US-LLC für Stripe oder Amazon aus dem Ausland: Pflicht?

Brauchen Sie eine US-LLC, um an US-Käufer zu verkaufen oder US-Kartenzahlungen anzunehmen?

Keine US-Steuerregel verlangt eine US-Gesellschaft, um an US-Käufer zu verkaufen, US-Kartenzahlungen anzunehmen, Stripe zu nutzen oder auf Amazon US zu verkaufen. Die US-Steuerregeln rechnen mit ausländischen Verkäufern: Eine ausländische Einzelperson weist ihren Auslandsstatus mit Form W-8BEN nach, ein ausländisches Unternehmen mit Form W-8BEN-E. Die Anleitungen zu beiden behandeln auch Zahlungen von Kartenabwicklern und Online-Marktplätzen.

Verlangt eine Plattform oder Bank eine US-Gesellschaft oder ein US-Bankkonto, ist das ihre eigene Kontorichtlinie und keine Steuerregel. Keine Steuerbehörde veröffentlicht diese Richtlinien, und sie ändern sich. Lesen Sie die aktuellen Bedingungen des Dienstes, den Sie nutzen wollen, bevor Sie etwas gründen.

Eine US-LLC entscheidet auch nicht darüber, wer US-Einkommensteuer schuldet. Eine LLC mit einem Mitglied wird für die Einkommensteuer ignoriert, ihr Gewinn bleibt also Ihrer, und die US-Steuer auf Geschäftsgewinne hängt davon ab, ob Sie in den USA einer Geschäftstätigkeit (Trade or Business) nachgehen. Neu hinzu kommt für die LLC eine eigene Bundesmeldung für jedes Jahr mit meldepflichtigen Transaktionen, etwa Geld, das zwischen Ihnen und ihr fließt. Der Gründungsstaat kann außerdem eine jährliche Steuer oder Gebühr erheben oder einen Jahresbericht verlangen; siehe in welchem Bundesstaat Nichtansässige gründen sollten.

Ihr Fall verdient einen genaueren Blick, wenn:

• Waren in US-Lagern oder Fulfillment-Centern liegen oder Personen in den USA für das Unternehmen arbeiten;
• ein zweiter Eigentümer einsteigt, wodurch aus der LLC mit einem Mitglied standardmäßig eine Personengesellschaft wird (Publication 3402);
• die LLC bereits ein Form-5472-Jahr versäumt hat, was pro Erklärung einen Strafzuschlag von $25.000 nach sich zieht;
• Sie eine Kapitalgesellschaft oder eine Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft erwägen, wodurch sich ändert, wer besteuert wird.

Das sollten Sie sammeln: wo Ihre Waren lagern und wer sie versendet; wer die Arbeit aus welchem Land erledigt; auf wessen Namen jedes Plattformkonto und das Auszahlungskonto laufen; Gründungsdatum und EIN-Bestätigungsschreiben der LLC; und jede Überweisung zwischen Ihnen und der LLC.

Verkaufen ohne US-Gesellschaft: Welches W-8-Formular, und wann fällt US-Steuer an?

Ein ausländischer Verkäufer gibt US-Zahlern ein W-8-Formular, und die US-Steuer greift auf seinen Geschäftsgewinn zu, wenn er in den USA einer Geschäftstätigkeit nachgeht. Manche US-Einkünfte, etwa Lizenzgebühren, werden anders besteuert: Stehen sie nicht in Zusammenhang mit einer US-Geschäftstätigkeit, gilt auf den Bruttobetrag eine Steuer von 30 % oder ein niedrigerer Abkommenssatz (IRS FDAP). Eine nicht in den USA ansässige Einzelperson verwendet W-8BEN, ein ausländisches Unternehmen W-8BEN-E. Handelt es sich um Einkünfte, die mit einer US-Geschäftstätigkeit in Zusammenhang stehen, geben beide stattdessen Form W-8ECI ab (Anleitung zu W-8BEN; Anleitung zu W-8BEN-E). Form W-8ECI verlangt eine US-Geschäftsadresse, kein Postfach, und gilt nur mit einer US-Steueridentifikationsnummer (SSN, EIN oder ITIN); bei einer LLC mit einem Mitglied ist das die eigene Nummer des Eigentümers, nicht die EIN der LLC (Anleitung zu W-8ECI); siehe eine ITIN für einen ausländischen Eigentümer.

Der IRS-Test für Effectively Connected Income funktioniert so:

• Eine ausländische Person, die in den USA ein Unternehmen besitzt und betreibt, das Dienstleistungen, Produkte oder Waren verkauft, geht mit gewissen Ausnahmen einer US-Geschäftstätigkeit nach.
• Die US-Tätigkeit muss erheblich, fortlaufend und regelmäßig sein.
• Persönliche Dienstleistungen in den USA zählen in der Regel dazu.
• Für einen Verkäufer mit US-Geschäftstätigkeit gilt der Gewinn aus dem Verkauf von Waren in den USA als Effectively Connected, egal ob die Waren in den USA oder im Ausland eingekauft wurden. Eingekaufte Waren stammen in der Regel aus dem Ort, an dem das Eigentum auf den Käufer übergeht; selbst hergestellte Waren stammen in der Regel aus dem Ort der Herstellung (Publication 519).

Effectively Connected Gewinn wird nach Abzügen mit den Sätzen besteuert, die US-Steuerpflichtige zahlen: gestaffelte Sätze für Einzelpersonen, der Körperschaftsteuersatz für Unternehmen (Pflichten zu Form 1120-F). Ein ausländisches Unternehmen schuldet außerdem eine Branch Profits Tax (Steuer auf Niederlassungsgewinne) von 30 % auf versteuerte US-Gewinne, die es nicht im US-Geschäft reinvestiert, es sei denn, ein Steuerabkommen senkt sie (Anleitung zu Form 1120-F). Abzüge zählen nur bei einer fristgerecht eingereichten Erklärung. Für diese Regel heißt das in der Regel: innerhalb von 16 Monaten nach dem Fälligkeitstermin bei einer Einzelperson, oder früher, sobald der IRS eine Mitteilung schickt, wenn auch das Vorjahr nicht eingereicht wurde (Publication 519), und 18 Monate bei einem ausländischen Unternehmen (Pflichten zu Form 1120-F). Wenn Sie unsicher sind, ob Sie in den USA einer Geschäftstätigkeit nachgehen, bewahrt eine bis dahin eingereichte vorsorgliche Erklärung die Abzüge. Hat Ihr Land ein Steuerabkommen mit den USA, befreit dessen Artikel über Unternehmensgewinne die Geschäftsgewinne einer ansässigen Person, ob Einzelperson oder Unternehmen, in der Regel, es sei denn, sie sind einer US-Betriebsstätte zuzurechnen; die Befreiung wird in einer eingereichten Erklärung geltend gemacht, bei Bedarf mit Form 8833 (Publication 519; Pflichten zu Form 1120-F). Die vollständigen Regeln finden Sie in wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.

Kann eine ausländische Person eine US-LLC besitzen, und ändert das die Steuer?

Ja. Die Anleitung zu Form 5472 beschreibt eine US-Disregarded-Entity in ausländischem Besitz: eine US-Einheit, die vollständig einer ausländischen Person gehört. Standardmäßig wird eine LLC mit einem Mitglied ignoriert, und ihre Einnahmen und Ausgaben gehören in die Steuererklärung des Eigentümers (Publication 3402). Bei einem Eigentümer außerhalb der USA wird der Gewinn der LLC genau so geprüft, als hätte der Eigentümer ihn direkt erzielt.

Zwei verbreitete Annahmen folgen nicht allein aus der LLC:

• „Eine US-LLC macht mein Einkommen in den USA steuerpflichtig.“ Die Gründung einer LLC begründet keine US-Geschäftstätigkeit. Das tun erst die Aktivitäten.
• „Eine US-LLC macht mein Einkommen ausländisch oder steuerfrei.“ Stellen die Aktivitäten eine US-Geschäftstätigkeit dar, ist der Effectively Connected Gewinn steuerpflichtig, ob eine LLC ihn hält oder nicht.

Für die Lohnsteuern ist die LLC eine eigene Einheit: Stellt sie Arbeitnehmer in den USA ein, führt sie die Lohnabrechnung unter eigenem Namen und eigener EIN (Publication 3402). Ihr Wohnsitzland kann denselben Gewinn nach eigenen Regeln ebenfalls besteuern, was Beratung vor Ort erfordert; Gründer mit Wohnsitz in China beginnen am besten mit einer US-Gesellschaft für einen Gründer mit Wohnsitz in China.

Was reicht eine LLC in ausländischem Besitz im ersten Jahr und danach jährlich beim IRS ein?

Eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz reicht für jedes Steuerjahr mit einer meldepflichtigen Transaktion eine Pro-forma-Form-1120 mit angehängter Form 5472 ein. Schon die Gründung zählt: Beträge, die für die Gründung der LLC gezahlt oder erhalten werden, sowie Geld, das der Eigentümer einzahlt oder entnimmt, sind in Part V meldepflichtig (Anleitung zu Form 5472).

Ein Jahr ohne meldepflichtige Transaktionen braucht keine Form 5472, aber Geld, das Sie einzahlen oder entnehmen, zählt ebenso wie Gründungskosten, die Sie zahlen. Die Pro-forma-Erklärung meldet keine Einkünfte und zahlt keine Steuer; die eigene US-Steuer des Eigentümers ist eine getrennte Frage. Einzelheiten finden Sie unter was eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz einreicht und Einreichung für das Jahr der Gründung. Ob Marktplatz-Auszahlungen in Form 5472 gehören und auf wessen Namen das Verkäuferkonto laufen sollte, behandelt Marktplatz-Auszahlungen in einer LLC in ausländischem Besitz.

LLC für Nichtansässige mit Warenlager oder Personal in den USA: Was reicht der Eigentümer ein?

Ist das Geschäft eine US-Geschäftstätigkeit, reicht der Eigentümer zusätzlich zur Pro-forma-Form-1120 der LLC eine US-Einkommensteuererklärung ein: Form 1040-NR bei einem Eigentümer, der eine Einzelperson ist, Form 1120-F bei einem Eigentümer, der ein ausländisches Unternehmen ist.

• Eigentümer als Einzelperson: Wer nicht in den USA ansässig ist und im Jahr einer US-Geschäftstätigkeit nachgeht, muss Form 1040-NR einreichen, auch ohne Einkünfte aus diesem Geschäft oder bei Einkünften, die ein Steuerabkommen befreit (Anleitung zu Form 1040-NR). Siehe die Erklärung für Nichtansässige bei Geschäftseinkünften.
• Eigentümer als Unternehmen: Eine ausländische Kapitalgesellschaft, die im Steuerjahr einer US-Geschäftstätigkeit nachgeht, muss Form 1120-F einreichen, unabhängig davon, ob sie aus diesem Geschäft US-Einkünfte hatte, und auch dann, wenn ein Steuerabkommen diese Einkünfte befreit (Anleitung zu Form 1120-F). Der IRS weist darauf hin, dass Arbeitnehmer, die in den USA für eine ausländische Kapitalgesellschaft arbeiten, eine US-Geschäftstätigkeit begründen können (Pflichten zu Form 1120-F). Siehe US-Steuererklärungen für ausländische Unternehmen.

Der IRS nennt diesen Test nicht einfach und abhängig von den konkreten Tatsachen (Pflichten zu Form 1120-F). Ware in US-Fulfillment-Lagern, verkauft an US-Käufer, mit Personen in den USA, die Teile der Arbeit erledigen, wirft die Frage auf; wie viel in den USA geschieht, wer es tut, wo das Eigentum übergeht und welches Steuerabkommen gilt, entscheidet darüber. Klären Sie das, bevor das erste Jahr endet, denn die Erklärung des Eigentümers und das W-8-Formular für die Plattformen richten sich beide nach der Antwort.

Welche Steuerformulare verlangen oder senden Plattformen?

Der Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz gibt Zahlern ein W-8 auf seinen eigenen Namen, kein Form W-9, auch wenn die LLC eine EIN hat (Form W-9; Anleitung für Auftraggeber). Welches W-8 und wo der Name der LLC hinkommt, behandelt das Steuerformular, das eine LLC in ausländischem Besitz Zahlern gibt. Liegt kein gültiges Formular vor, behält die Plattform per Backup Withholding (Ersatzquellensteuer) 24 % der Zahlungen ein, die sie auf Form 1099-K melden muss (Anleitung zu Form 1099-K); eine Einzelperson als Eigentümer holt den Betrag mit Form 1040-NR zurück (Anleitung zu Form 1040-NR).

Form 1099-K meldet Zahlungen, die ein Verkäufer erhalten hat (IRS). Eine Plattform muss Zahlungen an einen als Ausländer dokumentierten Zahlungsempfänger mit gültigem Form W-8 nicht melden (Anleitung zu W-8BEN-E); die Anleitung zu Form 1099-K knüpft das Vertrauen auf dieses Formular an Bedingungen, deshalb kann ein Konto mit US-Adresse oder Auszahlungen auf ein US-Bankkonto trotzdem eine solche Meldung auslösen. Meldet eine Plattform, gelten diese Schwellenwerte:

Ein Form 1099-K oder dessen Fehlen entscheidet nicht darüber, ob US-Steuer geschuldet wird. Für die Buchhaltung siehe Auszahlungen von Zahlungsdienstleistern verbuchen und Buchhaltung für Marktplatzverkäufer.

Wäre eine US-Kapitalgesellschaft besser als eine LLC?

Eine US-Kapitalgesellschaft ist selbst US-Steuerpflichtige. Sie reicht jedes Jahr Form 1120 ein, ob sie steuerpflichtiges Einkommen hat oder nicht, und zahlt Bundessteuer von 21 % des steuerpflichtigen Einkommens (Anleitung zu Form 1120). Dividenden an einen ausländischen Eigentümer sind US-Einkünfte, auf die 30 % Quellensteuer anfallen, es sei denn, ein Steuerabkommen senkt den Satz (IRS FDAP); die Kapitalgesellschaft behält sie ein, und tut sie das nicht und zahlt der Eigentümer nicht, haften beide (Publication 515). Auch eine LLC kann mit Form 8832, vom Eigentümer unterschrieben, die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählen, mit einem Wirksamkeitsdatum bis zu 75 Tage davor oder 12 Monate danach dem Einreichungsdatum (Form 8832; Publication 3402). Beide im Vergleich finden Sie unter ein Unternehmen aus dem Ausland gründen und führen und eine LLC in ausländischem Besitz, besteuert als Kapitalgesellschaft.

Erhebt ein ausländischer Verkäufer US-Sales-Tax?

Die Sales Tax (US-Umsatzsteuer auf Verkäufe) wird Bundesstaat für Bundesstaat festgelegt, und ein Verkäufer außerhalb der USA kann auch Zölle schulden. Viele Bundesstaaten verlangen von einem Marktplatzbetreiber (Marketplace Facilitator), Steuer auf Verkäufe seiner Verkäufer zu erheben und abzuführen, doch ein Verkäufer muss sich in manchen dieser Staaten unter Umständen trotzdem registrieren und Erklärungen einreichen. Ein Verkäufer, der zusätzlich direkt in einen Bundesstaat verkauft, muss sich registrieren, sobald seine Umsätze dort den Schwellenwert des Staates für Fernverkäufer erreichen, und ein Verkäufer mit physischer Präsenz in einem Bundesstaat muss sich in der Regel unabhängig vom Umsatz registrieren (Hinweise von Streamlined Sales Tax).

Ware im Fulfillment-Center eines Marktplatzes kann physische Präsenz sein. Mehrere Bundesstaaten verlangen von einem Verkäufer mit physischer Präsenz die Registrierung, auch wenn er nur über einen Marktplatz verkauft; Texas nimmt einen Fernverkäufer aus, dessen einzige Präsenz diese Ware ist (Hinweise von Streamlined Sales Tax). Die Regeln der Bundesstaaten unterscheiden sich: siehe ausländische Verkäufer und US-Sales-Tax.

Checkliste vor der Gründung einer US-LLC aus dem Ausland

1. Bedarf prüfen: Lesen Sie die aktuellen Kontobedingungen der Plattform oder Bank, die Sie nutzen wollen.
2. Wählen Sie den Bundesstaat und einen Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigter) und gründen Sie dann die LLC; die Gründungsurkunde nennt den Agent (zum Beispiel Delaware). Siehe in welchem Bundesstaat Nichtansässige gründen sollten.
3. Beantragen Sie die EIN, nachdem der Bundesstaat die LLC gegründet hat. Liegt der Hauptsitz des Geschäfts außerhalb der USA, beantragen Sie sie per Telefon, Fax oder Post; der IRS erhebt keine Gebühr (EIN-Seite des IRS).
4. Richten Sie Adresse und Bankkonto ein: siehe US-Geschäftsadresse und Bankkonto.
5. Führen Sie von Anfang an getrennte Bücher und verbuchen Sie jede Überweisung zwischen Ihnen und der LLC, auch Gründungskosten, die Sie zahlen; siehe Buchhaltung für eine US-Gesellschaft in ausländischem Besitz.
6. Tragen Sie den ersten Termin für Form 5472 in Ihren Kalender ein. Es ist der 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende, gerechnet ab dem Ende des ersten Steuerjahres der LLC, auch wenn die LLC spät in diesem Jahr gegründet wurde.
7. Halten Sie vor Ende des ersten Jahres schriftlich fest, wo Waren lagern und wer wo arbeitet, und klären Sie die Frage der US-Geschäftstätigkeit.
8. Geben Sie jeder Plattform vor der ersten Auszahlung das richtige W-8 auf Ihren eigenen Namen.

Den gesamten Ablauf finden Sie unter eine US-LLC als Nichtansässiger gründen, Schritt für Schritt.

Beispiel

Diese Beispiele sind erfunden und verwenden US-Dollar.

Eine Designerin in Polen, die Vorlagen verkauft

Sie verdient US$40.000 im Jahr von US-Käufern über einen Zahlungsdienstleister, arbeitet nur in Polen und hat kein Personal, kein Büro und keine Ware in den USA. Ohne US-Gesellschaft gibt sie dem Dienstleister Form W-8BEN. Gründet sie eine LLC mit einem Mitglied, weil der Dienstleister eine US-Einheit verlangt, bleibt der Gewinn für die US-Steuer weiterhin ihrer, und die LLC reicht für jedes Jahr mit meldepflichtigen Transaktionen bis zum 15. April eine Pro-forma-Form-1120 mit Form 5472 ein, etwa wegen der US$500, die sie für die Gründung zahlte, und der US$30.000, die sie nach Hause überwies. Ihre US-Einkommensteuer ist mit oder ohne LLC dieselbe. Sie arbeitet nicht in den USA und hat dort kein Personal, kein Büro und keine Ware, also genau das, worauf der Test zur Geschäftstätigkeit schaut.

Ein Verkäufer in Pakistan, der US-Fulfillment-Lager nutzt

Er kauft fertige Waren bei Lieferanten, verkauft davon US$300.000 im Jahr über einen Marktplatz an US-Käufer, lagert Ware in US-Lagern, die andere betreiben, und bezahlt einen US-Auftragnehmer für die Abwicklung von Retouren. Eingekaufte Waren, die in den USA verkauft werden, erzeugen US-Einkünfte, und die US-Ware sowie die US-Hilfe werfen die Frage nach einer Geschäftstätigkeit auf. Lautet die Antwort ja, reicht er Form 1040-NR für den Effectively Connected Gewinn nach Abzügen ein und gibt Plattformen Form W-8ECI mit seiner eigenen US-Steuernummer, nicht der EIN der LLC; die LLC reicht in jedem Fall ihre Pro-forma-Form-1120 mit Form 5472 ein. Er braucht die Antwort, bevor das erste Jahr endet.

Eine Gründerin in Mexiko, die nie eingereicht hat

• Jahr 1: Sie gründet eine LLC nur, um ein Konto bei einem Zahlungsdienstleister zu eröffnen, zahlt US$600 Gründungskosten selbst und überweist US$5.000 Auszahlungen nach Hause. Die Pro-forma-Form-1120 mit Form 5472 ist am 15. April von Jahr 2 fällig. Sie reicht nicht ein.
• Jahr 2: Sie überweist US$7.000 nach Hause. Die Erklärung für Jahr 2 ist am 15. April von Jahr 3 fällig. Sie reicht nicht ein.
• Jetzt: zwei versäumte Form-5472-Erklärungen, für die jeweils ein Strafzuschlag von $25.000 droht, dazu weitere $25.000 für jeden 30-Tage-Zeitraum, in dem die Erklärungen nach 90 Tage nach einer IRS-Mitteilung noch nicht eingereicht sind. Sie liest versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge, bevor sie einreicht.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Waren liegen in US-Lagern, oder Personen arbeiten in den USA für Sie: siehe die Erklärung für Nichtansässige bei Geschäftseinkünften und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor das erste Jahr endet.
• Ein US-Partner oder zweiter Eigentümer steigt ein: Die LLC wird standardmäßig zur Personengesellschaft; siehe ein Unternehmen mit einem ausländischen Miteigentümer oder eine LLC im Besitz von zwei Nichtansässigen und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung.
• Ihre erste Form 5472 wird fällig: siehe was eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz einreicht und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuererklärung.
• Sie haben Form-5472-Jahre versäumt oder eine Strafzuschlag-Mitteilung erhalten: siehe versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge und holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuererklärung, bevor Sie einreichen.
• Auszahlungen, Gebühren und Überweisungen an Sie lassen sich nicht abstimmen, oder es wurden keine Bücher geführt: siehe Buchhaltung für eine US-Gesellschaft in ausländischem Besitz und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben die LLC über einen Online-Gründungsdienst gegründet: siehe Steuern nach einem Online-Gründungsdienst.
• Ein Unternehmen außerhalb der USA besitzt die LLC oder verkauft selbst an US-Käufer: siehe US-Steuererklärungen für ausländische Unternehmen.
• Sie leben in China: siehe eine US-Gesellschaft für einen Gründer mit Wohnsitz in China.
• Sie leben in Kanada: siehe ein US-Geschäft für Personen mit Wohnsitz in Kanada vor der Gründung, oder was ein kanadischer Eigentümer einer US-LLC einreicht, wenn Sie schon eine haben, und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie leben in den USA: siehe eine LLC für einen Online-Shop.