LLC de EE. UU. para Stripe o Amazon desde el exterior: ¿hace falta?

¿Necesita una LLC de EE. UU. para vender a compradores estadounidenses o cobrar con tarjeta en EE. UU.?

Ninguna regla tributaria de EE. UU. exige una empresa estadounidense para vender a compradores de EE. UU., cobrar con tarjeta en EE. UU., usar Stripe o vender en Amazon EE. UU. Las reglas tributarias de EE. UU. prevén a los vendedores extranjeros: una persona extranjera acredita su condición con el Form W-8BEN y una empresa extranjera con el Form W-8BEN-E, y las instrucciones de ambos cubren los pagos de procesadores de tarjetas y marketplaces en línea.

Cuando una plataforma o un banco pide una entidad estadounidense o una cuenta bancaria en EE. UU., se trata de su propia política de cuentas, no de una regla tributaria. Ninguna autoridad tributaria publica esas políticas, y cambian. Lea los términos vigentes del servicio que piensa usar antes de constituir nada.

Tampoco la LLC de EE. UU. decide quién debe pagar el impuesto sobre la renta de EE. UU. Una LLC con un solo propietario se ignora para el impuesto sobre la renta, así que su ganancia sigue siendo suya, y el impuesto de EE. UU. sobre la ganancia del negocio depende de si usted realiza un comercio o negocio en EE. UU. Lo que añade la LLC es una declaración federal propia por cada año con transacciones reportables, como el dinero que pasa entre usted y ella. El estado que la constituyó también puede cobrar un impuesto o una tarifa anual, o exigir un informe anual; vea en qué estado constituir una LLC siendo no residente.

Su caso requiere un análisis más cuidadoso si:

• hay mercancía en almacenes o centros de logística de EE. UU., o hay personas que trabajan para el negocio en EE. UU.;
• se suma un segundo propietario, lo que convierte por defecto a la LLC de un solo propietario en una sociedad de personas (Publication 3402);
• la LLC ya dejó pasar un año del Form 5472, lo que implica una multa de $25,000 por declaración;
• está evaluando una corporación o una elección de tributación corporativa, que cambia quién paga el impuesto.

Reúna: dónde se almacena su mercancía y quién la envía; quién hace el trabajo y desde qué país; a nombre de quién está cada cuenta de plataforma y cada cuenta bancaria de pagos; la fecha de constitución de la LLC y su carta del EIN; y cada transferencia entre usted y la LLC.

Vender sin empresa de EE. UU.: ¿qué formulario W-8 corresponde y cuándo aplica el impuesto de EE. UU.?

Un vendedor extranjero entrega un formulario W-8 a los pagadores de EE. UU., y el impuesto de EE. UU. alcanza la ganancia del negocio cuando este realiza un comercio o negocio en EE. UU. Algunos ingresos de fuente estadounidense, como las regalías, se gravan de otra forma: cuando no están vinculados efectivamente, se aplica una retención de 30%, o una tasa menor según el tratado, sobre el monto bruto (IRS FDAP). Un individuo no residente usa el W-8BEN; una empresa extranjera usa el W-8BEN-E. Si los pagos son ingresos vinculados efectivamente con un comercio o negocio en EE. UU., cualquiera de los dos se reemplaza por el Form W-8ECI (instrucciones del W-8BEN; instrucciones del W-8BEN-E). El Form W-8ECI pide una dirección comercial en EE. UU., no un apartado postal, y solo es válido con un número de identificación fiscal de EE. UU. (un SSN, EIN o ITIN); en una LLC de un solo propietario es el número del propio propietario, no el EIN de la LLC (instrucciones del W-8ECI); vea un ITIN para un propietario extranjero.

La prueba del IRS para los ingresos vinculados efectivamente funciona así:

• Una persona extranjera que es dueña de un negocio en EE. UU. y lo opera vendiendo servicios, productos o mercancía realiza, salvo ciertas excepciones, un comercio o negocio en EE. UU.
• La actividad en EE. UU. debe ser considerable, continua y regular.
• Prestar servicios personales en EE. UU. suele contar.
• Para un vendedor que realiza un comercio o negocio en EE. UU., la ganancia por vender inventario en EE. UU. está vinculada efectivamente, ya sea que la mercancía se haya comprado en EE. UU. o en el exterior. El inventario comprado generalmente se considera vendido donde el título pasa al comprador; el inventario que usted produce generalmente se considera de la fuente donde se produce (Publication 519).

La ganancia vinculada efectivamente tributa después de deducciones a las tasas que pagan los contribuyentes de EE. UU.: tasas graduales para individuos y la tasa corporativa para empresas (responsabilidades del Form 1120-F). Una empresa extranjera también debe un impuesto sobre las ganancias de sucursal de 30% sobre las ganancias de EE. UU. después de impuestos que no reinvierte en el negocio en EE. UU., salvo que un tratado lo reduzca (instrucciones del Form 1120-F). Las deducciones cuentan solo en una declaración presentada a tiempo, que para esta regla generalmente significa dentro de los 16 meses posteriores a la fecha de vencimiento para un individuo, o antes, una vez que el IRS envía un aviso, si el año anterior tampoco se presentó (Publication 519), y 18 meses para una empresa extranjera (responsabilidades del Form 1120-F). Si no está seguro de tener un comercio o negocio en EE. UU., una declaración de protección presentada dentro de ese plazo conserva las deducciones. Si su país tiene un tratado de impuesto sobre la renta con EE. UU., el artículo sobre ganancias empresariales generalmente exime las ganancias de un residente, persona o empresa, salvo que sean atribuibles a un establecimiento permanente en EE. UU.; la exención se reclama en una declaración presentada, con el Form 8833 cuando se exige (Publication 519; responsabilidades del Form 1120-F). Las reglas completas están en cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..

¿Puede una persona extranjera ser propietaria de una LLC de EE. UU. y cambia eso el impuesto?

Sí. Las instrucciones del Form 5472 describen una entidad ignorada de EE. UU. de propiedad extranjera: una entidad de EE. UU. cuyo único propietario es una persona extranjera. Por defecto, una LLC de un solo propietario se ignora, y sus ingresos y gastos van en la declaración del propietario (Publication 3402). Para un propietario fuera de EE. UU., la ganancia de la LLC se analiza exactamente como si el propietario la hubiera obtenido directamente.

Dos creencias comunes no se desprenden solo de tener la LLC:

• "Una LLC de EE. UU. hace que mi ingreso tribute en EE. UU." Constituir una LLC no crea un comercio o negocio en EE. UU. Lo crean las actividades.
• "Una LLC de EE. UU. hace que mi ingreso sea extranjero o esté libre de impuestos." Si las actividades equivalen a un comercio o negocio en EE. UU., la ganancia vinculada efectivamente es gravable, la tenga o no una LLC.

La LLC es una entidad separada para los impuestos sobre el empleo: si contrata empleados en EE. UU., lleva la nómina con su propio nombre y EIN (Publication 3402). Su país de residencia también puede gravar la misma ganancia con sus propias reglas, lo que requiere asesoría allí; los fundadores que viven en China pueden empezar con una empresa de EE. UU. para un fundador residente en China.

¿Qué presenta ante el IRS una LLC de propiedad extranjera el primer año y cada año?

Una LLC de un solo miembro con propietario extranjero presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472 adjunto por cada año fiscal en que tiene una transacción reportable. Su propia constitución cuenta: los montos pagados o recibidos para constituir la LLC, y el dinero que el propietario aporta o retira, se reportan en la Part V (instrucciones del Form 5472).

Un año sin transacciones reportables no requiere el Form 5472, pero el dinero que usted aporta o retira cuenta, y también los costos de constitución que usted paga. La declaración pro forma no reporta ingresos ni paga impuestos; el impuesto de EE. UU. del propietario es otra cuestión. Para más detalle, vea qué presenta una LLC de un solo miembro con propietario extranjero y la declaración del año de constitución. Si los pagos del marketplace van en el Form 5472, y a nombre de quién debe estar la cuenta de vendedor, se explica en pagos de marketplace en una LLC de propiedad extranjera.

LLC de un no residente con mercancía o personal en EE. UU.: ¿qué presenta el propietario?

Si el negocio es un comercio o negocio en EE. UU., el propietario presenta una declaración del impuesto sobre la renta de EE. UU. además del Form 1120 pro forma de la LLC: el Form 1040-NR para un propietario individual y el Form 1120-F para un propietario que es empresa extranjera.

• Propietario individual: un no residente que realiza un comercio o negocio en EE. UU. durante el año debe presentar el Form 1040-NR, aunque no tenga ingresos de ese negocio o tenga ingresos que un tratado exime (instrucciones del Form 1040-NR). Vea la declaración de no residente por ingresos del negocio.
• Propietario empresa: una corporación extranjera que realiza un comercio o negocio en EE. UU. durante el año fiscal debe presentar el Form 1120-F, tenga o no ingresos de fuente estadounidense de ese negocio y aunque un tratado los exima (instrucciones del Form 1120-F). El IRS señala que los empleados que trabajan en EE. UU. para una corporación extranjera pueden crear un comercio o negocio en EE. UU. (responsabilidades del Form 1120-F). Vea las declaraciones de impuestos de EE. UU. para empresas extranjeras.

El IRS dice que esta prueba no es sencilla y depende de los hechos específicos (responsabilidades del Form 1120-F). Mercancía en almacenes logísticos de EE. UU., vendida a compradores estadounidenses, con personas en EE. UU. a cargo de parte del trabajo, plantea la cuestión; la deciden cuánto ocurre en EE. UU., quién lo hace, dónde pasa el título y cualquier tratado. Resuélvala antes de que cierre el primer año, porque tanto la declaración del propietario como el formulario W-8 que se entrega a las plataformas dependen de la respuesta.

¿Qué formularios tributarios piden o envían las plataformas?

El propietario de una LLC de un solo miembro con propietario extranjero entrega a los pagadores un W-8 a su propio nombre, no un Form W-9, aunque la LLC tenga un EIN (Form W-9; instrucciones para el solicitante). Qué W-8 usar y dónde va el nombre de la LLC se explica en el formulario tributario que una LLC de propiedad extranjera entrega a los pagadores. Sin un formulario válido en archivo, una plataforma aplica retención adicional de 24% sobre los pagos que debe reportar en el Form 1099-K (instrucciones del Form 1099-K); un propietario individual la recupera en el Form 1040-NR (instrucciones del Form 1040-NR).

El Form 1099-K reporta los pagos que recibió un vendedor (IRS). Una plataforma no está obligada a reportar pagos a un beneficiario acreditado como extranjero con un Form W-8 aplicable (instrucciones del W-8BEN-E); las instrucciones del Form 1099-K fijan condiciones para que pueda confiar en ese formulario, por lo que una cuenta con dirección en EE. UU. o con pagos a una cuenta bancaria de EE. UU. aún puede recibir uno. Cuando una plataforma sí reporta, los umbrales son:

Un 1099-K, o su ausencia, no determina si se debe impuesto en EE. UU. Para la contabilidad, vea cómo registrar los pagos de un procesador de pagos y contabilidad para vendedores de marketplace.

¿Funcionaría mejor una corporación de EE. UU. que una LLC?

Una corporación de EE. UU. es contribuyente de EE. UU. por derecho propio. Presenta el Form 1120 cada año, tenga o no ingreso gravable, y paga impuesto federal de 21% sobre el ingreso gravable (instrucciones del Form 1120). Los dividendos que paga a un propietario extranjero son ingresos de fuente estadounidense sujetos a una retención de 30%, salvo que un tratado reduzca la tasa (IRS FDAP); la corporación la retiene, y si no lo hace y el propietario no la paga, ambos son responsables (Publication 515). Una LLC también puede elegir el tratamiento tributario de corporación con el Form 8832, firmado por el propietario, con una fecha de vigencia hasta 75 días antes o 12 meses después la fecha de presentación (Form 8832; Publication 3402). Compare ambas en constituir y operar una empresa desde el exterior y una LLC de propiedad extranjera gravada como corporación.

¿Cobra un vendedor extranjero el impuesto sobre las ventas de EE. UU.?

El impuesto sobre las ventas lo fija cada estado, y un vendedor fuera de EE. UU. también puede tener aranceles. Muchos estados exigen que un facilitador de marketplace cobre y remita el impuesto de las ventas que gestiona para sus vendedores, pero el vendedor aún puede tener que registrarse y presentar declaraciones en algunos de esos estados. Un vendedor que además vende directamente en un estado debe registrarse una vez que sus ventas allí alcanzan el umbral de vendedor remoto de ese estado, y un vendedor con presencia física en un estado generalmente debe registrarse sin importar sus ventas (guía del Streamlined Sales Tax).

La mercancía guardada en un centro de logística de un marketplace puede ser presencia física. Varios estados exigen que un vendedor con presencia física se registre aunque venda solo por un marketplace; Texas exime a un vendedor remoto cuya única presencia es esa mercancía (guía del Streamlined Sales Tax). Las reglas estatales difieren: vea vendedores extranjeros y el impuesto sobre las ventas de EE. UU..

Lista de verificación antes de constituir una LLC de EE. UU. desde el exterior

1. Confirme que la necesita: lea los términos vigentes de la cuenta de la plataforma o del banco que piensa usar.
2. Elija el estado y un agente registrado, y luego constituya la LLC; el documento de constitución nombra al agente (Delaware, por ejemplo). Vea en qué estado constituir una LLC siendo no residente.
3. Obtenga el EIN después de que el estado constituya la LLC. Si su lugar principal de negocios está fuera de EE. UU., solicítelo por teléfono, fax o correo; el IRS no cobra tarifa (página del EIN del IRS).
4. Organice la dirección y la cuenta bancaria: vea dirección comercial y cuenta bancaria en EE. UU..
5. Lleve contabilidad separada desde el primer día y registre cada transferencia entre usted y la LLC, incluidos los costos de constitución que usted pague; vea contabilidad para una empresa de EE. UU. de propiedad extranjera.
6. Anote en su calendario la primera fecha del Form 5472. Es el día 15 del cuarto mes después del cierre del año, contado desde el cierre del primer año fiscal de la LLC, aunque la LLC se haya constituido a fines de ese año.
7. Antes de que termine el primer año, anote dónde se almacena la mercancía y quién trabaja dónde, y resuelva la cuestión del comercio o negocio en EE. UU.
8. Entregue a cada plataforma el W-8 correcto, a su propio nombre, antes del primer pago.

La secuencia completa está en constituir una LLC de EE. UU. siendo no residente, paso a paso.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares estadounidenses.

Una diseñadora en Polonia que vende plantillas

Gana US$40,000 al año de compradores estadounidenses mediante un procesador de pagos, trabaja solo en Polonia y no tiene personal, oficina ni mercancía en EE. UU. Sin una empresa de EE. UU., entrega al procesador el Form W-8BEN. Si constituye una LLC de un solo miembro porque el procesador pide una entidad estadounidense, la ganancia sigue siendo suya para el impuesto de EE. UU., y la LLC presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472 a más tardar el 15 de abril por cada año con transacciones reportables, como los US$500 que pagó para constituirla y los US$30,000 que giró a su país. Su situación del impuesto sobre la renta de EE. UU. es la misma con o sin la LLC. No trabaja en EE. UU. ni tiene personal, oficina ni mercancía allí, que son las actividades que examina la prueba de comercio o negocio.

Un vendedor en Pakistán que usa almacenes logísticos de EE. UU.

Compra productos terminados a proveedores, vende US$300,000 al año de ellos a compradores estadounidenses mediante un marketplace, guarda mercancía en almacenes de EE. UU. operados por terceros y paga a un contratista de EE. UU. para manejar las devoluciones. Los productos comprados y vendidos en EE. UU. generan ingresos de fuente estadounidense, y la mercancía y la ayuda en EE. UU. plantean la cuestión del comercio o negocio. Si la respuesta es sí, presenta el Form 1040-NR por la ganancia vinculada efectivamente después de deducciones y entrega a las plataformas el Form W-8ECI con su propio número fiscal de EE. UU., no el EIN de la LLC; la LLC presenta su Form 1120 pro forma con el Form 5472 en cualquier caso. Necesita la respuesta antes de que cierre el primer año.

Una fundadora en México que nunca presentó

• Año 1: constituye una LLC solo para abrir una cuenta en un procesador de pagos, paga ella misma US$600 de costos de constitución y gira a su país US$5,000 de pagos. El Form 1120 pro forma con el Form 5472 vence el 15 de abril del año 2. No lo presenta.
• Año 2: gira a su país US$7,000. La declaración del año 2 vence el 15 de abril del año 3. No la presenta.
• Ahora: tiene dos declaraciones del Form 5472 sin presentar, cada una expuesta a una multa de $25,000, y otros $25,000 por cada período de 30 días en que las declaraciones sigan sin presentarse, a partir de 90 días después de un aviso del IRS. Lea declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas antes de presentar.

¿Es distinto en su caso?

• Su mercancía está en almacenes de EE. UU., o hay personas que trabajan para usted en EE. UU.: vea la declaración de no residente por ingresos del negocio y reciba ayuda tributaria transfronteriza antes de que cierre el primer año.
• Se suma un socio de EE. UU. o un segundo propietario: la LLC pasa a ser una sociedad de personas por defecto; vea una empresa con un copropietario extranjero o una LLC de dos no residentes, y reciba ayuda para constituir su empresa.
• Se acerca su primer Form 5472: vea qué presenta una LLC de un solo miembro con propietario extranjero y reciba ayuda con la declaración de impuestos de su empresa.
• Dejó pasar años del Form 5472 o recibió un aviso de multa: vea declaraciones omitidas de propietarios extranjeros y multas y reciba ayuda con la declaración de impuestos de su empresa antes de presentar.
• Los pagos, las tarifas y las transferencias hacia usted no concilian, o no se llevó contabilidad: vea contabilidad para una empresa de EE. UU. de propiedad extranjera y reciba ayuda con la contabilidad.
• Constituyó la LLC mediante un servicio de constitución en línea: vea impuestos después de un servicio de constitución en línea.
• Una empresa fuera de EE. UU. es dueña de la LLC o vende ella misma a compradores de EE. UU.: vea las declaraciones de impuestos de EE. UU. para empresas extranjeras.
• Vive en China: vea una empresa de EE. UU. para un fundador residente en China.
• Vive en Canadá: vea un negocio de EE. UU. para un residente de Canadá antes de constituirlo, o qué presenta un propietario canadiense de una LLC de EE. UU. si ya tiene una, y reciba ayuda tributaria transfronteriza.
• Vive en EE. UU.: vea una LLC para una tienda en línea.