해외에서 Stripe·Amazon 판매하려면 미국 LLC가 필요한가요?

미국 구매자에게 판매하거나 미국 카드 결제를 받으려면 미국 LLC가 필요한가요?

미국 구매자에게 판매하거나, 미국 카드 결제를 받거나, Stripe를 쓰거나, Amazon US에서 판매하는 데 미국 회사를 요구하는 미국 세법 규정은 없습니다. 미국 세법은 외국인 판매자를 전제로 합니다. 외국인 개인은 Form W-8BEN으로, 외국 회사는 Form W-8BEN-E로 외국인 신분을 증명하며, 두 양식의 작성 안내 모두 카드 결제 대행사와 온라인 마켓플레이스가 지급하는 금액을 다룹니다.

플랫폼이나 은행이 미국 사업체나 미국 은행 계좌를 요구한다면, 그것은 세법이 아니라 해당 업체의 계좌 정책입니다. 이런 정책은 어떤 세무 당국도 공표하지 않으며 수시로 바뀝니다. 회사를 세우기 전에 사용하려는 서비스의 최신 약관부터 확인하세요.

미국 LLC가 있다고 해서 누가 미국 소득세를 내는지가 달라지지도 않습니다. 소유주가 한 명인 LLC는 소득세상 별도 과세 대상이 아니므로 사업 이익은 그대로 본인 몫입니다. 사업 이익에 대한 미국 세금은 미국 내 사업(US trade or business)에 종사하는지 여부에 따라 정해집니다. LLC가 더하는 것은 본인과 LLC 사이의 자금 이동처럼 보고 대상 거래가 있는 해마다 LLC 이름으로 내야 하는 연방 제출 서류입니다. LLC를 설립한 주가 연간 세금이나 수수료, 연례 보고서를 요구할 수도 있습니다. 비거주자는 어느 주에서 설립해야 하는지를 참고하세요.

다음에 해당하면 상황을 더 면밀히 살펴야 합니다.

• 상품이 미국 창고나 풀필먼트 센터에 보관되어 있거나, 미국에서 사업을 위해 일하는 사람이 있는 경우
• 두 번째 소유주가 합류하는 경우. 1인 소유 LLC는 기본적으로 파트너십이 됩니다(Publication 3402).
• LLC가 이미 Form 5472 제출 연도를 놓친 경우. 신고서 한 건마다 $25,000의 가산세가 있습니다.
• 법인 설립이나 법인 과세 선택을 검토하는 경우. 납세 주체가 달라집니다.

준비할 자료: 상품 보관 위치와 배송 담당자, 일하는 사람과 근무 국가, 각 플랫폼 계정과 정산 은행 계좌의 명의, LLC 설립일과 EIN 통지서, 본인과 LLC 사이의 모든 자금 이동 내역

미국 회사 없이 판매할 때: 어떤 W-8 양식을 내고, 미국 세금은 언제 적용되나요?

외국인 판매자는 미국 지급인에게 W-8 양식을 제출하며, 미국 내 사업에 종사하면 그 사업 이익에 미국 세금이 부과됩니다. 로열티처럼 일부 미국 원천 소득은 다른 방식으로 과세됩니다. 실질적으로 연결된 소득이 아니면 총액에 30% 또는 더 낮은 조세조약 세율이 적용됩니다(IRS FDAP). 비거주 개인은 W-8BEN, 외국 회사는 W-8BEN-E를 사용합니다. 결제금이 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 소득이라면 둘 중 어느 쪽이든 Form W-8ECI를 대신 제출합니다(W-8BEN 작성 안내, W-8BEN-E 작성 안내). Form W-8ECI에는 사서함이 아닌 미국 사업장 주소를 적어야 하고, 미국 납세자 식별번호(SSN, EIN 또는 ITIN)가 있어야 유효합니다. 1인 소유 LLC라면 LLC의 EIN이 아니라 소유주 본인의 번호입니다(W-8ECI 작성 안내). 외국인 소유주의 ITIN을 참고하세요.

실질적으로 연결된 소득(ECI)에 대한 IRS 판단 기준은 다음과 같습니다.

• 미국에서 서비스, 제품, 상품을 판매하는 사업을 소유하고 운영하는 외국인은 일부 예외를 제외하고 미국 내 사업에 종사하는 것으로 봅니다.
• 미국 내 활동이 상당하고, 지속적이며, 규칙적이어야 합니다.
• 미국에서 개인 서비스를 제공하면 대개 해당됩니다.
• 미국 내 사업에 종사하는 판매자가 미국에서 재고를 팔아 얻은 이익은 상품을 미국에서 샀든 해외에서 샀든 실질적으로 연결된 소득입니다. 구입한 재고는 대체로 구매자에게 소유권이 넘어가는 곳에서 판매된 것으로 보고, 직접 생산한 재고는 대체로 생산한 곳을 원천으로 봅니다(Publication 519).

실질적으로 연결된 이익은 공제를 적용한 뒤 미국 납세자와 같은 세율로 과세됩니다. 개인은 누진세율, 회사는 법인세율이 적용됩니다(Form 1120-F 제출 의무). 외국 회사는 세후 미국 소득 중 미국 사업에 재투자하지 않은 금액에 30%의 지점 이익세(branch profits tax)도 내야 합니다. 조세조약으로 낮아질 수 있습니다(Form 1120-F 작성 안내). 공제는 기한 내에 제출한 신고서에서만 인정됩니다. 이 규정에서 기한은 일반적으로 개인은 신고 기한으로부터 16개월 이내이며, 전년도도 미제출이었다면 IRS 통지 이후 더 짧아질 수 있습니다(Publication 519). 외국 회사는 18개월입니다(Form 1120-F 제출 의무). 미국 내 사업에 해당하는지 확실하지 않다면 그 기한까지 보호 목적의 신고서를 제출해 공제를 지키세요. 거주 국가가 미국과 소득세 조세조약을 맺고 있다면, 조약의 사업 이익 조항에 따라 개인이든 회사든 거주자의 사업 이익은 대체로 면제됩니다. 미국 고정사업장에 귀속되는 이익은 예외입니다. 이 면제는 제출한 신고서에서 청구하며, 필요한 경우 Form 8833을 함께 제출합니다(Publication 519, Form 1120-F 제출 의무). 전체 규정은 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우에 있습니다.

외국인도 미국 LLC를 소유할 수 있나요? 세금이 달라지나요?

네. Form 5472 작성 안내는 외국인이 전부 소유한 미국 사업체를 "외국인 소유 미국 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)"로 설명합니다. 소유주가 한 명인 LLC는 기본적으로 별도 과세 대상이 아니며, 수입과 비용은 소유주의 신고서에 들어갑니다(Publication 3402). 비미국 소유주의 경우 LLC의 이익은 소유주가 직접 벌었을 때와 똑같이 판단합니다.

LLC만으로는 성립하지 않는 흔한 오해가 두 가지 있습니다.

• "미국 LLC를 만들면 내 소득이 미국에서 과세된다." LLC를 설립한다고 미국 내 사업이 생기지는 않습니다. 실제 활동이 기준입니다.
• "미국 LLC를 만들면 내 소득이 해외 소득이 되거나 비과세가 된다." 활동이 미국 내 사업에 해당하면 LLC가 보유하든 아니든 실질적으로 연결된 이익은 과세됩니다.

고용세에서는 LLC가 별개의 사업체입니다. 미국 직원을 고용하면 LLC 자신의 이름과 EIN으로 급여를 지급합니다(Publication 3402). 거주 국가도 자체 규정에 따라 같은 이익에 과세할 수 있으므로 그 나라에서 별도로 상담받아야 합니다. 중국에 거주하는 창업자는 중국 거주 창업자의 미국 회사부터 보세요.

외국인 소유 LLC는 첫해와 매년 IRS에 무엇을 제출하나요?

외국인 소유 단일 구성원 LLC는 보고 대상 거래가 있는 과세연도마다 Form 5472를 첨부한 형식상의 Form 1120을 제출합니다. LLC 설립 자체도 거래에 포함됩니다. LLC 설립을 위해 지급하거나 받은 금액, 소유주가 넣거나 가져간 자금은 Part V에 보고해야 합니다(Form 5472 작성 안내).

보고 대상 거래가 없는 해에는 Form 5472가 필요 없습니다. 하지만 본인이 넣거나 가져간 자금과 직접 낸 설립 비용은 거래에 해당합니다. 형식상의 신고서에는 소득을 적지 않고 세금도 내지 않습니다. 소유주 본인의 미국 세금은 별개의 문제입니다. 자세한 내용은 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 제출 서류와 설립 연도의 제출을 보세요. 마켓플레이스 정산금을 Form 5472에 적어야 하는지, 판매자 계정을 누구 이름으로 만들어야 하는지는 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금에서 다룹니다.

미국 창고에 재고가 있거나 직원이 있는 비거주자의 LLC: 소유주는 무엇을 제출하나요?

사업이 미국 내 사업에 해당하면, 소유주는 LLC의 형식상 Form 1120 외에 미국 소득세 신고서도 제출합니다. 개인 소유주는 Form 1040-NR, 외국 회사 소유주는 Form 1120-F입니다.

• 개인 소유주: 연중 미국 내 사업에 종사한 비거주자는 그 사업에서 소득이 없거나 조세조약으로 소득이 면제되더라도 Form 1040-NR을 제출해야 합니다(Form 1040-NR 작성 안내). 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하세요.
• 회사 소유주: 과세연도 중 미국 내 사업에 종사한 외국 법인은 그 사업에서 미국 원천 소득이 없었거나 조세조약으로 소득이 면제되더라도 Form 1120-F를 제출해야 합니다(Form 1120-F 작성 안내). IRS는 외국 법인을 위해 미국에서 일하는 직원이 미국 내 사업을 성립시킬 수 있다고 밝히고 있습니다(Form 1120-F 제출 의무). 외국 회사의 미국 세금 신고를 참고하세요.

IRS는 이 판단이 단순하지 않고 구체적인 사실관계에 달려 있다고 설명합니다(Form 1120-F 제출 의무). 미국 풀필먼트 창고에 재고를 두고 미국 구매자에게 팔면서 미국에 있는 사람이 일부 업무를 맡는다면 이 문제가 제기됩니다. 미국에서 이뤄지는 활동의 규모, 담당자, 소유권 이전 장소, 조세조약이 결과를 좌우합니다. 소유주의 신고서와 플랫폼에 제출할 W-8 양식이 모두 이 답에 따라 정해지므로 첫해가 끝나기 전에 결론을 내리세요.

플랫폼은 어떤 세금 양식을 요청하거나 보내나요?

외국인 소유 단일 구성원 LLC의 소유주는 LLC에 EIN이 있더라도 Form W-9가 아니라 본인 이름의 W-8을 지급인에게 제출합니다(Form W-9, 요청자 작성 안내). 어떤 W-8을 쓰고 LLC 이름을 어디에 적는지는 외국인 소유 LLC가 지급인에게 주는 세금 양식에서 다룹니다. 유효한 양식이 없으면 플랫폼은 Form 1099-K로 보고해야 하는 결제금의 24%를 백업 원천징수합니다(Form 1099-K 작성 안내). 개인 소유주는 Form 1040-NR에서 이 금액을 환급 청구합니다(Form 1040-NR 작성 안내).

Form 1099-K는 판매자가 받은 결제금을 보고하는 양식입니다(IRS). 해당 W-8 양식으로 외국인임이 증명된 수취인에게는 플랫폼이 보고하지 않아도 됩니다(W-8BEN-E 작성 안내). 다만 Form 1099-K 작성 안내는 플랫폼이 그 양식에 의존할 수 있는 조건을 정하고 있어서, 미국 주소가 있는 계정이나 미국 은행 계좌로 정산받는 계정은 이 양식을 받을 수도 있습니다. 플랫폼이 보고하는 경우의 기준은 다음과 같습니다.

Form 1099-K를 받았는지 여부로 미국 세금 납부 의무가 정해지지는 않습니다. 장부 정리는 결제 대행사 정산금 기록과 마켓플레이스 판매자 장부 관리를 참고하세요.

LLC보다 미국 법인이 더 나을까요?

미국 법인은 그 자체로 미국 납세자입니다. 과세소득이 있든 없든 매년 Form 1120을 제출하고 과세소득에 대해 21%의 연방세를 냅니다(Form 1120 작성 안내). 외국인 소유주에게 지급하는 배당은 미국 원천 소득이어서 조세조약으로 세율이 낮아지지 않는 한 30%가 원천징수됩니다(IRS FDAP). 원천징수는 법인이 하며, 법인이 하지 않고 소유주도 납부하지 않으면 둘 다 책임을 집니다(Publication 515). LLC도 소유주가 서명한 Form 8832로 법인 과세 방식을 선택할 수 있으며, 효력 발생일은 제출일 75일 전부터 12개월 후까지입니다(Form 8832, Publication 3402). 두 형태의 비교는 해외에서 회사 설립·운영하기와 법인으로 과세되는 외국인 소유 LLC를 보세요.

외국인 판매자도 미국 판매세를 징수해야 하나요?

판매세는 주마다 다르며, 미국 밖 판매자에게는 관세도 있을 수 있습니다. 많은 주가 마켓플레이스 사업자에게 판매자를 대신해 처리하는 판매분의 세금을 징수·납부하도록 요구하지만, 판매자는 그 가운데 일부 주에서 여전히 등록과 신고를 해야 할 수 있습니다. 주에 직접 판매도 하는 판매자는 그 주의 원격 판매자 기준액에 도달하면 등록해야 하고, 주에 물리적 실체가 있는 판매자는 일반적으로 매출과 관계없이 등록해야 합니다(Streamlined Sales Tax 안내).

마켓플레이스 풀필먼트 센터에 보관한 재고는 물리적 실체로 볼 수 있습니다. 여러 주는 마켓플레이스로만 판매하더라도 물리적 실체가 있는 판매자에게 등록을 요구합니다. 텍사스 주는 재고만이 유일한 실체인 원격 판매자에게는 등록을 요구하지 않습니다(Streamlined Sales Tax 안내). 주마다 규정이 다르므로 외국인 판매자와 미국 판매세를 참고하세요.

해외에서 미국 LLC를 설립하기 전 체크리스트

1. 필요성 확인: 사용하려는 플랫폼이나 은행의 최신 계좌 약관을 읽습니다.
2. 주와 등록 대리인을 정한 뒤 LLC를 설립합니다. 설립 서류에 등록 대리인 이름을 적습니다(예: 델라웨어 주). 비거주자는 어느 주에서 설립해야 하는지를 참고하세요.
3. 주 정부가 LLC를 설립한 뒤에 EIN을 받습니다. 주된 사업장이 미국 밖에 있으면 전화, 팩스 또는 우편으로 신청하며, IRS는 수수료를 받지 않습니다(IRS EIN 페이지).
4. 주소와 은행 계좌를 마련합니다. 미국 사업장 주소와 은행 계좌를 참고하세요.
5. 첫날부터 장부를 따로 관리하고, 직접 부담한 설립 비용을 포함해 본인과 LLC 사이의 모든 자금 이동을 기록합니다. 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리를 참고하세요.
6. 첫 Form 5472 기한을 달력에 적어 둡니다. LLC가 그해 후반에 설립되었더라도 연도 말 후 네 번째 달의 15일은 LLC의 첫 과세연도 말부터 계산합니다.
7. 첫해가 끝나기 전에 상품 보관 위치와 업무 담당자의 근무지를 기록하고, 미국 내 사업 해당 여부를 결론 짓습니다.
8. 첫 정산 전에 각 플랫폼에 본인 이름의 올바른 W-8을 제출합니다.

전체 절차는 비거주자의 미국 LLC 설립 단계별 안내에 있습니다.

예시

아래 예시는 설명용이며 미국 달러를 사용합니다.

템플릿을 판매하는 폴란드 디자이너

결제 대행사를 통해 미국 구매자에게서 연 US$40,000를 벌고, 폴란드에서만 일하며, 미국에 직원, 사무실, 재고가 없습니다. 미국 회사가 없으면 결제 대행사에 Form W-8BEN을 제출합니다. 대행사가 미국 사업체를 요구해 단일 구성원 LLC를 세우더라도 미국 세금상 이익은 여전히 본인의 것입니다. LLC는 보고 대상 거래가 있는 해마다 4월 15일까지 Form 5472를 첨부한 형식상의 Form 1120을 제출합니다. 설립에 낸 US$500와 본국으로 보낸 US$30,000가 그런 거래입니다. LLC가 있든 없든 미국 소득세 상황은 같습니다. 미국에서 일하지 않고 미국에 직원, 사무실, 재고도 없으니, 미국 내 사업 판단이 보는 활동이 없습니다.

미국 풀필먼트 창고를 쓰는 파키스탄 판매자

공급업체에서 완제품을 사서 마켓플레이스를 통해 미국 구매자에게 연 US$300,000어치를 팔고, 다른 업체가 운영하는 미국 창고에 재고를 두며, 반품 처리를 위해 미국 계약자를 고용합니다. 구입한 상품을 미국에서 팔면 미국 원천 소득이 생기고, 미국 재고와 미국 인력 때문에 미국 내 사업 해당 여부가 문제가 됩니다. 해당한다면 공제 후 실질적으로 연결된 이익에 대해 Form 1040-NR을 제출하고, 플랫폼에는 LLC의 EIN이 아니라 본인의 미국 납세자 번호를 적은 Form W-8ECI를 제출합니다. LLC는 어느 쪽이든 Form 5472를 첨부한 형식상의 Form 1120을 제출합니다. 첫해가 끝나기 전에 답이 필요합니다.

한 번도 제출하지 않은 멕시코 창업자

• 1년 차: 결제 대행사 계정을 열 목적으로만 LLC를 세우고, 설립 비용 US$600를 직접 내고, 정산금 US$5,000를 본국으로 옮깁니다. Form 5472를 첨부한 형식상의 Form 1120은 2년 차 4월 15일까지 제출해야 하는데 제출하지 않습니다.
• 2년 차: US$7,000를 본국으로 옮깁니다. 2년 차 신고서는 3년 차 4월 15일까지 제출해야 하는데 제출하지 않습니다.
• 현재: Form 5472를 놓친 신고서가 2건이고, 각각 $25,000의 가산세에 노출됩니다. IRS 통지 90일 뒤에도 미제출이면 30일 단위마다 $25,000가 추가됩니다. 제출 전에 놓친 외국인 소유주 제출 서류와 가산세를 읽어 보세요.

상황이 다르다면?

• 상품이 미국 창고에 있거나 미국에서 일하는 사람이 있다면: 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 보고, 첫해가 끝나기 전에 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 미국인 파트너나 두 번째 소유주가 합류한다면: LLC는 기본적으로 파트너십이 됩니다. 외국인 공동 소유주가 있는 회사 또는 비거주자 두 명이 소유한 LLC를 보고 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 첫 Form 5472 기한이 다가온다면: 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 제출 서류를 보고 법인 세금 신고 지원을 받으세요.
• Form 5472 제출 연도를 놓쳤거나 가산세 통지를 받았다면: 놓친 외국인 소유주 제출 서류와 가산세를 보고, 제출하기 전에 법인 세금 신고 지원을 받으세요.
• 정산금, 수수료, 본인에게 보낸 자금이 맞지 않거나 장부를 쓰지 않았다면: 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리를 보고 장부 관리 지원을 받으세요.
• 온라인 설립 서비스로 LLC를 설립했다면: 온라인 설립 서비스 이후의 세금을 보세요.
• 미국 밖 회사가 LLC를 소유하거나 직접 미국 구매자에게 판매한다면: 외국 회사의 미국 세금 신고를 보세요.
• 중국에 거주한다면: 중국 거주 창업자의 미국 회사를 보세요.
• 캐나다에 거주한다면: 설립 전에는 캐나다 거주자의 미국 사업을, 이미 LLC가 있다면 미국 LLC를 소유한 캐나다 거주자의 제출 서류를 보고, 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 미국에 거주한다면: 온라인 스토어를 위한 LLC를 보세요.