LLC nos EUA para Stripe ou Amazon do exterior: precisa?

Você precisa de uma LLC nos EUA para vender a compradores americanos ou receber pagamentos com cartão dos EUA?

Nenhuma regra tributária dos EUA exige uma empresa americana para vender a compradores dos EUA, receber pagamentos com cartão americanos, usar o Stripe ou vender na Amazon dos EUA. As regras tributárias americanas já preveem vendedores estrangeiros: uma pessoa física estrangeira comprova seu status no Form W-8BEN e uma empresa estrangeira no Form W-8BEN-E, e as instruções dos dois tratam de pagamentos de processadores de cartão e de marketplaces online.

Quando uma plataforma ou banco pede uma pessoa jurídica americana ou uma conta bancária nos EUA, isso é política da própria conta, não regra tributária. Nenhuma autoridade fiscal publica essas políticas, e elas mudam. Leia os termos atuais do serviço que você pretende usar antes de abrir qualquer empresa.

Uma LLC americana também não define quem deve imposto de renda nos EUA. Uma LLC de um único proprietário é desconsiderada para o imposto de renda, então o lucro continua sendo seu, e o imposto americano sobre o lucro do negócio depende de você exercer ou não uma atividade comercial ou empresarial nos EUA (trade or business). O que a LLC acrescenta é uma declaração federal própria em cada ano com transações a declarar, como dinheiro que passa entre você e ela. O estado que a constituiu também pode cobrar imposto ou taxa anual, ou exigir um relatório anual; veja em que estado abrir a empresa sendo não residente.

Seu caso merece uma análise mais atenta se:

• há mercadorias em armazéns ou centros de distribuição nos EUA, ou há pessoas trabalhando para o negócio nos EUA;
• um segundo proprietário entra, o que transforma por padrão a LLC de um único proprietário em uma sociedade de pessoas (Publication 3402);
• a LLC já deixou de entregar um ano do Form 5472, o que gera multa de $25.000 por declaração;
• você está avaliando uma corporação ou uma opção de tributação como corporação, o que muda quem paga o imposto.

Reúna: onde ficam suas mercadorias e quem as envia; quem faz o trabalho e em qual país; em nome de quem estão a conta de cada plataforma e a conta bancária de recebimento; a data de constituição da LLC e a carta do EIN; e todas as transferências entre você e a LLC.

Vender sem empresa nos EUA: qual formulário W-8 usar, e quando há imposto americano?

Um vendedor estrangeiro entrega um formulário W-8 a quem paga nos EUA, e o imposto americano alcança o lucro do negócio quando ele exerce atividade comercial ou empresarial nos EUA. Algumas rendas de fonte americana, como royalties, são tributadas de outra forma: quando não são efetivamente conectadas, incide imposto de 30%, ou uma alíquota menor do tratado, sobre o valor bruto (IRS FDAP). Uma pessoa física não residente usa o W-8BEN; uma empresa estrangeira usa o W-8BEN-E. Se os pagamentos forem renda efetivamente conectada a uma atividade comercial ou empresarial nos EUA, qualquer um dos dois dá lugar ao Form W-8ECI (instruções do W-8BEN; instruções do W-8BEN-E). O Form W-8ECI pede um endereço comercial nos EUA, não uma caixa postal, e só vale com um número de identificação fiscal americano (SSN, EIN ou ITIN); em uma LLC de um único proprietário, esse número é o do próprio proprietário, não o EIN da LLC (instruções do W-8ECI); veja ITIN para proprietário estrangeiro.

O teste do IRS para renda efetivamente conectada funciona assim:

• Uma pessoa estrangeira que é dona e opera um negócio nos EUA vendendo serviços, produtos ou mercadorias exerce, com algumas exceções, uma atividade comercial ou empresarial nos EUA.
• A atividade nos EUA precisa ser considerável, contínua e regular.
• Prestar serviços pessoais nos EUA geralmente conta.
• Para um vendedor que exerce atividade comercial ou empresarial nos EUA, o lucro da venda de estoque nos EUA é efetivamente conectado, quer as mercadorias tenham sido compradas nos EUA ou no exterior. O estoque comprado geralmente é considerado vendido onde a propriedade passa ao comprador; o estoque que você mesmo produz geralmente tem origem onde é produzido (Publication 519).

O lucro efetivamente conectado é tributado depois das deduções, pelas alíquotas pagas por contribuintes dos EUA: alíquotas progressivas para pessoas físicas e a alíquota de corporação para empresas (obrigações do Form 1120-F). Uma empresa estrangeira também deve o imposto sobre lucros de filial (branch profits tax) de 30% sobre os ganhos líquidos de impostos nos EUA que não reinveste no negócio americano, a menos que um tratado o reduza (instruções do Form 1120-F). As deduções só valem em uma declaração entregue no prazo, que para essa regra geralmente significa até 16 meses após o vencimento no caso de pessoa física, ou antes, assim que o IRS enviar um aviso, se o ano anterior também não tiver sido declarado (Publication 519), e 18 meses no caso de empresa estrangeira (obrigações do Form 1120-F). Se você não tem certeza de que exerce atividade comercial ou empresarial nos EUA, uma declaração de proteção entregue dentro desse prazo preserva as deduções. Se o seu país tem tratado de imposto de renda com os EUA, o artigo sobre lucros empresariais geralmente isenta o lucro de um residente, pessoa física ou empresa, a menos que seja atribuível a um estabelecimento permanente nos EUA; a isenção é pedida em uma declaração entregue, com o Form 8833 quando exigido (Publication 519; obrigações do Form 1120-F). As regras completas estão em quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA.

Uma pessoa estrangeira pode ter uma LLC americana, e isso muda o imposto?

Sim. As instruções do Form 5472 descrevem a entidade americana desconsiderada de propriedade estrangeira: uma entidade dos EUA pertencente integralmente a uma pessoa estrangeira. Por padrão, uma LLC de um único proprietário é desconsiderada, e sua renda e despesas vão na declaração do proprietário (Publication 3402). Para um proprietário não residente nos EUA, o lucro da LLC é testado exatamente como se ele o tivesse ganhado diretamente.

Duas crenças comuns não decorrem da LLC por si só:

• “Uma LLC americana torna minha renda tributável nos EUA.” Abrir uma LLC não cria uma atividade comercial ou empresarial nos EUA. As atividades criam.
• “Uma LLC americana torna minha renda estrangeira ou isenta.” Se as atividades configuram uma atividade comercial ou empresarial nos EUA, o lucro efetivamente conectado é tributável, com ou sem LLC.

A LLC é uma entidade separada para os impostos sobre a folha: se contratar empregados nos EUA, ela roda a folha de pagamento em seu próprio nome e com seu próprio EIN (Publication 3402). Seu país de residência também pode tributar o mesmo lucro pelas próprias regras, o que exige orientação local; quem mora na China pode começar por empresa americana para fundador residente na China.

O que uma LLC de propriedade estrangeira entrega ao IRS no primeiro ano e em todos os anos?

Uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira entrega o Form 1120 pro forma com o Form 5472 anexado em cada ano fiscal em que tem uma transação a declarar. A própria abertura conta: valores pagos ou recebidos para constituir a LLC, e dinheiro que o proprietário aporta ou retira, são declarados na Parte V (instruções do Form 5472).

Um ano sem transações a declarar não exige o Form 5472, mas o dinheiro que você aporta ou retira conta, e os custos de abertura que você paga também. A declaração pro forma não informa renda e não paga imposto; o imposto do próprio proprietário nos EUA é outra questão. Para mais detalhes, veja o que uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira entrega e declaração do ano de abertura. Se os repasses de marketplace entram no Form 5472, e em nome de quem deve estar a conta de vendedor, está em repasses de marketplace em uma LLC de propriedade estrangeira.

LLC de não residente com estoque ou equipe nos EUA: o que o proprietário entrega?

Se o negócio é uma atividade comercial ou empresarial nos EUA, o proprietário entrega uma declaração de imposto de renda dos EUA além do Form 1120 pro forma da LLC: Form 1040-NR para proprietário pessoa física, Form 1120-F para proprietário que é empresa estrangeira.

• Proprietário pessoa física: um não residente que exerceu atividade comercial ou empresarial nos EUA durante o ano deve entregar o Form 1040-NR, mesmo sem renda dessa atividade ou com renda isenta por tratado (instruções do Form 1040-NR). Veja a declaração de não residente para renda empresarial.
• Proprietário empresa: uma corporação estrangeira que exerceu atividade comercial ou empresarial nos EUA durante o ano fiscal deve entregar o Form 1120-F, tenha ou não tido renda de fonte americana dessa atividade e mesmo que um tratado isente essa renda (instruções do Form 1120-F). O IRS observa que empregados que trabalham nos EUA para uma corporação estrangeira podem criar uma atividade comercial ou empresarial nos EUA (obrigações do Form 1120-F). Veja declarações de imposto dos EUA para empresas estrangeiras.

O IRS diz que esse teste não é simples e depende dos fatos de cada caso (obrigações do Form 1120-F). Estoque em armazéns de distribuição nos EUA, vendido a compradores americanos, com pessoas nos EUA cuidando de parte do trabalho, levanta a questão; o que decide é quanto acontece nos EUA, quem faz, onde a propriedade passa ao comprador e qualquer tratado. Resolva isso antes de o primeiro ano fechar, porque a declaração do proprietário e o formulário W-8 entregue às plataformas dependem da resposta.

Quais formulários fiscais as plataformas pedem ou enviam?

O proprietário de uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira entrega a quem paga nos EUA um W-8 em seu próprio nome, não um Form W-9, mesmo que a LLC tenha EIN (Form W-9; instruções para quem solicita). Qual W-8 usar, e onde entra o nome da LLC, está em o formulário fiscal que uma LLC de propriedade estrangeira entrega a quem paga. Sem um formulário válido em arquivo, a plataforma faz retenção adicional (backup withholding) de 24% dos pagamentos que precisa informar no Form 1099-K (instruções do Form 1099-K); o proprietário pessoa física recupera esse valor no Form 1040-NR (instruções do Form 1040-NR).

O Form 1099-K informa os pagamentos que um vendedor recebeu (IRS). A plataforma não precisa informar pagamentos a quem comprova ser estrangeiro com o Form W-8 aplicável (instruções do W-8BEN-E); as instruções do Form 1099-K fixam condições para ela confiar nesse formulário, então uma conta com endereço nos EUA ou repasses para uma conta bancária americana ainda podem gerar um. Quando a plataforma informa, os limites são:

Receber ou não um 1099-K não decide se há imposto americano a pagar. Para a escrituração contábil, veja como registrar repasses de processadores de pagamento e escrituração contábil para vendedores de marketplace.

Uma corporação americana funcionaria melhor que uma LLC?

Uma corporação americana é contribuinte dos EUA por conta própria. Ela entrega o Form 1120 todo ano, tenha ou não renda tributável, e paga imposto federal de 21% sobre a renda tributável (instruções do Form 1120). Os dividendos que paga a um proprietário estrangeiro são renda de fonte americana sujeita a retenção na fonte de 30%, a menos que um tratado reduza a alíquota (IRS FDAP); a corporação faz a retenção, e se ela não o fizer e o proprietário não pagar, ambos respondem pelo valor (Publication 515). Uma LLC também pode optar pela tributação como corporação no Form 8832, assinado pelo proprietário, com data de vigência até 75 dias antes ou 12 meses depois a data da entrega (Form 8832; Publication 3402). Compare as duas em abrir e administrar uma empresa a partir do exterior e LLC de propriedade estrangeira tributada como corporação.

Um vendedor estrangeiro cobra imposto sobre vendas dos EUA?

O imposto sobre vendas é definido estado a estado, e um vendedor fora dos EUA também pode ter tarifas de importação. Muitos estados exigem que o facilitador do marketplace cobre e recolha o imposto sobre as vendas que processa para seus vendedores, mas o vendedor ainda pode ter que se registrar e entregar declarações em alguns desses estados. Um vendedor que também vende direto em um estado deve se registrar quando suas vendas ali atingem o limite desse estado para vendedores remotos, e um vendedor com presença física em um estado geralmente deve se registrar qualquer que seja o volume de vendas (orientação do Streamlined Sales Tax).

Estoque mantido em um centro de distribuição de marketplace pode ser presença física. Vários estados exigem que um vendedor com presença física se registre mesmo que venda apenas por marketplace; o Texas dispensa o vendedor remoto cuja única presença é esse estoque (orientação do Streamlined Sales Tax). As regras variam por estado: veja vendedores estrangeiros e imposto sobre vendas dos EUA.

Checklist antes de abrir uma LLC americana do exterior

1. Confirme a necessidade: leia os termos atuais da conta da plataforma ou do banco que você pretende usar.
2. Escolha o estado e um agente registrado, depois abra a LLC; o documento de constituição indica o agente (Delaware, por exemplo). Veja em que estado abrir a empresa sendo não residente.
3. Obtenha o EIN depois que o estado constituir a LLC. Com o local principal de negócios fora dos EUA, o pedido é feito por telefone, fax ou correio; o IRS não cobra taxa (página do EIN no IRS).
4. Providencie o endereço e a conta bancária: veja endereço comercial e conta bancária nos EUA.
5. Mantenha a escrituração contábil separada desde o primeiro dia e registre toda transferência entre você e a LLC, inclusive custos de abertura que você pagar; veja escrituração contábil de uma empresa americana de propriedade estrangeira.
6. Anote no calendário a data do primeiro Form 5472. É 15º dia do quarto mês após o fim do ano, contado a partir do fim do primeiro ano fiscal da LLC, mesmo que ela tenha sido aberta no fim desse ano.
7. Antes de o primeiro ano terminar, anote onde as mercadorias ficam e quem trabalha onde, e resolva a questão da atividade comercial ou empresarial nos EUA.
8. Entregue a cada plataforma o W-8 correto, em seu próprio nome, antes do primeiro repasse.

A sequência completa está em como abrir uma LLC americana sendo não residente, passo a passo.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares americanos.

Designer na Polônia que vende modelos

Ela ganha US$40.000 por ano de compradores americanos por meio de um processador de pagamento, trabalha só na Polônia e não tem equipe, escritório ou estoque nos EUA. Sem empresa americana, ela entrega o Form W-8BEN ao processador. Se abrir uma LLC de um único membro porque o processador pede uma pessoa jurídica americana, o lucro continua sendo dela para fins do imposto dos EUA, e a LLC entrega o Form 1120 pro forma com o Form 5472 até 15 de abril em cada ano com transações a declarar, como os US$500 que ela pagou para abri-la e os US$30.000 que levou para casa. A situação dela no imposto de renda dos EUA é a mesma com ou sem a LLC. Ela não trabalha nos EUA e não tem equipe, escritório ou estoque lá, que são as atividades que o teste de atividade comercial ou empresarial examina.

Vendedor no Paquistão que usa armazéns de distribuição nos EUA

Ele compra mercadorias prontas de fornecedores, vende US$300.000 por ano delas a compradores americanos por meio de um marketplace, mantém estoque em armazéns nos EUA operados por terceiros e paga um prestador de serviços americano para cuidar das devoluções. Mercadorias compradas e vendidas nos EUA geram renda de fonte americana, e o estoque e a ajuda locais levantam a questão da atividade comercial ou empresarial. Se a resposta for sim, ele entrega o Form 1040-NR sobre o lucro efetivamente conectado depois das deduções e entrega às plataformas o Form W-8ECI com seu próprio número fiscal americano, não o EIN da LLC; a LLC entrega o Form 1120 pro forma com o Form 5472 de qualquer forma. Ele precisa da resposta antes de o primeiro ano fechar.

Fundadora no México que nunca entregou as declarações

• Ano 1: ela abre uma LLC só para abrir uma conta em um processador de pagamento, paga US$600 de custos de abertura do próprio bolso e leva US$5.000 de repasses para casa. O Form 1120 pro forma com o Form 5472 vence em 15 de abril do ano 2. Ela não entrega.
• Ano 2: ela leva US$7.000 para casa. A declaração do ano 2 vence em 15 de abril do ano 3. Ela não entrega.
• Agora: dois anos de Form 5472 não entregues, cada um sujeito a multa de $25.000, com mais $25.000 por cada período de 30 dias em que as declarações continuarem sem entrega, a partir de 90 dias após um aviso do IRS. Ela lê declarações atrasadas de proprietários estrangeiros e multas antes de entregar.

E se o seu caso for diferente?

• Suas mercadorias ficam em armazéns nos EUA, ou há pessoas trabalhando para você nos EUA: veja a declaração de não residente para renda empresarial e busque ajuda com impostos entre países antes de o primeiro ano fechar.
• Um sócio americano ou um segundo proprietário entra: a LLC passa a ser uma sociedade de pessoas por padrão; veja empresa com coproprietário estrangeiro ou LLC de dois não residentes, e busque ajuda para abrir sua empresa.
• Seu primeiro Form 5472 está perto de vencer: veja o que uma LLC de um único membro de propriedade estrangeira entrega e busque ajuda com a declaração da empresa.
• Você deixou passar anos do Form 5472 ou recebeu aviso de multa: veja declarações atrasadas de proprietários estrangeiros e multas e busque ajuda com a declaração da empresa antes de entregar.
• Repasses, taxas e transferências para você não batem, ou ninguém manteve a escrituração: veja escrituração contábil de uma empresa americana de propriedade estrangeira e busque ajuda com a escrituração contábil.
• Você abriu a LLC por um serviço online de abertura de empresas: veja impostos depois de um serviço online de abertura de empresas.
• Uma empresa fora dos EUA é dona da LLC ou vende diretamente a compradores americanos: veja declarações de imposto dos EUA para empresas estrangeiras.
• Você mora na China: veja empresa americana para fundador residente na China.
• Você mora no Canadá: veja negócio nos EUA para residente no Canadá antes de abrir, ou o que o proprietário canadense de uma LLC americana entrega se você já tem uma, e busque ajuda com impostos entre países.
• Você mora nos EUA: veja LLC para loja online.