海外卖家需要美国 LLC 吗？Stripe、亚马逊要报什么

向美国买家销售或收取美国刷卡付款，需要美国 LLC 吗？

美国税法并不要求您必须有美国公司，才能向美国买家销售、收取美国刷卡付款、使用 Stripe 或在亚马逊美国站开店。美国税法本来就预期会有外国卖家：外国个人在 W-8BEN 表上证明外国身份，外国公司在 W-8BEN-E 表上证明，两份填报说明都涵盖了来自刷卡处理商和线上电商平台的付款。

平台或银行要求您提供美国实体或美国银行账户时，那是它们自己的开户政策，不是税法规定。没有任何税务机关公布这些政策，而且政策会变。在成立任何公司之前，请先阅读您打算使用的服务的最新条款。

美国 LLC 也不决定谁要缴美国所得税。单一所有人 LLC 在所得税上被忽略，所以利润仍归您所有；美国对经营利润是否征税，取决于您是否在从事美国贸易或业务。LLC 多出来的是自己的联邦申报：每个有需申报交易的年度（例如您与 LLC 之间的资金往来）都要申报。成立 LLC 的州也可能收取年度税费或要求提交年度报告；参见非居民应在哪个州成立 LLC。

出现以下情况，您的情形需要进一步分析：

• 货物存放在美国仓库或履约中心，或有人在美国为业务工作；
• 出现第二位所有人，单一所有人 LLC 默认变成合伙企业（第 3402 号出版物）；
• LLC 已经漏报过一个 5472 表年度，每份税表面临$25,000的罚款；
• 您在考虑成立公司，或为 LLC 选择按公司纳税，这会改变纳税主体。

请准备：货物存放在哪里、由谁发货；谁来做事、在哪个国家做；每个平台账户和收款银行账户登记在谁名下；LLC 的成立日期和 EIN 通知；以及您与 LLC 之间的每一笔转账。

不设美国公司就销售：用哪种 W-8 表，美国税何时适用？

外国卖家向美国付款方提供 W-8 表；当其从事美国贸易或业务时，美国税才对其经营利润征收。有些美国来源收入（例如特许权使用费）的征税方式不同：当收入没有有效关联时，对总额按30%或更低的协定税率征税（IRS FDAP）。非居民个人用 W-8BEN 表，外国公司用 W-8BEN-E 表。如果这些款项是与美国贸易或业务有效关联的收入，两者都改用 W-8ECI 表（W-8BEN 表填报说明；W-8BEN-E 表填报说明）。W-8ECI 表要求填写美国营业地址（不能是邮政信箱），并且只有配上美国纳税识别号码（SSN、EIN 或 ITIN）才有效；单一所有人 LLC 填的是所有人自己的号码，不是 LLC 的 EIN（W-8ECI 表填报说明）；参见外国所有人的 ITIN。

IRS 的有效关联收入判定标准如下：

• 外国人在美国拥有并经营一项销售服务、产品或商品的业务，除少数例外，就属于从事美国贸易或业务。
• 在美国的活动必须相当可观、持续而且有规律。
• 在美国提供个人服务通常也算。
• 对于从事美国贸易或业务的卖家，在美国销售存货所得的利润属于有效关联收入，不论货物是在美国还是在国外购入。购入的存货，一般以所有权转移给买家的地点作为来源地；自己生产的存货，一般以生产地作为来源地（第 519 号出版物）。

有效关联利润在扣除费用后，按美国纳税人适用的税率征税：个人适用累进税率，公司适用公司税率（1120-F 表申报责任）。外国公司还要就其未再投资于美国业务的税后美国收益缴纳分支机构利润税，税率为30%，除非税收协定降低该税率（1120-F 表填报说明）。只有按时提交的税表，扣除才予认可；就这一规则而言，个人一般指在截止日后 16 个月内，如果上一年度也未报税，则在 IRS 发出通知后更早的期限内（第 519 号出版物），外国公司则为 18 个月（1120-F 表申报责任）。如果您不确定自己是否有美国贸易或业务，在该期限前提交一份保护性税表，就能保住扣除。如果您所在国与美国签有所得税协定，协定的营业利润条款一般会免除居民（个人或公司）的营业利润，除非利润归属于美国常设机构；免税需要在已提交的税表上主张，并在需要时附 8833 表（第 519 号出版物；1120-F 表申报责任）。完整规则见外国所有人何时要缴美国税。

外国人可以持有美国 LLC 吗？会改变税务处理吗？

可以。5472 表填报说明定义了外资美国被忽略实体：由外国人全资持有的美国实体。默认情况下，单一所有人 LLC 是被忽略实体，其收入和费用列入所有人的税表（第 3402 号出版物）。对非美国所有人来说，LLC 的利润与所有人直接赚取时的判断方式完全相同。

有两种常见看法，仅凭 LLC 本身并不成立：

• “有了美国 LLC，我的收入就要缴美国税。”成立 LLC 本身不会形成美国贸易或业务，业务活动才会。
• “有了美国 LLC，我的收入就算外国收入或免税。”如果业务活动构成美国贸易或业务，有效关联利润无论是否由 LLC 持有，都要征税。

在雇佣税方面，LLC 是单独的实体：如果它雇用美国员工，要以自己的名称和 EIN 办理发薪（第 3402 号出版物）。您居住国也可能按其自己的规则对同一笔利润征税，这需要向当地专业人士咨询；居住在中国的创办人可先看中国居民创办人的美国公司。

外资持有的 LLC 第一年及之后每年要向 IRS 申报什么？

外国人持有的单一成员 LLC，在每个有需申报交易的纳税年度，都要提交形式性的 1120 表，并附 5472 表。成立 LLC 本身也算：为成立 LLC 支付或收到的款项，以及所有人投入或取出的资金，都要在第 V 部分申报（5472 表填报说明）。

没有需申报交易的年度不用提交 5472 表，但您投入或取出的资金算交易，您支付的成立费用也算。形式性税表不报收入，也不缴税；所有人自己的美国税是另一个问题。详情见外资单一成员 LLC 要申报什么和成立当年的申报。电商平台的收款是否要列入 5472 表，以及卖家账户应登记在谁名下，见外资 LLC 的电商平台收款。

非居民的 LLC 在美国有仓库存货或员工：所有人要申报什么？

如果业务构成美国贸易或业务，所有人除了 LLC 的形式性 1120 表，还要提交美国所得税税表：个人所有人提交 1040-NR 表，外国公司所有人提交 1120-F 表。

• 个人所有人：当年从事美国贸易或业务的非居民，即使该业务没有收入，或收入已被协定免税，也必须提交 1040-NR 表（1040-NR 表填报说明）。参见非居民的经营收入税表。
• 公司所有人：当年从事美国贸易或业务的外国公司，无论该业务有无美国来源收入，即使协定免除了这些收入，也必须提交 1120-F 表（1120-F 表填报说明）。IRS 指出，外国公司在美国的员工可能使其构成美国贸易或业务（1120-F 表申报责任）。参见外国公司的美国税表。

IRS 称这项判断并不简单，取决于具体事实（1120-F 表申报责任）。存放在美国履约仓库的货物卖给美国买家，又有人在美国处理部分工作，就会引出这个问题；美国境内做了多少、由谁做、所有权在哪里转移，以及适用的协定，共同决定结论。请在第一个年度结束前弄清楚，因为所有人的税表和提供给平台的 W-8 表，都取决于这个答案。

平台会要求或寄来哪些税表？

外资单一成员 LLC 的所有人，要以所有人本人的名义向付款方提供 W-8 表，不是 W-9 表，即使 LLC 有 EIN 也一样（W-9 表；索取方填报说明）。用哪种 W-8 表、LLC 的名称填在哪里，见外资 LLC 向付款方提供的税表。如果没有有效表格存档，平台须就其必须用 1099-K 表申报的付款，实行24%的备用预扣（1099-K 表填报说明）；个人所有人可在 1040-NR 表上申请退回（1040-NR 表填报说明）。

1099-K 表报告卖家收到的付款（IRS）。对于已用适用的 W-8 表证明为外国人的收款人，平台无须申报其收款（W-8BEN-E 表填报说明）；1099-K 表填报说明对平台何时可以依赖该表格设定了条件，所以账户使用美国地址或收款至美国银行账户的，仍可能收到这份表。平台需要申报时，门槛如下：

有没有 1099-K 表，都不能决定是否欠美国税。记账方面，参见支付处理商收款的记账和电商平台卖家的记账。

美国公司比 LLC 更合适吗？

美国公司本身就是美国纳税人。无论有无应税收入，每年都要提交 1120 表，并按应税收入的21%缴联邦税（1120 表填报说明）。公司向外国所有人支付的股息是美国来源收入，要按30%预扣，除非协定降低税率（IRS FDAP）；公司负责预扣，如果公司没有预扣、所有人也没有缴税，双方都要承担责任（第 515 号出版物）。LLC 也可以通过 8832 表选择按公司纳税，由所有人签字，生效日期可以最多提前 75 天或延后 12 个月提交日期（8832 表；第 3402 号出版物）。两者的比较见在境外成立和经营美国公司和外资 LLC 按公司纳税。

境外卖家要代收美国销售税吗？

销售税由各州自行规定，美国境外的卖家还可能涉及关税。许多州要求电商平台代收并汇缴其为卖家处理的销售所产生的税款，但在其中一些州，卖家仍可能需要登记和申报。卖家同时直接向某州销售的，一旦在该州的销售额达到该州的远程卖家门槛，就必须登记；在某州有实体存在的卖家，不论销售额多少，一般都必须登记（精简销售税指引）。

存放在电商平台履约中心的货物可能构成实体存在。有几个州要求有实体存在的卖家登记，即使只通过电商平台销售；得克萨斯州则对仅有这类存货的远程卖家予以豁免（精简销售税指引）。各州规则不同：参见外国卖家与美国销售税。

在境外成立美国 LLC 之前的清单

1. 确认是否需要：阅读您打算使用的平台或银行的最新账户条款。
2. 选择州和注册代理，然后成立 LLC；成立文件需要写明注册代理（以特拉华州为例）。参见非居民应在哪个州成立 LLC。
3. 州政府批准成立 LLC 后再申请 EIN。主要营业地在美国境外的，可通过电话、传真或邮寄申请；IRS 不收费（IRS EIN 页面）。
4. 安排地址和银行账户：参见美国营业地址和银行账户。
5. 从第一天起分开记账，并记录您与 LLC 之间的每一笔转账，包括您自己支付的成立费用；参见外资美国公司的记账。
6. 把第一次 5472 表的日期记在日历上。截止日为年末后第四个月的 15 日，从 LLC 第一个纳税年度结束时起算，即使 LLC 是在该年度很晚才成立的。
7. 第一个年度结束前，写下货物存放地点和谁在哪里工作，并弄清楚美国贸易或业务的问题。
8. 第一次收款前，以您本人的名义向每个平台提供正确的 W-8 表。

完整流程见非居民成立美国 LLC 的分步指南。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

波兰的模板设计师

她通过支付处理商向美国买家销售，每年收入 US$40,000，只在波兰工作，没有美国员工、办公室或存货。不设美国公司时，她向处理商提供 W-8BEN 表。如果因为处理商要求美国实体而成立单一成员 LLC，利润在美国税上仍然是她的；LLC 在每个有需申报交易的年度，都要在 4 月 15 日前提交形式性的 1120 表并附 5472 表，例如她支付的 US$500 成立费用，以及转回国内的 US$30,000。无论有没有 LLC，她的美国所得税情况都一样。她在美国没有任何工作，也没有美国员工、办公室或存货，而这些正是贸易或业务测试看的活动。

使用美国履约仓库的巴基斯坦卖家

他从供应商处购入成品，每年通过电商平台向美国买家销售 US$300,000，存货放在他人经营的美国仓库，并雇一名美国承包商处理退货。在美国销售购入的货物会产生美国来源收入，美国存货和美国帮手则引出贸易或业务的问题。如果答案是肯定的，他要就扣除后的有效关联利润提交 1040-NR 表，并向平台提供 W-8ECI 表，填他本人的美国税号，而不是 LLC 的 EIN；无论如何，LLC 都要提交形式性的 1120 表并附 5472 表。他需要在第一个年度结束前得到答案。

从未报税的墨西哥创办人

• 第 1 年：她只为开通支付处理商账户而成立了 LLC，自己支付了 US$600 的成立费用，并把 US$5,000 的收款转回国内。形式性的 1120 表附 5472 表，截止日为第 2 年 4 月 15 日。她没有提交。
• 第 2 年：她把 US$7,000 转回国内。第 2 年的税表截止日为第 3 年 4 月 15 日。她没有提交。
• 现在：漏报了两份 5472 表，每份都面临$25,000的罚款；收到 IRS 通知90 天后，只要仍未提交，每 30 天还要再加罚$25,000。她在提交前先阅读了外国所有人漏报的申报与罚款。

您的情况不同？

• 您的货物存放在美国仓库，或有人在美国为您工作：参见非居民的经营收入税表，并在第一个年度结束前获取跨境税务协助。
• 有美国合伙人或第二位所有人加入：LLC 默认变成合伙企业；参见有外国共同所有人的公司或两名非居民持有的 LLC，并获取公司成立协助。
• 第一份 5472 表快到期了：参见外资单一成员 LLC 要申报什么，并获取公司报税协助。
• 您漏报了 5472 表年度或收到罚款通知：参见外国所有人漏报的申报与罚款，并在提交前获取公司报税协助。
• 收款、费用和转账对不上账，或根本没记账：参见外资美国公司的记账，并获取记账协助。
• 您通过在线公司成立服务成立了 LLC：参见使用在线成立服务后的税务。
• 美国境外的公司持有该 LLC，或自己向美国买家销售：参见外国公司的美国税表。
• 您居住在中国：参见中国居民创办人的美国公司。
• 您居住在加拿大：成立前参见加拿大居民的美国业务；已经有美国 LLC 的，参见加拿大所有人的美国 LLC 要申报什么，并获取跨境税务协助。
• 您居住在美国：参见网店的 LLC。