Mudanza a EE. UU. con su LLC o corporación: qué cambia

¿Qué pasa con mi LLC o corporación de EE. UU. cuando me mudo a EE. UU.?

La situación tributaria de su empresa de EE. UU. cambia en la fecha de inicio de su residencia: el día en que EE. UU. empieza a tratarlo como extranjero residente (Publication 519). Antes de esa fecha usted es propietario extranjero. Desde ella es persona de EE. UU. (US person) y las declaraciones de la empresa cambian en consecuencia.

Una LLC que eligió tributar como corporación sigue las filas de la corporación. Una LLC con dos o más propietarios es una sociedad de personas (vea la sección sobre la LLC más abajo).

Cuándo no es sencillo: llega a mitad de año y un mismo año tiene una parte como propietario extranjero y otra como residente; posee la empresa de EE. UU. por medio de una empresa extranjera; aún tiene un negocio en el extranjero; planea recibir un dividendo, vender acciones o cobrar un pago de una empresa extranjera, y el impuesto de EE. UU. puede depender de si lo recibe antes o después de la fecha de inicio de su residencia; quiere una elección S; o tiene una green card desde hace años y la empresa sigue presentando como empresa de propiedad extranjera. Cada caso cambia qué formularios corresponden y cuándo.

Qué reunir: sus fechas de entrada y salida de EE. UU. de este año y de los dos anteriores, la fecha de su green card o del inicio de su estadía en EE. UU., los documentos de constitución de la empresa y la carta del EIN, los Forms 5472 y 1120 anteriores, una contabilidad que pueda cortarse en la fecha de inicio de su residencia, y una lista de cuentas y empresas en el extranjero con sus saldos y valores más altos.

¿Cuándo me vuelvo residente fiscal de EE. UU.: por la green card o por la prueba de presencia sustancial?

Usted es residente fiscal de EE. UU. por la prueba de la green card si es residente permanente legal en cualquier momento del año calendario. Lo es por la prueba de presencia sustancial si está en EE. UU. al menos 31 días este año y 183 días en tres años, contando todos los días de este año, un tercio de los días del año pasado y un sexto de los días del año anterior a ese (IRS).

La prueba que cumpla define la fecha de inicio de su residencia (Publication 519):

Los días como persona exenta, por ejemplo un estudiante con visa F, J, M o Q, no cuentan para la prueba de presencia sustancial. Si su país de origen también lo considera residente, un tratado tributario puede decidir cuál país lo grava como residente. Para reclamar en un tratado la condición de no residente se presenta el Form 1040-NR con el Form 8833 (Publication 519). Las reglas completas del primer año están en su primera declaración de impuestos de EE. UU..

Dueño extranjero de una LLC que obtiene una green card o se vuelve residente de EE. UU.: ¿deja de presentarse el Form 5472?

Sí, desde el primer año completo en que usted es residente, si es propietario directo de la LLC y no hay otro propietario: la LLC deja de presentar un Form 1120 pro forma y el Form 5472, salvo que se aplique alguno de los casos siguientes. Desde la fecha de inicio de su residencia, la LLC ya no es de propiedad extranjera. Su ganancia va en su Form 1040, normalmente en el Schedule C, y usted debe el impuesto por trabajo independiente como lo debería un propietario único (IRS).

El año de llegada se divide. El Form 5472 aplica a una entidad ignorada de EE. UU. que pertenece por completo a una persona extranjera. Una corporación cuenta como de propiedad extranjera si tuvo un propietario extranjero con 25% o más en cualquier momento del año fiscal (instrucciones del Form 5472). Por eso, en el año de su llegada la LLC aún puede deber un Form 1120 pro forma con el Form 5472. Pro forma significa un Form 1120 presentado solo para llevar el Form 5472. En una LLC de propiedad extranjera, las transacciones declarables incluyen el dinero que usted aporta o retira y los montos pagados para constituirla (instrucciones). Las instrucciones no dicen cómo declarar los meses posteriores a la fecha de inicio de su residencia; aclárelo con su preparador antes de presentar. La falta del Form 5472 lleva una multa de $25,000. La presentación anual se explica en qué presenta una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera.

En su propia declaración de ese año, la ganancia de la LLC también se divide en la misma fecha. La parte anterior se grava solo si es ingreso de fuente estadounidense o está vinculada con un negocio en EE. UU. (cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU.). La parte posterior va en el Schedule C. El ingreso por trabajo independiente que recibe como residente está sujeto al impuesto por trabajo independiente, incluso si el trabajo se hizo antes de su llegada. La mayoría de los acuerdos de seguridad social cubren a los trabajadores independientes en el país donde viven. Algunos eximen un traslado temporal del negocio, que se prueba con un certificado de cobertura del país de origen (Publication 519).

Tenga en cuenta estos casos:

• Su LLC eligió tributar como corporación. Si presentó el Form 8832 o el Form 2553, no es una entidad ignorada: su ganancia no va en su Schedule C y se aplican las secciones de corporación que siguen (IRS).
• La LLC tiene dos o más propietarios. Por defecto es una sociedad de personas que presenta el Form 1065, no un Form 1120 pro forma con el Form 5472 (IRS). La retención sobre la parte de un socio extranjero en los ingresos del negocio en EE. UU. termina para usted cuando es residente (instrucciones del Form W-8BEN), pero no para un copropietario que sigue siendo persona extranjera. Vea socios extranjeros y retenciones y LLC con cónyuge que vive en el extranjero.
• El miembro de la LLC es su empresa extranjera, no usted. La LLC sigue siendo propiedad total de una persona extranjera y sigue presentando el Form 5472 después de su mudanza (instrucciones del Form 5472).
• Está casado y elige presentar una declaración conjunta por el año de llegada. Con esa elección de declaración conjunta vigente, usted no es persona extranjera para el Form 5472 (instrucciones), así que la presentación del año de llegada puede ser distinta. Vea la sección sobre la declaración del primer año más abajo.
• Formularios W-8BEN antiguos en archivo. Debe avisar, dentro de 30 días, a los bancos, plataformas y pagadores que tengan su Form W-8BEN que ya es residente; pueden pedirle el Form W-9 (instrucciones del Form W-8BEN).

Titular de green card: ¿mi corporación C sigue presentando el Form 5472?

Solo si una persona extranjera sigue poseyendo al menos 25% de su voto o valor, directa o indirectamente, en algún momento de su año fiscal, y la corporación tuvo transacciones declarables con una parte relacionada (instrucciones del Form 5472). Cuando usted es residente, sus propias acciones ya no hacen que la corporación sea de propiedad extranjera. La corporación sigue presentando el Form 1120 cada año; solo el anexo del Form 5472 depende de quién la posee.

Una sociedad de cartera extranjera de su propiedad también puede traer el Form 5471 para usted (vea la sección de declaraciones más abajo). Los Forms 5472 omitidos en los años anteriores a su mudanza son otro asunto, de regularización: vea Forms 5472 omitidos y multas. La lista completa de lo que presenta una corporación C de propiedad extranjera está en presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.

¿Mi LLC o corporación puede pasar a ser corporación S después de obtener una green card?

Sí, cuando todos los accionistas cumplen los requisitos. Una corporación S no puede tener como accionista a un extranjero no residente (26 USC 1361); un titular de green card o un residente por la prueba de presencia sustancial no lo es. Si usted invoca un tratado tributario para tributar como no residente, los reglamentos dejan sin resolver el efecto sobre la condición de corporación S (26 CFR 301.7701(b)-7); pida asesoría antes de elegir. Una LLC puede elegir directamente con el Form 2553, sin presentar antes el Form 8832 (instrucciones del Form 2553).

Los plazos son donde más fallan las personas que llegan. El Form 2553, firmado por un ejecutivo con el consentimiento de todos los accionistas (instrucciones del Form 2553), se presenta a más tardar 2 meses y 15 días después del inicio del año fiscal en que la elección debe surtir efecto, o en cualquier momento del año anterior. Una elección hecha a comienzos de un año se trata como hecha para el año siguiente si, en cualquier día de ese año anterior a la elección, la empresa no cumplía los requisitos (26 USC 1362). Por eso, si usted era no residente el primer día del año fiscal de la empresa, el primer año S posible suele ser el siguiente.

La elección termina si la empresa deja de cumplir los requisitos, por ejemplo si usted se va y vuelve a ser extranjero no residente (26 USC 1362). Quiénes más pueden tener acciones está en requisitos de la corporación S; si la elección conviene está en si debe elegir ser corporación S; un plazo vencido está en alivio por elección tardía de corporación S.

¿Cómo me pago a mí mismo después de mudarme a EE. UU.?

Cuando usted es residente, la ganancia de una LLC de un solo miembro es su ingreso por trabajo independiente, la retire o no (sueldos de su propia LLC). Nadie retiene impuesto sobre ella, así que puede necesitar pagos trimestrales de impuestos estimados con el Form 1040-ES (IRS; pagos trimestrales de impuestos estimados). Una corporación paga el sueldo por medio de la nómina, con retenciones y un Form W-2. Los dividendos de una corporación C dejan de tener la retención de 30% para no residentes cuando usted es residente (instrucciones del Form W-8BEN) y van en su Form 1040. Una corporación S debe pagar un sueldo razonable al accionista que trabaja antes de otras distribuciones (IRS; sueldo del propietario de una corporación S). Las reglas mientras aún vive en el extranjero están en cómo pagarse siendo propietario extranjero. Si puede trabajar para su propia empresa depende de su estatus migratorio, una pregunta para un abogado de inmigración.

Ya soy residente de EE. UU.: ¿qué ingresos, empresas y cuentas del extranjero debo declarar?

Desde la fecha de inicio de su residencia se le gravan los ingresos de todo el mundo, igual que a un ciudadano de EE. UU. (Publication 519). Un sueldo del extranjero, alquileres en el extranjero, y los intereses y dividendos de cuentas extranjeras van en su Form 1040 de ese período. Las empresas y cuentas en el extranjero traen sus propios formularios:

Para la FBAR, la residencia en EE. UU. se determina con las mismas pruebas de green card y presencia sustancial (instrucciones de la FBAR), pero la FBAR abarca todo el año calendario y sus instrucciones no tratan los meses anteriores a la fecha de inicio de su residencia. Consulte antes de su primera presentación. Qué cuentas cuentan está en FBAR: qué cuentas cuentan; qué formulario presenta un negocio en el extranjero está en formularios informativos para una empresa extranjera.

¿Mi nuevo estado me cobra impuestos a mí y a mi empresa?

El impuesto estatal sigue las reglas de residencia de su nuevo estado, no las pruebas federales. California, por ejemplo, lo trata como residente si usted está en el estado por un motivo que no sea temporal o transitorio, y grava a los residentes por todos sus ingresos, sin importar la fuente (California Franchise Tax Board). Una posición federal basada en un tratado no se traslada sola: California grava los ingresos que un tratado exime a nivel federal, salvo que el tratado los excluya expresamente del impuesto de California (FTB Publication 1031). Otros estados usan otras pruebas; vea trabajo remoto e impuesto estatal sobre la renta.

La empresa también puede deber impuestos o tener que registrarse donde usted ahora la dirige. California, por ejemplo, considera que una empresa hace negocios allí si está organizada o domiciliada comercialmente en California, entre otras pruebas, y una empresa que hace negocios allí queda sujeta a sus leyes tributarias (California Franchise Tax Board; cargo anual y mínimo de impuesto de una LLC en California). Cómo registrar en el estado donde vive ahora una empresa constituida en otro estado se explica en registrarse en otro estado.

Declaración de doble estatus o elección del primer año: ¿qué declaración presento el año en que llego?

Si es residente el último día del año pero no lo era el primero, normalmente presenta una declaración de doble estatus: el Form 1040 con "Other" marcado arriba y "Dual Status Return" escrito, más una declaración para la parte del año como no residente, para la cual se puede usar el Form 1040-NR (Publication 519; IRS). Una declaración de doble estatus no puede usar la deducción estándar ni presentarse en forma conjunta (Publication 519).

Dos elecciones pueden cambiar ese año. La elección del primer año puede hacerlo residente durante parte del año de llegada cuando no cumple ninguna prueba ese año ni el año anterior, pero cumplirá la prueba de presencia sustancial el año siguiente. Se hace en una declaración adjunta al Form 1040, que no puede presentar hasta cumplir esa prueba (Publication 519). La elección de declaración conjunta, para quien está casado al cierre del año con un ciudadano o residente de EE. UU., trata a ambos cónyuges como residentes todo el año en una declaración conjunta, con una declaración firmada por ambos adjunta (26 USC 6013; Publication 519). Mientras está vigente, usted no es persona extranjera para el Form 5472, lo que puede cambiar la presentación de la LLC en el año de llegada (instrucciones del Form 5472). Quién califica y cómo preparar la declaración está en su primera declaración de impuestos de EE. UU..

¿Debo conservar o reestructurar mis empresas antes de mudarme?

Mudarse no cambia por sí solo la forma legal de su empresa de EE. UU.; lo que cambia es cómo presentan ella y usted, desde la fecha de inicio de su residencia. Lo que requiere asesoría antes de esa fecha es lo que usted posee en el extranjero. EE. UU. no grava el ingreso de fuente extranjera no vinculado con un negocio en EE. UU. si lo recibe cuando aún es no residente, pero sí lo grava si lo recibe siendo residente, aunque lo haya ganado antes (Publication 519). La ganancia por acciones que venda después de esa fecha se mide, por lo general, desde lo que pagó (26 USC 1012), de modo que el crecimiento anterior a su llegada también puede gravarse. Vea fundador que se muda a EE. UU..

• Una empresa en el extranjero que aún posee: desde la fecha de inicio de su residencia puede traer el Form 5471 y, si propietarios de EE. UU. la controlan (corporación extranjera controlada), parte de su ganancia puede gravarse a usted cada año aunque no le pague nada (26 USC 951; 26 USC 951A). Vea propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras.
• Fondos y ETF en el extranjero: vea reglas de las PFIC al mudarse a EE. UU..
• Una sociedad de cartera extranjera por encima de su empresa de EE. UU.: mantiene el Form 5472 en la empresa de EE. UU. y puede sumar el Form 5471 para usted.
• Su país de origen: irse puede traer su propio impuesto de salida o requisitos de declaración, que requieren asesoría bajo las reglas de ese país.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares estadounidenses y son ilustrativas.

De Alemania a EE. UU. con una LLC de Wyoming

Un fundador soltero en Alemania posee una LLC de un solo miembro de Wyoming que gana $80,000 de ganancia en el año: $40,000 hasta el 30 de junio y $40,000 después. El año pasado no fue residente de EE. UU. Se muda a EE. UU. con una visa de trabajo el 1 de julio, sin días anteriores en EE. UU. ese año, y se queda. Sus 184 días cumplen la prueba de presencia sustancial, así que la fecha de inicio de su residencia es el 1 de julio.

• De enero a junio: la LLC es de propiedad extranjera. Si tuvo transacciones declarables con él, corresponde un Form 1120 pro forma con el Form 5472 por el año. EE. UU. grava los $40,000 solo si son de fuente estadounidense o están vinculados con un negocio en EE. UU.
• De julio a diciembre: los $40,000 van en el Schedule C de su declaración de doble estatus, con impuesto por trabajo independiente porque los recibió como residente, salvo que un certificado de cobertura de Alemania lo mantenga en el sistema de ese país.
• Año siguiente: toda la ganancia va en el Schedule C. No hay Form 5472.

Green card para el propietario de una corporación de Delaware

Una fundadora posee el 100% de una corporación C de Delaware con año fiscal calendario. El año pasado no fue residente de EE. UU. y este año no tiene días anteriores en EE. UU. Entra a EE. UU. como residente permanente legal el 10 de marzo, que es la fecha de inicio de su residencia.

• Año de llegada: la corporación fue de propiedad extranjera hasta el 9 de marzo, así que adjunta el Form 5472 al Form 1120 de ese año si tuvo transacciones declarables con ella. Un Form 2553 presentado antes del 15 de marzo no puede hacer de este un año S, porque ella era accionista extranjera no residente antes de la elección.
• Año siguiente: no hay Form 5472 si ninguna persona extranjera posee 25% o más. Con el Form 2553 presentado después del 10 de marzo del año de llegada y a más tardar el 15 de marzo del año siguiente, la empresa puede ser corporación S desde el 1 de enero, si todos los accionistas cumplen los requisitos.
• Dividendos: desde el 10 de marzo ella entrega a la empresa el Form W-9 en lugar del Form W-8BEN, y no se aplica retención para no residentes.

Conservar una empresa en Singapur

Un fundador se muda a EE. UU. y conserva el 100% de una empresa de Singapur cuya cuenta bancaria tiene $60,000.

• Form 5471: se vuelve persona de EE. UU. siendo dueño de al menos 10% de una corporación extranjera, así que el Form 5471 corresponde con su declaración del año de llegada y cada año posterior mientras la controle. Con el 100%, la empresa es una corporación extranjera controlada, por lo que parte de su ganancia puede gravársele cada año antes de cualquier dividendo.
• FBAR: posee más del 50% y puede firmar en la cuenta, así que va en su FBAR; con $60,000, esa cuenta sola supera el umbral de $10,000.
• Form 8938: sus activos extranjeros, incluidas las acciones de Singapur, se evalúan desde la fecha de inicio de su residencia. Siendo soltero y viviendo en EE. UU., los umbrales son $50,000 al cierre del año o $75,000 en cualquier momento.

¿Su caso es distinto?

• Llegó a mitad de año y la contabilidad de la LLC no se corta en la fecha de inicio de su residencia: reciba ayuda con la contabilidad y ayuda tributaria transfronteriza antes de las presentaciones del año de llegada.
• Todavía posee una empresa o fondos en el extranjero: vea fundador que se muda a EE. UU. y reglas de las PFIC al mudarse a EE. UU., y reciba ayuda tributaria transfronteriza antes de la fecha de inicio de su residencia.
• Quiere que la empresa tribute como corporación S: vea corporación S desde el primer día y si debe elegir ser corporación S; si pasó un plazo, vea alivio por elección tardía de corporación S. Reciba ayuda tributaria corporativa antes de presentar el Form 2553.
• Tiene una green card desde hace años y la empresa sigue presentando como de propiedad extranjera, o nunca se presentó el Form 5472 antes de su mudanza: vea Forms 5472 omitidos y multas y reciba ayuda tributaria transfronteriza.
• Su corporación le pagó dividendos antes de su mudanza y no retuvo nada: vea cómo pagarse siendo propietario extranjero y reciba ayuda tributaria corporativa.
• Omitió una FBAR o un Form 8938 después de volverse residente: vea regularizar declaraciones extranjeras omitidas y reciba ayuda con la FBAR.
• Se muda entre Canadá y EE. UU.: vea mudarse con una empresa a través de la frontera.
• Tiene una visa F-1, H-1B o H-4 y va a constituir su primera LLC: vea constituir una LLC con visa.
• Ahora dirige la empresa desde un estado distinto de donde se constituyó: vea registrarse en otro estado.
• Tiene una green card y es dueño de una empresa en China continental: vea titular de green card con una empresa en China.