LLC Hoa Kỳ để dùng Stripe, Amazon từ nước ngoài: có cần không?

Bạn có cần LLC Hoa Kỳ để bán cho người mua tại Hoa Kỳ hoặc nhận thanh toán thẻ Hoa Kỳ không?

Không có quy định thuế nào của Hoa Kỳ buộc phải có công ty Hoa Kỳ mới được bán cho người mua tại Hoa Kỳ, nhận thanh toán thẻ Hoa Kỳ, dùng Stripe hay bán trên Amazon Hoa Kỳ. Luật thuế Hoa Kỳ đã tính đến người bán nước ngoài: cá nhân nước ngoài chứng minh tư cách nước ngoài bằng Form W-8BEN, còn công ty nước ngoài dùng Form W-8BEN-E; hướng dẫn của cả hai form đều nói đến các khoản thanh toán từ đơn vị xử lý thẻ và sàn thương mại trực tuyến.

Khi một nền tảng hoặc ngân hàng đòi pháp nhân Hoa Kỳ hay tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ, đó là chính sách tài khoản của riêng họ, không phải quy định thuế. Không cơ quan thuế nào công bố các chính sách này, và chúng thay đổi theo thời gian. Hãy đọc điều khoản hiện hành của dịch vụ bạn định dùng trước khi lập bất kỳ công ty nào.

LLC Hoa Kỳ cũng không quyết định ai phải nộp thuế thu nhập Hoa Kỳ. LLC một chủ bị bỏ qua về thuế thu nhập, nên lợi nhuận vẫn là của bạn, và thuế Hoa Kỳ đánh trên lợi nhuận kinh doanh phụ thuộc vào việc bạn có đang tham gia hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ hay không. Điều LLC thêm vào là một hồ sơ liên bang riêng phải nộp cho mỗi năm có giao dịch phải khai báo, chẳng hạn tiền chuyển giữa bạn và LLC. Tiểu bang nơi lập LLC cũng có thể thu thuế hoặc phí hằng năm, hoặc yêu cầu báo cáo hằng năm; xem nên lập công ty ở tiểu bang nào khi là người không cư trú.

Trường hợp của bạn cần xem kỹ hơn nếu:

• hàng hóa nằm trong kho hoặc trung tâm xử lý đơn hàng tại Hoa Kỳ, hoặc có người làm việc cho doanh nghiệp tại Hoa Kỳ;
• có thêm chủ sở hữu thứ hai, khiến LLC một chủ mặc định trở thành hợp danh (Publication 3402);
• LLC đã bỏ sót một năm Form 5472, bị phạt $25.000 cho mỗi tờ khai;
• bạn đang cân nhắc lập corporation hoặc chọn đánh thuế như công ty, vì điều này thay đổi người chịu thuế.

Hãy chuẩn bị: hàng hóa được lưu ở đâu và ai giao hàng; ai làm việc và làm từ nước nào; tài khoản từng nền tảng và tài khoản ngân hàng nhận tiền đứng tên ai; ngày thành lập LLC và thư EIN; và mọi khoản chuyển tiền giữa bạn và LLC.

Bán hàng không có công ty Hoa Kỳ: dùng Form W-8 nào, và khi nào phải chịu thuế Hoa Kỳ?

Người bán nước ngoài đưa cho bên trả tiền tại Hoa Kỳ một Form W-8, và thuế Hoa Kỳ chỉ đánh trên lợi nhuận kinh doanh của họ khi họ có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Một số thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ, chẳng hạn tiền bản quyền, bị đánh thuế theo cách khác: khi không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, thuế 30% hoặc mức thấp hơn theo hiệp định được áp dụng trên toàn bộ số tiền (IRS về FDAP). Cá nhân không cư trú dùng W-8BEN; công ty nước ngoài dùng W-8BEN-E. Nếu các khoản thanh toán là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, cả hai đều được thay bằng Form W-8ECI (hướng dẫn W-8BEN; hướng dẫn W-8BEN-E). Form W-8ECI yêu cầu địa chỉ kinh doanh tại Hoa Kỳ, không chấp nhận hộp thư bưu điện, và chỉ hợp lệ khi có mã số thuế Hoa Kỳ (SSN, EIN hoặc ITIN); với LLC một chủ, đó là mã số của chính chủ sở hữu, không phải EIN của LLC (hướng dẫn W-8ECI); xem ITIN cho chủ sở hữu nước ngoài.

Tiêu chí của IRS về thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh như sau:

• Người nước ngoài sở hữu và điều hành doanh nghiệp tại Hoa Kỳ để bán dịch vụ, sản phẩm hoặc hàng hóa thì, trừ một số ngoại lệ, được xem là có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ.
• Hoạt động tại Hoa Kỳ phải đáng kể, liên tục và đều đặn.
• Làm dịch vụ cá nhân tại Hoa Kỳ thường được tính.
• Với người bán có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, lợi nhuận từ bán hàng tồn kho tại Hoa Kỳ là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, dù hàng được mua ở Hoa Kỳ hay ở nước ngoài. Hàng mua về thường được tính là bán tại nơi quyền sở hữu chuyển cho người mua; hàng tự sản xuất thường được tính nguồn thu nhập tại nơi sản xuất (Publication 519).

Lợi nhuận liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh bị đánh thuế sau khi trừ các khoản khấu trừ, theo mức thuế suất mà người nộp thuế Hoa Kỳ phải trả: thuế suất lũy tiến với cá nhân, thuế suất công ty với công ty (trách nhiệm nộp Form 1120-F). Công ty nước ngoài còn chịu thuế lợi nhuận chi nhánh 30% trên thu nhập sau thuế tại Hoa Kỳ mà công ty không tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, trừ khi hiệp định giảm mức này (hướng dẫn Form 1120-F). Các khoản khấu trừ chỉ được tính trên tờ khai nộp đúng hạn; theo quy tắc này, thường là trong vòng 16 tháng kể từ hạn nộp đối với cá nhân, hoặc sớm hơn, sau khi IRS gửi thông báo, nếu năm trước đó cũng chưa nộp (Publication 519), và 18 tháng đối với công ty nước ngoài (trách nhiệm nộp Form 1120-F). Nếu bạn không chắc mình có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ hay không, một tờ khai bảo vệ nộp trong thời hạn đó sẽ giữ lại các khoản khấu trừ. Nếu nước của bạn có hiệp định thuế thu nhập với Hoa Kỳ, điều khoản về lợi nhuận kinh doanh thường miễn thuế cho lợi nhuận kinh doanh của người cư trú nước đó, dù là cá nhân hay công ty, trừ khi lợi nhuận thuộc về một cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ; việc miễn thuế được yêu cầu trên tờ khai đã nộp, kèm Form 8833 khi cần (Publication 519; trách nhiệm nộp Form 1120-F). Quy tắc đầy đủ nằm trong khi nào chủ sở hữu nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ.

Người nước ngoài có được sở hữu LLC Hoa Kỳ không, và có thay đổi thuế không?

Có. Hướng dẫn Form 5472 mô tả pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity) tại Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu: pháp nhân Hoa Kỳ thuộc sở hữu hoàn toàn của người nước ngoài. Theo mặc định, LLC một chủ bị bỏ qua về thuế, thu nhập và chi phí của LLC nằm trên tờ khai của chủ sở hữu (Publication 3402). Với chủ sở hữu ngoài Hoa Kỳ, lợi nhuận của LLC được xét đúng như khi chính chủ sở hữu kiếm được trực tiếp.

Có hai quan niệm phổ biến mà bản thân LLC không dẫn đến:

• "LLC Hoa Kỳ khiến thu nhập của tôi chịu thuế Hoa Kỳ." Việc lập LLC không tạo ra hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Chính các hoạt động mới tạo ra.
• "LLC Hoa Kỳ khiến thu nhập của tôi thành thu nhập nước ngoài hoặc không bị đánh thuế." Nếu các hoạt động cấu thành hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, lợi nhuận liên quan trực tiếp vẫn bị đánh thuế dù có LLC đứng tên hay không.

LLC là một pháp nhân riêng về thuế lao động: nếu thuê nhân viên tại Hoa Kỳ, LLC chạy bảng lương dưới tên và EIN của chính mình (Publication 3402). Nước bạn cư trú cũng có thể đánh thuế cùng khoản lợi nhuận đó theo quy định riêng, việc này cần tư vấn tại nước đó; nhà sáng lập sống ở Trung Quốc có thể bắt đầu với công ty Hoa Kỳ cho nhà sáng lập cư trú tại Trung Quốc.

LLC do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì cho IRS trong năm đầu và các năm sau?

LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu nộp Form 1120 pro forma kèm Form 5472 cho mỗi năm thuế có giao dịch phải khai báo. Chính việc thành lập LLC cũng được tính: số tiền trả hoặc nhận để lập LLC, và tiền chủ sở hữu góp vào hoặc rút ra, đều phải khai ở Part V (hướng dẫn Form 5472).

Năm không có giao dịch phải khai báo thì không cần Form 5472, nhưng tiền bạn góp vào hoặc rút ra đều được tính, chi phí thành lập do bạn trả cũng vậy. Tờ khai pro forma không khai thu nhập và không đóng thuế; thuế Hoa Kỳ của chính chủ sở hữu là một vấn đề riêng. Để biết thêm chi tiết, xem LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì và hồ sơ nộp cho năm thành lập. Tiền sàn thương mại chuyển về có phải khai trên Form 5472 không, và tài khoản người bán nên đứng tên ai, được giải thích trong tiền sàn thương mại chuyển vào LLC do người nước ngoài sở hữu.

LLC của người không cư trú có hàng trong kho hoặc nhân viên tại Hoa Kỳ: chủ sở hữu phải nộp gì?

Nếu doanh nghiệp là hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, chủ sở hữu phải nộp thêm tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ bên cạnh Form 1120 pro forma của LLC: Form 1040-NR với chủ sở hữu cá nhân, Form 1120-F với chủ sở hữu là công ty nước ngoài.

• Chủ sở hữu cá nhân: người không cư trú có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ trong năm phải nộp Form 1040-NR, kể cả khi không có thu nhập từ hoạt động đó hoặc thu nhập được hiệp định miễn thuế (hướng dẫn Form 1040-NR). Xem tờ khai không cư trú cho thu nhập kinh doanh.
• Chủ sở hữu là công ty: công ty nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ trong năm thuế phải nộp Form 1120-F, dù có hay không có thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ từ hoạt động đó, và kể cả khi hiệp định miễn thuế khoản thu nhập ấy (hướng dẫn Form 1120-F). IRS lưu ý rằng nhân viên làm việc tại Hoa Kỳ cho công ty nước ngoài có thể tạo ra hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (trách nhiệm nộp Form 1120-F). Xem tờ khai thuế Hoa Kỳ cho công ty nước ngoài.

IRS nhận định tiêu chí này không đơn giản và tùy thuộc vào từng hoàn cảnh cụ thể (trách nhiệm nộp Form 1120-F). Hàng tồn trong kho xử lý đơn hàng tại Hoa Kỳ, bán cho người mua tại Hoa Kỳ, với người ở Hoa Kỳ đảm nhận một phần công việc, là tình huống đặt ra câu hỏi này; mức độ hoạt động tại Hoa Kỳ, ai thực hiện, quyền sở hữu chuyển giao ở đâu và hiệp định nào áp dụng sẽ quyết định kết quả. Hãy giải quyết trước khi kết thúc năm đầu tiên, vì tờ khai của chủ sở hữu và Form W-8 đưa cho các nền tảng đều phụ thuộc vào câu trả lời.

Nền tảng yêu cầu hoặc gửi những form thuế nào?

Chủ sở hữu của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu đưa cho bên trả tiền một Form W-8 đứng tên chính chủ sở hữu, không phải Form W-9, ngay cả khi LLC có EIN (Form W-9; hướng dẫn dành cho bên yêu cầu). Dùng W-8 nào, và tên LLC ghi ở đâu, được giải thích trong form thuế mà LLC do người nước ngoài sở hữu đưa cho bên trả tiền. Nếu không có form hợp lệ, nền tảng khấu trừ dự phòng 24% trên các khoản thanh toán mà họ phải báo cáo trên Form 1099-K (hướng dẫn Form 1099-K); chủ sở hữu cá nhân đòi lại khoản này trên Form 1040-NR (hướng dẫn Form 1040-NR).

Form 1099-K báo cáo các khoản thanh toán người bán đã nhận (IRS). Nền tảng không bắt buộc báo cáo các khoản trả cho người nhận được xác định là người nước ngoài có Form W-8 phù hợp (hướng dẫn W-8BEN-E); hướng dẫn Form 1099-K đặt ra điều kiện để nền tảng được dựa vào form đó, nên tài khoản có địa chỉ Hoa Kỳ hoặc nhận tiền về ngân hàng Hoa Kỳ vẫn có thể nhận một form như vậy. Khi nền tảng báo cáo, các ngưỡng như sau:

Có hay không có Form 1099-K không quyết định bạn có nợ thuế Hoa Kỳ hay không. Về sổ sách, xem ghi nhận tiền từ đơn vị xử lý thanh toán và ghi sổ kế toán cho người bán trên sàn thương mại.

Corporation Hoa Kỳ có tốt hơn LLC không?

Corporation Hoa Kỳ là người nộp thuế Hoa Kỳ độc lập. Công ty nộp Form 1120 mỗi năm dù có thu nhập chịu thuế hay không, và nộp thuế liên bang 21% trên thu nhập chịu thuế (hướng dẫn Form 1120). Cổ tức công ty trả cho chủ sở hữu nước ngoài là thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ, bị khấu trừ 30% trừ khi hiệp định giảm mức này (IRS về FDAP); công ty phải khấu trừ khoản này, và nếu công ty không khấu trừ mà chủ sở hữu cũng không nộp thì cả hai cùng chịu trách nhiệm (Publication 515). LLC cũng có thể chọn đánh thuế như công ty bằng Form 8832, do chủ sở hữu ký, với ngày hiệu lực tối đa 75 ngày trước hoặc 12 tháng sau ngày nộp (Form 8832; Publication 3402). So sánh hai loại trong lập và vận hành công ty từ nước ngoài và LLC của người nước ngoài chọn đánh thuế như công ty.

Người bán nước ngoài có thu thuế bán hàng Hoa Kỳ không?

Thuế bán hàng do từng tiểu bang quy định, và người bán ở ngoài Hoa Kỳ cũng có thể phải chịu thuế hải quan. Nhiều tiểu bang yêu cầu bên vận hành sàn (marketplace facilitator) thu và nộp thuế trên các giao dịch sàn xử lý cho người bán, nhưng người bán vẫn có thể phải đăng ký và nộp tờ khai ở một số tiểu bang đó. Người bán còn bán trực tiếp vào một tiểu bang thì phải đăng ký khi doanh số tại đó đạt ngưỡng người bán từ xa của tiểu bang, và người bán có hiện diện thực tế tại tiểu bang nói chung phải đăng ký bất kể doanh số (hướng dẫn của Streamlined Sales Tax).

Hàng lưu trong trung tâm xử lý đơn hàng của sàn có thể được tính là hiện diện thực tế. Một số tiểu bang yêu cầu người bán có hiện diện thực tế phải đăng ký dù chỉ bán qua sàn; Texas miễn cho người bán từ xa chỉ có hiện diện là lượng hàng đó (hướng dẫn của Streamlined Sales Tax). Quy định mỗi tiểu bang khác nhau: xem người bán nước ngoài và thuế bán hàng Hoa Kỳ.

Danh sách kiểm tra trước khi lập LLC Hoa Kỳ từ nước ngoài

1. Xác nhận có cần thật không: đọc điều khoản tài khoản hiện hành của nền tảng hoặc ngân hàng bạn định dùng.
2. Chọn tiểu bang và đại diện đăng ký, rồi lập LLC; hồ sơ thành lập phải ghi tên đại diện đăng ký (ví dụ Delaware). Xem nên lập công ty ở tiểu bang nào khi là người không cư trú.
3. Xin EIN sau khi tiểu bang đã lập LLC. Nếu nơi kinh doanh chính nằm ngoài Hoa Kỳ, nộp đơn qua điện thoại, fax hoặc thư; IRS không thu phí (trang EIN của IRS).
4. Chuẩn bị địa chỉ và tài khoản ngân hàng: xem địa chỉ kinh doanh và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ.
5. Giữ sổ sách riêng ngay từ ngày đầu và ghi lại mọi khoản chuyển giữa bạn và LLC, kể cả chi phí thành lập do bạn trả; xem ghi sổ kế toán cho công ty Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu.
6. Ghi hạn nộp Form 5472 đầu tiên vào lịch. Đó là ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm, tính từ cuối năm thuế đầu tiên của LLC, kể cả khi LLC được lập vào cuối năm đó.
7. Trước khi năm đầu tiên kết thúc, hãy ghi lại hàng hóa được lưu ở đâu và ai làm việc ở đâu, rồi giải quyết câu hỏi về hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ.
8. Đưa cho mỗi nền tảng đúng Form W-8 đứng tên bạn trước lần nhận tiền đầu tiên.

Trình tự đầy đủ nằm trong lập LLC Hoa Kỳ khi là người không cư trú, từng bước.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa và dùng đô la Hoa Kỳ.

Nhà thiết kế ở Ba Lan bán mẫu thiết kế

Cô kiếm được US$40.000 mỗi năm từ người mua tại Hoa Kỳ qua một đơn vị xử lý thanh toán, chỉ làm việc ở Ba Lan, và không có nhân viên, văn phòng hay hàng tồn kho tại Hoa Kỳ. Khi không có công ty Hoa Kỳ, cô đưa cho đơn vị xử lý Form W-8BEN. Nếu cô lập LLC một thành viên vì đơn vị xử lý đòi pháp nhân Hoa Kỳ, lợi nhuận vẫn là của cô về thuế Hoa Kỳ, và LLC nộp Form 1120 pro forma kèm Form 5472 chậm nhất vào ngày 15 tháng 4 cho mỗi năm có giao dịch phải khai báo, chẳng hạn US$500 cô trả để lập LLC và US$30.000 cô chuyển về nước. Tình trạng thuế thu nhập Hoa Kỳ của cô không đổi dù có hay không có LLC. Cô không làm việc tại Hoa Kỳ và không có nhân viên, văn phòng hay hàng tồn kho tại đó, đây là những hoạt động mà tiêu chí hoạt động kinh doanh xem xét.

Người bán ở Pakistan dùng kho xử lý đơn hàng tại Hoa Kỳ

Anh mua hàng thành phẩm từ nhà cung cấp, bán US$300.000 mỗi năm cho người mua tại Hoa Kỳ qua một sàn thương mại, để hàng trong kho tại Hoa Kỳ do bên khác vận hành, và trả tiền cho một nhà thầu tại Hoa Kỳ xử lý hàng trả lại. Hàng mua về bán tại Hoa Kỳ tạo ra thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ, còn hàng trong kho và người hỗ trợ tại Hoa Kỳ đặt ra câu hỏi về hoạt động kinh doanh. Nếu câu trả lời là có, anh nộp Form 1040-NR trên lợi nhuận liên quan trực tiếp sau khi trừ các khoản khấu trừ, và đưa các nền tảng Form W-8ECI cùng mã số thuế Hoa Kỳ của chính anh, không phải EIN của LLC; LLC nộp Form 1120 pro forma kèm Form 5472 trong cả hai trường hợp. Anh cần câu trả lời trước khi năm đầu tiên kết thúc.

Nhà sáng lập ở Mexico chưa từng nộp

• Năm 1: cô lập LLC chỉ để mở tài khoản đơn vị xử lý thanh toán, tự trả US$600 chi phí thành lập và chuyển US$5.000 tiền nhận được về nước. Form 1120 pro forma kèm Form 5472 đến hạn vào ngày 15 tháng 4 của năm 2. Cô không nộp.
• Năm 2: cô chuyển US$7.000 về nước. Tờ khai năm 2 đến hạn vào ngày 15 tháng 4 của năm 3. Cô không nộp.
• Hiện tại: hai tờ khai Form 5472 bị bỏ sót, mỗi tờ có nguy cơ bị phạt $25.000, và thêm $25.000 cho mỗi kỳ 30 ngày mà các tờ khai vẫn chưa được nộp, bắt đầu 90 ngày sau thông báo của IRS. Cô đọc hồ sơ bỏ sót của chủ sở hữu nước ngoài và tiền phạt trước khi nộp.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Hàng hóa của bạn nằm trong kho tại Hoa Kỳ, hoặc có người làm việc cho bạn tại Hoa Kỳ: xem tờ khai không cư trú cho thu nhập kinh doanh và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi năm đầu tiên kết thúc.
• Có đối tác Hoa Kỳ hoặc chủ sở hữu thứ hai tham gia: LLC mặc định trở thành hợp danh; xem công ty có đồng sở hữu nước ngoài hoặc LLC do hai người không cư trú sở hữu, và nhờ hỗ trợ thành lập doanh nghiệp.
• Form 5472 đầu tiên sắp đến hạn: xem LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì và nhờ hỗ trợ khai thuế doanh nghiệp.
• Bạn đã bỏ sót các năm Form 5472 hoặc nhận thông báo phạt: xem hồ sơ bỏ sót của chủ sở hữu nước ngoài và tiền phạt và nhờ hỗ trợ khai thuế doanh nghiệp trước khi nộp.
• Tiền nhận, phí và các khoản chuyển cho bạn không khớp, hoặc chưa ghi sổ: xem ghi sổ kế toán cho công ty Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn lập LLC qua dịch vụ thành lập công ty trực tuyến: xem thuế sau khi dùng dịch vụ thành lập công ty trực tuyến.
• Công ty ngoài Hoa Kỳ sở hữu LLC hoặc tự bán cho người mua tại Hoa Kỳ: xem tờ khai thuế Hoa Kỳ cho công ty nước ngoài.
• Bạn sống ở Trung Quốc: xem công ty Hoa Kỳ cho nhà sáng lập cư trú tại Trung Quốc.
• Bạn sống ở Canada: xem doanh nghiệp Hoa Kỳ cho người cư trú tại Canada trước khi lập, hoặc chủ sở hữu LLC Hoa Kỳ ở Canada phải nộp gì nếu bạn đã có LLC, và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn sống ở Hoa Kỳ: xem LLC cho cửa hàng trực tuyến.