למי זה מתאים
- בעלים של LLC עם חבר אחד או עם כמה חברים בשנת המס הראשונה שלה
- בעלי LLC שבחרו, או מתכננים לבחור, במיסוי כחברת S או כחברה
- LLC חדשות שמוסיפות עובד ראשון, היתר מס מכירה, מלאי, הלוואה או בעלים זר
לא מכוסה כאן
- ההחלטה הכללית בין ניהול עצמי של הספרים לבין שכירת איש מקצוע, בכל עסק, והסמכות של מכיני דוחות
- החלטות הקמה לפני הרישום הראשון: שיטת חשבונאות, שנת מס ומפתח חשבונות
- מחירי הנהלת חשבונות
- פירוט הרישומים לטופס 5472 של LLC בבעלות זרה
- הרישומים הראשונים של חברה חדשה
האם LLC חדשה צריכה איש מקצוע להנהלת חשבונות, או שגיליון אלקטרוני מספיק?
אין בארצות הברית כלל פדרלי שמחייב LLC לשכור איש מקצוע להנהלת חשבונות. הכלל מחייב רישומים: 26 USC 6001 מחייב כל נישום לנהל את הרישומים ש-IRS קובע, ו-IRS מקבל כל שיטת רישום שמציגה בבירור הכנסות והוצאות. גיליון אלקטרוני יכול לעמוד בכך כשהוא מפרט כל עסקה, תואם מדי חודש לדף חשבון הבנק, ומפנה לקבלה, לחשבונית או לדף חשבון עבור כל שורה; סוג העסק יכול להוסיף רישומים ש-IRS מצפה להם. גם חוק ה-LLC של המדינה יכול להוסיף דרישות: בדלאוור, למשל, חבר יכול לדרוש מידע מלא על הכספים של ה-LLC, על ההשקעות של כל חבר ועל הדוחות שלה (6 Del. C. 18-305); בדקו את החוק של המדינה שבה הוקמה ה-LLC.
האם גיליון אלקטרוני מספיק תלוי בדוח ש-LLC מגישה ובמה שקורה בשנה הראשונה שלה:
- בדרך כלל פשוט: בעלים אחד, מיסוי ברירת מחדל ב-Schedule C (Schedule E להשכרה), חשבון בנק עסקי אחד, בלי עובדים, בלי היתר מס מכירה ובלי מלאי.
- לא פשוט: שני חברים או יותר, בחירה במיסוי כחברת S או כחברה, עובד ראשון, היתר מס מכירה, מלאי, הלוואה, בעלים זר, או כסף עסקי ואישי מעורבים בחשבון אחד. אלה מוסיפים רישומים שרשימת הכנסות והוצאות אינה כוללת: הכסף של כל בעלים, מה שה-LLC מחזיקה ומה שהיא חייבת, או הגשות מחוץ לדוח מס ההכנסה.
מה לאסוף לפני ההחלטה: דפי חשבון של הבנק והכרטיסים מיום ההקמה, מסמכי ההקמה והסכם התפעול, מכתב ה-EIN, וכל בחירה שהוגשה (טופס 2553 או טופס 8832) עם מכתב האישור של IRS. השאלה הכללית אם לנהל לבד או לשכור איש מקצוע, בכל עסק, נמצאת בניהול עצמי של הספרים או שכירת איש מקצוע להנהלת חשבונות; איך בונים את הגיליון נמצא בהנהלת חשבונות בגיליון אלקטרוני.
הנהלת חשבונות ל-LLC של אדם אחד: מתי השנה הראשונה יכולה להישאר פשוטה?
LLC עם חבר אחד שלא בחרה במיסוי כחברה היא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity): ההכנסות וההוצאות שלה נכנסות לדוח של הבעלים, ב-Schedule C לעסק או ב-Schedule E להשכרה (IRS). ב-Schedule C יש חלקים להכנסות, הוצאות, עלות המכר ופרטי רכב, ואין מאזן (הוראות), ולכן הרישומים בשנה הראשונה צריכים לתמוך רק בהכנסות ובהוצאות. פרסום 583 מתאר רישום פשוט, רישום שוטף של הכנסות והוצאות, כפתרון מעשי לעסק קטן בתחילת דרכו.
| תנאי בשנה הראשונה | למה גיליון אלקטרוני יכול להספיק |
|---|---|
| בעלים אחד, בלי בחירה | Schedule C דורש הכנסות והוצאות, לא מאזן |
| חשבון בנק עסקי אחד | כל שורה תואמת לדף חשבון חודשי אחד |
| בלי עובדים | אין דוחות שכר ואין רישומי שכר |
| בלי היתר מס מכירה | אין מס שמוחזק עבור מדינה |
| בלי מלאי | אין ספירה ואין עלות המכר |
| בלי הלוואות | כל הפקדה היא מכירה או כסף של הבעלים |
מגבלה אחת חלה מהיום הראשון: לצורכי מסי העסקה ומסי בלו מסוימים, IRS מתייחס אפילו ל-LLC עם חבר אחד כישות נפרדת שמדווחת בשמה ובאמצעות ה-EIN שלה (IRS). עובד ראשון מסיים את המקרה הפשוט.
איזה סיווג מס של LLC מקשה על הנהלת החשבונות בשנה הראשונה?
הסיווג של IRS, ולא הרישום במדינה, קובע את הדוח ולכן גם את הספרים. LLC מקומית עם שני חברים או יותר היא שותפות אלא אם בחרה אחרת בטופס 8832; LLC עם חבר אחד אינה מוכרת לצורכי מס אלא אם בחרה אחרת (IRS). גם LLC בבעלות בני זוג היא שותפות כברירת מחדל, אלא אם הם מחזיקים בה כקניין משותף לפי דין המדינה; אז היא יכולה להיחשב ישות שאינה מוכרת לצורכי מס או שותפות (אותו דף של IRS; ראו LLC של בני זוג ושל משפחה). LLC זכאית שמגישה טופס 2553 תקף נחשבת בדרך כלל לחברה מיום תחילת התוקף של בחירת S; בדרך כלל יש להגיש את הטופס בתוך 2 חודשים ו-15 ימים מאותו יום (הוראות טופס 2553). לבחירה מאוחרת, ראו הקלה על בחירת חברת S מאוחרת.
| איך ה-LLC חייבת במס | דוח | מה הספרים מוסיפים | אפשר לדלג על מאזן כאשר |
|---|---|---|---|
| חבר אחד, ברירת מחדל | Schedule C בטופס 1040 של הבעלים | כסף שנכנס ויוצא אצל הבעלים | ב-Schedule C אין |
| שני חברים או יותר, ברירת מחדל | טופס 1065, עם Schedule K-1 לכל שותף | ההשקעות והחלוקות של כל שותף; חשבונות הון לפי בסיס המס, אלא אם יש פטור | סך ההכנסות מתחת ל-$250,000, נכסים בסוף השנה מתחת ל-$1,000,000, טפסי K-1 מוגשים ונמסרים בזמן, בלי Schedule M-3 |
| בחירה בחברת S | טופס 1120-S, עם Schedule K-1 לכל בעל מניות | שכר לבעלים שעובד בעסק, חלוקות, וקו חיתוך במועד תחילת התוקף | סך ההכנסות ונכסי סוף השנה, כל אחד מתחת ל-$250,000 (Schedules L ו-M-1; Schedule M-2 עדיין מוגש) |
| בחירה במיסוי כחברה | טופס 1120 | שכר בעלים, דיבידנדים וחלוקות אחרות; מאזן כשאין פטור | סך ההכנסות ונכסי סוף השנה, כל אחד מתחת ל-$250,000 (Schedules L, M-1 ו-M-2) |
המבחנים מופיעים בטופס 1065, Schedule B שאלה 4; בטופס 1120-S, Schedule B שאלה 11; ובהוראות טופס 1120, Schedule K שאלה 13. כל טופס מגדיר “סך הכנסות” בדרכו; בדקו את ההגדרה לפני שנסמכים על המבחן. הנהלת חשבונות כפולה, שלפי פרסום 583 עוקבת אחרי נכסים, התחייבויות והון עצמי וגם אחרי הכנסות והוצאות, מפיקה מאזן; רשימת הכנסות והוצאות לא מפיקה.
שלוש מלכודות בשנה הראשונה:
- טפסי K-1 מאוחרים מבטלים את ההקלה לשותפות קטנה. אחד מארבעת התנאים בטופס 1065 הוא שטפסי K-1 מוגשים ונמסרים עד מועד הדוח, כולל הארכות. בלעדיו הדוח דורש Schedules L, M-1 ו-M-2 ואת חשבון ההון של כל שותף בסעיף L של K-1, לפי שיטת בסיס המס (הוראות טופס 1065).
- שותפויות קטנות עדיין מדווחות על חלוקות. כל K-1 מציג את החלוקות של השותף בתיבה 19 (Schedule K-1), וכל שותף חייב לשמור רישום של בסיס העלות שלו (הוראות טופס 1065). רשימת הכנסות והוצאות לא מראה מי הכניס ומי משך מה.
- בחירה בחברת S באמצע השנה מפצלת את הספרים. הדוח הישן מכסה את הימים שלפני תחילת התוקף וטופס 1120-S את הימים מאז, ובמועד החיתוך נחשבים נכסי ה-LLC וחובותיה כמועברים לחברה תמורת מניותיה (26 CFR 301.7701-3, פסקה (g)(1)). חברת S חייבת לשלם לבעל מניות שעובד בה שכר סביר לפני חלוקות אחרות (IRS). החיתוך מוסבר בספרים אחרי בחירה בחברת S; השכר מוסבר בשכר בעלים בחברת S.
אילו אירועים בשנה הראשונה מוציאים LLC קטנה מגיליון אלקטרוני?
כל אירוע להלן מוסיף מספרים שחייבים להתאים למשהו מחוץ לספרים: דוח שכר, דוח מדינה, ספירת מלאי, דף חשבון של מלווה או דוח מידע של IRS.
| אירוע בשנה הראשונה | מה הספרים צריכים להוסיף | איפה זה מוסבר |
|---|---|---|
| עובד ראשון | שכר, ניכוי במקור ומס מעסיק תחת ה-EIN של ה-LLC; טופס 941 בכל רבעון, ומרגע שחל מס אבטלה פדרלי גם טופס 940 בכל שנה; טפסי W-2 לעובדים ולמינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA) עד 31 בינואר (IRS) | הקמת שכר |
| תשלום לקבלנים | מספר זיהוי המס של כל קבלן וסך התשלומים לו בשנה, לטופס 1099-NEC כשמשלמים לקבלן $2,000 או יותר על שירותים (הוראות) | לאילו קבלנים שולחים טופס מס |
| היתר מס מכירה | המס שנגבה לפי תקופת הגשה; אם הוא נספר בהכנסות ברוטו תלוי אם המדינה מטילה אותו על הקונה או על המוכר (הוראות Schedule C) | מתי חייבים לגבות מס מכירה |
| מלאי | שיטה לטובין שנקנו או יוצרו למכירה ומשקפת הכנסה בבירור; לעסקים קטנים יש אפשרויות פשוטות יותר (פרסום 538) | מלאי או חומרים מתכלים |
| הלוואה | הפקדות שמסומנות ככסף הלוואה ולא כהכנסה (פרסום 583); היתרה והריבית בכל חודש | רישום הלוואה עסקית |
| בעלים זר | כל עסקה בין ה-LLC לבעלים הזר, לטופס 5472 כשאדם זר הוא הבעלים היחיד של ה-LLC, או כשה-LLC חייבת במס כחברה ואדם זר אחד מחזיק לפחות 25% ממנה, במישרין או בעקיפין, בכל שלב בשנה (הוראות); שותפות עם חבר זר עשויה במקום זאת להיות חייבת לנכות מס במקור על חלקו של אותו חבר בהכנסה מעסקיה בארצות הברית (IRS) | רישומי עסקאות של LLC בבעלות זרה; ניכוי במקור משותפים זרים |
| כסף אישי וכסף של ה-LLC מעורבים | כל פריט מעורב מסווג כעסקי, כהשקעת בעלים או כמשיכת בעלים; פרסום 583 קובע לשמור את החשבון העסקי נפרד | תיקון ערבוב כספים |
מה הספרים של LLC חדשה צריכים להכיל בשנה הראשונה?
לכל הפחות, מספיק כדי שמישהו אחר יוכל לשחזר מהם את הדוח. פרסום 583 מפרט את המסמכים התומכים: שוברי מכירה, חשבוניות, קבלות, שוברי הפקדה, שיקים מבוטלים וחשבונות ששולמו.
- כל הפקדה עם המקור שלה: לקוח, בעלים או מלווה. פרסום 583 ממליץ לציין את המקור של כל הפקדה.
- כל תשלום עם ההוכחה שלו: מסמך שמראה את הסכום ושהתשלום היה לעסק. הוכחת ניכוי היא באחריות הנישום (IRS).
- התאמת בנק חודשית. פרסום 583 קובע להתאים כל חודש את חשבון העו״ש העסקי.
- כסף שנכנס ויוצא אצל הבעלים, לכל בעלים, בנפרד מהכנסות והוצאות; ראו השקעת בעלים או הלוואה ל-LLC.
- עלויות הקמה ועלויות לפני פתיחה, ברשימה נפרדת, כי עלויות הקמה וארגון כפופות לכללי ניכוי משלהן (פרסום 583). איך לרשום ולנכות אותן, כולל עלויות ששולמו לפני שהיה ל-LLC חשבון: עלויות הקמה ששולמו אישית לפני ה-LLC.
- ציוד ונכסים אחרים: תאריך ועלות, נשמרים עד תום תקופת ההתיישנות של השנה שבה הנכס נמכר או נמסר בדרך אחרת (פרסום 583).
- המסמכים: מסמכי הקמה, הסכם תפעול, מכתב EIN, בחירות ומכתבי אישור. תקופות השמירה מוסברות בכמה זמן לשמור רישומים עסקיים.
מה עולים ספרים חסרים או מאוחרים של השנה הראשונה בעת הגשת הדוחות?
בעיקר זמן והוכחות: ספרים שנבנים מחדש אחרי סוף השנה, ניכויים ללא תמיכה, וקנסות שרצים בזמן שהדוח ממתין.
- דוח שותפות או חברת S מאוחר: אלא אם האיחור נבע מסיבה סבירה, טופס 1065 מאוחר יכול לעלות $260 לכל שותף על כל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים, וטופס 1120-S מאוחר $260 לכל בעל מניות בחודש, עד 12 חודשים (26 USC 6698; 26 USC 6699; Revenue Procedure 2025-32). לגבי חלק מהשותפויות הקטנות מניחים שיש סיבה סבירה (IRM 20.1.2.4.3.1); ראו הקלה בקנס על דוח שותפות מאוחר.
- ניכויים ללא רישומים עלולים ללכת לאיבוד; ראו קנסות על אי-שמירת רישומים עסקיים.
- LLC בבעלות זרה שחייבת להגיש טופס 5472: אי-הגשה שלו, או אי-שמירת הרישומים שלו, יכולה לעלות $25,000, ויותר אם ההפרה נמשכת אחרי הודעה מ-IRS (הוראות).
- מס שכר שנוכה ולא הועבר: אדם אחראי שמזלזל במכוון בחובה להעביר אותו עלול לחבות בו אישית ב-מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד (26 USC 6672); ראו קנס השבת כספי נאמנות.
- עבודת השלמה באה לפני הכנת כל דוח; ראו השלמת הנהלת חשבונות שמאחרת.
מתי LLC קטנה צריכה איש מקצוע להנהלת חשבונות? סימנים חודשיים
אין כלל של IRS שקובע מספר עסקאות או היקף הכנסות. בדיקה שימושית היא אם כל חודש נסגר בזמן. סימנים שהוא לא נסגר:
- התאמת הבנק של החודש הקודם לא הושלמה כשמגיע דף החשבון הבא.
- הפקדות נשארות בלי סיווג כי אף אחד לא יודע אם הן מכירות, כסף של הבעלים או הלוואה.
- ה-LLC משתמשת ביותר מחשבון בנק, כרטיס או מעבד תשלומים אחד, וצריך להתאים כל דף חשבון.
- טופס 941, דוח מס מכירה או תשלום מקדמת מס מגיעים לפני שהספרים של התקופה הושלמו.
דוח שדורש טפסי K-1, חשבונות הון או מאזן מצביע לאותו כיוון, בכל היקף פעילות.
כמה עולה הנהלת חשבונות חודשית ומה קובע את המחיר: עלות הנהלת חשבונות לחודש.
דוגמה
התרחישים האלה להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאים.
LLC עם חבר אחד של מעצבת, עם 15 חשבוניות
LLC של מעצבת, שחייבת במס לפי ברירת מחדל, שולחת 15 חשבוניות בסך US$60,000 ומשלמת 60 הוצאות בסך US$12,000 מחשבון עסקי אחד. הבעלים מעבירה US$30,000 לחשבון אישי במהלך השנה. גיליון אלקטרוני עם שורה לכל הפקדה ותשלום, מותאם לכל דף חשבון חודשי וקשור לחשבונית או לקבלה, תומך ברווח של US$48,000 ב-Schedule C. ה-US$30,000 הם משיכת בעלים, לא הוצאה.
LLC עם שני חברים והכנסות של US$180,000
שני שותפים משקיעים כל אחד US$10,000. ההכנסות מגיעות ל-US$180,000 והנכסים בסוף השנה הם US$40,000. אם טפסי K-1 נשלחים עד המועד, טופס 1065 יכול לדלג על Schedules L, M-1 ו-M-2 ועל חלק חשבון ההון בכל K-1. טפסי K-1 עדיין מציגים חלוקות: US$50,000 לשותף אחד ו-US$30,000 לשני. הסכומים האלה מגיעים מרישום של הכסף שנכנס ויוצא אצל כל שותף, שרשימת הכנסות והוצאות אינה כוללת; גם בסיס העלות של כל שותף משתנה עם חלקו ברווח, בהפסד ובחובות ה-LLC. אם טפסי K-1 נשלחים באיחור, הדוח דורש את חשבונות ההון של שני השותפים לפי בסיס המס.
LLC עם חבר אחד שבחירת ה-S שלה נכנסת לתוקף ב-1 ביולי
הבעלים מגיש טופס 2553 עד 15 בספטמבר, בתוך 2 חודשים ו-15 ימים מיום תחילת התוקף ב-1 ביולי. מינואר עד יוני הרווח נכנס ל-Schedule C של הבעלים. מ-1 ביולי ה-LLC מגישה טופס 1120-S. הבעלים לוקח משכורת של US$5,000 בחודש דרך מערכת השכר: טפסי 941 לרבעון השלישי והרביעי, טופס 940 לשנה וטופס W-2 עד 31 בינואר. ההכנסות מיולי עד דצמבר הן US$90,000 ונכסי סוף השנה הם US$30,000, ולכן אפשר לדלג על Schedules L ו-M-1. קו החיתוך ב-30 ביוני, דוחות השכר והחלוקות דורשים כל אחד סכומים שמתאימים לטופס שהוגש, וקשה לעשות זאת בלי ספרים שמותאמים מדי חודש.
המצב שלכם שונה?
- שני חברים או יותר: נהלו חשבונות הון של שותפים מההשקעה הראשונה, וראו CPA ל-LLC עם כמה חברים לגבי הדוח. הביאו את הסכם התפעול ואת דפי החשבון אל הנהלת חשבונות.
- בחירה בחברת S שהוגשה או מתוכננת: קבעו את קו החיתוך ואת שכר הבעלים לפי ספרים אחרי בחירה בחברת S ושכר בעלים בחברת S; הביאו את טופס 2553 ואת מכתב האישור אל הנהלת חשבונות.
- ה-LLC בחרה במיסוי כחברה: ראו LLC שחייבת במס כחברת C והקמת ספרים לחברה חדשה; הביאו את טופס 8832, את מכתב האישור של IRS ואת דפי החשבון אל הנהלת חשבונות.
- בעלים זר: ראו רישומי עסקאות של LLC בבעלות זרה והנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה; הביאו כל העברה בין הבעלים ל-LLC אל הנהלת חשבונות.
- ה-LLC מחזיקה רק נכס להשכרה: ראו הנהלת חשבונות להשכרה: גיליון אלקטרוני או תוכנה וספרים ל-LLC לכל נכס להשכרה.
- כסף אישי וכסף של ה-LLC מעורבים: סדרו אותו עם תיקון ערבוב כספים, או הביאו את דפי החשבון אל הנהלת חשבונות.
- עדיין בוחרים שיטה, שנת מס וחשבונות: ראו הקמת ספרים ל-LLC חדשה.
- גיוס הון סיכון בדרך: ראו הנהלת חשבונות לסטארטאפ שמגייס הון סיכון.
- העברה בסוף השנה: ראו מה רואה החשבון שלכם צריך מחברה חדשה.
- הספרים כבר מאחרים: ראו השלמת הנהלת חשבונות שמאחרת, או הביאו את דפי החשבון אל הנהלת חשבונות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך התקבולים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך התקבולים חייב להיות נמוך מסכום זה. לשותפות חייב להיות גם סך נכסים בסוף השנה מתחת למגבלת הנכסים, היא חייבת להגיש ולמסור Schedules K-1 במועד, ואסור שתגיש או תידרש להגיש Schedule M-3. טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך הנכסים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך הנכסים בסוף שנת המס חייב להיות נמוך מסכום זה (הטופס אומר $1 מיליון). טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $1,000,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| תקרת תקבולים ונכסים שפוטרת מ-Schedule L ו-M-1 בטופס 1120-S Schedule B שאלה 11: סך התקבולים וסך הנכסים בסוף השנה חייבים להיות כל אחד נמוכים מהסכום הזה; הטופס פוטר רק את Schedule L ו-M-1 | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1120-S סומן |
| המבחן בטופס 1120 לפטור ממילוי Schedules L, M-1 ו-M-2 גם סך התקבולים (עמוד 1, שורה 1a בתוספת שורות 4 עד 10) וגם סך הנכסים בסוף השנה חייבים להיות נמוכים מסכום זה; Schedule K, שאלה 13. טופס 1120 והוראותיו בגרסה הסופית האחרונה הם לשנת המס 2025. | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| סף הדיווח של טופס 1099-NEC על תשלומים ששולמו ב-2026 בדרך כלל, תשלומים עבור שירותים שיש לדווח עליהם לנמען אחד במהלך 2026; ניכוי במקור (backup withholding) יכול לחייב הגשה בכל סכום | $2,000 שנת מס 2026 | IRS: האם אני חייב להגיש טופס 1099 או דוח מידע אחר? סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1065, לכל שותף ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל שותף בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.55 סומן |
| מספר החודשים המרבי לקנס לפי סעיף 6698 על דוח שותפות באיחור כל חודש או חלק מחודש שבו הכשל נמשך; ייתכן שתחול הקלה בשל סיבה סבירה או הקלה מנהלית. | 12 חודשים | US Code: סעיף 6698(a) סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1120-S, לכל בעל מניות ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל בעל מניות בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.56 סומן |
| התקופה המרבית של הקנס הפדרלי לכל בעל מניות על טופס 1120-S באיחור לכל בעל מניות לכל חודש או חלק מחודש; סיבה סבירה יכולה לפטור מהכשל. | 12 חודשים | IRS: הוראות טופס 1120-S סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| סכום Trust Fund Recovery Penalty קנס IRC 6672 מכסה את חלק כספי הנאמנות, לא את חלק המעסיק בדמי הביטוח הלאומי והמדיקר ולא את FUTA | מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד | IRS: מסי תעסוקה וקנס אחריות לכספי נאמנות (Trust Fund Recovery Penalty) סומן |
מקורות ראשוניים
- US Code: 26 USC 6001, רישומים
- IRS: שמירת רישומים
- IRS: פרסום 583, הקמת עסק ושמירת רישומים
- IRS: LLC עם חבר אחד
- IRS: הוראות Schedule C
- IRS: טופס 1065
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: Schedule K-1 (טופס 1065)
- IRS: טופס 1120-S
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: שכר של חברת S וסוגיות ביטוח רפואי
- IRS: הפקדה ודיווח של מסי העסקה
- IRS: פרסום 538, תקופות ושיטות חשבונאות
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: הוראות טפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: ניכוי במקור משותפויות
- US Code: 26 USC 6698, אי-הגשת דוח שותפות
- US Code: 26 USC 6699, אי-הגשת דוח חברת S
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.2, קנסות על אי-הגשה
- US Code: 26 USC 6672, קנס השבת כספי נאמנות
- 26 CFR 301.7701-3, בחירות סיווג
- Delaware Code: 6 Del. C. 18-305, זכות חברים למידע
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.