海外賣家開 Stripe、賣 Amazon 要美國 LLC 嗎？每年報什麼

向美國買家銷售或收美國信用卡款項，一定要有美國 LLC 嗎？

美國稅法並未規定須有美國公司才能向美國買家銷售、收取美國信用卡款項、使用 Stripe 或在 Amazon 美國站銷售。美國稅法本來就預期會有境外賣家：境外個人在 W-8BEN 表上證明其外國身份，境外公司則用 W-8BEN-E 表，兩份填表說明都涵蓋了信用卡處理商和線上交易平台的付款。

平台或銀行要求美國實體或美國銀行帳戶時，那是它們自己的開戶政策，不是稅法規定。沒有任何稅務機關公布這些政策，而且政策會變。設立任何公司之前，請先閱讀您打算使用的服務的最新條款。

美國 LLC 也不決定誰要繳美國所得稅。單一所有者的 LLC 在所得稅上被忽略，利潤仍歸您所有，而美國對經營利潤是否徵稅，取決於您是否在從事美國貿易或業務。LLC 帶來的額外責任，是在每個有應申報交易的年度（例如您與 LLC 之間有資金往來）單獨向聯邦申報。設立 LLC 的州還可能收取年度稅費或要求提交年度報告；請見非居民該選哪個州設立 LLC。

符合以下任一情況，您的案例需要更仔細地評估：

• 貨物存放在美國倉庫或履約中心，或有人在美國為該業務工作；
• 有第二位所有者加入，單一所有者 LLC 預設會因此變成合夥企業（Publication 3402）；
• 該 LLC 已經漏報過某個年度的 5472 表，每份申報表面臨$25,000的罰款；
• 您正在考慮設立公司或做公司稅務選擇，這會改變誰來繳稅。

請準備：貨物存放地點和負責發貨的人；誰在做事、在哪個國家做；每個平台帳戶和收款銀行帳戶使用誰的名義；LLC 的設立日期和 EIN 確認函；以及您與 LLC 之間的每一筆轉帳。

不設美國公司直接銷售：該用哪種 W-8 表，美國稅何時適用？

境外賣家向美國付款方提供 W-8 表；當其從事美國貿易或業務時，美國稅會就其經營利潤徵收。部分美國來源收入（例如特許權使用費）的課稅方式不同：若與美國業務沒有實際關聯，對總額按30%或較低的稅收協定稅率徵稅（IRS FDAP）。非居民個人用 W-8BEN 表；境外公司用 W-8BEN-E 表。若款項是與美國貿易或業務有實際關聯的收入，這兩種人都改交 W-8ECI 表（W-8BEN 表填表說明；W-8BEN-E 表填表說明）。W-8ECI 表要求填寫美國營業地址，不能是郵政信箱，且只有附上美國納稅人識別號碼（SSN、EIN 或 ITIN）才有效；單一所有者 LLC 填的是所有者本人的號碼，而不是 LLC 的 EIN（W-8ECI 表填表說明）；請見境外所有者的 ITIN。

IRS 對有效關聯收入的判斷標準如下：

• 境外人士在美國擁有並經營銷售服務、產品或商品的業務，除特定例外情況外，即屬於從事美國貿易或業務。
• 在美國的活動必須達到相當規模，並且持續、有規律。
• 在美國提供個人服務，通常即符合。
• 對於從事美國貿易或業務的賣家，在美國銷售存貨所得的利潤屬於有實際關聯的收入，不論貨物是在美國還是境外購入。購入的存貨，一般視為在所有權轉移給買家之處銷售；自行生產的存貨，一般視為在生產地銷售（Publication 519）。

有實際關聯的利潤，在扣除費用後，按美國納稅人適用的稅率徵稅：個人適用累進稅率，公司適用公司稅率（1120-F 表申報責任）。境外公司還須對沒有再投資於美國業務的美國稅後盈利，繳納30%的分公司利潤稅，除非稅收協定降低稅率（1120-F 表填表說明）。只有按時提交的稅表才能列入扣除；就這項規則而言，個人一般須在到期日後 16 個月內提交，若上一年度也未申報，則在 IRS 發出通知後須更早提交（Publication 519），境外公司則為 18 個月（1120-F 表申報責任）。如果您不確定自己是否有美國貿易或業務，在上述期限前提交保護性稅表可保住這些扣除。若您所在國與美國簽有所得稅稅收協定，協定的營業利潤條款一般會豁免居民（個人或公司）的營業利潤，除非這些利潤可歸屬於美國常設機構；豁免須在已提交的稅表上申請，必要時附 8833 表（Publication 519；1120-F 表申報責任）。完整規則見境外所有者何時須繳美國稅。

外國人可以擁有美國 LLC 嗎？這會改變稅務處理嗎？

可以。5472 表填表說明描述了外資美國被忽略實體：完全由外國人擁有的美國實體。單一所有者 LLC 預設被忽略，其收入和支出列入所有者的稅表（Publication 3402）。對非美國所有者而言，LLC 的利潤與所有者直接賺取時的判斷方式完全相同。

以下兩種常見說法，並不能單憑有 LLC 就成立：

• 「有美國 LLC，我的收入就要繳美國稅。」設立 LLC 本身並不構成美國貿易或業務，經營活動才是。
• 「有美國 LLC，我的收入就算境外收入或免稅。」如果經營活動構成美國貿易或業務，不論是否由 LLC 持有，有實際關聯的利潤都要課稅。

在雇傭稅方面，LLC 是獨立的實體：如果它雇用美國雇員，須以自己的名稱和 EIN 辦理工資事務（Publication 3402）。您居住國也可能依其規則對同一筆利潤徵稅，這需要向當地專業人士諮詢；住在中國的創辦人可以先看中國居民創辦人的美國公司。

外資 LLC 在設立當年和之後每年要向 IRS 申報什麼？

外資單一成員 LLC 在每個有應申報交易的稅務年度，須提交附 5472 表的形式 1120 表。設立本身就算：為設立 LLC 支付或收到的款項，以及所有者投入或提取的資金，都須在第 V 部分申報（5472 表填表說明）。

沒有應申報交易的年度不需要提交 5472 表，但您投入或提取的資金算應申報交易，您支付的設立費用也算。這份形式申報表不報收入，也不繳稅；所有者本人的美國稅是另一個問題。詳情請見外資單一成員 LLC 要申報什麼和設立當年的申報。交易平台的付款是否要列入 5472 表，以及賣家帳戶該用誰的名義，請見外資 LLC 中的平台付款。

非居民的 LLC 在美國有倉庫存貨或員工：所有者要申報什麼？

如果該業務屬於美國貿易或業務，所有者除了 LLC 的形式 1120 表之外，還須提交美國所得稅稅表：個人所有者用 1040-NR 表，境外公司所有者用 1120-F 表。

• 個人所有者：在年度內從事美國貿易或業務的非居民，即使該業務沒有收入，或收入被稅收協定豁免，也必須提交 1040-NR 表（1040-NR 表填表說明）。請見非居民的營業收入稅表。
• 公司所有者：在稅務年度內從事美國貿易或業務的外國公司，不論該業務有無美國來源收入，即使稅收協定豁免該收入，都必須提交 1120-F 表（1120-F 表填表說明）。IRS 指出，外國公司的雇員在美國工作，可能構成美國貿易或業務（1120-F 表申報責任）。請見外國公司的美國稅表。

IRS 表示，這項判斷並不簡單，要看具體事實（1120-F 表申報責任）。貨物放在美國履約倉庫、賣給美國買家、並有人在美國處理部分工作，就會引發這個問題；美國境內發生多少活動、由誰做、所有權在哪裡轉移，以及稅收協定，共同決定結果。請在第一個年度結束前理清，因為所有者的稅表和提供給平台的 W-8 表，都取決於答案。

平台會要求或寄來哪些稅務表格？

外資單一成員 LLC 的所有者，應向付款方提供以所有者本人名義填寫的 W-8 表，而不是 W-9 表，即使 LLC 有 EIN 也一樣（W-9 表；索取方填表說明）。該用哪種 W-8 表，以及 LLC 的名稱填在哪裡，請見外資 LLC 提供給付款方的稅務表格。如果沒有有效表格存檔，平台須對必須以 1099-K 表申報的付款按24%做備用預扣（1099-K 表填表說明）；個人所有者可在 1040-NR 表上申請退回（1040-NR 表填表說明）。

1099-K 表報告賣家收到的付款（IRS）。對於已用適用的 W-8 表證明為境外身份的收款人，平台無須申報其付款（W-8BEN-E 表填表說明）；1099-K 表填表說明對平台何時可以依賴該表格設有條件，所以帳戶使用美國地址或款項匯入美國銀行帳戶的，仍可能收到。平台申報時的門檻如下：

有沒有 1099-K 表，都不決定是否要繳美國稅。帳務處理請見支付處理商款項的入帳和交易平台賣家的記帳。

美國公司會比 LLC 更合適嗎？

美國公司本身就是美國納稅人。不論有無應稅收入，每年都要提交 1120 表，並按應稅收入的21%繳聯邦稅（1120 表填表說明）。公司支付給境外所有者的股息是美國來源收入，須按30%預扣，除非稅收協定降低稅率（IRS FDAP）；預扣由公司負責，若公司沒有預扣、所有者也沒有繳稅，雙方都須負責（Publication 515）。LLC 也可以由所有者簽署 8832 表，選擇按公司課稅，生效日期可在提交日前 75 天或後 12 個月之內（8832 表；Publication 3402）。兩者的比較請見在海外設立和經營公司和按公司課稅的外資 LLC。

境外賣家要收美國銷售稅嗎？

銷售稅由各州自行規定，美國境外的賣家還可能涉及關稅。許多州要求交易平台促成者，就其為賣家處理的銷售代收並匯繳稅款，但賣家在其中一些州仍可能須登記和申報。賣家如果同時直接向某州銷售，一旦該州的銷售額達到該州的遠端賣家門檻，就必須登記；在某州有實體存在的賣家，不論銷售額多少，一般都必須登記（Streamlined Sales Tax 指引）。

存放在平台履約中心的存貨，可能構成實體存在。數個州要求有實體存在的賣家登記，即使只透過交易平台銷售；德州則免除唯一實體存在就是該存貨的遠端賣家（Streamlined Sales Tax 指引）。各州規定不同：請見境外賣家與美國銷售稅。

從海外設立美國 LLC 之前的檢查清單

1. 先確認是否真的需要：閱讀您打算使用的平台或銀行的最新帳戶條款。
2. 選擇州和註冊代理，然後設立 LLC；設立文件中須寫明註冊代理（以德拉瓦州為例）。請見非居民該選哪個州設立 LLC。
3. 州政府完成 LLC 設立後，再申請 EIN。主要營業地在美國境外的，可透過電話、傳真或郵寄申請；IRS 不收費（IRS EIN 頁面）。
4. 安排地址和銀行帳戶：請見美國營業地址和銀行帳戶。
5. 從第一天起單獨記帳，並記錄您與 LLC 之間的每一筆轉帳，包括您支付的設立費用；請見外資美國公司的記帳。
6. 把第一份 5472 表的截止日記在行事曆上。它是年末後第四個月的 15 日，從 LLC 第一個稅務年度結束時起算，即使 LLC 在該年度很晚才設立也一樣。
7. 在第一個年度結束前，寫下貨物存放地點和誰在哪裡工作，並釐清美國貿易或業務的問題。
8. 在第一筆款項匯出前，以您本人名義向每個平台提供正確的 W-8 表。

完整步驟請見非居民設立美國 LLC 的逐步指南。

舉例

以下舉例僅供說明，金額以美元計。

波蘭的設計師，銷售設計範本

她透過支付處理商向美國買家銷售，每年收入 US$40,000，只在波蘭工作，在美國沒有員工、辦公室或存貨。沒有美國公司時，她向處理商提供 W-8BEN 表。如果因為處理商要求美國實體而設立單一成員 LLC，利潤在美國稅務上仍然是她的，而 LLC 在每個有應申報交易的年度，須在 4 月 15 日前提交附 5472 表的形式 1120 表；應申報交易例如她付的 US$500 設立費用，和匯回家的 US$30,000。不論有沒有 LLC，她的美國所得稅狀況都相同。她不在美國工作，也沒有美國員工、辦公室或存貨，而這正是貿易或業務測試所看的活動。

巴基斯坦的賣家，使用美國履約倉庫

他向供應商購買成品，每年透過交易平台向美國買家銷售 US$300,000，存貨放在他人經營的美國倉庫，並付費請一名美國承包人處理退貨。在美國銷售購入的商品，產生美國來源收入，而美國存貨和美國人手引發了貿易或業務的問題。如果答案為是，他須就扣除費用後有實際關聯的利潤提交 1040-NR 表，並向平台提供附有他本人美國稅務號碼（而不是 LLC 的 EIN）的 W-8ECI 表；不論如何，LLC 都要提交附 5472 表的形式 1120 表。他需要在第一個年度結束前得到答案。

墨西哥的創辦人，從未申報

• 第 1 年：她只為了開支付處理商帳戶而設立 LLC，自己支付 US$600 設立費用，並把 US$5,000 的收款匯回家。附 5472 表的形式 1120 表應在第 2 年的 4 月 15 日前提交。她沒有提交。
• 第 2 年：她把 US$7,000 匯回家。第 2 年的稅表應在第 3 年的 4 月 15 日前提交。她沒有提交。
• 現在：兩份漏報的 5472 表，每份都可能面臨$25,000的罰款；在 IRS 發出通知後90 天仍未提交的，每 30 天另加$25,000。她在提交前先閱讀了外資所有者漏報的申報與罰款。

您的情況不同嗎？

• 您的貨物放在美國倉庫，或有人在美國為您工作：請見非居民的營業收入稅表，並在第一個年度結束前尋求跨境稅務協助。
• 有美國合夥人或第二位所有者加入：LLC 預設會變成合夥企業；請見有外國共同所有者的公司或由兩位非居民擁有的 LLC，並尋求企業設立協助。
• 您的第一份 5472 表快到期了：請見外資單一成員 LLC 要申報什麼，並尋求企業報稅協助。
• 您漏報了 5472 表年度，或收到罰款通知：請見外資所有者漏報的申報與罰款，並在提交前尋求企業報稅協助。
• 付款、費用和轉給您的款項對不上，或根本沒有記帳：請見外資美國公司的記帳，並尋求記帳協助。
• 您是透過線上設立服務成立的 LLC：請見線上設立服務之後的稅務。
• 美國境外的公司擁有該 LLC，或自己向美國買家銷售：請見外國公司的美國稅表。
• 您住在中國：請見中國居民創辦人的美國公司。
• 您住在加拿大：設立前請見加拿大居民的美國業務；已有 LLC 的請見加拿大所有者的美國 LLC 要申報什麼，並尋求跨境稅務協助。
• 您住在美國：請見網店的 LLC。