非居民 LLC 的最佳成立州：懷俄明州、新墨西哥州、德拉瓦州

成立州會改變非居民 LLC 所有者的聯邦稅嗎？

不會。由一位外國人全資持有的美國 LLC，無論在哪個州成立，提交的聯邦稅表都相同：在每個與其所有者或其他關聯方有須申報交易（包括所有者投入或提取的資金）的年度，提交簡化的 1120 表（只為附上 5472 表而填寫的公司稅表），並附上 5472 表。曆年制稅務年度的截止日期為 次年 4 月 15 日，可以用 7004 表延期（1120 表填表說明）。IRS 填表說明適用於由一位外國人全資持有、在所得稅上被 IRS 忽略的任何美國 LLC（被忽略實體），無論它在哪個州；漏交或嚴重不完整的 5472 表，罰款為 $25,000，遠遠高於各州費用之間的任何差距。

所有者是否須繳美國聯邦所得稅，取決於企業在美國做什麼，而不是它在哪裡成立。外國人在從事美國貿易或業務時，例如在美國提供服務，或透過美國的活動銷售存貨，一般須就營業收入繳納美國稅（IRS）。與所有者所在國的稅收協定，一般可以豁免不歸屬於美國常設機構的營業利潤（IRS Publication 519）。所有者在自己的美國稅表上主張，並附上 8833 表；漏附該表，個人可能被罰 $1,000，公司則為 $10,000（8833 表）。請見外國所有者何時須繳美國稅。

成立州真正會改變的是：

• 設立費用，以及每年的費用、稅款或報告；
• 您必須在該州保留的註冊代理；
• 該州的公開記錄會顯示 LLC 背後的哪些人；
• 該州是否對 LLC 的收入或所得課稅。

在以下情況，選擇就不單純：LLC 將在美國某州存放存貨、僱用員工或租用場地、引入投資人、有兩位或以上所有者，或所有者打算搬到美國。選擇之前，請先準備：客戶在哪裡、貨物將存放在哪裡、為 LLC 工作的人將在哪裡、將有多少位所有者，以及您是否計劃向投資人出售股份。

懷俄明州、德拉瓦州、新墨西哥州、佛羅里達州、德州還是內華達州：各自要花多少錢？

僅就州費用而言，新墨西哥州的設立成本最低，其公佈的 LLC 法沒有列出年度報告；德州在特許經營稅門檻以下沒有年費；德拉瓦州和內華達州的維持成本最高。以下費用是針對在該州沒有資產或業務活動的小型 LLC；註冊代理在各州都是另外的私人收費。

資料來源：懷俄明州費用表和常見問題；德拉瓦州費用表、年度稅和 18-1107；新墨西哥州 LLC 法，53-19-63；佛羅里達州費用、年度報告和 605.0212；德州 205 表、特許經營稅和資料報告；內華達州 NRS 86.561 和 86.263 以及 NRS 76.100 和 76.130。

閱讀各行時請留意以下條件：

• 新墨西哥州： 公佈的 LLC 法沒有列出年度報告，但目前沒有任何州網頁予以確認。新墨西哥州指南說明了在依賴之前如何確認。
• 德州： 即使沒有特許經營稅，公開資料報告也要提交。漏交可能使 LLC 失去營業的權利，並使成員為某些債務承擔個人責任（審計長辦公室）。
• 佛羅里達州： 如果有公司直接或間接持有該 LLC，每年還要加上佛羅里達州公司稅表，即使持有該 LLC 是這家公司在佛羅里達州唯一的活動（佛羅里達州稅務局）。
• 註冊代理： 每個州都要求有一個在該州設有街道地址的註冊代理（德拉瓦州；懷俄明州；新墨西哥州；佛羅里達州；德州；內華達州）。海外的所有者通常要聘請一位，因此請先取得報價；請見註冊代理。

各州的細節在各自的指南中：懷俄明州、德拉瓦州、新墨西哥州、佛羅里達州、德州和內華達州。各州第一年的帳單，請見各州 LLC 費用。

除了我成立 LLC 的州之外，其他州也可能對我的 LLC 課稅嗎？

可能，當 LLC 在那裡營業時。在某州有存貨、員工或辦公室，可能要求 LLC 在該州登記為州外 LLC 並繳納該州的稅款，這是在成立州的年度費用之外另加的。例如，新墨西哥州把營業地點、當地居民員工或財產，視為足以課稅的存在（新墨西哥州稅務與稅收局）。德州對每個在德州成立或在德州營業的應稅實體徵收特許經營稅（審計長辦公室），並且在銷售稅和使用稅上，把使用德州倉庫或存放地點的零售商，視為在當地營業（稅法 151.107）。稅收協定本身不會消除州稅：美國的稅收協定一般只涵蓋聯邦所得稅（《美國協定範本》第 2 條）。請見在其他州登記。

這六個州在課稅項目上也有差異：

• 懷俄明州沒有個人所得稅或公司所得稅（懷俄明州政府）。
• 內華達州沒有個人所得稅（內華達州稅務局）；其商業稅只在內華達州的總收入在一個財政年度內超過 $4,000,000 時適用（內華達州稅務局）。
• 德州對年化總收入在 $2,650,000 或以下的不徵收特許經營稅，但仍須提交資料報告（審計長辦公室）。
• 佛羅里達州不要求在聯邦稅上被忽略的單一成員 LLC 另行提交稅表，但公司所有者，或按公司課稅的 LLC，要提交佛羅里達州公司稅表（佛羅里達州稅務局）；請見佛羅里達州指南。

成立州決定我在哪裡收取銷售稅嗎？

不是。銷售稅跟隨買家所在地和貨物存放地。在某州有實體存在（例如存放存貨）的賣家，無論銷售多少，一般都必須在該州登記；沒有實體存在的賣家，一旦對某州的銷售額達到該州的門檻，就必須登記，大多數州的門檻是 $100,000（簡化銷售稅管理委員會）。在沒有銷售稅的州成立，並不能消除其他州的銷售稅。請見何時必須收取銷售稅。

非美國居民的懷俄明州或德拉瓦州 LLC：何時值得選德拉瓦州？

對沒有投資人的單人 LLC，每年看得見的差別是成本：德拉瓦州每年 $400，而懷俄明州最低 $60，聯邦申報則相同（德拉瓦州；懷俄明州）。

如果您計劃透過出售股份籌集資金，值得比較德拉瓦州。股票由公司發行，而 LLC 有的是成員權益，德拉瓦州的公司法規允許公司發行具有不同表決權、股息權和其他權利的股票類別和系列（8 Del. C. 151）。LLC 可以選擇按公司課稅（IRS Publication 3402），但它仍是有成員權益的 LLC；要發行股份，需要依州法律轉換為公司（6 Del. C. 18-216）。如果已經預見會有投資人，請先決定實體類型。請見非居民創辦人的德拉瓦州 C 公司與從海外選擇 LLC 或公司。

非居民選新墨西哥州還是懷俄明州的 LLC？

兩者成本都很低；差別在每年的申報。新墨西哥州設立費用為 $50，其公佈的 LLC 法沒有列出年度報告，不過目前沒有任何州網頁予以確認。懷俄明州設立費用為 $100，之後每年至少 $60，並附年度報告。兩者的設立申報都不要求填寫所有者姓名；聯邦申報相同。請見新墨西哥州與懷俄明州的指南。

銀行或支付平台在意 LLC 在哪個州嗎？

沒有聯邦規則使成立州成為重點：銀行要識別擁有公司 25% 或以上的每個人，以及一位控制公司的人（FinCEN）。每家銀行和平台都有自己的文件清單，所以請準備好已提交的設立文件、指定 EIN 的 IRS 函件和每位所有者的護照。請見美國營業地址和銀行帳戶與海外使用的支付平台所需的美國公司。

哪個州能讓 LLC 所有者的姓名不出現在公開記錄上？

沒有哪個州承諾匿名。懷俄明州、德拉瓦州和新墨西哥州的設立申報不要求填寫所有者姓名；佛羅里達州、德州和內華達州的申報則列出至少一位經理或成員。各州的申報顯示什麼：

IRS 仍然會知道外國所有者是誰：5472 表會報告所有者（IRS）。在任何美國州成立的公司，現在都豁免聯邦實益擁有人報告（FinCEN）；請見哪些公司仍須提交 BOI 報告。

哪個州適合從海外經營的線上業務？

在沒有美國員工、辦公室或存貨時，州主要決定每年的成本和文書工作；在某州有貨物、員工或辦公室，就會帶來該州的規則。請對照您的情況：

舉例

金額以美元計，僅作說明；只包括州費用，不含註冊代理費用。

西班牙的顧問，客戶在美國

她只在西班牙工作，沒有美國員工或存貨。懷俄明州 LLC 設立費用 $100，之後從成立後一年起每年 $60：三年的州費用合計 $220。德拉瓦州 LLC 設立費用 $110，之後每年 6 月 1 日為上一年繳納 $400：三年共繳 $910，其中第三年的 $400 在下一個 6 月 1 日到期。無論哪個州，LLC 都要在每個有須申報交易的年度，提交 5472 表和簡化的 1120 表，漏交一次就有 $25,000 罰款的風險。

越南的賣家，貨物放在德州倉庫

他成立了懷俄明州 LLC，每年從德州倉庫發出約 $200,000 的貨物。懷俄明州每年 $60 的費用繼續。德州也可能把這家 LLC 視為在當地營業：登記、德州銷售稅許可證，以及每年的特許經營稅申報。美國倉庫裡的存貨，也可能影響他是否須繳美國所得稅；請見外國所有者何時須繳美國稅。

法國的兩位創辦人，預期獲得創投資金

他們計劃在一年內向投資人出售股份。有兩位所有者的 LLC，在美國稅務上預設是合夥企業。具有股票類別空間的德拉瓦州公司，是成立任何實體之前值得估算成本的架構。

您的情況不同嗎？

• 您住在美國某州： 請先在該在哪個州成立中比較您自己所在的州。
• 您將在美國某州持有存貨、員工或辦公室： 請查看在其他州登記，然後取得企業設立協助，在考慮這些活動的前提下選擇州。
• 您預期有投資人： 請閱讀非居民創辦人的德拉瓦州 C 公司，並在提交之前，透過企業設立協助決定實體。
• LLC 將有兩位所有者： 預設每年提交合夥企業稅表；請見兩位非居民持有的 LLC，並在第一年結束前取得跨境稅務協助。
• 您計劃搬到美國： 請見帶著公司搬到美國，並取得跨境稅務協助來規劃搬遷。
• 您住在中國大陸： 請見中國居民創辦人的美國公司。
• 您的 LLC 已經存在，並漏交了 5472 表： 請見遺漏的外國所有者申報和罰款，並取得跨境稅務協助。