LLC אמריקאי כדי למכור ללקוחות אמריקאים או לקבל תשלומים אמריקאיים בכרטיס?
שום כלל מס אמריקאי אינו מחייב חברה אמריקאית כדי למכור ללקוחות אמריקאים, לקבל תשלומים אמריקאיים בכרטיס, להשתמש ב-Stripe או למכור ב-Amazon ארה״ב. כללי המס האמריקאיים מצפים למוכרים זרים: יחיד זר מצהיר על מעמדו הזר בטופס W-8BEN, וחברה זרה בטופס W-8BEN-E, וההוראות של שניהם מתייחסות לתשלומים ממעבדי כרטיסים ומשווקים מקוונים.
כשפלטפורמה או בנק מבקשים ישות אמריקאית או חשבון בנק אמריקאי, זו מדיניות החשבון שלהם ולא כלל מס. אף רשות מס לא מפרסמת מדיניות כזו, והיא משתנה. קראו את התנאים העדכניים של השירות שאתם מתכננים להשתמש בו לפני שאתם מקימים משהו.
LLC אמריקאי גם אינו קובע מי חייב במס הכנסה אמריקאי. LLC עם בעלים יחיד אינו מוכר לצורכי מס הכנסה, ולכן הרווח נשאר שלכם, והמס האמריקאי על רווחים עסקיים תלוי בשאלה אם אתם עוסקים בעסק בארה״ב (US trade or business). מה שה-LLC מוסיף הוא חובת הגשה פדרלית משלו בכל שנה שבה יש עסקאות שחובה לדווח עליהן, כמו העברת כסף ביניכם לבינו. המדינה שבה הוקם ה-LLC עשויה גם לדרוש מס או אגרה שנתיים או דוח שנתי; ראו באיזו מדינה להקים LLC כתושבי חוץ.
| ללא חברה אמריקאית | LLC אמריקאי עם בעלים יחיד | חברה אמריקאית | |
|---|---|---|---|
| מי חייב במס על הרווח | אתם, אם ההכנסה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב | אתם, לפי אותו מבחן כמו ללא חברה | החברה, בשיעור 21% |
| הטופס שמוסרים לגורם אמריקאי ששילם | W-8BEN (יחיד) או W-8BEN-E (חברה); W-8ECI להכנסה הקשורה ביעילות לעסק בארה״ב | טופס W-8 על שמכם, לא W-9 | טופס W-9 על שם החברה |
| הגשה פדרלית שנתית של הישות | אין | טופס 1120 פרו פורמה (לצורכי דיווח בלבד) יחד עם טופס 5472, על כל שנה שבה יש עסקאות שחובה לדווח עליהן, כמו כסף שהכנסתם או משכתם | טופס 1120, ויחד איתו טופס 5472 כשלפחות 25% מהחברה בבעלות זרה ויש בה עסקאות שחובה לדווח עליהן |
| הדוח האמריקאי האישי שלכם | טופס 1040-NR או 1120-F, אם אתם עוסקים בעסק בארה״ב | כמו ללא חברה | לא על הרווח של החברה; דיבידנדים שמשולמים לכם מחויבים במס בניכוי במקור |
המקרה שלכם דורש בדיקה מעמיקה יותר אם:
- סחורה מאוחסנת במחסנים או במרכזי הפצה בארה״ב, או שאנשים עובדים בשביל העסק בארה״ב;
- מצטרף בעלים שני, ואז LLC עם בעלים יחיד הופך כברירת מחדל לשותפות (פרסום 3402);
- ה-LLC כבר דילג על שנה של טופס 5472, מה שמחייב קנס של $25,000 על כל דוח;
- אתם שוקלים חברה או בחירה במיסוי כחברה, מה שמשנה את השאלה מי חייב במס.
מה כדאי להכין: היכן הסחורה מאוחסנת ומי שולח אותה; מי עושה את העבודה ומאיזו מדינה; על שם מי רשום כל חשבון פלטפורמה וחשבון הבנק שמקבל את התשלומים; תאריך ההקמה ומכתב ה-EIN של ה-LLC; וכל העברה בינכם לבין ה-LLC.
מכירה ללא חברה אמריקאית: איזה טופס W-8 מגישים, ומתי חל מס אמריקאי?
מוכר זר מוסר לגורמים אמריקאיים ששילמו לו טופס W-8, והמס האמריקאי חל על הרווח העסקי שלו כשהוא עוסק בעסק בארה״ב. הכנסה אחרת ממקור אמריקאי, כמו תמלוגים, מחויבת במס בדרך אחרת: כשאינה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב, חל מס בשיעור 30%, או בשיעור נמוך יותר לפי אמנה, על הסכום ברוטו (IRS FDAP). תושב חוץ יחיד משתמש בטופס W-8BEN, וחברה זרה בטופס W-8BEN-E. אם התשלומים הם הכנסה הקשורה ביעילות לעסק בארה״ב, מגישים במקומם טופס W-8ECI (הוראות W-8BEN; הוראות W-8BEN-E). טופס W-8ECI דורש כתובת עסק אמריקאית, לא תיבת דואר, ותקף רק עם מספר זיהוי מס אמריקאי (SSN, EIN או ITIN); ב-LLC עם בעלים יחיד זה המספר של הבעלים עצמו, לא ה-EIN של ה-LLC (הוראות W-8ECI); ראו ITIN לבעלים זר.
המבחן של IRS להכנסה הקשורה ביעילות פועל כך:
- זר שבבעלותו ובניהולו עסק בארה״ב שמוכר שירותים, מוצרים או סחורות עוסק, בכפוף לחריגים מסוימים, בעסק בארה״ב.
- הפעילות בארה״ב צריכה להיות משמעותית, רציפה וסדירה.
- מתן שירותים אישיים בארה״ב נחשב לרוב לפעילות כזו.
- אצל מוכר שעוסק בעסק בארה״ב, רווח ממכירת מלאי בארה״ב נחשב קשור ביעילות, בין שהסחורה נקנתה בארה״ב ובין שנקנתה מחוץ לה. מלאי שנקנה נמכר בדרך כלל במקום שבו הבעלות עוברת לקונה; מלאי שייצרתם נחשב בדרך כלל ממקור במקום הייצור (פרסום 519).
רווח הקשור ביעילות מחויב במס אחרי ניכויים, בשיעורים שמשלמים נישומים אמריקאים: שיעורים מדורגים ליחידים ושיעור מס החברות לחברות (אחריות הגשת טופס 1120-F). חברה זרה חייבת גם במס על רווחי סניף בשיעור 30% על רווחים אמריקאיים אחרי מס שאינם מושקעים מחדש בעסק בארה״ב, אלא אם אמנה מורידה אותו (הוראות טופס 1120-F). ניכויים מוכרים רק בדוח שהוגש בזמן, ולעניין כלל זה הכוונה בדרך כלל עד 16 חודשים ממועד ההגשה ליחיד, או מוקדם יותר, אחרי שה-IRS שולח הודעה, אם גם השנה הקודמת לא הוגשה (פרסום 519), ועד 18 חודשים לחברה זרה (אחריות הגשת טופס 1120-F). אם אינכם בטוחים אם יש לכם עסק בארה״ב, דוח מגן שיוגש עד אז שומר על הניכויים. אם למדינת המגורים שלכם יש אמנת מס הכנסה עם ארצות הברית, סעיף הרווחים העסקיים בה פוטר בדרך כלל את הרווחים העסקיים של תושב, יחיד או חברה, אלא אם הם מיוחסים למוסד קבע אמריקאי; הפטור נתבע בדוח שהוגש, עם טופס 8833 כשנדרש (פרסום 519; אחריות הגשת טופס 1120-F). הכללים המלאים במתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.
האם זר יכול להחזיק LLC אמריקאי, והאם זה משנה את המס?
כן. הוראות טופס 5472 מתארות ישות אמריקאית שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity) בבעלות זרה: ישות אמריקאית שבבעלות מלאה של זר. כברירת מחדל LLC עם בעלים יחיד אינו מוכר לצורכי מס, וההכנסות וההוצאות שלו נכללות בדוח של הבעלים (פרסום 3402). אצל בעלים שאינו אמריקאי, הרווח של ה-LLC נבדק בדיוק כאילו הבעלים הרוויח אותו ישירות.
שתי אמונות נפוצות אינן נובעות מעצם קיומו של ה-LLC:
- “LLC אמריקאי הופך את ההכנסה שלי לחייבת במס אמריקאי.” הקמת LLC אינה יוצרת עסק בארה״ב. פעילות יוצרת אותו.
- “LLC אמריקאי הופך את ההכנסה שלי לזרה או לפטורה ממס.” אם הפעילות מגיעה לכדי עסק בארה״ב, הרווח הקשור ביעילות חייב במס בין אם LLC מחזיק בו ובין אם לא.
לצורכי מסי שכר ה-LLC הוא ישות נפרדת: אם הוא מעסיק עובדים בארה״ב, הוא מפעיל שכר בשמו ובמספר ה-EIN שלו (פרסום 3402). ייתכן שגם מדינת המגורים שלכם תחייב במס את אותו רווח לפי כלליה, ולכן צריך לקבל ייעוץ שם; מייסדים שגרים בסין יכולים להתחיל בחברה אמריקאית למייסד תושב סין.
מה LLC בבעלות זרה מגיש ל-IRS בשנה הראשונה ובכל שנה?
LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה מגיש טופס 1120 פרו פורמה עם טופס 5472 מצורף על כל שנת מס שבה הייתה לו עסקה שחובה לדווח עליה. גם ההקמה עצמה נחשבת: סכומים ששולמו או התקבלו להקמת ה-LLC, וכסף שהבעלים הכניס או משך, מדווחים בחלק V (הוראות טופס 5472).
| פריט | כלל |
|---|---|
| למה מגישים | לצורכי טופס 5472, ישות אמריקאית שאינה מוכרת לצורכי מס ובבעלות זרה נחשבת לחברה |
| מה נכלל בטופס 1120 | רק שם ה-LLC וכתובתו, סעיף B (ה-EIN שלו) וסעיף E (טופס 1120), עם הכיתוב “Foreign-owned U.S. DE” בראש הטופס |
| מה מדווחים בטופס 5472 | עסקאות עם הבעלים ועם צדדים קשורים אחרים, כולל עלויות הקמה, הזרמות הון וחלוקות |
| שנת מס | שנת המס של הבעלים בארה״ב, או שנה קלנדרית אם לבעלים אין שנת מס כזו |
| מועד ההגשה | היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה; לשנה קלנדרית, 15 באפריל של השנה שלאחר מכן |
| הארכה | טופס 7004 עד המועד הרגיל, עם הכיתוב “Foreign-owned U.S. DE” בראש הטופס; הוא מאריך את המועד ב-שישה חודשים |
| איך מגישים | בפקס או בדואר בלבד, לכתובת הייעודית שבהוראות טופס 5472 ולא לכתובת הרגילה של טופס 1120; אי אפשר להגיש בדרך אלקטרונית |
| קנס | $25,000 על כל אי-הגשה או אי-שמירת רישומים; ועוד $25,000 לכל צד קשור על כל תקופה של 30 יום, או חלק ממנה, שבה אי-ההגשה נמשכת מעבר ל-90 ימים אחרי הודעת IRS. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב לאי-הגשה |
בשנה ללא עסקאות שחובה לדווח עליהן אין צורך בטופס 5472, אבל כסף שהכנסתם או משכתם נחשב, וגם עלויות הקמה ששילמתם. הדוח הפרו פורמה אינו מדווח על הכנסה ואינו משלם מס; המס האמריקאי של הבעלים עצמו הוא שאלה נפרדת. לפרטים ראו מה LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה מגיש והגשה לשנת ההקמה. אם תשלומים משוק מקוון נכללים בטופס 5472, ועל שם מי צריך להיות חשבון המוכר, מוסבר בתשלומים משוק מקוון ב-LLC בבעלות זרה.
LLC לתושב חוץ עם מלאי או עובדים בארה״ב: מה הבעלים מגיש?
אם העסק הוא עסק בארה״ב, הבעלים מגיש דוח מס הכנסה אמריקאי בנוסף לטופס 1120 הפרו פורמה של ה-LLC: טופס 1040-NR לבעלים יחיד, טופס 1120-F לבעלים שהוא חברה זרה.
- בעלים יחיד: תושב חוץ שעסק בעסק בארה״ב במהלך השנה חייב להגיש טופס 1040-NR, גם אם לא הייתה לו הכנסה מהעסק או שהייתה לו הכנסה שאמנה פוטרת (הוראות טופס 1040-NR). ראו דוח תושב חוץ להכנסה עסקית.
- בעלים שהוא חברה: חברה זרה שעסקה בעסק בארה״ב במהלך שנת המס חייבת להגיש טופס 1120-F, בין אם הייתה לה הכנסה ממקור אמריקאי מהעסק ובין אם לא, וגם אם אמנה פוטרת את ההכנסה (הוראות טופס 1120-F). IRS מציין שעובדים של חברה זרה שעובדים בארה״ב עשויים ליצור עסק בארה״ב (אחריות הגשת טופס 1120-F). ראו דוחות מס אמריקאיים לחברות זרות.
IRS מגדיר את המבחן הזה כלא פשוט ותלוי בעובדות המקרה (אחריות הגשת טופס 1120-F). מלאי במחסני הפצה אמריקאיים, שנמכר ללקוחות אמריקאים, כשאנשים בארה״ב מטפלים בחלקים מהעבודה, מעלה את השאלה; ההכרעה תלויה בהיקף הפעילות בארה״ב, במי שמבצע אותה, במקום שבו הבעלות עוברת ובכל אמנה רלוונטית. הכריעו בשאלה לפני סוף השנה הראשונה, כי הדוח של הבעלים וטופס W-8 שמוסרים לפלטפורמות נגזרים שניהם מהתשובה.
אילו טפסי מס פלטפורמות מבקשות או שולחות?
הבעלים של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה מוסר לגורמים ששילמו טופס W-8 על שם הבעלים עצמו, לא טופס W-9, גם אם ל-LLC יש EIN (טופס W-9; הוראות למבקש). איזה טופס W-8, והיכן נרשם שם ה-LLC, מוסבר בהטופס ש-LLC בבעלות זרה מוסר למשלמים. בלי טופס תקף בתיק, פלטפורמה מנכה במקור ניכוי גיבוי של 24% מהתשלומים שהיא חייבת לדווח עליהם בטופס 1099-K (הוראות טופס 1099-K); בעלים יחיד תובע אותו בחזרה בטופס 1040-NR (הוראות טופס 1040-NR).
טופס 1099-K מדווח על תשלומים שמוכר קיבל (IRS). פלטפורמה אינה חייבת לדווח על תשלומים לנמען שהוכח כזר עם טופס W-8 מתאים (הוראות W-8BEN-E); הוראות טופס 1099-K קובעות תנאים לכך שהיא רשאית להסתמך על הטופס, ולכן חשבון עם כתובת אמריקאית או תשלומים לחשבון בנק אמריקאי עלולים עדיין לקבל טופס כזה. כשפלטפורמה כן מדווחת, הספים הם:
| מי משלם לכם | מתי נדרש טופס 1099-K |
|---|---|
| מעבד כרטיסים | תשלומים בכרטיס בכל סכום |
| אפליקציית תשלומים או שוק מקוון | תשלומים עבור סחורות או שירותים מעל $20,000 ביותר מ-200 עסקאות |
טופס 1099-K, או היעדרו, אינו קובע אם חל מס אמריקאי. לרישום בספרים ראו רישום תשלומים ממעבד תשלומים והנהלת חשבונות למוכרים בשווקים מקוונים.
האם חברה אמריקאית מתאימה יותר מ-LLC?
חברה אמריקאית היא נישומה אמריקאית בזכות עצמה. היא מגישה טופס 1120 מדי שנה, בין אם יש לה הכנסה חייבת ובין אם לא, ומשלמת מס פדרלי בשיעור 21% מההכנסה החייבת (הוראות טופס 1120). דיבידנדים שהיא משלמת לבעלים זר הם הכנסה ממקור אמריקאי שחל עליה ניכוי במקור בשיעור 30%, אלא אם אמנה מורידה את השיעור (IRS FDAP); החברה מנכה אותו, ואם לא ניכתה והבעלים לא שילם, שניהם אחראים (פרסום 515). גם LLC יכול לבחור במיסוי כחברה בטופס 8832 שהבעלים חותם עליו, עם תאריך תחולה עד 75 ימים לפני או 12 חודשים אחרי תאריך ההגשה (טופס 8832; פרסום 3402). להשוואה בין השניים ראו הקמה וניהול של חברה מחו״ל וLLC בבעלות זרה שממוסה כחברה.
האם מוכר זר גובה מס מכירה אמריקאי?
מס מכירה נקבע מדינה אחר מדינה, ולמוכר מחוץ לארצות הברית עשויים להיות גם מכסים. מדינות רבות מחייבות מפעיל שוק מקוון (marketplace facilitator) לגבות ולהעביר מס על מכירות שהוא מטפל בהן עבור המוכרים שלו, אבל מוכר עדיין עשוי להידרש להירשם ולהגיש במדינות מסוימות מהן. מוכר שמוכר גם ישירות במדינה חייב להירשם כשהמכירות שלו שם מגיעות לסף המוכר מרחוק של אותה מדינה, ומוכר עם נוכחות פיזית במדינה חייב בדרך כלל להירשם בלי קשר להיקף המכירות (הנחיות Streamlined Sales Tax).
מלאי שמאוחסן במרכז הפצה של שוק מקוון יכול להיחשב נוכחות פיזית. כמה מדינות מחייבות מוכר עם נוכחות פיזית להירשם גם אם הוא מוכר רק דרך שוק מקוון; טקסס פוטרת מוכר מרחוק שהנוכחות היחידה שלו היא אותו מלאי (הנחיות Streamlined Sales Tax). הכללים משתנים ממדינה למדינה: ראו מוכרים זרים ומס מכירה אמריקאי.
רשימת בדיקה לפני שמקימים LLC אמריקאי מחו״ל
- ודאו שיש צורך: קראו את תנאי החשבון העדכניים של הפלטפורמה או הבנק שאתם מתכננים להשתמש בהם.
- בחרו מדינה וסוכן רשום, ואז הקימו את ה-LLC; בהגשת ההקמה מצוין שם הסוכן (דלאוור, לדוגמה). ראו באיזו מדינה להקים LLC כתושבי חוץ.
- הוציאו EIN אחרי שהמדינה הקימה את ה-LLC. אם מקום העסק העיקרי מחוץ לארצות הברית, הגישו בקשה בטלפון, בפקס או בדואר; IRS אינו גובה אגרה (דף ה-EIN של IRS).
- סדרו כתובת וחשבון בנק: ראו כתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
- נהלו ספרים נפרדים מהיום הראשון ורשמו כל העברה בינכם לבין ה-LLC, כולל עלויות הקמה ששילמתם; ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה.
- רשמו ביומן את מועד ההגשה הראשון של טופס 5472. זהו היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה, שנספר מסוף שנת המס הראשונה של ה-LLC, גם אם ה-LLC הוקם בסוף אותה שנה.
- לפני סוף השנה הראשונה, רשמו היכן הסחורה מאוחסנת ומי עובד היכן, והכריעו בשאלת העסק בארה״ב.
- מסרו לכל פלטפורמה את טופס W-8 הנכון על שמכם לפני התשלום הראשון.
הרצף המלא מופיע בהקמת LLC אמריקאי כתושב חוץ, שלב אחר שלב.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.
מעצבת בפולין שמוכרת תבניות
היא מרוויחה US$40,000 בשנה מלקוחות אמריקאים דרך מעבד תשלומים, עובדת רק בפולין, ואין לה עובדים, משרד או מלאי בארה״ב. בלי חברה אמריקאית היא מוסרת למעבד טופס W-8BEN. אם היא מקימה LLC עם בעלים יחיד כי המעבד מבקש ישות אמריקאית, הרווח עדיין שלה לצורכי מס אמריקאי, וה-LLC מגיש טופס 1120 פרו פורמה עם טופס 5472 עד 15 באפריל על כל שנה שבה יש עסקאות שחובה לדווח עליהן, כמו US$500 ששילמה להקמתו ו-US$30,000 שהעבירה לעצמה הביתה. מצבה במס הכנסה אמריקאי זהה עם ה-LLC וגם בלעדיו. היא אינה עובדת בארה״ב ואין לה עובדים, משרד או מלאי בארה״ב, שהם הפעילויות שמבחן העסק בארה״ב בוחן.
מוכר בפקיסטן שמשתמש במחסני הפצה אמריקאיים
הוא קונה מספקים סחורה מוכנה, מוכר מהם בשווי US$300,000 בשנה ללקוחות אמריקאים דרך שוק מקוון, מחזיק מלאי במחסנים אמריקאיים שמנוהלים בידי אחרים ומשלם לקבלן אמריקאי שמטפל בהחזרות. סחורה שנקנתה ונמכרה בארה״ב יוצרת הכנסה ממקור אמריקאי, והמלאי והעזרה בארה״ב מעלים את שאלת העסק בארה״ב. אם התשובה חיובית, הוא מגיש טופס 1040-NR על הרווח הקשור ביעילות אחרי ניכויים, ומוסר לפלטפורמות טופס W-8ECI עם מספר המס האמריקאי שלו עצמו, לא ה-EIN של ה-LLC; ה-LLC מגיש את טופס 1120 הפרו פורמה עם טופס 5472 בכל מקרה. הוא צריך את התשובה לפני סוף השנה הראשונה.
מייסדת במקסיקו שלא הגישה
- שנה 1: היא מקימה LLC רק כדי לפתוח חשבון אצל מעבד תשלומים, משלמת בעצמה US$600 עלויות הקמה ומעבירה הביתה US$5,000 מהתשלומים שקיבלה. טופס 1120 הפרו פורמה עם טופס 5472 נדרש עד 15 באפריל של שנה 2. היא לא מגישה.
- שנה 2: היא מעבירה הביתה US$7,000. הדוח של שנה 2 נדרש עד 15 באפריל של שנה 3. היא לא מגישה.
- עכשיו: שני דוחות טופס 5472 שלא הוגשו, כל אחד חשוף לקנס של $25,000, ועוד $25,000 על כל תקופה של 30 יום שבה הדוחות עדיין לא הוגשו, החל 90 ימים אחרי הודעת IRS. לפני ההגשה היא קוראת דוחות שלא הוגשו אצל בעלים זרים וקנסות.
המצב שלכם שונה?
- המלאי שלכם במחסנים בארה״ב, או שאנשים עובדים בשבילכם בארה״ב: ראו דוח תושב חוץ להכנסה עסקית וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות לפני סוף השנה הראשונה.
- שותף אמריקאי או בעלים שני מצטרף: ה-LLC הופך כברירת מחדל לשותפות; ראו חברה עם שותף זר או LLC בבעלות שני תושבי חוץ, וקבלו עזרה בהקמת עסק.
- מועד ההגשה הראשון של טופס 5472 מתקרב: ראו מה LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה מגיש וקבלו עזרה בדוחות מס עסקיים.
- לא הגשתם טופס 5472 בשנים קודמות או קיבלתם הודעת קנס: ראו דוחות שלא הוגשו אצל בעלים זרים וקנסות וקבלו עזרה בדוחות מס עסקיים לפני ההגשה.
- תשלומים, עמלות והעברות אליכם לא מתאזנים, או שלא נוהלו ספרים: ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- הקמתם את ה-LLC דרך שירות הקמה מקוון: ראו מסים אחרי שירות הקמה מקוון.
- חברה מחוץ לארצות הברית היא הבעלים של ה-LLC או מוכרת בעצמה ללקוחות אמריקאים: ראו דוחות מס אמריקאיים לחברות זרות.
- אתם גרים בסין: ראו חברה אמריקאית למייסד תושב סין.
- אתם גרים בקנדה: ראו עסק אמריקאי לתושב קנדה לפני ההקמה, או מה בעלים קנדי של LLC אמריקאי מגיש אם כבר יש לכם כזה, וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- אתם גרים בארה״ב: ראו LLC לחנות מקוונת.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד ההגשה הרגיל של טופס 1120 לשנות מס של חברת C שמתחילות ב-2026 | היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה שנת מס 2026 | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6072(a) סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| שיעור מס חברות פדרלי בארצות הברית שיעור קבוע על הכנסה חייבת של חברות מקומיות; חברות זרות משלמות אותו שיעור על הכנסה הקשורה ביעילות (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסת FDAP (Fixed, determinable, annual, or periodical) סומן |
| שיעור מס רווחי סניף סעיף 884(a) מס על רווחי העסק האמריקאי של חברה זרה אחרי מס שלא הושקעו מחדש בעסק האמריקאי (סכום המקבילה לדיבידנד); אמנה עשויה להפחית או לשנות אותו. | 30% | IRS: הוראות טופס 1120-F, חלק III סומן |
| מועד טופס 1120 של חברת C בשנה קלנדרית בדרך כלל ה-15 בחודש הרביעי אחרי שנת המס; סופי שבוע, חגים והארכות יכולים להזיז את מועד ההגשה | 15 באפריל של השנה שלאחר מכן | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| הארכת הגשה של טופס 1120 באמצעות טופס 7004 טופס 7004 צריך בדרך כלל להיות מוגש עד המועד הרגיל; הוא אינו מאריך את זמן התשלום | שישה חודשים שנת מס 2026 | IRS: הוראות טופס 7004 סומן |
| קנס נוסף בטופס 5472 כשההפרה נמשכת אחרי הודעת ה-IRS לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל תקופה של 30 יום (או חלק ממנה) שבה ההפרה נמשכת אחרי 90 יום מהודעת ה-IRS, לכל צד קשור. אין תקרה בחוק. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | $25,000 | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 6038A סומן |
| ההמתנה לקנס ההמשך בטופס 5472 אחרי הודעת ה-IRS קנס נוסף מתחיל כשההפרה נמשכת מעבר לתקופה זו לאחר הודעת IRS | 90 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| שיעור ניכוי גיבוי (backup withholding) על תשלומים שחובה לדווח עליהם שיעור הניכוי במקור הפדרלי (backup withholding) הנוכחי על תשלומים שהכלל חל עליהם | 24% | IRS: ניכוי במקור (backup withholding) סומן |
| סף התשלומים בפלטפורמות לטופס 1099-K הפדרלי תשלומים בשוק מקוון או באפליקציית תשלום חייבים לחרוג מסכום זה ולחרוג מ-200 עסקאות לפני שנדרש דיווח פדרלי של רשת צד שלישי; לעסקאות בכרטיס תשלום אין סף כזה. | $20,000 | IRS: להבין את טופס 1099-K סומן |
| רף מספר העסקאות של טופס 1099-K פדרלי לשוק מקוון תשלומי שוק מקוון או אפליקציית תשלום חייבים לעלות על הרף בדולרים, ומספר העסקאות חייב לעלות על המספר הזה, לפני שנדרש דיווח פדרלי של רשת צד שלישי. עסקאות בכרטיס תשלום אינן כפופות לרף כזה. | 200 עסקאות | IRS: להבין את טופס 1099-K סומן |
| טווח לתאריך התחולה של בחירה בסיווג ישות תאריך התחולה של בחירה בטופס 8832 יכול להיות עד 75 ימים לפני תאריך הגשת הבחירה ועד 12 חודשים אחריו; תאריך מוקדם יותר מוזז ל-75 ימים לפני ההגשה | עד 75 ימים לפני או 12 חודשים אחרי | 26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii), סיווג ישויות עסקיות מסוימות סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הכנסה הקשורה ביעילות (ECI)
- IRS: פרסום 519, מדריך מס אמריקאי לזרים
- IRS: הוראות טופס W-8BEN
- IRS: הוראות טופס W-8BEN-E
- IRS: הוראות טופס W-8ECI
- IRS: טופס W-9 (מהדורת מרץ 2024)
- IRS: הוראות למבקש טופס W-9
- IRS: פרסום 3402, Taxation of Limited Liability Companies
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 1040-NR
- IRS: הוראות טופס 1120-F
- IRS: טופס 8832 והוראותיו
- IRS: פרסום 515, ניכוי מס במקור מזרים שאינם תושבים וישויות זרות
- IRS: חובות ההגשה של חברה זרה בטופס 1120-F
- IRS: הכנסת FDAP (Fixed, determinable, annual, or periodical)
- IRS: להבין את טופס 1099-K
- IRS: הוראות טופס 1099-K
- IRS: קבלת מספר זיהוי מעסיק
- Streamlined Sales Tax Governing Board: הנחיות למוכרים בשווקים מקוונים
- Delaware Code: כותרת 6, פרק 18, תת-פרק II, הקמה; תעודת הקמה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.